对初创期建筑施工企业加强内部控制的思考

（ 一） 内部环境缺失 ， 不能做到 防患于未然 初创期建筑施 工企业 的管理层普遍存有 “ 重业务 、 轻 内控 ” 的理念 ， 这种 理念 的存在 再加上 建立 内部控 制受 到 的固有 限制 ， 往往导致 内部环境 缺失 ， 其 主要 表现有 ： （ １ ） 忽视 内部机构设 置 的合理安 排 ， 职责权 限分工 不 明
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方 面 的限制 ，在 内部信 息化建设 方 面 比一般 企业要 困 难， 这些 困难主要 表现 为 ： （ １ ） 信 息化建设 的投 入不 足 。 初创期 的建筑 施工企业往往对信息 化建设重视不够 ； 有 些 建筑施 工企业 的管理 者认 为施 工现 场的管 理工作 完 全 可以手工完成 ， 没必要用计算机信 息进行管理 。这些 都使得初创期 的建筑施工企业对信 息化建设在财力 、 人 力、 管 理资源等投入较少 ； （ ２ ） 信息传 递技术落后 。初 创 期的建筑施工企业大多实行 的是直 线型组织机构 ， 即各 个施 工 队伍到各个施工段 ，各个施 工段到工程项 目部 ， 工程项 目部再 到工程项 目总部 （ 建筑施工企业 总部 ） 。 但 是施工队伍的流动性较大 ， 信 息的交 流与传递 主要 是通 过 电话 、 手机 、 传真、 邮件 等手段 进行 的 ， 这 就导致 建筑
施工企业 的信 息在传 递过程 中容 易发生信息 失真 、 传递 不及时等现象 ； （ ３ ） 信 息化程度不高 。 虽然有些初创期 的 建筑施工企业也 加强 了信息化建设 ， 但是受 行业流动性 的影 响 ， 大 多数建 筑施工 企业采 取单 机运行 ， 软件 集成 化和信息数据 库建立程度低 ， 信息化程度 不高 ； （ ４ ） 信 息 出 自多 门 、 信 息平 台的兼容性 差 。有些建筑 施工企业 中 的一 些部 门（ 如投 标 、 财务、 项 目经 理部等 ） 因业 务管 理 需要 ， 都建 设有各 自的软件平 台 ， 但 这些信 息平 台之 间 无法实 现企业信息 的共享 与沟通 ， 容 易造 成信息 出 自多
经营 目标 ， 就很可能 给企业 生存 发展埋下 了许 多风险 隐 患， 从 而加大 了企业 的总体 风险。 （ 三） 执行力度不够 ， 控制措施单 一 由于初创期 建筑施 工企业 受本身企 业规模 的限制 以及对 内部控制制度建设 不够重视 ， 导致 大多数初创期 的建筑施工企业缺乏 统一规范的 内部控制 制度体系 ， 在
成Hale Waihona Puke 的风 险有 时会对初创 期 的建 筑施 工企业 产生致 命 的 影响 。在单纯追求发展速度 与规模 的 目标 指导下 ， 大多 数初创期建筑施工企业风 险管理意识薄弱 ， 风险管理组 织不健 全 ， 也就 无法有 效地识别 内外 部风 险 ， 更谈 不上 采取有效 的风 险应对 策略了。 建筑施 工企业如不注意初 创期总体风 险的控制 与应对 ， 片面追求建设 项 目的数量 与企业发展速度 ， 不制定 与企 业发展 战略 目标 相适应 的
这些 问题提 出了对 策与建议 ， 最后得 出本文 的结论 。 关键词 ： 初创期 ； 建 筑施ｌ 丁企业 ； 内部控制 ； 对策与建议
一
、
引言
建筑施 工企业 是从 事房屋建筑 、 公路、 水利 、 桥 梁等 土木工程施 工的主力军 ， 主要包括建筑 、 设 备安装 、 建筑 装饰工程 、 地基 与基础工程 、 土石方 工程等公 司 ， 是 国民 经济 的一个重要 物质生产部 门 ， 在 国 民经济 中有着 重要
二、 初创 期建筑施工企业 内部 控制建设存在 的主要
问题
内部控制制度 与措施互相之 间缺乏配合 ， 甚 至 出现各部 门制 订 的规 章制度 之间存在 互相 冲突 、 互 相重 复 、 留有 管控 空 白的现象 ， 再 加上建 筑施工 地点分 散 ， 生 产流动 性强 ， 机械化程 度低 ， 施工周 期长 ， 无厂房 作业 ， 且没有 固定场所 等特点 ，导致 执行 困难或者执行 力度不够 ， 使 许 多内部控制 制度形 同虚设 。 （ 四） 内部信 息化 程度低 ， 信 息流通不畅 初创期 的建 筑施 工企业 由于企业规模 、 行业特性 等
确， 权 利与责任也没有落实 到各责任单位 ； （ ２ ） 没有 设置 内部审计机构或内部审计机构形 同虚设 ； （ ３ ） 人力资源结 构不适应现代建筑工程 的发展要求 。 初创期建筑施 ＿ Ｔ企
业 的建设项 目流 动性强 、 机械 化程度低 、 人 员流动 性较
大， 给大多数建筑施工 的人力 资源政策制定 与执行提 出 了挑 战 ； （ ４ ） 企业文化建设没有 与时俱进 。 在“ 重业务 ， 轻 内控” 的理念影 响下 ， 价 值观 和社会 责任感 没有得 到相 应 的重视 ， 也根本谈不上企业文化建设 。 （ 二） 风险管理意识薄弱 ， 风险管理组织不健 全 近年来 ，国家在道路建设 方面 的投资 不断加大 ， 这 给建筑施工行业带来 了 良好 的发展机遇 ， 也催 生 了许 多 建筑 施工企业 。 处 于初创期 的大多数企业并没有树立较 强的风险意识 ， 而风 险识别 对于初创期 的建 筑施工企业 却十分重要 ， 特别是经济 、 科 学技术 、 自然环 境等方 面造
涉及 内部控制 的规划 、 实施 、 分析与控制 等管理过程 中 ，
的地位并 发挥着重要的经济作用 。 建筑施工企业 与其他 行业相 比具有许 多显著特点 ： 产 品因其所 处 的 自然 条件
和用 途不 同而 形式 多样 ； 施 工方 法多变 ， 很难 实现标 准 化； 施 工技 术 复杂 ； 露 天和 高处 作业 多 ； 生产 的流动 性 强， 机械化程度低 ； 施工周期长 ， 无 厂房作业等 。这 些不 可避 免 的行业 特性 再加上 企业 面临 的资金短缺 和外 部 竞争激烈 的两难境 地 ， 使得初创期 建筑施工企业 内部控 制 的建立健 全工作 显得尤为重要 。
会计监督
加强内 崩； 控制的思考
杨 青 雯
摘要： 近几年来 我 国经济持续健康发展 ， 建筑施工企 业如雨后春笋般地涌现 出来 。 市场竞争 的 Ｅ ｌ 益激烈 、 施 工技 术要求 的不 断提高 、 经营风险 的 日益加 大对建筑施 工企业 、 特别是 处于初创期 的建筑施 工企业 内部 控制 的建立健 全 工作提 出了强烈 的要求 。为此 ， 本文 首先 分析 了初创 期建 筑施工企 业在 内部控制建设 方面存在 的一些 问题 ， 并针对