公司逃税理论研究

出面宽量人的特点 。 Ａ ｓ模 这类模 型也常被称 为组合 Ｓｌｉ（９ ９等考 虑 了所 得 税和增 值 ｉ ａ １９ ） ｖ 据有 芙 而统计 ， 我 模 型。 可 厄姆和录德姆 的基础上 ， 税逃税的综台情形 ，认为逃税决策不 邛 林 国 ５ ％以 ｌ的 大 中 很 多研 究者 对 其提 出 的 Ａ—Ｓ模 型 进 能孤立地考察代理人 ，而要全面考查 ０ －
Ｃｅ ｈｌ ａ和 Ｃ ｕ２ ０ ，０ ５， 立 ｈ （０ ２ ２０ ）建
到 ２０ ０ ２年 的 ５ 年 析 ，他们采用 ｌ４ ［ ｌ１９ ９ ７ － ｊ ９ ３年的数 了关于公司所得逃税 的第一个理论模 ４ ｇ ：
间， ＿ 共榆 奋纳税 据测蕈 美国的逃税 ，他们所得出的结 型 。论文讨论了企业 内部控制与外部 争
型 企 业 ８％ 以 ｝的 行 ｌ完善 ，女改进了模型中的处罚变 在一系列交换中供应者 、购买者之间 ０ ｒ ｌ 】
个体 私营 企、 和小 草 、 』 心 理 成 本 等 ； ・ 面 ， ｌ 增 儿 Ｊ 另 方 很 的关系 ，并且在增值链 的最后阶段逃 多研究者 也从实 的角度对逃税理论 税是最多的。Ｓ ｎ ｍｏ２ ０ ） ａ ｄ （０２类似地探
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我 旧虽
刑 问题 所 进 行 的 分 。
情 形下公司逃税 的摄优决策 ，证明每
公逃理研 司税论究
文 型企业都有不同
寸 偷税罪有严
阿林 姆和桑德姆提 出的预期效 个公 司最理想 的逃税数量不仅依赖共
通常称 为 Ａ—ｓ模 型） 定纳 谋人 市的程度 ，而且与这家公司市场 假 厉的惩处规定 ， 白 用模 型（ 皿
２ 世 纪 ８ 年 代 以 税 人在每 一 个 时期拥 有部 分 风 险资 份额相关 ； ０ （ 】 增加共谋 ， 会导致市场上 更
来 偷逃 税 规模 一直 产，而将逃税视作 以更具 风险的资产 大Βιβλιοθήκη 总税额逃税数量 。当稽核概率 不
呈 升 之 势 ， 并呈 现 圳 人纳税 人原有 的资 产组 合 ，所 以 变时 ， 在转嫁和逃 税决策之 间可 区分 。
亿 元 。 ０ ４年 全 同税 务 机 关共 柃 蛮 纳 始 Ａ—Ｓ模 型 卡 类 似 的 比 较静 态结 Ｌ ｃ ｅ ＆ Ｗｅｎ ｅｇ（９ ９ 首 先 提 ２０ Ｈ ａｋ ｒ ｉｂ ｒ １ ８）
税户 １３玎ｒ ， ２ １查补 收入 （ 括补税 、 论。Ｍａｒｌ 探讨了被很多学者 忽视 出 ， Ｃ ｏｋ ｒ ＆ Ｍｏｇ ｎ（ ９ ） 包 ｒｅ ｉ ｌ 由 ｒｃ ｅ ｒａ １ ８ 加 ９ 罚款和加收滞纳金） ６ ． 亿 元。 ３７６
立案查处税 款在 ｌ （万） 以 ｝的单位 方面对逃税 进行 了研究 。 ｆ】 亡 Ｊ 违法 案什 ３４ ０４起 ， 款在 １ ‘ 以 税 ０力 元
的个体违法 案件 ７ ０多起 ， ２ 移送 司 的 问题进行 了探讨 ，他在 Ａ—Ｓ模型 他 可 能 原 因 。
法机 关 ７ ０ ６ ０多起 ， 查补入库税收 ３ ０ 【引入了风险厌 ９ ｆ ｌ
的从价税的情形， 如增值税 增值税体 以发展的框架 ，建立了在剩余索取人 （ 经营者） 能采取欺诈行为夸大其损失
偷逃税是各国都 而临的 ‘ 个普遍 系具有内在｛ 卒制机制 ，即中间性的买
问题 ， 以 各 同学 并 都 对 此 进 行 丁 研 生和卖 的利稿相反 ， 所 互相 监督 ， 而这 的最优保 障契约模型。 此外 ， 阐述 了随
究 。但 每个 闰家的偷逃税 的因 素、 偷
然可 以降低 Ｉ 接税 逃税 的程度 ， 因 着 Ｉ Ｓ的实施政策 的变化 ， Ｒ 这种 契约
逃税 的程度 、 对偷逃 税的处罚 等都有 此 ，间接税 逃税 的主要 问题可能在 生 的形 式将如何变化 ，并检验这种反应
较 人著异 ， 那么 国外的偷逃税研 究埘
人 １ ８ 户 ，年 均 占纳 税 人 总 数 的 论 ＿ ｌ 型 ・ 所预测 的那样 ， ６ ４万 Ｆ女模 １ ｝ ， Ｉ ＲＳ在 逃 税 决 策 之 间 的联 系 。 因 为所 有 者 企
１％以 卜， ０ 专案查处 ６ ０万件 ， ８ 查补税 审计 每年所收 的罚款额 与根据 国民 图逃税需要经理 的共谋 ，如果经理对 款 １０ 元 以的上 的人露案件 １９ ９ 收入统 汁计算得 出的逃税数据高度相 逃税 负 责 的话 会 对他 带 来额 外 的风 Ｏ ５ ７ 起， 查补收入 总额 （ 补税 、 罚款和７ 收 关 ；还 有一些研究者从逃税与经济增 险。逃税是非法 的这个 事实 防止对风 儿 １ 的滞纳金） 超过 ２ ｌ 几。２ ０ ， ２ ５亿 ０ ３年
度 的偷逃税 。 从网家 进 行 ｒ验 证 ， 女ｌ ｎ ｅ ｌ Ｅ ｇ ｌ和 Ｈｉｅ 讨了环境税，即排污者可能会逃避环 ｎｓ 夕 税 务 总局 公布 的数 （９ ９）曾以近几年税收 回顾检测 的 境 税 。 １９
光 字来看，从 １９ 年 可能性 为焦 做过一个逃税 的动态分 ９８
验呢 ， 我同在利 用 外 的成 果进行 本文将就这些问题进 行探讨 。
一
的最后阶段 ，即在最终产 品和服务 将抵 消 Ｉ ＲＳ的预期 日的的程度 。研究 结 果发现 ，因为 Ｃ Ｏ拥有 不对称信 Ｆ 要降低逃税， 直接 向税务经理 处罚 Ｍａｒｌ 在论文 中构建 了一个产 息 ， ｒｅｌ ｉ 化思 路构建 了…个求最大值 函数 ， 对 “ 不对等” 的结果意味着对所有者 的制
Ｋ的联系 逃税 与就 的关 系等多个 险在事后进行补偿的可能性 ，也就是 说经理必须通过工资合同进行事先补 Ｍａ ｒｌ（９ ４首 先对 公司 逃税 偿 。论文还探讨 了逃税 引发低效的其 ｒｅｌ １８ ） ｉ
业并得 了与原 Ｃ ｏ ｋ ｒ＆ Ｓｅ ｏ ２ ０ ） ｒｃ ｅ ｌｍｒｄ（ ５ 利用 ０