消费税习题(修改版)

消费税
一、计算题
1.某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2018年8月份的生产经营情况如下：
（1）进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，国外税金3万元。

支付到达我国海关前的运杂费6万元，保险费2万元，从海关运到企业所在地支付的运费取得专用发票，金额4万元，税率10%，税额0.4万元。

（2）从废旧物资回收经营单位购进报废汽车部件，取得专用发票，金额100万元，税率16%，税额16万元。

另支付运杂费，取得普通发票，金额5万元，税率3%，税额1.5万元。

（3）将A型小轿车100辆赊销给境内某代理商，约定15日开具专用发票并付款，金额2000万元，税率16%，税额320万元，代理商30日将货款支付给企业，并支付延期付款的违约金，企业开出专用发票，金额10万元，税率16%，税额1.6万元。

（4）奖励A型小轿车10辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算销售金额80万元。

其他相关资料：进口原材料和设备的关税均为10%；销售小轿车的消费税税率12%；相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。

要求计算：
(1)进口机器设备应纳关税和增值税。

(2)本月销项税额、允许抵扣的进项税额和应纳增值税。

(3)本月应纳消费税。

（1）关税完税价格=60+3+6+2=71（万）
应纳关税=71×10%=7.1（万）
进口环节组成计税价格=71+7.1=78.1（万）
（或（60+3+6+2）×（1+10%）=78.1万）
进口环节增值税=78.1×16%=12.496（万）
（2）本月销项税=320+1.6+2000÷100×10×16%=353.6（万）本月进项税
=12.496+0.4+16=28.896（万）
本月应纳增值税=324.704（万）
（3）本月应按消费税=（2000+10+2000÷100×10）×12%=265.2（万）
若该厂设在某地级市，请计算其当月应缴纳的城建税和教育费附加？应纳城建税=（324.704+265.2）×7%=41.29（万）
应纳教育费附加=（324.704+265.2）×5%=29.50（万）2．某酒厂为增值税一般纳税人，8月发生下列经济业务：（1）销售散装白酒50吨，不含税单价2万元/吨，开出专用发票，金额100万元，税率16%，税额16万元，款项全部存入银行；（2）销售瓶装白酒100吨，不含税单价4万元/吨，开出专用发票，金额400万元，税率16%，税额64万元，款项全部存入银行；（3）销售套装礼品白酒20吨，不含税单价8万元/吨，开出专用发票，金额160万元，税率16%，税额25.6万元，款项全部存入银行；
（4）购进粮食，取得普通发票，金额200万元，银行付款。

（5）将本厂生产的瓶装白酒作为福利发给职工，共计8吨。

要求：计算该酒厂本月份应向税务机关缴纳的消费税和增值税。

（1）应纳消费税=50×2×20%+50×2000×0.5÷10000（或50×1000÷10000）=25（万）
应纳增值税=16万
（2）应纳消费税=100×4×20%+100×2000×0.5÷
10000=90（万）
应纳增值税=64万
（3）应纳消费税=20×8×20%+20×2000×0.5÷10000=34（万）
应纳增值税=25.6万
（4）可抵扣进项税=200×12%=24（万）
（5）应纳消费税=8×4×20%+8×2000×0.5÷10000=7.2（万）应纳增值税
=8×4×16%=5.12万
本月应纳消费税=25+90+34+7.2=156.2（万）
本月应纳增值税=16+64+25.6+5.12-24=86.72（万）本月应缴纳城建税？
教育费附加？
3.某高尔夫球生产企业是增值税一般纳税人，生产销售高尔夫球系列产品。

8月发生下列业务：
（1）外购高尔夫球杆的杆头、杆身和握把一批，取得专用发票，金额150万元，税率16%，税额24万元，该批杆头、杆身和握把全部用于本月生产高尔夫球杆。

（2）外购生产高尔夫球的原材料一批,取得专用发票，金额50万元，税率16%，税额8万元；
（3）向某高尔夫球场销售高尔夫球和高尔夫球杆一批，开出专用发票，金额500万元，税率16%，税额80万元；
（4）向某电商销售高尔夫球包一批，开出专用发票，金额200万元，税率16%，税额32万元；
（5）向某高尔夫球场销售高尔夫球车一批，开出专用发票，金额80万元，税率16%，税额12.8万元。

假定上述取得发票都符合税法抵扣要求，高尔夫球和球具的消费税税率为10%，请计算高尔夫球生产企业8月份应纳的增值税和消费税。

解答：
（1）购进杆头杆身和握把，产生增值税进项税和可以抵扣的消费税（参考课件中可以扣除的消费税范围）。

进项税=150×16%=24（万）或直接根据发票税额确定进项税24万。

可以扣除消费税=150×10%=15（万）
（2）购进生产高尔夫球的原材料，产生增值税进项税，不交消费税也不产生消费税抵扣。

进项税=8万元
（3）销售高尔夫球和球杆，销售应税消费品，所以产生增值税销项税和消费税。

增值税80万。

消费税=500×10%=50万
（4）销售高尔夫球包属于销售应税消费品，
增值税=32万
消费税=200×10%=20万
（5）高尔夫球车，不属于消费品，所以只产生增值税销项税。

增值税=12.8万
8月份应纳增值税=80+32+12.8-24-8=92.8万
应纳消费税=50+20-15=55万
（注意两点：第一判断是销售还是购进，是否是应税消费品，第二判断如果是购进应税消费品，已经支付的消费税是否可以抵扣）
4.某商贸公司为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权。

8月发生下列经济业务：
(1)从国外进口小轿车10辆，支付买价40万元/辆，支付到达我国海关前的运输费总额10万元，保险费总额5万元，国外有关税金总额3万元。

进口后发生国内运费，取得专用发票上列明的金额1万元，税率10%，税额0.1万元。

(2)本月销售小轿车8辆，每辆含税售价92.8万元，同时每辆收取代办保险费0.5万元，收取代缴车辆购置税9.36万元，收取代办车辆牌照费0.6万元。

(3)采用分期收款方式向某汽车批发企业销售另一品牌小轿车100辆，每辆不含税单价30万元，价款3000万元，增值税480万元。

购销合同约定分三期收款，本月应收取三分之一，开出专用发票，金额1000万元，税率16%，税额160万元。

实际收到不含税价款800万元和增值税128万元；
(4)进口卷烟100箱，海关审定完税价格总额150万元，款项已支付，卷烟已验收入库。

（5）本月批发销售卷烟60箱，不含税售价15万元/箱，开出专用发票，金额900万元，税率16%，税额144万元。

小轿车进口关税25%，小轿车消费税5%。

卷烟进口关税20％，卷烟生产/进口环节消费税56％，定额税均为150元/箱。

卷烟批发环节消费税11%，定额税均为250元/箱。

要求：（1）计算进口环节应纳增值税和消费税；
（2）当期销项税额和当期准予抵扣的进项税额；
（3）本月应向税务机关缴纳增值税和消费税。

解答：
（1）进口小轿车
关税完税价=10×40+10+5+3=418万
组成计税价格=418×（1+25%）/(1-5%)=550万
进口增值税（缴纳给海关）=550×16%=88万
进口消费税（缴纳给海关）=550×5%=27.5（万）
进口卷烟
卷烟关税完税价=150万
卷烟关税=150×20%=30万
卷烟的从量计税=100×150÷10000=1.5万
组成计税价格=（150+30+1.5）/(1-56%)=412.5万增值税=412.5×16%=66万
消费税=412.5×56%+1.5=232.5万
进口环节应纳增值税=88+66=154万
进口环节应纳消费税=27.5+232.5=260万
（2）进口轿车国内运费产生进项税0.1万
由于是商贸公司，不是生产汽车进行销售，所以销售小轿车只交增值税，不交消费税。

代收的三种税费都是要交给对应部门的，不作为销售价格组成部分。

销项增值税=92.8÷（1+16%）×8×16%=102.4（万）同理，分期收款销售汽车只产生增值税销项税。

分期收款按合同约定收款日期确定纳税义务，所以按1000万确定销售收入，按160万确定销项税。

商贸公司销售卷烟不交消费税，但批发卷烟加征批发环节消费税
批发卷烟增值税=144万
批发卷烟消费税=900×11%+60×250÷10000=100.5万
所以销项税=102.4+160+144=406.4（万）
可以抵扣的进项税=154+0.1=154.1（万）
(3)本月向税务机关应缴纳的增值税=406.4-154.1=252.3（万）应缴纳的消费税=100.5万元。