房地产开发经营税(费)收一览表

房地产开发经营税（费）一览表
序号
开发经营阶段
应缴纳税（费）
计税依据
税率
纳税义务发生时间
申报缴纳时间
1
注册登记
印花税
实收资本
0.5‰
实收资本增加时
次月15日内
2
营业帐簿
5元/本
启用时
启用时
3
营业执照
5元/件
领受时
领受时
4
土地受让
印花税
土地出让金额
0.5‰
土地出让合同签订时
次月15日内
土地使用权证
5元/件
5%
缴纳营业税时
缴纳营业税时
25
教育费附加
营业税额
3%
缴纳营业税时
缴纳营业税时
26
地方教育附加
营业税额
1%
缴纳营业税时
缴纳营业税时
27
水利建设基金
销售收入
0.6‰
取得销售收入时
次月15日内
28
印花税
销售合同金额
0.5‰
销售合同签订时
次月15日内
29
租赁合同金额
1‰
租赁合同签订时
次月15日内
30
土地使用税
等级
税额
转为自用时
4月、10月
36
出租房产占地面积
等级
税额
出租时
4月、10月
37
土地增值税
增值额
超率
累进
清算时
清算时
38
企业所得税
清算所得
25%
注销清算时
注销清算时
39
印花税
租赁合同金额
1‰
租赁合同签订时
次月15日内
40
全部阶段
个人所得税
工资薪金
5%-45%
支付工资时代扣
次月15日内
41
水利基金
职工个人
次月15日内
10
借款合同金额
0.05‰
借款合同签订时
次月15日内
11பைடு நூலகம்
预售
营业税
预售收入
5%
取得预售收入时
次月15日内
12
企业所得税
应纳税所得额
25%
取得预售收入时
季末15日内
13
土地增值税
预售收入
0.5%-
1%
取得预售收入时
次月15日内
14
城建税
营业税额
5%
缴纳营业税时
缴纳营业税时
15
教育费附加
营业税额
20元/人年
支付工资时代扣
6月30日内
42
残疾人保障金
省平工资
年
年
3%
缴纳营业税时
缴纳营业税时
16
地方教育附加
营业税额
1%
缴纳营业税时
缴纳营业税时
17
水利建设基金
预售收入
0.6‰
取得预售收入时
次月15日内
18
印花税
销售合同金额
0.5‰
销售合同签订时
次月15日内
19
竣工验收
印花税
房地产大证
5元/件
取得房地产大证时
取得房地产大证时
房地产开发经营税（费）一览表（续）
序号
开发经营阶段
应缴纳税（费）
计税依据
税率
纳税义务发生时间
申报缴纳时间
20
正式销售
营业税
销售收入
5%
取得销售收入时
次月15日内
21
租金收入
5%
取得租金收入时
次月15日内
22
企业所得税
应纳税所得额
25%
取得销售收入时
季末15日内
23
土地增值税
销售收入
0.5%-
1%
取得销售收入时
次月15日内
24
城建税
营业税额
实际占地面积
等级
税额
土地出让合同约定交付土地时之次月
次月15日内
31
房产税
自用房产原值
1.2%
转为自用时
4月、10月
32
出租房产租金
12%
取得租金收入时
4月、10月
33
销售完成
房产税
自用房产原值
1.2%
转为自用时
4月、10月
34
出租房产租金
12%
取得租金收入时
4月、10月
35
土地使用税
自用房产占地面积
领受时
领受时
5
开发实施
土地使用税
实际占地面积
等级
税额
土地出让合同约定交付土地时之次月
次月15日内
6
印花税
材料采购金额
0.3‰
采购合同签订时
次月15日内
7
加工承揽合同金额
0.5‰
加工承揽合同签订时
次月15日内
8
勘察设计合同金额
0.5‰
勘察设计合同签订时
次月15日内
9
建筑安装工程承包合同
0.3‰
建筑安装工程承包合同签订时