应付账款函证和应收账款函证的异同点

1. 应付账款函证和应收账款函证的异同点:
1) 必要性不同。

一般情况下，应付账款不需要函证，因为函证不能保证查出未入账的应付账款况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。

但是如果控制风险比较高，应付账款金额较大或被审计单位经济困难阶段，则应进行应付账款的函证。

而应收账款的函证是应收账款审计中必要的且有效的方法，它可以证实应收账款账户余额的真实性、正确性，是应收账款审计时所必须采用的审计程序之一。

(2) 函证对象的选择不同。

应付账款函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人以及那些在资产负债表日金额不大甚至为零，但为企业重要供货人的债权人。

而应收账款函证时，则应选择那些在全部资产中所占比例较大的应收账款，即应收账款余额较大的账户。

(3) 函证方式不同。

应付账款函证最好采用积极方式，并具体说明应付金额。

而应收账款函证，既可以采用积极方式，也可以采用消极方式，但一般只在个别账户的欠款金额较大和有理由相信欠款案可能会存在争议、差错或问题时采用。

应付账款函证与应收账款函证一样，注册会计师都必须对函证过程进行控制，并要求将回函寄往会计师事务所。

根据回函的情况，编制与分析函证结果汇总表，对未回函的，决定是否采用替代审计程序。

2.简述函证银行存款与函证应收账款的异同点?
【答案】相同点：
(1) 函证的直接目的相同，二者都是为证实被审计单位资产负债表所列银行存款和应收账款的真实性。

(2) 函证银行存款和函证应收账款，均应由注册会计师直接控制询证函的发送和回收，并对函证结果进行分析、评价。

异同点：(1)函证范围不同注册会计师应向被审计单位在本年度内存过款的所有银行发函。

函证应收账款时，注册会计师不需要对被审计单位所有的应收账款进行函证。

一般情况下，账龄长，金额大的应收账款是注册会计师必须向债务人函证的对象。

(2)函证方式不同函证银行存款全部采用积极式询证函。

函证应收账款分为积极式函证和消极式函证两种。

(3) 函证内容不同
银行询证函不仅询证被审计单位在银行的存款还要函证借款。

询证费用可直接从被审计单位存款账户中收取。

企业询证函不仅询证被审计单位应收账款，还要询证预收账款，且在询证函中要说明函证仅为复核账目之用，并非催款结算。

4.重要性
A 和
B 注册会计师对XYZ 股份有限公司2002 年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下(单位：人民币万元) ：
如以资产总额、净资产(股东权益)、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请代 A 和 B 注册会计师计算确定ZYZ 公司2002 年度会计报表层次的重要性水平(请列示计算过程)
在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为 200万元， 利润表的重要性水平是100万元，则A 注册会计师应确定的会计报表层 次重要性水平为（）
A.
100万元
B. 150万元
C. 200万元
D. 300万元
答案：A
1■某注册会计师在评价对被审计单位的审计风险时分别假定了 A 、B 、C 、 D 四种情况
请回答以下问题：
（1） 上述四种情况下，可接受的检查风险分别是多少？
（2） 哪种情况下注册会计师需要获取更多的审计证据
（3） 写出审计风险模式，并分析各要素与审计证据的关系
（4） 简要说明审计风险与重要性水平之间的关系
（根据04考研真题改
编10分。