经济师中级经济基础知识辅导：国库集中收付制度

经济师中级经济基础知识辅导：国库集中
收付制度
第三十章行政事业单位会计国库集中收付制度国库单一账户体系的构成及各账户的功能账户体系的构成功能（1）财政部门在中国人民银行开设国库单一账户国库单一账户用于记录、核算和反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收支。

国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。

（2）财政部门在商业银行开设零余额账户用于财政直接支付和与国库单一账户清算。

财政零余额账户在国库会计中使用（3）财政部门在商业银行为预算单位开设零余额账户一个基层预算单位原则上只能开设一个预算单位零余额账户用于财政授权支付和清算。

预算单位零余额账户在行政单位和事业单位会计中使用（4）财政部门在商业银行开设预算外资金财政专户用于记录、核算和反映预算外资金收支活动，并用于预算外资金日常收支清算。

预算外资金专户在财政部门设立和使用（5）经国务院或国务院授权财政部批准，为预算单位在商业银行开设的特设专户用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支
出活动，并用于与国库单一账户清算。

特设专户在按规定申请设置了特设专户的预算单位使用【例题?单选题】用于财政直接支付并具有与国库单一账户进行支出清算功能的账户是。

A.国库存款账户 B.财政部门零余额账户C.预算单位的零余额账户 D.特设专户『正确答案』B (二)支付程序 1.财政直接支付程序工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出 2.财政授权支付程序未纳入工资支出、工程采购支出、物品服务采购支出管理的购买支出和零星支出【例题?单选题】在国库支出的支出方式中，工资性支出应实行( )。

A.财政授权支付B.财政直接支付 C.直接缴库 D.集中汇缴『正确答案』B (三)国库集中支付业务的核算 1.财政直接支付的核算在收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书时，按入账通知书标明的金额确认收入行政单位借：经费支出贷：拨入经费购入固定资产时，同时：借：固定资产贷：固定资产基金事业单位借：事业支出、材料贷：财政补助收入 2.财政授权支付的核算应于收到代理银行盖章的授权支付到账通知书时，按到账通知书标明的额度确认收入。

收到授权支付到账通知书后借：零余额账户用款额度贷：拨入经费或财政补助收入购买时借：经费支出、事业支出、材料贷：零余额账户用款额
度购入固定资产时，同时：借：固定资产贷：固定资产基金提取现金时借：现金贷：零余额账户用款额度 3.年终预算结余资金的核算财政直接支付按照预算指标数与实际支出数差额进行相应帐务处理借：财政应返还额度财政直接支付贷：拨入经费或财政补助收入下年度行政事业单位在使用预算结余资金时借：支出类科目贷：财政应返还额度财政直接支付
财政授权支付（1）年度终了根据代理银行提供的对账单注销额度时借：财政应返还额度财政授权支付贷：零余额账户用款额度（2）预算指标数大于零余额账户用款额度下达数时借：财政应返还额度财政授权支付贷：拨入经费或财政补贴收入（3）下年初恢复额度时借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度财政授权支付（4）下年度收到财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度时借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度财政授权支付。