税收筹划作业

税收筹划作业
税收筹划作业第一次作业
一、名词释义
1.无差别平衡点增值率
2.无差别平衡点抵扣率
3.价格折让临界点二、材料分析
1.一家出版社正在准备制作一批出售的学习光盘。

根据市场预测，这些CD的销售收
入可达到450万（含税销售），成本预计为150万，其中可抵扣进项税15万元。

出版社
如何利用相关税收优惠政策进行税收筹划？
方案一生产光盘直接销售。

光盘的销项税额为450/117×17%=65.38万元应纳增值税
为65.38-15=50.38万元。

不考虑其他成本利润为450-150-50.38=249.62万元方案二假若
该出版社将准备要制作的光盘改制成为电子出版物出售则可享受软件产品的增值税优惠政
策假设其制作成本上升到300万元预计其收入也会相应上升到600万元包括可以抵扣的进
项税额20万元。

应缴纳增值税600×3%-20=-2万元。

不考虑其他成本利润为600-
300+2=302万元显然出版社将光盘制作成电子出版物后可以大大减轻税收负担在不考虑其
他成本的情况下节税高达52.38万元。

21.苦瓜茶厂为增值税小规模纳税人，适用税率为3%。

为了在本市茶叶市场开拓市场，苦瓜茶厂与一家知名茶铺洽谈，委托茶铺（以下简称茶馆）代销苦瓜茶。

在谈判中，他们
遇到了困难：茶园是增值税的一般纳税人，适用的增值税税率为13%。

苦瓜茶厂是小规模
纳税人，不能开具增值税专用发票。

这样一来，苦瓜茶的增值税负担将达到13%。

如果他
们改变做法，将茶场柜台的一角租给茶厂经营，茶场只需按租赁费缴纳营业税，不必缴纳
增值税。

比较如下：
方案一：苦瓜茶厂以每市斤250元的价格（含税）委托茶庄代销，茶庄再以每市斤
400元的价格（含税）对外销售，其差价作为代销手续费。

预计每年销售1000斤苦瓜茶。

方案二：茶园与茶厂签订租赁合同。

茶厂直接在茶场销售苦瓜茶，差价仍为
1000×400÷(１+13%）-1000×250＝103982.3（元）作为租金支付给茶馆。

请根据以上信
息做出相应的方案选择，并说明原因。

方案一茶厂应纳增值税
1000×250÷1.03×3%=7281.55元，应缴纳城建税及教育费附加
7281.55×(7%+3%)=728.155
元茶厂收入
1000×250÷3728.155242718.45728.155241990.29元茶庄应纳增值税销项税额进项税额1000×400÷13×1346017.701000×400÷131000×250×5103982.3×55199.12
要素
茶庄应纳城建税及教育费附加
元茶村应缴营业税
元
茶园收入
46017.705199.12×735121.68
1000×400÷131000×2505199.125121.68=93661.5元
方案二茶庄与茶厂签订租赁合同。

茶厂直接在茶庄销售苦瓜茶仍按价差
1000×400÷131000×250103982.3元作为租赁费支付给茶庄。

则茶庄只需缴纳营业税而无需缴纳增值税。

茶厂应纳增值税1000×400÷3×311650.49元应纳城建税及教育费附加11650.49×731165.05元茶厂收益不含税收入租金城建税及教育费附加1000×400÷1.03-103982.3-1165.05=283202.2元茶庄应纳营业税、城建税及教育费附加
103982.3×5×735719.03元茶庄收益103982.3-5719.03=98263.27元方案二茶庄税后收益98263.27元大于方案一的税后收益93661.5元方案二茶厂税后收益283202.2元大于方案
一税后收益241990.29元。

由此可见采用租赁的方式可以减轻税负对双方均有利。

在实际
操作中茶庄只需对租赁费收入作“其他业务收入”处理并计算营业税及附加。

茶厂直接对
外销售开具普通发票在按3的征收率缴纳增值税后剔除支付给茶庄的租金部分均为其收益。

第二次手术
一、名词解释、
1.合作建筑
2.营业税的计税依据
二、简短回答问题
1.营业税的征税范围
2.如何合理利用技术转让收入免税政策三、材料分析
12.某市一建筑公司在十多家同行业的投标竞争中独占鳌头，很快就要同政府签订一
份宾馆建筑安装合同。

据了解，工程总造价为2600万元，其中，电梯价款80万元，中央
空调价款180万元，建安工程2000万元，装饰工程340万元。

有以下三种方案可供选择。

方案一：公司与政府签订了2600万元的建设合同，包括电梯和中央空调。

方案二：只同政府签订土建合同及内外装修的2340万元的建筑工程合同，其他设备
由政府自行采购。

方案三：以清工承包的形式，仅向政府收取装修工程的人工费、管理费和辅助教材费340万元，其他材料设备由政府提供。

请问：公司如何与政府签订合同以节省税收？
23.基本情况：甲建筑企业欠乙企业款项2500万元，由于甲企业发生财务困难，无力
偿还该部分款项，双方商定甲企业以一幢原购置成本为1000万元，账面价值800万元的
房产作价2500万元抵偿该部分欠款，这时甲企业要按5%的税率缴纳营业税，并分别按7%
和3%的比例缴纳城建税及教育税附加。

乙企业收回房产后以2000万元的价格将其转让给
丙企业。

应如何进行筹划，降低企业的税负？
第三次手术
一、名词解释
1.实际管理机构2代扣所得税3弥补亏损4营业利润来源5投资收入来源
二、案例分析
1、A公司2022年2月20日在B公司投资银行存款900万元，占公司总股本的70%，
B公司在本年度获得税后利润500万元。

2022年度公司内部生产经营收入为100万元。

a
公司的所得税税率为25%，B公司的所得税税率为15%。

该公司可以通过两种方式处理这一利润。

方案一：2021年3月，b公司董事会决定将税后利润的30%用于分配，a公司分得利
润105万元。

2021年9月，a公司将其拥有的b公司70%的股权全部转让给c公司，转让
价为1000万元，转让过程中发生税费0.5万元。

方案二：B公司不分配盈余。

2022年9月，A公司以1105万元的转让价格将B公司的70%股权全部转让给C公司。

转让过程中产生的税费为6000元。

请通过计算帮助a公司进行纳税决策，应该选择哪个方案？为什么？
2.长城公司是一家跨国公司。

2022，分别在厦门和辽宁省的一个县投资设立了长江公
司和Hehai公司两个外商投资企业。

两家公司生产相同的机电产品。

长江公司负责新机电
产品的研发、生产和销售；河海公司只负责该地区的生产和销售。

2022，长江科技公司以
其先进的机电产品、较高的生产效率、良好的销售条件、研发费用等指标，被厦门科技厅
认定为高新技术企业。

2022，长江公司实现销售收入7000万元以上，税后利润1200万元。

河海公司实现销售收入3500多万元，税后利润仅150万元。

长江公司与河海公司在管理
模式和材料成本方面没有实质性差异；就劳动力成本而言，珠江公司低于长江公司。

请根
据以上信息，从长城公司的角度进行纳税筹划。

第四次作业
一、术语解释：
1．稿酬所得再版筹划法
2.劳动报酬成本转移计划方法3。

山体切割方法：
4．工资、薪金福利化：二、简答题：
1.以中国税法为例，说明个人所得税纳税人获得跨国所得时，如何通过改变人员居住地（居住地）来减轻税收负担？
2．简述个人对企事业单位的承包、承租经营所得的个人所得税处理。