税法案例分析题

税法案例分析题（附答案）
1.南方某城市一家日化用品有限公司为增值税一般纳税人，2006年1月，该公司发生以下经济业务：
(1)外购原材料一批，货款已付并验收人库。

从供货方取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为30万元。

另支付运费10万元，运输单位已开具运输发票。

(2）外购机器设备一套，从供货方取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的增值税额为2.2万元，货款已付并验收人库。

(3）销售化妆品一批，取得产品销售收人2457万元（含增值税），向购货方收取手续费11.7万元（含增值税）。

(4)将公司闲置的一套设备出租，取得租金收人1万元。

其他相关资料：该公司月初增值税进项税额余额为6. 3万元；取得的专用发票已经过税务机关认证并申报抵扣，取得的运输发票已经税务机关比对；增值税税率为17写，运费的进项
额扣除率为7纬，消费税税率为30％，营业税税率为5%。

要求：根据上述资料及税法相关规定．回答下列问题：(1)计算该公司1月份的增值税销项税额及可抵扣的进项税额，
(2)计算该公司1月份应纳增值税税额；
(3)计算该公司1月份应纳消费税税额；
(4)计算该公司1月份应纳营业税税额；
(5)计算该公司1月份应纳城建税税额。

（答案中的金额单位用万元表示）
2.甲企业为增值税一般纳税人，2006年5月发生以下业务：
(1)从农业生产者手中收购免税农产品40吨，每吨收购价3000元，收购凭证上注明的价款为120000元．
(2)企业将收购的免税农产品从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒。

药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费45000元、增值税额7650元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。

(3)本月内甲企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。

另外支付给运输单位的销货运物费用1 2000元．取得普通发票。

（药酒的消费税税率为10％，购进免税农产品按13％扣除率计算。

）
要求：根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题：（1)计算加工企业应代收代缴的消费税．
(2)计算甲企业应缴纳的增值税。

3.甲、乙、丙三个企业的本期经营情况分别如下： (1)甲企业为增值税一般纳税人，发生了以下与消费税相关的业务：
①委托加工应税消费品一批，发出材料成本280万元，支付加工费160万元（不含税），该消费品消费税税率为20％；
②将自行开发的新产品作为福利发放，产品成本300万元，核定的利润水平为76万元。

该产品适用5%的消费税税率；
③企业因生产A产品领用外购的应税消费品B物资，B 物资期初库存量的买价60万元，本期购入B物资的买价220万元，期末库存B物资的买价70万元，B物资的消费税税率5％；生产的A产品全部出售，共500箱，每箱含增值税售价2.34万元；A产品消费税税率10％，B 产品的消费税可以抵扣。

(2）乙企业是一家宾馆，本期收人组成如下：
①住宿收人120万元；住宿收人营业税税率5%。

②娱乐城向顾客出售烟、酒、饮料的收人85万元，台位费收人25万元，点歌费收人10万元；娱乐业税率为20%。

(3)丙企业为增值税一般纳税人．适用17%的税率，本期发生下列相关业务：
①为生产购进材料，专用发票注明买价2000万元，增值税340万元，款已付，材料已人库被领用。

②本期领用的材料，部分用于生产应交增值税的产品项目，部分用于生产免交增值税的产品项目，但该企业未能准确加以区分。

本月全部销售额共4600万元，销项税额508.3万元，中免交增值税项目的销售额共1610万元。

要求：根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题：(1）计算甲企业委托加工环节应该缴纳的消费税额；
(2)计算甲企业自行缴纳的消费税额；
(3)计算乙企业应缴纳的营业税额；
(4)计算丙企业应缴纳的增值税额。

4.某市摩托车制造公司被税务机关认定为增值税一般纳
税人．已知：摩托车适用的消费税税率为10％，轮胎适用的消费税税率为3％，2006年5月份，该公司发生以下经济业务：
(1)销售自产摩托车50辆，取得价款（不含增值税)550万元。

另外，向购买方收取价外费用5万元。

(2)销售自产轮胎取得销售额（含增值税）58.50万元。

(3)购进各种原材料、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为70万元。

(4)购进原材料，支付了运轴公司运费3万元，取得运输公司开具的运费发票。

(5)兼营摩托车租赁业务取得收人70万元。

该企业分别核算摩托车销售额、租赁业务营业额。

要求：根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题：
(1)计算该公司5月份销售摩托车应纳消费税税额，并列出计算过程。

(2)计算该公司5月份销售轮胎应纳消费税税额，并列出计算过程。

(3)计算该公司5月份应纳增值税税额，并列出计算过程。

(4)计算该公司5月份应纳营业税。

（租赁业务适用的营业税税率为5％）。

(5)计算该公司5月份应纳城建税税额。

（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留到小数点后两位）。

5.某中外合资化妆品生产企业为增值税一般纳税人，200 6年2月发生以下业务：
(1）从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费30万元，已验收人库；
(2）进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元，已验收人库；(3）本月企业将进口的散装化妆品全部生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售7000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售顿51. 48万元。

（化妆品的进口关税税率为40％、消费税税率为30％；机器设备的进口关税税率为20％）
要求：根据上述资料及税法相关规定．回答下列问题：(1)计算进口散装化妆品应缴纳的消费税；
(2）计算进口散装化妆品应缴纳的增值税；
(3）计算进口机器设备应纳的增值税；
(4)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税；
(5)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的消费税．
6.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的增值税税率为17％，退税率为13%。

2006年7月的有关业务如下：
(1）购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为500万元，准予抵扣的进项税额为85万元（该增值税专用发票已经税务机关认证），货物已验收人库；
(2)本月出口货物销售取得销售额100万元；内销货物60 0件；开具普通发票，取得含税销
19140.4万元．将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送(3)2006年6月留抵税额为5万元。

要求：计算该企业当期“免、抵、退”税额．
7.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征收税率为17写，退税税率为13％．2006年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价
200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证。

上月末留抵税款3万元；本月销货物不含税销售额100万元，收款117万元存人银行；本月出口货物的销售额折合人民币200万元。

计算该企业当期的“免、抵、退，，税。

8.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17％，退税税率为13％。

2006年6月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款400
万元，外购货物准予抵扣的进项税额68万元通过认证。

＿L期末留抵税款5万元．本月内销货物不含税销售额1 00万元，收款117万元存人银行。

本月出口货物的销售额折合人民币200万元。

计算该企业当期的“免、抵、退”税．
9.某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17％，退税率为13％。

2006年12月有关经营业务为：购进原材料一批，取得增值税税控专用发票注明的价款200
元，外购货物准予抵扣进项税额为34万元已通过税务机关的认证。

当月进料加工免税进口料件的组成计税价格为100万元。

上期末留抵税款为6万元。

本月内销售货物取得不含税销售额100万元，出口货物销售额折合人民币200万元。

计算该企业当期的“免、抵、退”税。

10.某无线电厂为一般纳税人，2007年1月份有关经营情况如下：
(1）销售情况：
①销售收录机一批给本市百货大楼，其不含税价为40万元，按不含税价15％给予折扣，开具增值税专用发票1张，注明折扣后的销售额为34万元，税额5. 78万元；
②销售给某市电器商场（一般纳税人）音响设备5套，不含税单价1.2万元／套；
③销售给某大型宾馆音响设备6套，开出普通发票，单价1. 4万元／套，另外收取安装费0．5万元。

(2)购进货物和劳务情况：
①购人电子元器件一批，取得增值税专用发票，购进金额33万元，注明增值税税额5.61万：
②购人基建用木材一批，取得增值税专用发票，购进金额1.6万元，注明增值税税额0．272万元；
③购人汽车一辆，取得专用发票，购进金额15万元，注明增值税税额2.55万元；
④支付生产用电费．取得增值税专用发票购进金额1. 1万元，注明增值税税额0. 187万元。

(3)其他业务：
①本厂新建多功能厅领用自产音响设备两套，本月该厂同类音响含税售价为1.4万元／套；②本厂该月份优惠销售给职工收录音机400台，每台收取优惠价160元，税务机关认为该售价偏低。

经查该厂同类产品不含税单价为220元／台。

要求：根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题：：
(1)本月销项税额为多少万元？
(2)本月购进货物不得抵扣进项税额为多少万元？
(3)本月应纳增值税多少万元？
11.某化工生产企业（一般纳税人），兼营出口业务与内销业务。

2006年11月、12月发生以下业务：
11月份业务如下：
①国内采购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上，注明增值税额14.45万元，发票已经税务机关认证，材料已验收人库；支付购货运费10万元，并取得运翰公司开具的普通发票；外购赫料取得防伪税控系统增值税专用发票，注明增值税额25. 5万元，其中20％用于本企业基建工程．以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费30万元，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税款5. 1万元，专用发票均经税务机关认证。

②内销货物不含税收人150万元．出口货物离岸价格90万元，支付销货运费2万元，取得运输企业开具的普通发票。

③另有上期留抵税额16万元。

12月份业务如下：
①国内采购原料取得防伪税控系统增值税专用发票上注明价款100万元，货已人库，发票已经税务机关认证。

②进料加工免税进口料件到岸价格40万元，海关实征关税10万元。

③内销货物不含税收人80万元，出口货物离岸价140万元。

（出口货物原征税率为17％，退税率为11%）
要求：根据以上资料，计算并回答下列问题：
(1)该企业11月份出口退税额为多少？
(2)该企业12月份出口当月应纳税额多少？
(3)该企业12月份出口退税颇为多少？
12.某汽车制造厂为增值税一般纳税人，生产销售A型小汽车，出厂不含税单价为每辆90000元．2007年1月份购销情况如下：
①向当地汽车贸易中心销售80辆，汽车贸易中心当月付清货款后，厂家给予了8％的销售折扣．开具红字发票人账。

②向外地特约经销点销售50辆，并支付给运输单位100 00元，取得运输单位开具给汽车制造厂的货运发票上注明运费8000元，装卸费2000元；取得的货运发票已于当月通过税务机关的比对
③销瞥本厂自用两年的小轿车一辆，售价100000元，账面原值150000元。

④逾期仍未收回的包装物押金70200元，计人销售收人。

⑤将本厂自产一辆A型小轿车用于本厂后勤生活服务，该厂在办理车辆上牌落籍前，出具该车的发票注明金额为83680元，国家税务总局对该车同类型车辆核定的车辆购置税最低计税价格为85800元。

⑥购小轿车零部件、原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明的价款为5800000元，税款为986000元；取得的专用发票已于当月向税务机关申请并通过认证。

⑦从国外进口一批小轿车零部件，支付给国外的货价13 00000元、卖方佣金20000元，运抵我国海关前的运杂费和保险费180000元；取得的海关增值税完税凭证当月未向税务机关申请认证。

⑧从小规模纳税人处购进小轿车零件90000元，未取得增值税专用发票。

⑨本厂直接组织收购废旧小汽车，支付收购金额60000
元
⑩本月共向客户收取提车加急费121680元。

（已知小轿车的消费税税率为5％，小轿车零部件的进口关税率为20％）
要求：根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题：(1）计算进口小轿车零件在进口环节应缴纳的增值税额；
(2)计算该厂当月可抵扣的增值税进项税倾；
(3)计算该厂当月应纳增值税；
(4)计算该厂当月应纳消费税；
(5)计算该厂当月应纳车辆购置税。

13.某商业银行2006年第四季度发生如下业务：
①取得人民币贷款利息收人80万元；外汇贷款利息收人20万美元（汇率按1美元二8.30元人民币折算）。

另外，受托发放贷款取得利息收人20万元人民币．
②转让某种债券的买卖价差为10万元，销售支票收人2万元，专项国债转贷利息收人8万．
③销售黄金15万元，其购人价为12万元．
④代理买卖证券手续费收入30万元，支付给证券交易所手续费22万元。

⑤变卖房产取得收人200万元，出租另一处房产取得租金收人12万元，将一闲置土地投资，取得10％股份，年终分利20万元。

要求：根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题：
(1)计算该银行上述第①笔业务应纳营业税额。

(2)计算该银行上述②、③笔业务应纳营业税额。

(3)计算该银行上述第④笔业务应纳营业税额。

(4)计算该银行上述第⑤笔业务应纳营业税额．
14.甲企业为建筑安装公司，2007年1月发生以下业务：
(1)自建楼房一栋，工程成本1000万元，建成后将该楼房对外出售，取得销售收人2000万元。

(2）将两年前以共担风险方式投资人股的一栋房产，在投资期内将其股权的40％出让，取得收人500万元
(3)将一栋楼房抵押给某银行使用以取得贷款，当月抵减应付银行利息50万元。

请计算甲企业当月应纳营业税．（建筑业利润率为20％）
15.某外贸公司3月1日进口一批应税消费品．该批货物的货价为350万元人民币．支付国外运翰费40万元，保险费10万元；关税税率10％，消费税率30％，增值税率17％。

要求：根据上述资料，回答下列问题：
(1）计算外贸公司当月进口环节应纳关税，
(2)计算外贸公司当月进口环节应纳消费税；
(3)计算外贸公司当月进口环节应纳增值税。

16.某进出11公司2006年从A国进口货物一批．成交价（离岸价）折合人民币9000万元（包括单独计价并经审查属实的货物进口后装配调试费用60万元，向境外自己采购代理人支付的买方佣金50万元）。

另支付人境前运费180万元，保险费90万元。

假设该货物适用的关税税率为100％，增值税税率为17%，消费税税率为5%。

要求：请分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税以及增值税。

17.某商贸公司为增值税一船纳税人，并具有进出口经营权，2006年5月发生相关经营业务如下：
（1）从国外进口小轿车一辆，支付买价400000元、相关费用30000元，支付到达我国海关前的运翰费用4000 0元、保险费用20000元。

(2)将生产中使用的价值500000元设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费用50000元，料件费100000元，并在海关规定的期限内收回了该设备。

（注：进口关税税率均为20％，小轿车消费税税率9%，单位金颇元）
要求：根据上述资料及税法相关规定．回答下列间题：
(1)计算进口小轿车、修理设备应缴纳的关税，
(2)计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税；
(3)计算小轿车、修理设备在进口环节应缴纳的增值税。

18.某国有酒厂2003年全年实现销售收人6000万元，销售成本4000万元，销售税金及附加40万元，其他业务收人200万元，国库券利息收人20万元，企业债券利息收人20万元。

发生其他费用悄况如下：
(1)发生业务招待费30万元。

(2)直接向某革命老区捐赠50万元，帮助老区建设。

(3)支付流转税税金滞纳金20万元。

(4)向有念进行联营的单位赞助20万元。

要求：根据以上资料，分析并计算该酒厂2003年度应缴纳所得税为多少？
19.某国有工业企业为增值税一般纳税人，2006年度取得产品销售收人1625万元，加工修理收人25万元；发生产品销售成本920万元，销售费用150万元，管理费用4 5万元（其中业务招待费12万元），财务费用36万元，应缴纳增值税110万元，城市维护建设税7.7万元，教育费附加3.3万元；该企业全年已计人成本、费用的实际发放职工工资总额为260万元，并按税法规定比例计提三项经费，税务机关核定的计税工资总额为240万元；其他准予扣除项月金额55万元。

另外，该企业2005年度发生亏损127万元，该企业适用的企业所得税税率是3 3%。

要求：根据上述资料以及所得税法律制度的有关规定，回答下列问题：
(1)计算2006年度业务招待费纳税调整额；
(2)计算2006年度应纳税所得额；
(3)计算2006年度应纳所得税额。

（答案中的金额单位用万元表示）
20.某国有工业企业在汇算清缴2006年度企业所得税时，对有关收支项目进行纳税调整后，得出全年应纳税所得额为800万元，应纳所得税额为264万元。

2007年3月，该企业按上述数额进行汇算清缴。

2007年5月，税务部门在税务检查时，发现该企业以下几项业务事项：
(1)2006年3月，该企业通过民政部门向灾区捐款40万元，在营业外支出中列支。

在计算应纳税所得额时未作纳税调整。

(2)2006年6月，该企业为解决职工子女上学问题，直接向某小学捐款50万元，在营业外支出中列支。

在计算应纳税所得额时未作纳税调整。

(3)2006年7月，该企业将在建工程应负担的贷款利息10万元计人当年财务费用。

在计算应纳税所得额时未作纳税调整
已知：用于公益、救济性的捐赠，在按税法规定计算的年度应纳税所得额3％以内的部分准予扣除；企业适用所得税税率为33％。

要求：根据上述资料以及所得税法律制度的有关规定，回答下列问题
(1)计算该企业2006年度法定公益、救济性捐赠扣除额；
(2)计算该企业2006年度企业所得税应纳税所得额；
(3)计算该企业2006年度应补缴企业所得税税额。

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21.某企业主要生产粮“白酒’2005年度生产经营情况为（1)取得产品销售收人总额860万元；
(2)应扣除产品销售成本540万元；
(3)发生产品销售费用80万元（其中含粮食白酒的广告费用10万元）、管理费用120万元、财务费用40万元（其中含逾期归还银行贷款的罚息3万元）；
(4)应缴纳的增值税30万元、其他销售税费70万元；
(5)营业外支出14万元（其中含通过当地希望工程基金会向某小学捐款10万元、缴纳税收滞纳金4万元）；(6)已经计人成本费用的实发工资总额98万元，已按实发工资总额和规定的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。

该企业年平均在册职工125人，已知该企业人均月计税工资标准为600元。

要求：根据上述资料以及所得税法律制度的有关规定，回答下列间题：
(1）计算该企业2005年度实现的会计利润；
(2）计算工资和三项经费的调整额；
(3)计算公益、救济性捐赠扣除限额；
(4)计算该企业2005年度应缴的企业所得税额。

22.某外商投资企业2003年来源于巾国境内的应纳税所
得额为4000万元，另设于A国的分支机构当年应纳税所得额500万元，A国公司所得税税率为40荡；设于B国的分支机构当年应纳税所得额为1800万元，B国公司所得税税率为30％。

该外商投资企业适用15％的企业所得税税率和3写的地方所得税税率。

请计算该企业当年汇总在中国应纳的所得税税款。

23、某高级工程师2006年1至12月从中国境内取得工资、薪金收入24000元；出租三室一厅住房，取得年租金18000元，假设该纳税人已按3％交营业税，其他税费忽略不计；从A国取得特许权使用费收入20000元，从B国取得利息收入1400元，该纳税人已在A国缴纳个人所得税3000元，在B国缴纳个人所得税700元。

要求：计算该纳税人2006年应在我国缴纳个人得税税额。

24、赵某为某企业职工，2005年1月与原企业办理了退职手续(不符合国家规定的退职条件)。

原单位一次支付退职费6000元(原月工资800元)。

退职后，赵某与一单位签订承包合同，承包其招待所，合同规定赵某交风险抵押金10万元，每年向该单位上交承包利润30000元，剩余部分归承包人。

某承包当年招待所实现净利润80000元。

求：计算赵某2001年应纳个人所得税税额。

25、某集团公司对管理层实行年薪制，集团一副总经20 06年每月工资3500元，已由单位代扣代缴个所得税。

1 2月分得全年一次性奖金60000元，又该集团分得入股的红利8000元，还获得2001年月1日存人的5年期储蓄存款利息，利息4％，本金20000元。

要求：计算该副总经理2006年12月共缴个人所得税多少?
26、中国公民张某系自由职业者，以绘画为生。

李某20 06年1---12月收入情况如下：
(1)一次取得绘画收人23000元；
(2)在A国出版画册取得稿酬150000元，已在A国税法缴纳了个人所得税12000元；
(3)取得保险赔款20000元；
(4)取得购买企业债券利息5000元
要求：请计算张某2006年应纳的个人所得税款。

27、某大学教授2006年的收人情况如下：
(1)每月工资收人为2300元；
(2)向某家公司转让专有技术一项，获得特许权使用费60 00元；
(3)为某家企业进行产品设计，取得报酬5000元；(4)在某学校举办讲座，取得收人2000元；
(5)因汽车失窃，获得保险公司赔偿8万元；
(6)因勇斗歹徒获得市政府颁发的见义勇为奖金2000元。

计算该教授应纳的个人所得税额。

28.某企业2006年度有关资料如下：
(1)实收资本比2005年增加100万元。

(2)与银行签订一年期借款合同，借款金额300万元，年利率5%。

(3)与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值350万元，甲公司的货物价值450万。

(4)与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计2 0万元。

要求：根据上述资料，依据税法相关规定回答下列问题：
(1）计算该企业2006年实收资本增加应纳印花税；
(2)计算该企业2006年借款合同应纳印花
(3)计算该企业2006年以货换货合同应纳印花税；
(4)计算该企业2006年铁路运输合同纳印花税；
(5)计算该企业2006年应缴纳的印花税。

29.某冶金联合企业矿山铁矿厂5月共开采铁矿石8万吨，用其中一部分选出铁矿精矿1万吨（选矿比为1，40)全部销有，其余铁矿石也全部销售，另将收购的未税铁矿石1万吨全部售出。

要求：根据上述资料，依据税法相关规定回答下列问题：
(1)计算该矿山5月应纳资源税（铁矿球矿适用单位税额1 0元／吨，冶金矿山铁矿石资源税暂按规定税额标准的6 0％征收）；
(2)计算该矿山5月应代扣代缴资源税．
30.某公司转让一幢写字楼取得收人1000万元．已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元．房地产开发费用为40万元（经税务机关批准可全额扣除），与转让房地产有关的税金为60万元．
要求：计算该公司应缴纳的土地增值税税额。

附：参考答案
一、单项选择题
二、多项选择题
三、判断题
四、案例分析计算题
1、
(1)1月份增值税销项税额
=（2457+11.7）÷(1+17%)×17%
1月份可抵扣的增值税进项税额
=30+10 ×7％=30. 7(万元)。