查补收入的财税处理【会计实务操作教程】
稽查补税的账务处理
稽查补税的账务处理一、补征税款账务调整1.稽查发现将自产产品对外赠送未进行账务处理，未缴纳增值税（1）调整以前年度损益借：以前年度损益调整贷：库存商品应交税费-增值税检查调整（2）结转增值税税金借：应交税费-增值税检查调整贷：应交税费-未交增值税（3）缴纳增值税税金借：应交税费-未交增值税贷：银行存款（4）补提附加税费借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交城市维护建设税应交税费-应交教育费附加应交税费-应交地方教育费附加（5）缴纳附加税费借：应交税费-应交城市维护建设税应交税费-应交教育费附加应交税费-应交地方教育费附加贷：银行存款2.稽查发现以自产产品对外捐赠、对外销售未确认收入，未缴纳增值税（1）调整以前年度损益借：以前年度损益调整贷：库存商品应交税费-增值税检查调整借：应收账款贷：以前年度损益调整应交税费-增值税检查调整借：以前年度损益调整贷：库存商品（2）结转增值税税金借：应交税费-增值税检查调整贷：应交税费-未交增值税（3）缴纳增值税税金借：应交税费-未交增值税贷：银行存款（4）补提附加税费借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交城市维护建设税应交税费-应交教育费附加应交税费-应交地方教育费附加（5）缴纳附加税费借：应交税费-应交城建税应交税费-应交教育费附加应交税费-应交地方教育费附加贷：银行存款二、税收滞纳金缴纳税收滞纳金借：营业外支出-税收滞纳金贷：银行存款三、税务罚款账务处理缴纳税收检查罚款借：营业外支出-行政性罚款贷：银行存款四、补提企业所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交企业所得税五、结转以前年度损益调整借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整（1）以前年度多计收益，少计费用时借：应交税费—应交企业所得税贷：以前年度损益调整（2）以前年度少计收益，多计费用时借：以前年度损益调整贷：应交税费—应交企业所得税（3）结转以前年度损益科目时借：利润分配—未分配利润（或借：以前年度收益调整）贷：以前年度损益调整（或贷：利润分配—未分配利润）参考“税务通2020”，小颖言税二次整理。
税务稽查补缴增值税的账务处理流程
税务稽查补缴增值税的账务处理流程英文回答：Accounting Treatment for VAT Back Taxes Paid During Tax Audit.1. Record the VAT deficiency: Debit the VAT payable account and credit the corresponding expense or asset account.2. Record the interest and penalties: Debit theinterest and penalties expense account and credit the corresponding payable accounts.3. Post the journal entries: The journal entries should be posted to the general ledger and subsidiary ledger.4. Update the tax records: The tax records should be updated to reflect the additional VAT paid.中文回答：税务稽查补缴增值税的账务处理流程。
1. 确认增值税欠款金额，借记应交增值税，贷记相应的费用或资产科目。
2. 确认罚息金额，借记滞纳金支出，贷记其他应付款科目。
3. 记账，将记账凭证登记入总账及明细账。
4. 更新税务资料，按照增补缴纳的增值税额更新企业税务资料。
详细账务处理流程：1. 收到税务稽查补缴通知书，收到补缴通知书后，核对补缴金额是否正确无误。
2. 计提补缴增值税及罚息，根据补缴通知书上的金额，编制记账凭证进行账务处理。
3. 缴纳补缴款项，根据税务稽查机关指定的账户缴纳补缴款项。
4. 取得完税凭证，缴纳补缴款项后，取得完税凭证。
5. 登记完税凭证，将完税凭证登记入相关的税务台账。
查补以前年度企业所得税应如何进行账务处理？
查补以前年度企业所得税应如何进行账务处理？查补以前年度企业所得税应如何进行账务处理？彭怀文咨询提问：查补以前年度企业所得税应如何进行账务处理？彭怀文解答：查补以前年度的企业所得税正确账务处理，前提是需要清楚企业执行的会计准则或制度。
因为不同会计准则或制度，账务处理是大相径庭的。
一、企业执行《小企业会计准则》的由于按照《小企业会计准则》第八十八条规定：小企业对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正应当采用未来适用法进行会计处理。
前款所称会计政策，是指小企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。
会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。
前期差错包括:计算错误、应用会计政策错误、应用会计估计错误等。
未来适用法，是指将变更后的会计政策和会计估计应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或者在会计差错发生或发现的当期更正差错的方法。
因此，企业发生查补以前年度企业所得税的，不需要区分情况，直接计入当期损益。
1.确认应补税款借：所得税费用贷：应交税费——应交企业所得税2.实际缴纳借：应交税费——应交企业所得税贷：银行存款二、企业执行《企业会计准则》或《企业会计制度》的企业执行《企业会计准则》或《企业会计制度》的，对于查补的企业所得税，还需要区分是永久性差异引起的还是暂时性差异引起的。
（一）永久性差异引起的补税比如查出业务招待费没有进行纳税调整，需要调整补税的，就属于永久性差异引起的补税，因为后期不能得到抵减。
1.确认应补税款借：以前年度损益调整贷：应交税费——应交企业所得税2.实际缴纳借：应交税费——应交企业所得税贷：银行存款3.结转借：盈余公积利润分配——未分配利润贷：以前年度损益调整（二）暂时性差异引起的补税1.查出的成本费用后期可以税前扣除的比如查出业务宣传费超标，需要调整补税的，如果后期预计可以得到扣除的，就属于暂时性差异引起的补税，因为补税在后期能得到抵减。
财税实务：稽查查补税款、罚款缴纳
稽查查补税款、罚款缴纳
一、业务概述
纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。
纳税人应向主管税务机关提出申请，税务机关受理、调查、审批。
二、服务对象
需要延期缴纳税款的纳税人。
三、纳税人办理时限
税款缴纳期限届满前。
四、资料提供
（一）验证资料
税务登记证副本原件和经办人身份证明。
（二）报送主表
《税务行政处理决定书》、《税务行政处罚决定书》（一式一份）。
（三）附送资料
1.所有银行存款账户的对账单（复印件一式三份）；
2.当期货币资金余额情况及应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的。
查补以前年度税金的会计处理
查补以前年度税金的会计处理1.查补以前年度所得税的会计处理。
企业接受财政、税务、审计等部门的检查，由此发生的查补以前年度企业所得税的，在实务工作中，有的记入查补当年的“所得税”科目，计入查补当期的费用；有的记入“以前年度损益调整”科目，调整会计报表“年初未分配利润”项目。
这两种处理方法是不同的，对企业查补当年的经营业绩的影响也是不同的，尤其是当补缴以前年度所得税的金额较大的时候。
不过这两者的会计处理各有依据，前者依据的是国际会计准则，后者依据的是国家现行的会计准则和会计制。
《国际会计准则12号一所得税》规定，在本期确认的、对以前期间的当期所得税的调整，计入本期所得税费用。
我国《企业会计制度》第138条和《企业会计准则.■会计政策、会计估计变更和会计差错更正》指南中规定，调整以前年度所得税的，应调整”以前年度损益调整”科目和年初未分配利润项目。
财政部在《问题解答（二）》中对此问题作了进一步明确的统一规定：企业因偷税而按规定应补交以前年度的所得税，应视同重大会计差错，按重大会计差错的规定进行会计处理。
2.查补以前年度流转税的处理。
对于查补以前年度流转税，现行制度并没有明确的具体规定。
根据《企业会计准则■■会计政策、会计估计变更和会计差错更正》的规定精神，我们认为，企业会计人员应结合实际情况、按照一贯性原则、考虑补交以前年度流转税金额的大小等，灵活掌握处理。
如果企业补缴以前年度流转税金额较小时，计入当期“主营业务税金及附加”科目；如果补缴金额较大时计入“以前年度损益调整”科目，并在会计报表附注中予以披露。
注册会计师在年度审计时对此还要根据重要性原则，考虑是否在审计报告中予以反映。
当然，如果在财政、税务、审计部门的查处决定中明确了查补以前年度流转税会计处理的，则应从其处理。
3.支付税收罚款的处理。
根据财政部《问题解答（二）》的规定，对于因偷税而支付的罚款，不论金额大小，均应计入支付当期的营业外支出，不得追溯调整前期损益。
如何补缴查补税款对企业更有利【会计实务操作教程】
按照税务机关的检查程序，检查人员需对有关违法问题履行调查取 证、整理案卷、审理、下达《税务处理决定书》等程序，一般要耗用较 长的时间。而被查方通常是按照正常的工作程序，在收到《税务处理决 定书》之后，到办税服务厅缴纳税款。加收滞纳金的起始时间是从滞纳 税款之日起，而截止时间是实际缴纳税款之日，在纳税人没有实际缴纳 税款之前，都属于滞纳时间。
因此，对于税务机关查出的税款，如果税款额度较小，加收的滞纳金 无足轻重，被查方可以等到税务机关下达《税务处理决定书》后再行缴 纳；如果查出的税款额度较大，将加收不菲的滞纳金，被查方就应当考 虑在税务机关下达《税务处理决定书》之前，尽早预缴查补税款，尽量 缩短滞纳税款的时间，争取少交纳滞纳金。
此外，被查方在预缴查补税款时，应注意如下几点： 1.要通过“查补预缴模块”预缴查补税款。在税务机关的办公系统 中，正常申报税款的缴纳与查补税款的缴纳是有区别的。被查方在提前 预缴查补税款时，最好先向稽查局的工作人员咨询，然后按照税务人员 的要求将税款通过 CTAIS系统的查补预缴模块缴纳。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
2.预缴查补税款可以分次缴纳。相关税法和税务机关并没有规定只能 预缴一次，被查方可以分次缴纳税款。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
税务稽查补缴增值税的账务处理流程
税务稽查补缴增值税的账务处理流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
文档下载后可定制随意修改，请根据实际需要进行相应的调整和使用，谢谢!并且，本店铺为大家提供各种各样类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，如想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by theeditor.I hope that after you download them,they can help yousolve practical problems. The document can be customized andmodified after downloading,please adjust and use it according toactual needs, thank you!In addition, our shop provides you with various types ofpractical materials,such as educational essays, diaryappreciation,sentence excerpts,ancient poems,classic articles,topic composition,work summary,word parsing,copy excerpts,other materials and so on,want to know different data formats andwriting methods,please pay attention!税务稽查补缴增值税的账务处理流程详解在企业的日常运营中，税务稽查是一项重要的环节，旨在确保企业依法纳税。
补报纳税申报操作流程
补报纳税申报操作流程一、确定需要补报纳税的情况1. 了解要补报的纳税事项在进行补报纳税申报操作前，首先需要清楚了解自己需要补报的纳税事项。
这包括但不限于个人所得税、增值税、企业所得税等各类税种。
一般情况下，如果发现漏报、漏缴或者少报少缴税款的情况，就需要进行补报纳税申报操作。
2. 查找相关证据和资料确定了需要补报纳税的情况后，接下来需要查找相关证据和资料，包括但不限于银行流水、发票、合同、工资条、财务报表等。
这些资料将作为申报的依据，证明补报的纳税事项和金额。
3. 初步核算补报纳税金额在查找相关证据和资料的基础上，可以初步核算需要补报的纳税金额。
这可以通过对比已申报的纳税情况，计算出漏报、漏缴或者少报少缴的税款金额。
二、准备相关资料和申报表格1. 准备相关资料根据初步核算的补报纳税金额，需要准备相关资料，包括但不限于银行流水、发票、合同、工资条、财务报表等。
这些资料将会用作填写申报表格的依据。
2. 填写申报表格根据需要补报的纳税事项，选择相应的申报表格，并填写相关信息。
在填写申报表格时，需要仔细核对每一项信息，确保准确无误。
三、进行补报纳税申报1. 选择申报方式根据自身情况，可以选择线上或者线下的方式进行补报纳税申报。
线上申报一般是通过税务局的网站或者税务部门指定的电子申报平台进行，而线下申报则是到税务局窗口办理。
2. 提交申报材料根据选择的申报方式，将填写好的申报表格和相关资料提交给税务部门。
如果选择线上申报，需要按照要求上传相关资料和填写申报表格；如果选择线下申报，需要将资料和申报表格交到税务局窗口。
3. 缴纳补报纳税款在提交申报材料后，需要根据补报纳税情况缴纳相应的纳税款。
一般情况下，可以通过网上银行、现金、支票等多种方式进行缴纳。
四、申报结果处理1. 审核材料提交申报材料后，税务部门将对材料进行审核。
会对填写的申报表格和提交的相关资料进行核对，确保准确无误。
2. 确认补报纳税金额经过审核后，税务部门将确认需要补报的纳税金额。
查补增值税的账务如何处理
查补增值税的账务如何处理随着税收改⾰的进⼀步深化，税务机关的主要⼒量将逐渐转向⽇常的、重点的税务稽核稽查，从⽽建⽴起集中申报、重点稽查的税收征管新格局。
在实施纳税稽查过程中，查补税款的⼊库，是纳税稽查的关健环节，⽽这⼜往往要涉及对查补税款的调账处理。
如何及时、正确地做好税务检查后的调账⼯作?不仅关系到国家税款的及时、⾜额⼊库，⽽且直接影响到税务检查职能的发挥。
本⽂拟结合实例，对此作具体介绍。
⼀、查补税款的会计处理办法解析《办法》规定，接受增值税稽查的企业如需补缴税款的，应设⽴“应交税⾦——增值税检查调整”专门账户。
该账户属于调整类账户，主要⽤途是对在税务稽查当中涉及的应交税⾦等有关账户的⾦额进⾏调整。
该账户的贷⽅，记录应调减账⾯进项税额、调增账⾯销项税额、进项税额转出的数额;该账户的借⽅，记录应调增账⾯进项税额、调减账⾯销项税额、进项税转出的数额。
因此，凡检查后应调减账⾯进项税额或调增账⾯销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科⽬，贷记本科⽬;凡检查后应调增账⾯进项税额或调减销项税额和进项税转出的数额，借记本科⽬，贷记有关科⽬。
全部调账事项⼊账后，应结出本账户的余额，并对该余额进⾏处理。
根据《国家税务总局关于增值税⼀般纳税⼈发⽣偷税⾏为如何确定偷税数额和补税罚款的通知》(国税发〔1998〕66号)规定，对偷税款的补征⼊库，应当视纳税⼈的不同情况进⾏处理，即：根据检查核实后⼀般纳税⼈当期全部销项税额与进项税额(包括当期留抵税额)重新按公式“应纳税额=当期销项税额-当期进项税额”计算当期全部应纳税额，(即结出“应交税⾦——应交增值税”账户的期末余额)，若应纳税额为正数(即余额在贷⽅)应当作补税处理，若应纳税额为负数(余额在借⽅)，应当核减期末留抵税额。
由于企业⽉末已将应交未交或多交的税款结转⾄“应交税⾦——未交增值税”科⽬进⾏反映，因此，查账完成并结出“应交税⾦——增值税检查调整”账户余额时应进⾏如下调账处理：1、若本账户余额在借⽅，全部视同留抵进项税额，按借⽅余额数，借记“应交税⾦——应交增值税(进项税额)”科⽬，贷记本科⽬。
纳税评估补交增值税企业会计如何做账务处理
请教纳税评估补交增值税企业会计如何做账务处理问：国税纳税评估说企业有未计收入36万多元，要求企业以自查形式补交增值税6万多元，并补滞纳金500多元，已经开了完税证。
请教企业会计如何做账务处理。
要不要计入申报表啊（税务人员说不用）？增值税纳税评估后续账务处理及申报衔接一、当年增值税评估结果处理：（一）、自查未做收入补缴增值税入库；目前企业一般处理为：1、借：应交税费－—应交增值税（已交税金）贷：银行存款2、借：应交税费－—未交增值税贷：银行存款复查时发现有的企业自主使用“增值税检查调整”科目，不出现季度内预警两税收入差异。
注：评估财务处理不规范，只调整税款不作收入，导致企业将评估补税在后期应缴税金中冲抵、漏交所得税、增值税与所得税收入差异预警指标数上升，已引起各级重视，是加强评估后续管理的新课题，随着评估立法，有可能设置“增值税评估调整”科目过渡。
调账处理：时间假设1月20日评估并通过“税票录入”模块入库，且当时未开具发票。
1、借：应收账款117贷：主营业务收入100货：应交税费－———增值税检查调整172、借：应交税费---增值税检查调整17贷：应交税费—未交增值税173、借：应交税费—未交增值税营业外支出---滞纳金贷：银行存款申报处理：次月2月10日申报税款时在附表一第6栏“纳税检查调整”将收入数100填列，同时主表第4栏填“纳税检查调整的销售额”100，第16栏中按照适用税率计算的纳税检查应补交税额计算填列17。
由于主表第37栏“本期入库查补税额”自动承接评估补税17万，必需手工填列主表第36栏“期初未缴查补税额”17万，否则第38栏“期末未缴查补税额”显示负数如果对方以后索要发票，则开具发票时应做如下分录：1、先冲掉原来的业务：借：应收帐款---117贷：主营业务收入：100贷：应交税费---应交增值税（销项税额）172、根据发票同样的做：借：应收帐款---117贷：主营业务收入：100贷：应交税费---应交增值税（销项税额）17次月申报税时则应在附表一第6栏“纳税检查调整”填列相应收入负数-100，原因为已开具了发票，在开票收入中多呈现了收入。
15个常见的会计实务问题整理【会计实务操作教程】
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
(1)、收到委托单位的收购资金时， 借：银行存款 贷：应付账款 (2)、支付代购进口商品货款及运杂费时 借：商品采购(进价成本) 应收账款(代垫运杂费) 贷：银行存款 (3)、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 借：应付账款 贷：商品采购(进价成本) 应收账款(代垫运杂费) 代购代销收入(代理手续费) 退回委托单位多给的收购资金时 借：应付账款 贷：银行存款 六、销售房产收取预收房款的账务处理问题 销售房产预收房款，由于通过”预收账款”科目反映，尚未结转经营 收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： 借：银行存款 贷：预收账款 收最后一期房款，开发票时 借：银行存款(最后一期房款) 预收账款(以前预收部分)
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
四 、购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的账务处理问题 暂估应付款下月初用红字冲销 借：原材料/库存商品 贷：应付账款——暂估应付款 收到票时： 借：原材料 应交税金——应交增值税(进项税额) 贷：应付账款 五、代理出口的会计处理 1、收到代出口商品时 借：受托代销商品 贷：代销商品款 2、出口销售时，按实际售价 借：银行存款(应收账款等) 贷：应付账款 同时结转商品销售成本 借：代销商品款 贷：受托代销商品 3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 借：应付账款 贷：代购代销收入(手续费收入) 银行存款 4、代理进口
二、被税局检查需要补交的所得税处理 (1)调整应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税金——应交所得税 (2)将”以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 借：利润分配——未分配利润 贷：以前年度损益调整 (3)补交税款时 借：应交税金——应交所得税 贷：银行存款 对查补的前年度的企业所得税，在编制利润表时，通过”以前年度损 益调整”项目来反映。 三、促销品的账务处理问题 在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 借：销售费用 贷：库存商品 应交税金——应交增值税
会计实务：定期定额户：超过定额的收入要补税
定期定额户：超过定额的收入要补税李先生是湖南省湘乡市的一位个人独资企业主，税务机关前段时间对他们企业进行税务检查，查补包括个人所得税在内的税款数万元。
他不理解的是税务机关已经对企业实行定期定额的征收方式，而他也的确按月定额缴纳了税款，为什么还要补税呢？李先生的疑惑之一：实行定期定额征收的内在含义是什么？定期定额征收是指税务机关依照税法的有关规定，对个体经营者在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额或所得额进行核定，并以此为计税依据确定其应纳税额。
李先生的疑惑之二：已经定期定额缴税的企业，为什么还要补税？1.《个体工商户税收定期定额征收管理办法》第十八条规定，定期定额户在定额执行期结束后，应当以该期每月实际发生的经营额、所得额向税务机关申报，申报额超过定额的，按申报额缴纳税款。
申报额低于定额的，按定额缴纳税款。
具体申报期限由省级税务机关确定。
定期定额户当期发生的经营额、所得额超过定额一定幅度的，应当在法律、行政法规规定的申报期限内向税务机关进行申报并缴清税款。
具体幅度由省级税务机关确定。
个体工商户、个人独资企业虽然实行定期定额征收，但超定额部分要在申报期限内据实申报并缴清税款。
2.《个体工商户税收定期定额征收管理办法》第十九条规定，定期定额户的经营额、所得额连续纳税期超过或低于税务机关核定的定额，应当提请税务机关重新核定定额，税务机关应当根据本办法规定的核定方法和程序重新核定定额。
具体期限由省级税务机关确定。
3.《个体工商户税收定期定额征收管理办法》第二十条规定，经税务机关检查发现定期定额户在以前定额执行期发生的经营额、所得额超过定额，或者当期发生的经营额、所得额超过定额一定幅度而未向税务机关进行纳税申报和结清应纳税款的，税务机关应当追缴税款、加收滞纳金，并按照法律、行政法规规定予以处理。
其经营额、所得额连续纳税期超过定额，税务机关应当按照本办法第十九条的规定重新核定其定额。
个体工商户、个人独资企业虽按期缴纳了定额税款但未如实申报过去、当期经营额、所得额的，税务机关应当追缴税款、加收滞纳金，纳税人要承担相关法律责任。
【税会实务】汇算清缴涉税账务调整方法
【税会实务】汇算清缴涉税账务调整方法所得税纳税审核中查出的大量错漏税问题，多属因账务处理错误而形成的。
在查补纠正过程中必然涉及到收入、成本、费用、利润、税金的调整问题。
如果只办理补、退税手续，不将企业错误的账务处理纠正调整过来，使错误延续下去，势必会导致新的错误和错漏税，造成重复补退税问题，也使企业的会计核算不能真实反映企业的经营活动状况。
因此，必须做好补退税后的调整账务工作，使账务处理及纳税错误得以彻底纠正。
调整账务根据具体情况可采用不同方法，但不论采取何种调账方法都应遵循一定的基本原则，以保证调账的科学性、严肃性和正确性： 1．与现行财税法规相统一的原则。
企业的各项成本、费用的列支，收入的实现，必须依照会计制度、财务制度及税收法规进行核算。
凡是违反各种制度、法规的核算，只有按照有关法规、制度要求进行调整，才能纠正其错误的核算，反映企业的真实财务状况，才能保证税收法规的贯彻执行。
2．符合会计原理的原则。
会计核算方法是一个严密的、科学的方法体系，运用科目、编制分录都有具体规则，不仅日常的核算要按照其基本原理进行，而且在纠正错误、作出新的财务处理时也必须符合会计核算原理。
只有这样，才能使账户之间的勾稽关系得到正确反映，保持上下期之间核算的连续、完整性，才能保证调账的科学性、正确性。
3．针对实际，讲求实效的原则。
在审核中查出的错账，可能涉及不同时期、不同类型、不同性质的账簿错误。
因此，在调账中要针对实际，讲求实效。
错误的时间、性质不同是否需要调账，以及调账的具体方法及繁简程度也不尽相同。
是直接调账，还是需经计算分摊后调账，是只作一笔会计分录，还是需作几笔会计分录，都要依具体情况而定，确保调账工作的顺利进行。
一、日常审核中发现错账的调整方法。
日常审核中发现的问题，往往是错误的账项尚未影响到其他核算。
如审核当期材料采购成本，发现将采购基建材料的运杂费记入原材料成本，该材料尚未领用。
对这类错误问题，可采取会计记账中错账的更正方法，直接进行调整，一般有“红字更正法”和“补充登记法”两种方法。
稽查补交的增值税会计上应该如何处理
稽查补交的增值税会计上应该如何处理税务稽查是国家对纳税人纳税情况的监督检查工作，如果在税务稽查过程中发现纳税人未按时、未按规定向税务机关申报或者纳税申报不完全的情况，会要求纳税人补交相应的税款，这就是稽查补交的增值税。
在会计上如何处理这笔税款是一个重要的问题，下面将对这一问题进行分析。
首先，稽查补交的增值税应当被视为应交税金的一种，并按照会计准则的规定进行会计处理。
根据《企业会计准则》，应交税金是指企业根据税法规定，应当向税务机关缴纳的各项税金，包括增值税。
当稽查发现纳税人未按时、未按规定缴纳增值税时，企业应当将这部分增值税计入应交税金科目，作为负债账户。
这样能够准确反映企业未缴纳的税款。
其次，在税务稽查过程中，如果发现纳税人未申报的销售额或者其他应税项目，导致应缴纳的增值税金额发生变化，会计人员需要及时调整企业的会计记录。
具体的处理方法是，根据税务机关通知书或决定书，将应补缴的增值税金额按照相应的税率计入增值税应税项目或其他应税项目，将影响企业的增值税记入企业的纳税行为，确保企业会计记录与税务处理一致。
同时，还需将该笔增值税补缴金额作为应交税金计入负债科目。
这样能够确保企业的法律纳税义务得到履行。
此外，对于已经进行过税务申报的企业来说，税务稽查补交的增值税金额是一种罚款或利息的形式，会计处理也需要遵循相应的规定。
通常情况下，根据《企业会计准则》，罚款和利息应当计入企业利润表，作为费用或损失进行核算。
因此，稽查补交的增值税金额也应该记入企业的费用或损失科目，以准确反映出企业因未按时、未按规定申报纳税而承担的额外成本。
另外，对于税务稽查补交的增值税金额，企业还需要注意在税务报表中的披露。
根据《企业会计准则》和《企业会计制度》，企业需要在财务报表中披露与稽查补交的增值税相关的信息，包括具体的金额、原因以及核实的时间等内容。
这样能够让企业的财务状况和纳税情况更加透明，为税务部门和相关利益相关方提供准确的信息。
财税实务：企业缴纳稽查查补的税款应计入什么科目
企业缴纳稽查查补的税款应计入什么科目
专家回复：
罚款计入营业外支出，补交的税金根据不同的税种确定如何处理，涉及以前年度损益的通过“以前年度损益调整”科目，增值税按照如下的规定做账。
国家税务总局关于印发《增值税日常稽查办法》的通知（国税发[1998]44号）：
“增值税检查调账方法增值税检查后的账务调整，应设立”应交税费——增值税检查调整“专门账户。
凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理：
1.若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记”应交税费——应交增值税（进项税额）“科目，贷记本科目。
2.若余额在贷方，且“应交税费——应交增值税”账户无余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
3.若本账户余额在贷方，“应交税费——应交增值税”账户有借方余额且等于
或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税费——应交增。
税务稽查后财务调账的主要问题及原则【会计实务操作教程】
识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不
仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多则【会计实务操作教程】 企业接受税务稽查后，有的及时处理账务，进行纳税调整，但也有不少 企业没有意识到纳税调整的重要性，补缴税款后就完事，不调整相关账 务，有的虽作账务调整，但因财务人员业务不够熟练，会计处理不当， 导致会计资料失真。做好账务调整是巩固稽查成果、确保国家税收的重 要一环，对企业来说也至关重要，否则可能会造成重复纳税。 一、稽查后企业账务调整存在的主要问题 （一）增值税 1.增值税销项税 （1）少计或不计收入不作调账处理。主要包括由价外费用、逾期押 金、以旧换新销售、还本销售等经济事项引起会计处理上少计或不计收 入，少计销项税，税务稽查后不调增销售收入和销项税。 （2）视同销售货物不计销项税，税务稽查后不调增销项税。 2.增值税进项税 （1）违规抵扣行为不调账。违反《增值税暂行条例》规定，将不得从 销项税额抵扣的进项税额项目违法抵扣，税务稽查后不调减进项税。 （2）超前抵扣行为不调账。未按照国家税务总局《关于加强增值税征 收管理的通知》规定的增值税一般纳税人购进货物或应税劳务，其进项 税额申报抵扣的时间执行，提前抵扣进项税额，税务稽查后不调减进项
（一）本年度错漏账目的调整
本年度发生的错漏账目，只影响本年度的税收，应按正常的会计核算 程序和会计制度，调整与本年度相关的账目，以保证本年度应缴税金和 财务成果核算真实、正确。对流转税、财产税和其他各税检查的账务调
差价补计收入明细表
差价补计收入明细表摘要：一、差价补计收入明细表的定义与作用二、差价补计收入明细表的编制方法1.确定补计范围2.搜集相关数据3.计算补计收入4.编制明细表三、差价补计收入明细表的应用场景四、如何充分利用差价补计收入明细表进行收入管理五、注意事项正文：一、差价补计收入明细表的定义与作用差价补计收入明细表是一种财务报表，主要用于记录和反映企业或个人在某一时期内因价格差异而产生的补计收入情况。
它可以清晰地展示补计收入的来源、金额和补计原因，有助于企业和个人更好地了解经营状况，提高收入管理水平。
二、差价补计收入明细表的编制方法1.确定补计范围：首先，明确补计收入的范围，如库存商品、原材料等，以便在编制明细表时不会遗漏。
2.搜集相关数据：收集与补计收入相关的数据，如购进价、销售价、库存数量等。
这些数据可以从财务报表、进销存管理系统等渠道获取。
3.计算补计收入：根据搜集到的数据，计算各类商品的补计收入。
计算公式为：补计收入= 销售价- 购进价。
4.编制明细表：将计算出的补计收入按照商品类别、时间等因素进行分类，编制成明细表。
明细表应包括以下内容：商品名称、商品类别、购进价、销售价、补计收入、补计原因等。
三、差价补计收入明细表的应用场景差价补计收入明细表广泛应用于企业和个人财务管理，如商品零售、批发、生产制造等行业。
通过分析明细表，企业和个人可以及时发现价格差异，采取相应措施调整销售策略，提高经营效益。
四、如何充分利用差价补计收入明细表进行收入管理1.定期分析明细表，了解价格差异的产生原因，如进货渠道、供应商信誉等。
2.对比不同商品类别的补计收入，找出盈利能力和亏损原因，为调整商品结构提供依据。
3.分析销售数据，发现市场需求变化，及时调整销售策略。
4.加强与供应商的沟通，争取更优惠的采购价格，降低成本。
5.关注行业动态，掌握市场价格走势，提高收入管理水平。
五、注意事项1.确保补计收入明细表数据的准确性，及时更新和完善数据来源。
税务局稽查补税后的账务处理
1、如果是补交以前年度的所得税（1）做提取分录借：以前年度损益调整贷：应交税金--所得税（2）结转分录借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整（3）补交税金分录借：应交税金--所得税贷：银行存款2、如果是补交本年度的所得税（1）做提取分录借：所得税贷：应交税金--所得税（2）结转分录借：本年利润贷：所得税（3）补交税金分录借：应交税金--所得税贷：银行存款3、相关的收入、成本也需做调整。
2009-01-21 09:32 补充问题谢谢老师详解，如果是企业08年瞒报收入，相关收入的调整分录应怎样做呢？是不是还要补交增值税呢？如税务局没要求补增值税呢？1、如果08年瞒报收入，也就是说会计帐没有登记收入，帐务处理（1）补作收入借：应收账款（或银行存款等）贷：主营业务收入贷：应交税金--增值税（销项税额）（2）补作结转成本借：主营业务成本贷：库存商品（或产成品）2、补作收入就要缴纳增值税。
补税账务处理】补缴往年税金的账务处理方法和技巧【补税账务处理】补缴往年税金的账务处理方法和技巧有不少企业对税务检查出的往年税金补缴不做账务调整，导致出现很多问题：一是诱发新的会计核算不实。
补缴往年税金本来就是税务机关对企业以往年度错漏税金作出的税务处理，如果企业不按照会计核算及税收征管的有关规定，及时把查补的往年税金账务调整过来，就会造成新的账证差错。
二是容易造成纳税混乱。
对税务机关查补的往年税款，如果企业只补缴税款，不将企业错漏的账项纠正调整过来，随着时间的推移，企业会计难免会遗忘，分不清楚哪些事项已纳过税，哪些事项未纳税，会有意无意地把补缴的往年税款抵顶当年税款，导致“明补暗退”少缴税款，造成国家税收流失。
另外，也容易造成重复征税的现象。
不管出现哪种现象，都会给企业或国家的利益造成损害。
三是容易影响税务人员和会计人员的工作效率。
每一次税务检查，都要耗费税务人员和会计人员不少的时间和精力。
如果企业不及时把账务处理好，势必会对已检查的事项再次检查，浪费不必要的人力和物力。
增值税自查补税的会计处理：增值税纳税申报表的填写方法：
增值税自查补税的会计处理：增值税纳税申报表的填写方法：
增值税自查补税的会计处理：
增值税自查补税遵循“溯源法”来进行帐务处理的。
即：以前未计收入的要补做收入.
1、假如未计不含税收入为10万元，销项税额为1.7万元，那么补记的分录为：
借：应收帐款/银行存款等 117000
贷：主营业务收入 100000
贷：应交税费-应交增值税-销项税额 17000
2、结转成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品等
3、结转损益：
借：本年利润
贷：主营业务成本
以上是查补本年的收入的处理，如果是查补以前年度的还要复杂一些，除了增值税还要补提企业所得税，其处理方法大致与正常处理方法相同。
4、因自查补税还要缴纳滞纳金，这个不需要计提，最后根据税务部门出具的罚款通知书在实际缴纳罚款的时候：
借：营业外支出-罚款支出
贷：银行存款
缴纳的滞纳金在年终进行所得税汇算清缴时，不得在税前扣除。
二、增值税纳税申报表的填写方法：
1、自查收入填到第4栏“纳税检查调整的销售额”，自查税款加到第11行“销项税额”、第16行“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”、第17行“应抵扣税额合计”。
17=12+13-14-15+16
2、查补税都是需要单独交纳，所以在申报的时候申报表只反应补记收入这一块，税款通过填在销项和进项中相抵减了以免重复计应纳
税。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
借：以前年度损益调整 200000
贷：递延所得税资产 12500 应交税费——应交所得税 2012年补缴税款时： 187500(750000×25%)
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ识！
借：应交税费——增值税检查调整 136000 应交所得税 187500 贷：银行存款 323500 结转“以前年度损益调整”科目 借：以前年度损益调整 600000(800000-200000) 贷：利润分配——未分配利润 600000 注意：1.由于上述问题是在 2012年 7 月发现的 2011年存在的错误， 因此应通过“以前年度损益调整”科目核算。2.税务机关查补税款，应 通过“应交税费——增值税检查调整”科目核算，企业自查补缴的税款 正常处理，通过“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目核算。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯
企业所得税等。假设不考虑城市维护建设税、教育费附加以及滞纳金和
罚款等。该企业为一般纳税人，所得税率 25%，采用资产负债表债务法进 行所得税会计处理。 2012年调整补缴的增值税并结转下脚料收入：
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
借：其他应付款 936000 贷：以前年度损益调整 800000 应交税费——增值税检查调整 136000〔936000÷(1+17%)×17%〕 因该企业下脚料没有单独核算，均已计入产品成本，因此不需要结转 成本。税务机关要求该企业以后单独核算下脚料的成本，并在出售时与 收入同时结转。 假设该企业 2011年销售收入为 1500万元，发生广告费和业务宣传费 230万元，适用的广告费和业务宣传费扣除比例为 15%，企业当年纳税调 增广告费和业务宣传费 5 万元(230-1500×15%)。2012年稽查以上下脚 料，增加当年销售收入 80万元，2011年可扣除的广告费和业务宣传费为 (1500+80)×15%=237(万元)，发生的广告费和业务宣传费 230万元可全 额扣除。则该企业 2011年应调增应纳税所得额为 80-5=75(万元)。 根据《企业会计准则第 18号——所得税》，广告费会计与税法形成的 暂时性差异可以在以后年度无限期转回。2011年企业已将 5 万元可抵扣 暂时性差异进行了递延所得税的会计处理，即： 借：递延所得税资产 12500(50000×25%) 贷：所得税费用 12500 则 2012年应调整 2011年广告费确认的递延所得税资产，并计提补交 的所得税：
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
查补收入的财税处理【会计实务操作教程】 查补收入的会计处理 1.本年度发生的查补收入，只影响本年度的税收，应按会计准则进行 正常的会计核算，调整与本年度相关的账目，以保证本年度应缴税金和 财务成果核算真实、正确。对增值税一般纳税人，应设立“应交税费— —增值税检查调整”账户，专门核算税务机关稽查应补(退)的增值税。 2.以前年度查补收入。对于以前年度查补收入，应根据《企业会计准 则第 28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》规定，判断是否构 成前期差错。当企业要更正重要的前期差错时，应采用追溯重述法进行 处理。追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发 生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法。对于发生的重要前期 差错，如影响损益，应将其对损益的影响数调整发现当期的期初留存收 益，财务报表其他相关项目的期初数也应一并调整。对于查补的前期收 入，如果影响较大，应该通过“以前年度损益调整”科目进行处理。对 于不重要的前期差错，只调整发现当期与前期相同的相关项目，属于影 响损益的，应直接计入本期与上期相同的净损益项目。 查补收入的税务处理 1.查补收入应作为计提业务招待费、广告费和业务宣传费的基数。《国 家税务总局关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告》(国家税务总
局 2011年第 29号)对查增应纳税所得额的填报予以了明确规定。根据公
告规定，查补的收入属于“主营业务收入、其他业务收入，视同销售收 入”中的一种，应作为业务招待费、广告费和业务宣传费的基数。 2.查补收入可以弥补以前亏损。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
根据《国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问 题的公告》(国家税务总局公告 2010年第 20号)的规定，税务机关对企 业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度 发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的 应纳税所得额弥补该亏损。弥补该亏损后仍有余额的，按照企业所得税 法规定计算缴纳企业所得税。也就是说，查补收入可以弥补以前年度亏 损。会计上应该按照《企业会计准则第 18号——所得税》的规定，进行 相应的递延所得税会计处理，借记“以前年度损益调整”科目，贷记 “递延所得税资产”科目。 3.查补收入计入增值税年应税销售额 根据《国家税务总局关于明确〈增值税一般纳税人资格认定管理办 法〉若干条款处理意见的通知》(国税函〔2010〕139号)第一条规定，认 定办法第三条所称年应税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售 额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。稽 查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额， 不计入税款所属期销售额。 例：2012年 7 月，某税务机关在对 2011年所得税检查中，发现某企业 一项非正常会计分录，借：银行存款;贷：其他应付款。经查证为该企业 出售下脚料的业务，共计 936000元，税务机关责令该企业补缴增值税、