银行会计(第四版)(温红梅)习题答案

章后习题答案
第2章基本核算方法
●知识应用
1. 目的：练习会计等式的平衡关系
会计要素增减变动汇总表单位：元
2. 目的：练习复式记账的方法
1）根据上题资料编制会计分录。

2月发生下列经济业务：
（1）借：库存现金10 000 贷：吸收存款——活期储蓄存款——李鸿10 000 （2）借：吸收存款——活期存款——新兴百货120 000 贷：贷款——新兴百货120 000 （3）借：库存现金50 000 贷：吸收存款——定期储蓄存款——王刚50 000 （4）借：存放中央银行款项110 000 贷：库存现金110 000 （5）借：吸收存款——活期存款——红星乳品厂8 000 贷：库存现金8 000 （6）借：吸收存款——活期存款——服装厂20 000 贷：吸收存款——定期存款——服装厂20 000 （7）借：固定资产54 000 贷：银行存款54 000 （8）借：贷款——油漆厂600 000
贷：吸收存款——活期存款——油漆厂600 000 （9）借：库存现金750 000 贷：实收资本750 000 2）略
3）略
第3章存款业务的核算
●知识应用
1. 目的：练习单位存款业务的核算
（1）借：库存现金80 000 贷：吸收存款——活期存款——新兴百货商场80 000
（2）借：吸收存款——活期存款——红星乳品厂30 000 贷：库存现金30 000 （3）应付利息=(860 000-5 000)×0. 36%÷360=8.55（元）
借：应付利息8. 55 贷：吸收存款——活期存款——红星乳品厂8.55 2. 目的：练习活期储蓄存款业务的核算
活期储蓄存款分户账
户名：张江账号：××利率：月息0. 3‰ 单位：元
（1）借：库存现金10 000 贷：吸收存款——活期储蓄存款——张江10 000 （2）借：吸收存款——活期储蓄存款——张江 1 500 贷：库存现金 1 500 （3）借：利息支出 6.95 贷：应付利息 6.95 借：应付利息 6.95 贷：吸收存款——活期储蓄存款——张江 6.95 累计积数=10 000×44+8 500×31=695 000（元）
利息=695 000×（0.3‰÷30）=6.95（元）
（4）借：库存现金 4 000 贷：吸收存款——活期储蓄存款——张江 4 000 （5）借：利息支出8.12 贷：应付利息8.12 借：应付利息8.12
贷：吸收存款——活期储蓄存款——张江8.12
累计积数= 8 506.95×66+12 506.95×20=811 598（元）
利息=811 598×（0.3‰÷30）=8.12（元）
借：吸收存款——活期储蓄存款——张江12 515.07
贷：库存现金12 515.07 3. 目的：练习整存整取定期储蓄存款的核算及利息的计算
1）应付利息=5 000×0. 3‰=1.5（元）
借：吸收存款——定期储蓄存款——3年期整存整取——陈强 5 000 利息支出 1.5
贷：库存现金 5 001.5
2）应付利息=15 000×3×3.33%=1 498.5（元）
借：吸收存款——定期储蓄存款——3年期整存整取——陈强15 000 应付利息 1 498.5 贷：库存现金16 498.5 第4章贷款业务的核算
●知识应用
1. 目的：练习未减值贷款业务的核算
（1）借：贷款——塑料厂300 000
贷：吸收存款—活期存款——塑料厂300 000
（2）应收利息=50 000×4.05‰×5=1 012.5（元）
借：吸收存款——活期存款——服装厂51 012.5
贷：贷款——服装厂50 000
利息收入 1 012.5
（3）借：吸收存款—活期存款——制药厂34 000 贷：利息收入34 000 （4）借：库存现金52 300 贷：贷款——王刚50 000 利息收入 2 300 （5）借：贷款——李鸿20 000 贷：库存现金20 000
2. 目的：练习贷款损失准备及减值贷款业务的核算
（1）借：吸收存款—活期存款——新兴百货公司400 000 贷款损失准备100 000
资产减值损失125 000 贷：贷款——新兴百货公司600 000 应收利息（或利息收入）25 000 （2）借：资产减值损失20 000 贷：坏账准备20 000 （3）可不做会计分录
另外，对应收利息超过９０天未收到的，应予以红字冲回转作表外核算，如未超过９０天，则不管。

（4）借：贷款损失准备700 000 贷：贷款——乳品厂700 000
付出：应收未收利息40 000
3. 目的：练习抵债资产业务的核算
（1）借：抵债资产230 000
贷款损失准备100 000
贷：贷款——制药厂300 000 应收利息20 000
应交税费 2 000
资产减值损失8 000
（2）借：吸收存款（或存放中央银行款项、库存现金） 5 000 贷：其他业务收入 5 000 （3）借：其他业务成本 3 000 贷：吸收存款（或存放中央银行款项、库存现金） 3 000 （4）借：吸收存款（或存放中央银行款项、库存现金）185 000 贷：抵债资产170 000 营业外收入15 000 （5）借：固定资产230 000 贷：抵债资产230 000 第5章现金出纳业务的核算和管理
●知识应用
目的：练习现金出纳业务的核算
（1）借：库存现金154 000 贷：吸收存款—活期存款——新兴百货154 000 （2）借：吸收存款—活期存款——塑料厂7 000 贷：库存现金7 000 （3）借：库存现金200 贷：其他应付款——待处理出纳长款户200 （4）借：其他应付款——待处理出纳长款户200 贷：库存现金150 营业外收入——出纳长款收入户50 （5）借：其他应收款——待处理出纳短款户500 贷：库存现金500 （6）借：库存现金400 营业外支出——出纳短款支出户100
贷：其他应收款——待处理出纳短款户500 （7）借：库存现金140 000 贷：系统内往来（或“清算资金往来”、“内部往来”）140 000 （8）借：吸收存款——定期储蓄存款——张亮10 000
应付利息180
贷：库存现金10 180 第6章系统内电子汇划业务的核算
●知识应用
1. 目的：练习商业银行系统内电子汇划业务的核算
资料：（1）20XX年8月1日，甲银行沈阳分行发生以下经济业务：
①借：吸收存款—活期存款——立达贸易公司5 000
贷：清算资金往来 5 000
②借：清算资金往来18 000
贷：吸收存款—活期存款——金诚百货公司18 000
③借：吸收存款—活期存款——市百货公司8 000
贷：清算资金往来8 000
（2）20XX年8月1日，北京分行
借：清算资金往来 5 000
贷：吸收存款—活期存款——市服装公司 5 000
（3）20XX年8月1日，长春分行
借：汇出汇款18 000
贷：清算资金往来18 000
（4）20XX年8月1日，大连分行
借：清算资金往来8 000
贷：吸收存款—活期存款——建材公司8 000
补充经办行会计分录：
a.经办行（北京分行）的处理
借：存放系统内款项——存总行备付金存款5 000
贷：清算资金往来 5 000
b.经办行（长春分行）的处理
借：清算资金往来18 000
贷：存放系统内款项—存吉林分行备付金存款18 000
c.经办行（大连分行）的处理
借：存放系统内款项——存辽宁分行备付金存款8 000
贷：清算资金往来8 000
2. 目的：练习商业银行电子汇划资金清算业务的核算
（1）总行的处理
借：系统内存放款项——吉林分行备付金存款18 000
贷：系统内存放款项——辽宁分行备付金存款13 000 系统内存放款项——北京分行备付金存款 5 000 （2）省级分行（辽宁分行）的处理
借：存放系统内款项——存总行备付金存款13 000
贷：系统内存放款项——沈阳分行备付金存款 5 000
——大连分行备付金存款8 000 （3）经办行（沈阳分行）的处理
借：存放系统内款项——存辽宁分行备付金存款 5 000
贷：清算资金往来 5 000 第7章金融机构往来业务的核算
●知识应用
1. 目的：练习商业银行同人民银行往来业务的核算
（1）借：库存现金 1 000 000 贷：存放中央银行款项——备付金存款 1 000 000 （2）借：存放中央银行款项——备付金存款500 000 贷：库存现金500 000 （3）借：吸收存款—活期存款——服装厂150 000 贷：清算资金往来（或系统内往来）150 000 （4）借：存放中央银行款项——备付金存款 5 000 000
贷：向中央银行借款——季节性借款 5 000 000 （5）500*2.55‰*3=3.825
借：向中央银行借款——季节性借款 5 000 000 利息支出38 250
贷：存放中央银行款项——备付金存款 5 038 250
2. 目的：练习同城票据交换业务的核算（本题题目有点问题，可以不做）
1）各银行应收金额、应付金额及交换差额：（本题题目有点问题，可以不做）
甲工商银行应收金额=75 000+70 000=145 000（元）
应付金额=25 000+193 000=218 000（元）
交换差额：应付金额=218 000-145 000=73 000（元）
中国农业银行某分行应收金额=78 000+143 000=221 000（元）
应付金额=85 000+35 000=120 000（元）
交换差额：应收金额=221 000-120 000=101 000（元）
中国建设银行某分行应收金额=79 000+118 000=197 000（元）
应付金额=165 000+60 000=225 000（元）
交换差额：应付金额=225 000-197 000=28 000（元）
2）各商业银行的会计处理（本题题目有点问题，可以不做）
甲工商银行：
借：清算资金往来145 000
贷：吸收存款145 000 借：吸收存款218 000
贷：清算资金往来218 000 借：清算资金往来73 000
贷：存放中央银行款项73 000
中国农业银行某分行：
借：清算资金往来221 000
贷：吸收存款221 000 借：吸收存款120 000
贷：清算资金往来120 000 借：存放中央银行款项101 000
贷：清算资金往来101 000
中国建设银行某分行：
借：清算资金往来197 000
贷：吸收存款197 000 借：吸收存款225 000
贷：清算资金往来225 000 借：清算资金往来28 000
贷：存放中央银行款项28 000
中国人民银行：
借：中国工商银行存款——甲73 000
中国建设银行某存款——××分行28 000
贷：中国农业银行存款——××分行101 000
3. 目的：练习跨系统转汇业务的核算
（1）借：吸收存款——活期存款——制药厂9 500 贷：存放中央银行款项——备付金存款9 500 （2）借：吸收存款——活期存款——纺织厂10 000 贷：清算资金往来10 000 （3）借：吸收存款——活期存款——汽车厂 6 500 贷：清算资金往来 6 500 （4）借：清算资金往来 5 400 贷：吸收存款——活期存款——油漆厂 5 400 （5）借：存放中央银行款项——备付金存款7 800 贷：吸收存款——活期存款——新兴百货7 800
4. 目的：练习同业拆借业务的核算
（1）借：存放中央银行款项2000 000 贷：拆入资金 2 000 000 （2）2 000 000*0.88‰÷30*15=290.5
借：拆入资金 2 000 000
利息支出880
贷：存放中央银行款项 2 000 880 （3）借：拆出资金 1 500 000 贷：存放中央银行款项 1 500 000 （4）1 5000 000*0.83‰÷30*7=290.5
借：存放中央银行款项 1 500 290. 5
贷：拆出资金 1 500 000 利息收入290. 5 第8章支付结算业务的核算
●知识应用
1. 目的：练习银行汇票业务的核算
（1）借：库存现金20 000 贷：汇出汇款20 000 （2）借：清算资金往来147 000 贷：吸收存款——活期存款——百货批发站147 000 （3）借：汇出汇款15 000 贷：清算资金往来12 000 吸收存款（或应解汇款） 3 000 （4）借：汇出汇款25 000 贷：清算资金往来23 000 吸收存款——活期存款——电视机厂2000 （5）借：吸收存款（或应解汇款） 5 600 贷：库存现金 5 600
2. 目的：练习汇兑业务的核算
（1）借：吸收存款——活期存款——机械厂 2 500 贷：清算资金往来 2 500
（2）借：清算资金往来7 000 贷：吸收存款——活期存款——毛纺厂7 000 （3）借：应解汇款 2 500 贷：库存现金 2 500 （4）借：应解汇款 1 000 贷：清算资金往来 1 000 （5）借：清算资金往来350 贷：应解汇款350
3. 目的：练习商业汇票业务的核算
（1）借：清算资金往来8 000 贷：吸收存款——活期存款——针织厂8 000 （2）借：吸收存款——活期存款——电视机厂10 贷：手续费及佣金收入10 收入：银行承兑汇票20 000
（3）借：吸收存款——活期存款——毛纺厂20 000 贷：应解汇款20 000 （4）借：吸收存款7 800 贷：清算资金往来7 800 付出：银行承兑汇票7 800
（5）借：吸收存款——活期存款——百货公司50 000 贷款——百货公司 6 000
贷：清算资金往来56 000 4. 目的：练习支票业务的核算
（1）借：清算资金往来 6 0000 贷：吸收存款——活期存款——机械厂 6 0000
也可以
借：清算资金往来 6 0000 贷：其他应付款60 000
当天未退票则
借：其他应付款60 000
贷：吸收存款——活期存款——机械厂 6 0 000
（2）借：吸收存款——活期存款——模具厂 4 000 贷：吸收存款——活期存款——机械厂 4 000
（3）借：吸收存款——活期存款——纺织厂34 000 贷：库存现金34 000 5. 目的：练习委托收款和托收承付的核算
（1）借：吸收存款——活期存款——百货公司30 000 贷：清算资金往来30 000 （2）借：吸收存款——活期存款——化轻公司58 000 贷：清算资金往来58 000 （3）借：清算资金往来50 000 贷：吸收存款——活期存款——乳品厂50 000
（4）借：吸收存款——活期存款——纺织品批发站 5 6000 贷：清算资金往来 5 6000 （5）借：吸收存款——活期存款——纺织厂78 000 贷：清算资金往来78 000
第9章金融资产和长期股权投资业务的核算
1. 目的：练习交易性金融资产的核算
（1）购入时：
借：交易性金融资产——成本102 000 应收利息 5 000
投资收益 1 000
贷：存放中央银行款项108 000 （2）20XX年3月5日，收到上年利息：
借：存放中央银行款项 5 000
贷：应收利息 5 000 （3）20XX年12月31日，记录公允价值变动：
借：交易性金融资产——公允价值变动 6 000
贷：公允价值变动损益 6 000 （4）20XX年3月1日，出售债券：
借：存放中央银行款项109 000
贷：交易性金融资产——成本102 000
——公允价值变动 6 000 投资收益 1 000 同时，结转公允价值变动损益：
借：公允价值变动损益 6 000
贷：投资收益 6 000
2. 目的：练习可供出售金融资产的核算
（1）购入时：
借：可供出售金融资产——成本100 000 应收利息 5 000
可供出售金融资产——利息调整17 000
贷：存放中央银行款项122 000 （2）3月5日收到上年利息：
借：存放中央银行款项 5 000
贷：应收利息 5 000 （3）2月28日，记录公允价值变动：
借：可供出售金融资产——公允价值变动8 000
贷：资本公积——其他资本公积8 000 （4）3月20日，出售债券：
a. 借：存放中央银行款项127 000
贷：可供出售金融资产——成本100 000
——利息调整17 000
——公允价值变动8 000 投资收益 2 000
b. 借：资本公积——其他资本公积8 000
贷：投资收益8 000
3. 目的：练习持有至到期投资的核算（本题为简化，不考虑实际利率，采用票面利率）
（1）购入时：
借：持有至到期投资——成本100 000
——利息调整10 000 贷：存放中央银行款项110 000 （2）20XX年12月31日，减值：
借：资产减值损失20 000
贷：持有至到期投资减值准备20 000 （3）20XX年1月1日，应收利息：
借：应收利息10 000
贷：投资收益10 000 （4）20XX年1月2日，出售债券：
借：存放中央银行款项95 000 持有至到期投资减值准备20 000
投资收益 5 000
贷：持有至到期投资——成本100 000 持有至到期投资——利息调整 1 0000
应收利息10 000
4. 目的：练习长期股权投资的核算
（1）20XX年1月1日：
借：长期股权投资25 080 000
贷：存放中央银行款项25 080 000 （2）20XX年年末：
分得的利润=28 000 000×3%=840 000（元），其会计分录为：
借：应收股利840 000 贷：投资收益840 000 收到股利时，其会计分录为：
借：存放中央银行款项840 000 贷：应收股利840 000 （3）20XX年年末：
当年实际分得的现金股利=50 000 000×3%=1 500 000（元）
其会计分录为：
借：应收股利 1 500 000
贷：投资收益 1 500 000 收到现金股利时：
借：存放中央银行款项 1 500 000
贷：应收股利 1 500 000 第10章固定资产业务的核算
●知识应用
目的：练习固定资产业务的核算
（1）购入时：
借：在建工程61 500
贷：银行存款61 500
安装固定资产发生领用原材料、支付工人工资：
借：原材料 1 500 应付职工薪酬 3 000
贷：银行存款 4 500 借：在建工程 4 500 贷：原材料 1 500 应付职工薪酬 3 000 固定资产安装完毕交付使用：
借：固定资产——使用中固定资产66 000
贷：在建工程66 000 （2）借：资产减值损失400 000 贷：固定资产减值准备400 000 （3）借：固定资产清理300 累计折旧7 200
贷：固定资产7 500 借：库存现金200 贷：固定资产清理200 借：营业外支出——处置非流动资产损失100
贷：固定资产清理100 （4）借：固定资产清理 4 000 累计折旧 2 000
贷：固定资产 6 000 借：银行存款 1 500 贷：固定资产清理 1 500 借：营业外支出——处置非流动资产损失 2 500
贷：固定资产清理 2 500 （5）年折旧额=（80 000-1 000）÷5=15 800（元）
借：业务及管理费——折旧费15 800
贷：累计折旧15 800 第11章无形资产和其他资产业务的核算
●知识应用
目的：练习无形资产及其他资产业务的核算
（1）借：无形资产——土地使用权400 000 贷：银行存款400 000 （2）借：银行存款210 000 贷：无形资产154 760 应交税费——应交营业税10 500
营业外收入——处置非流动资产利得44 740 （3）借：长期待摊费用82 000 贷：存放中央银行款项82 000
以后摊销时
借：业务及管理费82 000
贷：长期待摊费用82 000
第12章收入、费用和利润的核算
●知识应用
1. 目的：练习各项收入和费用的核算
（1）借：利息支出253 400 贷：应付利息253 400 借：应付利息253 400
贷：吸收存款——活期储蓄存款——××户253 400 （2）借：存放中央银行款项47 600 贷：手续费及佣金收入47 600 （3）借：存放中央银行款项123 400 贷：利息收入123 400 （4）借：存放中央银行款项14 000 贷：手续费及佣金收入14 000 （5）借：利息支出98 700 贷：存放中央银行款项98 700 （6）借：资产减值损失237 200 贷：贷款损失准备237 200 （7）借：其他应付款——待处理出纳长款 3 000 贷：营业外收入——出纳长款收入 3 000 （8）借：营业外支出——盘亏损失7 200 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢7 200 （9）借：利息支出179 300 贷：应付利息179 300
2. 目的：练习利润业务的核算
1）计算全年利润总额后按25%税率交纳所得税
利润总额=（12 300 000+250 000+230 000+34 000）-（9 800 000+140 000+90 000+13 000）-369 000 =2 402 000（元）
所得税=2 402 000×25%=600 500（元）
借：所得税费用——当期所得税费用600 500
贷：应交税费——应交所得税600 500 2）结转各损益账户，确定本年利润
借：利息收入12 300 000
借：手续费及佣金收入250 000 其他业务收入230 000
营业外收入34 000
贷：本年利润12 814 000 借：本年利润11 0125 00 贷：利息支出9 800 000 手续费及佣金支出140 000
其他营业支出90 000
营业外支出13 000
营业税金及附加369 000
所得税费用600 500 借：本年利润 1 801 500
贷：本年利润——未分配利润 1 801 500 第13章所有者权益业务的核算
●知识应用
目的：练习所有者权益业务的核算
（1）借：固定资产120 000 贷：实收资本120 000 （2）借：固定资产30 000 贷：营业外收入30 000 （3）借：资本公积——资本溢价100 000 贷：股本100 000 （4）借：利润分配——提取法定盈余公积200 000 贷：盈余公积——法定盈余公积200 000 （5）借：盈余公积——法定盈余公积90 000
贷：股本40 000
利润分配——盈余公积补亏50 000 （6）借：利润分配——应付现金股利或利润120 000 贷：应付股利120 000 （7）借：盈余公积——法定盈余公积500 000 贷：股本450 000 资本公积——股本溢价50 000。