非营利组织会计报表

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子情境23.3 收入支出表
一、收入支出表的概念及种类
收入支出表是反映事业单位在一定期间的收支结余情况及其分配情况的 报表，包括收入支出总表、收入支出附表（即事业支出明细表和经营支
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子情境23.3 收入支出表
二、收入支出表的编制
（一）收入支出总表的编制 收入支出总表分为收入、支出两大部分，每部分分别设有“项目”“本
（一）数字正确
四、编报的准备工作
（一）年终清理
（1）清理核对年度预算数字和各项缴拨款项、上交下拨款项数字。 （2）清理核对各项收支款项。 （3）清理往来款项。 （4）清查货币资产和实物资产。
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子情境23.1 会计报表概述
事业单位在年终清理结算的基础上进行年终结账。年终结账包括年终转
⑥“事业基金——投资基金”科目的期末余额，应与“对外投资”科目
（3）根据2010年12月份的资产负债表（月报）和年终结账的结果，编 制2010年度的资产负债表（年报），见表23-2。
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子情境23.2 资产负债表
（1）各收入类科目，包括“财政补助收入”“上级补助收入”“事业 收入”“经营收入”“附属单位应交款”和“其他收入”等科目年末余
（4）结余分配的年终结账。结余分配的结账是把从事业结余、经营结 余转入的结余资金按规定分配转入到“应交税金”“专用基金”“事业
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子情境23.1 会计报表概述
2. 根据上述年终转账业务的记账凭证，记入有关账户，结出各账户借方和
贷方的“全年累计数”。对于记入后没有余额的各账户，应在累计数下 面划双红线，表示本账户全部结清；对于记入后有余额的各账户，应在 “全年累计数”下面的“摘要”栏内注明“结账下年”字样，并在下面
2. 季报是反映单位季度预算执行情况的报表，以分析检查单位预算执行情
况为重点。
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子情境23.1 会计报表概述
3. 即年度决算报表。它是全面反映年度单位预算资金活动、收支情况及其
他结果的报表。
1.
2.
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子情境23.1 会计报表概述
三、会计报表的编报要求
③根据“事业结余”科目的借贷双方发生额计算出结余或超支，最后， 按规定将“事业结余”转入“结余分配”科目。
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子情境23.1 会计报表概述
（2
②将“经营支出”“销售税金（非经营）”等科目转入“经营支出”科 目。如果经营活动实行内部成本费用核算，则经营收支应按月进行结转， 年末只结转12
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子情境23.1 会计报表概述
3. 有关附表主要包括：用以反映事业单位职工人数和人员构成以及事业成
果等指标的基本数字表；反映事业单位固定资产构成的固定资产分类表
1. 月报是反映事业单位报告月份资金活动情况和预算执行情况的报表，主
要用于满足本单位预算管理和财务管理的需要。一般包括资产负债表和
二、会计报表的分类
（一）按会计报表性质分类 事业单位的会计报表按性质分类，可分为资产负债表、收入支出表及有
1. 资产负债表又称财务状况表，是反映事业单位在一定时点上的财务状况
的报表。 2. 收入支出表是综合反映事业单位一定时期内财务收支及财务成果状况的
报表，它由收入支出、结余及其分配三部分内容组成。
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子情境23.2 资产负债表
借：事业结余 827 000 贷：事业支出 620 000 拨出经费 140 000 销售税金 1 000 上缴上级支出 16 000 对附属单位补助 10 000 结转自筹基建 40 000
借：经营收入 164 000 贷：经营结余 164 000
（3）财政机关利用各事业单位上报的会计报表，可方便地掌握各单位 的预算执行进度，正确地核算预算支出，还可以了解各单位执行预算的 情况和存在的问题，指导和帮助各单位做好预算会计工作，提高预算管
（4）通过编制和报出会计报表，可为各方投资者及债权人提供所需的 信息。
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子情境23.1 会计报表概述
月数”“本年累计”三栏。收入项目栏上方列示各项收入，下方列示结 余；支出项目栏上方列示各项支出，下方列示结余分配。收入、支出和
收入总计-支出总计= 事业性收入-事业性支出= 经营性收入-经营性支出=
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子情境23.3 收入支出表
事业单位的“收入支出总表”见表23-3
事业支出明细表和经营支出明细表是分别说明收入支出总表中事业支出
1. （1）事业性收支的年终转账。事业收支的年终转账工作，包括下列内 ①将“财政补助收入”“上级补助收入”“事业收入”“附属单位缴
款”“其他收入”等科目所发的各项事业性收入全部转入“事业结余”
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子情境23.1 会计报表概述
②将“事业支出”“上缴上级支出”“对附属单位补助”“拨出经 费”“销售税金（非经营）”“结转自筹基建”等科目所发生的各项事
3. 根据本年度各总账户和明细账户年终转账后的余额，编制“资产负债表”
和有关明细表；根据表内各账户的余额，直接记入新年度有关总账和明 细账各账户（不编制记账凭证），并在“摘要”栏内注“上年结转”字
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子情境23.2 资产负债表
一、资产负债表概述
资产负债表是反映事业单位在某一特定日期财务状况的报表。它是事业
事业支出明细表的“项目”栏按照事业性收入来源顺序上下排列，它们 分别对应的纵栏按照政府预算规定的“目”级科目排列，以反映其支出 去向。由于平时会计核算并不按每种事业性收入来源设置明细账，所以
事业支出明细表和经营支出明细表分别见表23-4和表23-5
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子情境23.4 会计报表的审核与分析
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子情境23.4 会计报表的审核与分析
事业单位的财务分析是指运用会计报表及有关资料，对一定时期内单位 财务活动和经济活动过程进行比较、分析和研究，并进行总结，作出正 确评价的一种方法。
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子情境23.4 会计报表的审核与分析
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子情境23.2 资产负债表
借：经营结余 136 600 贷：经营支出 136 000 销售税金 600
借：拨入专款 20 000 贷：拨出专款 8 000 专款支出 10 000 事业基金——一般基金 2 000
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子情境23.2 资产负债表
⑥结转净结余（注：年终结账前“经营结余”已有累计数62 600元）： 借：事业结余 33 000 经营结余 90 000 贷：结余分配 123 000 ⑦对净结余进行分配（按经营结余的25%计算应纳所得税；按事业结余
②如果单位经营活动实行成本费用核算，则每月都应进行经营收入的结 转和经营结余的核算，这样资产负债表（结账前）的“经营结余”项目 就会出现期末余额；如果不实行成本费用核算，资产负债表（结账前）
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子情境23.2 资产负债表
⑤固定资产期末余额与固定基金期末余额一般应该相等，但如果有融资 租入固定资产，而且在没有付清融资租赁费时，固定资产期末余额应大
（2）各支出类科目，包括“拨出经费”“事业支出”“经营支 出”“销售税金”“上缴上级支出”“对附属单位补助”和“结转自筹
（3）“拨入专款”“专款支出”和“拨出专款”科目，年终只能转销
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子情境23.2 资产负债表
（4）“事业结余”“经营结余”和“结余分配”科目，年终结账后也
（5）“应交税金”科目年终余额=2 400+24 300=26 700 （6）“事业基金”科目年终余额=56 000+2 000+69 090=127 090（元） （7）“专用基金”科目年终余额=24 200+29 610=53 810 （8）其他科目在年终结账时并未涉及，所以，12月份月报的期末余额
③根据“经营结余”科目的借贷双方本期发生额，计算出结余或超支，
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子情境23.1 会计报表概述
（3）专项资金的年终转账。专项资金的年终转账工作，首先，应确认 项目是否完工，没有完工的项目应将年末余额在原科目内结转下年；对 于完工科目，应将“拨出专款”“专款支出”年末余额与“拨入专款” 科目对冲，对于完工项目的结余，应按拨款单位的规定办理，如留归本
资产负债表内各项目的数据应根据审核无误的账簿记录来填列。
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子情境23.2 资产负债表
资产负债表的各项目都设有两栏，即“年初数”和“期末数”。其中， “年初数”应按上半年决算后结转本年各总账科目的“年初数”填列。 “期末数”栏则根据报告期各总账科目的期末余额数填列到相应的各项 目中，对于各合计数和总计数，还应通过计算后才能填列。年终结算 “最终的资产负债表”的“期末数”，则按年终结账后的各账户余额填 列。
(二)
1. 比较分析法是将两个或两个以上相关指标（可比指标）进行对比，测算
（1 （2 （3 （4）至本期止累计得到的经费、事业收入、经营收入和其他方面的收 （5
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子情境23.2 资产负债表
事业单位的资产负债表是根据资产、负债、收入、支出、净资产之间的 相互关系，按照一定分类标准和顺序，把事业单位和一定日期的资产、 负债、收入、支出和净资产各项目予以适当排列后编制而成的。
（1）各事业单位利用会计报表及其他有关资料，可以分析和检查单位 预算的执行情况，发现预算管理和财务管理工作中存在的问题，以便采
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子情境23.1 会计报表概述
（2）各级主管部门利用下级单位的会计报表，可以考核各单位执行国 家有关方针政策的情况，督促各单位认真遵守财经制度与法规，维护财 经纪律。
一、会计报表的审核与汇总
（一）会计报表的审核 各事业单位对已经编完的会计报表要认真审核，然后上报上级部门；上
级部门对所属单位上报的会计报表应认真审核后加以汇总。各事业单位 及上级部门对会计报表的审核，包括技术性审核和政策性审核两个方面。 1. 主要是审核会计报表的数字是否正确，表内有关项目是否完整，有无漏 报和错报的情况，会计报表的报送是否及时等。 2. 主要是审核会计报表中反映的各项资金收入是否符合有关政策、制度， 有无违反财经纪律的现象。
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子情境23.4 会计报表的审核与分析
如果事业单位有附属单位，应根据本级报表和经审核后的所属单位会计 报表编制汇总报表，借以反映系统的预算执行情况和资产负债状况。汇 总会计报表的种类、内容、格式和基层单位的会计报表相同。汇总时， 应将相同项目的金额加计总数后填列，但上下级之间对应的上缴、下拨 数应冲销，上级单位的附属机构缴款与下级单位的上缴支出对冲，上级 单位的拨出经费、拨出专款分别与下级单位的财经补助收入、拨入专款
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子情境23.2 资产负债表
【例23-1】以某事业单位2010年12月份的月报和2010年度ห้องสมุดไป่ตู้年报为例，
（1）根据2010年12月份的总账期末余额，编制2010年12月份的资产负 债表（年终结账前），见表23-1
（2）根据2010年12
借：财政补助收入 500 000 上级补助收入 120 000 事业收入 160 000 其他收入 30 000 附属单位缴款 50 000 贷：事业结余 860 000
和税后经营结余的30%计提职工福利基金；将未分配结余转入事业基
借：结余分配 123 000 贷：应交税金——应交所得税 22 500 专用基金——职工福利基金 30 150 事业基金——一般基金 70 350
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子情境23.2 资产负债表
①成本费用如果有年末余额，则表明年末车间在产品的价值，年终不能
经费自给率400000110000012500072500155000087500010070上一页下一页返回234人员支出率人员支出事业支出100232公用支出率公用支出事业支出100233上一页下一页返回234资产负债率是衡量事业单位利用债权人提供的资金开展业务活动的能力以及反映债权人提供资金的安全保障程度的指标
情境二十三 非营利组织会计报表
1 子情境23.1 会计报表概述 2 子情境23.2 资产负债表 3 子情境23.3 收入支出表 4 子情境23.4 会计报表的审核与分析
子情境23.1 会计报表概述
一、会计报表的概念和意义
会计报表是指反映事业单位财务状况和收支情况的书面文件。事业单位 定期向财务部门、上级单位以及其他报表使用者提供会计报表具有重要