浅谈加强建筑施工企业税务会计管理工作对策

浅谈加强建筑施工企业税务会计管理工作对策文／孙庆勇
摘要：随着社会经济改革的不断深化，国内建筑施工企业的税收体系也时常发生改变，并且，由于市场竞争环境的日益激烈，相应地税收措施在执行上更为严苛，更易引发多层的纳税问题。

一旦建筑施工企业对其税务风险管理不慎，必定会导致风险吞噬利润的情况发生，造成建筑施工企业无法实现既定目标。

当前，税务风险是我国中小企业所面临的主要风险。

建筑施工企业因其经营范围广，纳税环境也常常发生变化，建筑施工企业所面临税务风险的几率也更大。

本文结合建筑行业现状，并对当前存在的税务风险问题展开分析，旨在为企业税务管理提供可行对策。

关键词：建筑施工；税务会计；管理
我国市场经济在取得快速发展与完善的同时，也影响了一些政策环境的变化，其中税收法律的影响最大。

然而，有的建筑施工企业由于对税收法律中各规定并未足够重视，进而形成了诸多税务风险，极大地制约了建筑施工企业的正常生产和经营。

因此，持续加强建筑施工企业的税务会计风险管理具有重大的积极意义。

一、我国建筑施工企业税务会计管理存在的不足
(一)缺乏风险控制观念
由于我国建筑施工企业所面临的市场竞争环境日趋激烈，企业所获得的利润空间大幅缩减。

基于经济利润的考虑，很多企业并未形成牢固的纳税观念，或是积极性明显不足，缺乏税务风险的控制观念。

并且，建筑施工企业也未专门创设相关的税务管理机制，即便设立了，相关税务会计人员的职能也仅限于报税，并没有按照不同税务风险实施针对性的管理，税务会计人员的整体素质参差不齐。

(二)并未设置预警机制
建筑施工企业中的税务会计管理工作应当以税务风险防范为重点，故而，必须要建设健全风险预警机制。

但是，我国绝大数量的建筑施工企业并未建立起完善的税务风险预警机制[1]。

换言之，企业未建立一个动态的税务风险识别、分析、评估的预警体系，无法及时发觉风险的存在。

尤其，在开展工程施工项目招投标的决策
中，不能有效的利用风险评估来提高决策
的合理性；很多企业往往会把税务风险的
印象停留在“事后控制”的层面上，对于
一些潜在的税务风险而言，无可靠对策予
以应用。

毫无疑问，这对建筑施工的行业
特性来说，亡羊补牢式的补救根本无法降
低实际损失。

(三)管理监督失位
企业内部审计部门是实施税务风险监
督的重要部门，对避免税务会计管理工作
的风险形成有重大作用[2]。

然而，建筑施
工企业通常并未设置独立于企业行政部门
以外的内部审计部门，或是审计部门的权
力并未正常行使，职能无法发挥，导致审
计部门在具体的工作中只能够从事财务管
理的基本工作。

在面对我国税务机关的检
查时，企业内审部门往往只会想如何应付
检查，而从未意识到检查的重要性，因而
对建筑施工企业整体的税务管理无法提供
有效建议。

二、加强我国建筑施工企业税务会计管
理的可行性路径
(一)树立风险控制意识
我国建筑施工企业必须要明确的意识
到税务风险管理对于企业经营发展，以及
既定目标实现程度的重要性。

只有从观念
上重视税务会计管理工作，方可创设与之
相关的一系列财务管理机制，才能对税务
风险进行有效管理。

企业需不断加强对内
部的税务风险管理宣传，并打造文化圈。

在遵纪守法的基础上，让税务会计管理工
作更加有据可循、有法可依、有章可循。

需重视的是，在树立税务风险管理意识工
作中，一定要先在企业的领导层中进行，
以此来发挥企业管理班子的模范带头作
用。

建筑施工企业将税务文化的建设纳入
到整体文化建设工作中来，提高企业员工
的税务风险防范意识。

(二)成立专门税务管理机构
税务风险防范工作能够得以保障有赖
于建立健全的税务管理机制，同样，税务
管理机制的落实，就必须要有专门的税
务管理部门作为载体才能实现[3]。

因而，
企业必须要建立一个专门的税务管理部
门，并确保部门的独立性、严肃性、权威
性。

并且，配置专业化程度很强的管理人
员来统筹建筑施工企业的税务会计等相关
事务，对实际工作进行必要的指导。

需要
重视的是，部门在成立之后，在设置岗位
时，应当绝对保证岗位分离，定期地对税
务管理人员实施换岗，加强财务会计人员
的培训以提高其工作能力。

(三)重视预警体系
税务管理部门必须要清楚的意识到，
事前控制对于企业税务风险控制的重要
性。

尤其对于建筑施工企业这类涉及范
围非常广、资金投入大、人员参与多的企
业而言，建设健全完善的内部风险控制体
系，提高对税务风险的事前控制，可以最
大限度上把企业财务风险控制在可控范围
内，从而进一步降低风险给企业所带来的
不良影响。

要加强对税务风险环境的动态
评估，并按照建筑施工企业所在的行业特
点，各工程项目的实施特点等，对企业经
营活动施以科学的评估，并预测风险出现
的可能性与因素，力图在税务风险发生后
将危害最小化。

一般来说，建筑施工企业税务风险的
出现基本源于两个方面：其一，是企业在
决策过程中，匮乏对必要信息展开风险决
策，通常是按照历史数据来判定今后每种
后果的可能性，使决策具有风险；其二，
是企业在财务决策容易受到客观经济环境
的影响。

比如，市场宏观政策的调整、市
场的繁荣度，以及产业结构调整等，这种
种因素都是影响建筑施工企业财务风险控
制的重要因素。

对此，应当正确地意识风
险存在的客观性，健全财务决策风险防范
机制，健全财务风险预警系统。

(四)加大监督力度
对企业税务风险控制制度加以监督，
可以保证制度得以顺利执行。

与此同时，
观察并督促企业制度的落实情况，也有助
于发现税务风险控制制度中出现的问题，
并及时地予以改正。

可以肯定，对税务风
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险管理的监督工作必须要受到建筑施工企业从上到下的高度重视，并且，企业要懂得结合税务风险管理的现状，实施具有针对性的措施。

健全税务风险防范的监督体系，提高税务风险管理的企业内部监督，以此来进一步加强内审部门的工作的独立性，不受内部行政部门的影响，提高审计人员的职业素养与专业技能。

在税务部门实施税务检查后，审计部门需要第一时间及时的总结经验，为税务风险防范提供参考。

(五)健全税务会计体系
税务会计体系应当从税收法律制度与会计法律制度两方面着手进行，以构建出完整的税务会计体系。

从税收征收与施工企业核算的维度分析，颁布统一详实的建筑施工税收法律文本是非常必要的，从而满足建筑施工会计核算的要求。

而在税收法规的制定时，需要最大限度的维持税收会计核算方法的稳定性，因为建筑施工企业税务会计资料来源主要还是在财务会计，所运用的还是财务会计的基础方法，所以相关的会计核算应当还是要遵循会计
准则。

并且，对于统一化的建筑施工企业
税收会计规范可以汇编成册，作为企业会
计人员进行培训的必备教材，并予以不断
补充与完善。

三、结束语
综上所述，当前，税务风险问题是国
内外企业均会面临到的主要风险问题。

由
于建筑施工企业的经营范围广、资金投入
大、人员参与多等综合原因，其纳税的动
态环境常常都在发生着改变，由此建筑施
工企业所遭遇的税务风险也数倍于从前。

有鉴于此，不断加强建筑施工企业的税务
风险管理就显得非常重要。

每个建筑施工
企业在发展成长期，都几乎遭遇过大量的
经营危机，而其中又以税务风险危机为
主。

有鉴于此，企业必须要对内部税务实
施科学管理，合理规避税务风险的存在，
对存在的问题采取有效的措施予以解决，
本文主要从树立风险控制意识、成立专门
税务管理机构、重视预警体系、加大监督
力度以及健全税务会计体系等几个方面进
行阐述分析。

建筑施工企业应当充分了解自身在
其市场中的发展力与竞争力，同时要熟悉
自身的生产经营能力与业务开展能力，以
便对税务会计管理工作予以合理定位；建
筑施工企业应当充分权衡自身整体利益
的基础上，选择最契合自身发展的路径，
切实地加强税务管理工作，把税务风险
降低到最小，让企业在市场竞争中立于
不败之地。

财
参考文献：
[1]张小红.浅议施工企业加强会计内
部控制的对策[J].中小企业管理与科技(中
旬刊)，2015，15(08)：64.
[2]刘瑞明.浅谈建筑施工企业的财务
管理[J].当代经济，2011，17(20)：80-81.
[3]金郁金.如何提高建筑施工单位财
务管理水平[J].财经界(学术版)，2010，
24(02)：127+129.
(作者单位：天元建设集团有限公司)
汇，也可为服务贸易形式，根据2013年的国税总局及外汇管理局发布的《关于服务贸易对外支付税务备案有关问题的公告》中做了相关要求，在备案表中要提供服务贸易对外支付税务，才可购付汇。

这一事实也证明了跨境租赁业务性质的多重认定。

三、跨境租赁业务增值税重复征收造成的影响
虽然营改增后国内承租方缴纳的海关进口增值税和代扣代缴增值税可以作为进项抵扣，较营改增前，就以租赁环节来说，税负就有所下降。

但先交纳后抵扣的方式占用资金，增加了公司的资金成本，例如航空公司的增值税申报周期按季度，缴纳的进口增值税最久在三个月后才能抵扣。

另对于出口免抵退税业务较多，或主营利润较低毛利率较低的国内公司，它的期销项税额会比进项税要小很多，要是在出口时期销项税不够抵扣的话，会有一笔较大的出口退税，但出口退税办理的时间会比较长，同样造成资金占用增加资金成本，相应减少公司利润。

此外，海关进口环节关税、预提所得税、代扣代缴城建税及附加的存在，使跨境租赁税负成本仍大大高于国外购买、国内租
赁等其他引进方式。

跨境租赁在融通资金、更新设备技
术，以及对企业的资产负债结构、本外币
结构的调整优化方面，具有其他经营模式
所不具备的优势。

重复征税造成的税收负
担，同时会造成跨境租赁交易的成本比贸
易的成本高，就会对市场造成干扰，这样
的话就不符合税收的公平和中性的原则，
极大的妨碍跨境租赁服务的发展。

近年来
跨境租赁贸易的增幅远远小于同期一般贸
易的增幅，租赁贸易总量占进出口总量的
比重长期徘徊在较低水平。

此外，目前代扣代缴增值税先交税后
抵扣的管理方式，税务机关想要征收非居
民企业流转税的话要付出相对高的成本，
且对此管理也相对困难，消耗人力物力
多，而企业对此需要履行对外支付备案、
代扣代缴税款缴纳、申报进项抵扣等多个
额外环节，也大大增加了办税负担，而国
家并未增加财政收入，加上征收的过程中
会花费一定的成本，因此会造成国家财政
收入的减少。

这既不符合税收财政原则，
也不符合税收效率原则，也与当前简政放
权为纳税人减负的精神相悖。

四、对策建议
跨境租赁的征税问题涉及海关、国税
两个征税机关，可见，重复征收税的现象
明显，因此导致我国境内承租人一直以来
承担较高的租赁贸易成本，有效的解决途
径就是探究租金的本质属性，寻求科学有
效的征管办法。

建议海关总署与国税总局
进行协调沟通，解决重复征税问题，一方
面要确保税收的公平性及合理性，同时提
高纳税人的税法遵从意识；另一方面维护
税收的严肃性，降低执法过程中的侵权。

对于海关来说，在进口租赁货物的监管
方面较为便利，在征收税务时产生的成本
低，所以符合税收效率的原则。

因此取消
代扣代缴增值税、保留海关进口环节增值
税应该是一个最优的选择。

在当前推动税收法定、增值税立法的
形势下，对现行增值税不合理问题的修改
修订已势在必行，我们呼吁相关职能部门
关注和解决跨境租赁双重征收增值税的问
题，及时调整、完善相关规定，以政策助
推有租赁进口需求的国内企业降本增效，
以及跨境设备租赁行业的恢复与发展，激
发市场主体活力。

财
(作者单位：山东航空股份有限公司财务部)
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