增值税的会计核算

符合条件的境外单位和个人提供的跨境服务免…
符合条件的境外单位和个人提供的跨境服务可以免征增值税。
增值税的税收优惠和减免政策的申请ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ审批
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申请和审批流程
符合税收优惠和减免政策的纳税人需要向主管税务机关提出申请，并提 交相关证明材料。主管税务机关对申请进行审核，符合条件的纳税人可 以享受相应的税收优惠或减免政策。
在现金流量表中，“支付的各项税费”项目应包含企业缴纳的增值税税额 。
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增值税的纳税申报和缴 纳
增值税的纳税申报
纳税申报表
根据税务机关的规定，企业需要 填写增值税纳税申报表，表中包 括纳税人识别号、税款所属期、 应纳税额等信息。
纳税申报方式
纳税申报可以通过网上申报、手 工申报等方式进行，具体方式根 据当地税务机关的要求而定。
申请时间和期限
不同的税收优惠和减免政策有不同的申请时间和期限，纳税人需要关注 政策规定，及时申请。
03
申请材料
申请税收优惠和减免政策需要提交相应的证明材料，如税务登记证、财
务报表、合同等。纳税人需确保提交的材料真实、准确、完整。
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纳税申报资料
企业需要提供与增值税相关的凭 证、账簿、报表等资料，以证明 其申报的真实性和准确性。
增值税的缴纳方式
电子缴税
企业可以通过电子缴税系统将税款直接划转 至国库指定账户，这种方式方便快捷，提高 了缴税效率。
银行汇款
企业可以选择将税款汇款至当地税务机关指定的银 行账户，这种方式需要提供准确的银行账户信息。
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增值税的税收优惠和减 免政策
增值税的税收优惠政策
农业生产者销售的自产农产品
农业生产者销售的自产农产品免征增值税。
残疾人员提供的加工和修理修配劳务
残疾人员提供加工和修理修配劳务免征增值税。
符合条件的节能服务公司提供的合同能源管理…
符合条件的节能服务公司提供的合同能源管理服务免征增值税。
符合条件的纳税人提供的管道运输服务
增值税的会计核算
目录
• 增值税概述 • 增值税的税率和计算方法 • 增值税的会计核算 • 增值税的纳税申报和缴纳 • 增值税发票的管理和使用 • 增值税的税收优惠和减免政策
01
增值税概述
增值税的定义
增值税
指以商品（含应税劳务）在流转过程 中产生的增值额作为计税依据而征收 的一种流转税。
增值额
指企业或个人在生产经营过程中新创 造的价值或商品的附加值，相当于商 品价值C+V+M中的V+M部分。
小规模纳税人
不符合一般纳税人认定条件的纳税人，按简 易征收方式征收增值税。
02
增值税的税率和计算方 法
增值税的税率
增值税的基本税率
17%。适用于大多数商品和服务的销售。
低税率
13%。适用于特定商品和服务，如农业产品、图书等。
零税率
0%。适用于出口商品和服务。
增值税的起征点
对于小规模纳税人，通常设定一个起征点，低于该起征点的销售额免征增值税。
票上注明的税额。
销项税额
记录企业销售商品或提供服 务时向客户收取的增值税税 额。
已交税金
核算企业实际缴纳的增值税 税额。
增值税的会计分录处理
进项税额处理
购买商品或接受服务时，借记“库存商品”或“劳务成本”等科目，贷记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目。
销项税额处理
销售商品或提供服务时，借记“应收账款”或“银行存款”等科目，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”科目。
根据购买商品或接受劳务的凭证，确定可以 抵扣的进项税额。
计算销项税额
将销售额乘以适用的税率，得出销项税额。
计算应纳税额
销项税额减去进项税额，得出应纳税额。如 果应纳税额为负数，则留抵下期抵扣。
03
增值税的会计核算
增值税的会计科目设置
应交税费
用于核算企业应交未交的增 值税税额。
1
进项税额
记录企业购买商品或接受服 务时所取得的增值税专用发
符合条件的纳税人提供的管道运输服务免征增值税。
增值税的减免政策
符合条件的小规模纳税人减按2%征收率征收…
符合条件的小规模纳税人可以按照减按2%征收率征收增值税。
符合条件的纳税人提供特定金融服务免征增值税
符合条件的纳税人提供特定的金融服务可以免征增值税。
符合条件的纳税人提供部分现代服务业服务免…
符合条件的纳税人提供部分现代服务业服务可以免征增值税。
取得发票
购买方应当及时取得并妥善保管增值税发票，以备税务机关查验。
增值税发票的管理和使用规定
禁止伪造、变造、虚开、买卖 、借用、转让、涂改发票。
禁止将发票用于非增值税应税 项目、免征增值税项目、集体 福利和个人消费等。
禁止非法抵扣进项税额，禁止 将发票用于偷税、漏税等违法
行为。
禁止将已开具的发票存根联和 发票登记簿擅自销毁。
05
增值税发票的管理和使 用
增值税发票的种类和适用范围
增值税专用发票
适用于一般纳税人，可以抵扣进项税额。
增值税普通发票
适用于小规模纳税人和一般纳税人，不可抵扣进项税额。
电子发票
适用于所有纳税人，以电子形式存储和传输。
增值税发票的开具和取得
开具发票
销售方应当按照国家有关规定向购买方开具增值税发票，并确保发票内容真实、准确、完整。
增值税的特点
逐环节征税
在商品流转的各个环节都要征收增值税，包括生 产、批发、零售等。
逐环节扣税
在商品流转的各个环节都要进行税款的抵扣，以 避免重复征税。
税基广阔
增值税的税基非常广阔，几乎涵盖了所有的商品 和服务。
增值税的纳税人
纳税人
应当依照税法规定缴纳增值税的单位和个人。
一般纳税人
符合一定条件，可以申请认定为一般纳税人， 享受一般纳税人增值税抵扣政策。
增值税的计算方法
一般计税方法
销项税额减去进项税额。销项税额是 销售商品或提供劳务时收取的税额， 进项税额是购买商品或接受劳务时支 付的税额。
简易计税方法
销售额乘以征收率。适用于小规模纳 税人和特定的一般纳税人。
增值税的计算过程
确定销售额
按照会计准则和税法规定，确定销售商品或 提供劳务的金额。
确定进项税额
现金缴纳
在一些特殊情况下，企业也可以选择使用现 金进行缴纳，但需要注意现金缴纳可能存在 安全风险。
增值税的纳税期限
纳税期限规定
根据税法规定，增值税的纳税期限一般为1个月、3个月或1个季度，具体期限 根据企业的应纳税额和行业特点而定。
延期缴纳
在某些情况下，企业可能需要申请延期缴纳税款，但需要符合税务机关规定的 条件并经过审批。
已交税金处理
缴纳增值税时，借记“应交税费-应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款” 科目。
增值税的会计报表披露
在资产负债表中，“应交税费”科目应列示为负债，反映企业应交未交的 增值税税额。
在利润表中，“营业税金及附加”科目应列示为成本，反映企业在销售商 品和提供服务过程中所承担的增值税税额。