第二章货币资金及应收项目财务会计学
《财务会计学教学课件》第2章货币资金与应收款项
临时存款账户：是因企业的临时业务活动需要而开立的暂时性账户，企业可以通过此类账户办理转账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。
专用存款账户：是企业因特定用途需要开立的具有特定用途的账户。
根据银行账户管理的有关规定，一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款户。
借：库存现金 150 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 150
（3）公司第二次进行库存现金盘点，发现长款150元，原因待查。
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 150 贷：营业外收入 150
业务举例
会计分录
借：银行存款 650 贷：其他货币资金——外埠存款 650
03
银行存款开户的有关规定
04
银行存款账户分为：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。
05
2.1.2 银行存款
基本存款账户：是企业办理日常结算及现金支取的账户，按照规定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存款账户办理。
一般存款账户：是企业为了业务方便在银行或金融机构开立的基本存款账户以外的账户，该类账户主要用于银行借款的转存以及与开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户，按规定，企业可以通过一般存款账户办理转账结算和现金缴存，但不得支取现金。
王某出差归来报销1,850元,则须将余额150元交还给财务部门
借:管理费用 1,850
库存现金 150
贷:其他应收款—王某 2,000
定额备用金---用后凭票报销,财务部门补足余额
2
3
例2:年初财务部门核定供销科定额备用金为2,000元,以现金支付。
借: 其他应收款—供销科 2,000
财务会计学-第2章货币资金、应收款项与交易性金融资产
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1.库存现金(cash on hand)的管理 (1)库存现金的使用范围 (2)库存现金限额 (3)库存现金日常收支管理。 (4)库存现金账目管理。 ①企业必须建立健全库存现金账目 ②设置库存现金总分类账户对现金进行总分类核算 以外 ③必须设置库存现金日记账进行库存现金收支的明 细核算，逐笔登记现金收入和支出，做到账目日清 日结，账款相符。
企业建立的货币资金内部控制制度的具体内 容因企业的规模大小和货币资金收支量多少而有 所不同，但一般应包括以下五项主要内容： (1)货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其 责； (2)货币资金收支业务的会计处理程序制度化；
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第一节 货币资金(cash,monetary resources)
第一节 货币资金(cash,monetary resources)
三、会计科目设置与会计报表列示 1.会计科目设置 ⑶“其他货币资金”科目
用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、 银行本票存款等。 2.会计报表列示
资产负债表上一般只列示“货币资金”项目， 不再按货币资金的各组成项目单独列示。
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① 不准违反规定开立和使用账户。
② 账户内必须有足够的资金保证支付，必须以合法、 有效的票据和结算凭证为依据。
③ 不准签发没有资金保证的票据或远期支票套取银 行信用；
④ 不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务 的票据套取银行及他人资金；
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财务会计学 第二章 货币及应收项目作业
第二章货币资金及应收项目第一部分货币资金一、单项选择题1.企业流动性最强的货币资产是( )A.库存现金B.银行存款C.银行汇票存款D.其他货币资金2.我国企业会计实务中的现金是指( )A.库存现金B.库存现金和银行存款C.库存现金和有价证券D.库存现金,银行存款和有价证券3.现金清查的主要方法是( )A.核对账目B.实地盘点C.技术推算D.查账4.现金清查中发现的长款和短款,在未查明原因前,应先记入( )A.待处理财产损益账户B.其他应收款或其他应付款账户C.营业外收入或营业外支出账户D.财务费用账户5..对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项,应( )A.在编制”银行存款余额调节表”的同时入账B.待有关结算凭证到达晨入账C.根据自制原始凭证入账D.根据”银行对账单”记录金额入账6.凡是在银行开立账户的法人之间根据购销合同进行的商品交易款,无论同城或异地均可使用( )A.托收承付结算B.委托收款结算C.银行汇票结算D.商业汇票结算7.企业与银行对账时”银行存款日记账”余额与”银行对账单”余额不相等( )A.肯定记账有错误B.一定有未达账款C.可能是记账有误,也可能存在未达账项D.肯定记账无错误二、多项选择题1.下列结算方式中,同城和异地均可使用的结算方式是( )A.支票结算B.商业汇票结算C.托收承付结算D.委托收款结算E.银行汇票结算2.下列结算方式中适用于同城结算的是( )A.银行本票B.商业汇票C.委托收款D.托收承付E.银行汇票3.下列款项属于未达账项的有( )A.企业已记银行存款增加,而银行尚未收款入账的款项B银行已记企业存款增加,而企业已经收款入账的款项C.银行已记企业存款减少,而银行也付款入账的款项D.银行已记企业存款减少,而企业尚未付款入账的款项E.企业已记存款减少,而银行尚未付款入账的款项三、判断题1.货币资金是企业生产经营的起点和终点,是持续经营的前提. ( )2.企业购入价值2000元的包装物,可以用现金支付. ( )3.企业可以从当天的现金收入中直接支付现金. ( )4.未达账项造成企业和银行双方账面余额的差异,可以根据银行存款余额调节表对企业,银行存款进行账面调整. ( )5.企业的银行存款日记账和总账均由出纳员负责登记和管理. ( )四、业务题1.某企业20xx年5月31日银行存款日记帐余额为898507.33元，银行对账单的企业存款余为898631.36元。
财务会计——货币资金及应收项目
二 、应收票据的核算
（二）带息应收票据 期末，按应收票据的票面价值和确定的利率计算票
据利息，并增加应收票据的账面价值，同时，冲减 “财务费用”。到期不能收回的带息应收票据，转入 “应收账款”科目核算后，期末不再计提利息，其所 包括的利息在有关备查薄中进行登记，待实际收到时 再冲减收到当期的财务费用。 票据利息的计算公式为： 应收票据利息=应收票据票面金额×票面利率×期限
三、应收票据的转让
应收票据转让:是指持票人因偿还前欠货 款等原因，将未到期的商业汇票背书后 转让给其他单位或个人的业务活动。
四、应收票据贴现
应收票据贴现：是指持票人因急需资金，将未到 期的商业汇票背书后转让给银行，银行受理后从 票面金额中扣除按银行贴现率计算确定的贴现息， 然后将余额付给持票人，作为银行对企业的短期 贷款。在贴现中，企业付给银行的利息称为贴现 利息，银行计算贴现利息的利率称为贴现率，企 业从银行获得的票据到期值扣除贴现利息后的货 币收入，称为贴现所得。
第二章 货币资金及应收项目
教学目的和要求： 明确货币资金的概念和内容、现金收支范围及 内部控制制度、银行存款的结算方式及其特点, 掌握货币资金的核算 。 明确各种应收及预付款项的概念、内容,弄懂 应收帐款的计价原则、坏帐损失核算的方法、 应收票据的计价原则与贴现,掌握应收票据、应 收帐款、坏帐损失、其他应收款及预付帐款的 核算。
（一）不带息的应收票据 企业销售商品、产品或提供劳务收到开出、承兑的
商业汇票时，按应收票据的面值，借记“应收票据” 科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”科 目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税 金—应交增值税（销项税额）”科目。 应收票据到期收回时，按票面金额，借记“银行存 款”科目，贷记“应收票据”科目。商业承兑汇票到 期，承兑人违约拒约或无力支付款项，企业收到银行 退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知 书或拒绝付款证明等，将到期票据的票面金额转入 “应收账款”科目。
财务会计学 第2章 货币资金与应收款项
2.1.4库存现金与银行存款管理
（一）库存现金管理
• 1、库存现金的使用范围 • 2、库存现金限额 • 3、库存现金日常收支管理 • 4、库存现金账目管理
（二）银行存款管理
• 1、银行存款开户管理 • 2、银行存款结算管理
2.1.4库存现金与银行存款管理
（一）库存现金管理
• 1、库存现金的使用范围
2.1.4库存现金与银行存款管理
（一）库存现金管理
• 3、库存现金日常收支管理
• （1）现金收入应于当日送存银行，如确有困难，由银行确定送存时间； • （2）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单
位的现金收入中直接支付(坐支)。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经 开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银 行报送坐支金额和使用情况； • （3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部 门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取； • （4）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他 情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可支 付现金。
– 货币资金收支与记录的岗位分离 – 收支凭证经过有效复核或核准 – 收支及时入账且收支分开处理 – 建立严密的清查和核对制度、做到账实相符 – 制定严格的现金管理及检查制度等
2.1.2货币资金内部控制制度
2、货币资金内部控制制度的主要内容： • （1）货币资金收支业务的全过程分工完成、各负
其责； • （2）货币资金收支业务的会计处理程序制度化； • （3）货币资金收支业务与会计记账分开处理； • （4）货币资金收入与货币资金支出分开处理； • （5）内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查
《中级财务会计》PPT 第02章货币资金与应收款项
中级财务会计
9
表2-1
现金日记账
单位：元
20×1 年
月日
凭证 种类 与编 号
摘要
61
期初余额
1 现付1 预付差旅 费
1 现付2 报销办公 费
1 银付1 从银行提 取现金
本日合计
对应科目 收入 支出 结存
其他应收 款 管理费用
银行存款
840 200 640
360 280
500
780
500 560 780
贷：库存现金等 报销并补足备用金数额时 借：制造费用、管理费用等
贷：库存现金等
中级财务会计
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报销并降低备用金数额时 借：制造费用、管理费用等
贷：备用金 举例：见例2-10~例2-12。
备用金业务不多的企业，可以不单独设置“备用金”总账科
目，相应业务可以通过“其他应收款”总账科目核算。
中级财务会计
中级财务会计
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（三）库存现金的核算 1.库存现金的序时核算 为全面、连续地反映库存现金的收入、支出和结存情况， 企业需要对库存现金进行序时核算。 具体方法为设置库存现金日记账，由出纳人员根据审核 无误的库存现金收付款凭证，按照库存现金收支业务发生的 时间顺序进行序时登记，并于每日终了时结出库存现金账面 结存数额。
中级财务会计
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（2）库存现金清查的核算 库存现金清查的方法主要是对库存现金进行实地盘点， 并在此基础上编制库存现金盘点报告，将实地盘存数与账
面结存数进行核对。
盘亏库存现金时 借：待处理财产损溢
贷：库存现金 盘盈库存现金时 借：库存现金
贷：待处理财产损溢
中级财务会计
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经批准，转销盘亏库存现金时 借：其他应收款、管理费用等
财务会计学第二章货币及应收项目作业
第二章货币资金及应收项目第一部分货币资金一、单项选择题1.企业流动性最强的货币资产是( )A.库存现金B.银行存款C.银行汇票存款D.其他货币资金2.我国企业会计实务中的现金是指( )A.库存现金B.库存现金和银行存款C.库存现金和有价证券D.库存现金,银行存款和有价证券3.现金清查的主要方法是( )A.核对账目B.实地盘点C.技术推算D.查账4.现金清查中发现的长款和短款,在未查明原因前,应先记入( )A.待处理财产损益账户B.其他应收款或其他应付款账户C.营业外收入或营业外支出账户D.财务费用账户5..对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项,应( )A.在编制”银行存款余额调节表”的同时入账B.待有关结算凭证到达晨入账C.根据自制原始凭证入账D.根据”银行对账单”记录金额入账6.凡是在银行开立账户的法人之间根据购销合同进行的商品交易款,无论同城或异地均可使用( )A.托收承付结算B.委托收款结算C.银行汇票结算D.商业汇票结算7.企业与银行对账时”银行存款日记账”余额与”银行对账单”余额不相等( )A.肯定记账有错误B.一定有未达账款C.可能是记账有误,也可能存在未达账项D.肯定记账无错误二、多项选择题1.下列结算方式中,同城和异地均可使用的结算方式是( )A.支票结算B.商业汇票结算C.托收承付结算D.委托收款结算E.银行汇票结算2.下列结算方式中适用于同城结算的是( )A.银行本票B.商业汇票C.委托收款D.托收承付E.银行汇票3.下列款项属于未达账项的有( )A.企业已记银行存款增加,而银行尚未收款入账的款项B银行已记企业存款增加,而企业已经收款入账的款项C.银行已记企业存款减少,而银行也付款入账的款项D.银行已记企业存款减少,而企业尚未付款入账的款项E.企业已记存款减少,而银行尚未付款入账的款项三、判断题1.货币资金是企业生产经营的起点和终点,是持续经营的前提. ( )2.企业购入价值2000元的包装物,可以用现金支付. ( )3.企业可以从当天的现金收入中直接支付现金. ( )4.未达账项造成企业和银行双方账面余额的差异,可以根据银行存款余额调节表对企业,银行存款进行账面调整. ( )5.企业的银行存款日记账和总账均由出纳员负责登记和管理. ( )四、业务题1.某企业20xx年5月31日银行存款日记帐余额为元，银行对账单的企业存款余为元。
财务会计学2货币资金与应收款项
二、银行存款
1、银行存款账户的开设 2、支付结算方式 3、银行结算纪律
1、银行存款账户的开设
基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付的 账户；企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基 本存款账户办理。
一般存款账户是企业在基本存款账户以外的银行借款 转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非 独立核算单位开立的账户；企业可以通过本账户办理 转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。
2、坏账的核算方法有两种： （1）直接转销法 （2）备抵法
我国会计实务中，只能采用备抵法。
3、备抵法 备抵法是指先按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某 一应收账款全部或部分被确认为坏账时，再冲减坏账准备， 同时转销相应的应收账款的一种核算方法。
▲可将预计不能收回的应收账款及时作为坏账损失入账，较 好地贯彻权责发生制和配比原则，避免企业虚盈实亏
要求:根据以上资料,编制银行存款余额调节表。
项目
银行存款余额调节表 2007年11月30日
单位：元
金额
项目
金额
企业银行存款余额
银行对账单余额
调节后余额
调节后余额
三、其他货币资金
（一）外埠存款 （二）银行汇票存款 （三）银行本票存款 （四）信用卡存款 （五）信用证保证金存款 （六）存出投资款
第二节 （贷款和）应收款项
我国会计准则要求采用总价法
（二）应收账款的核算
企业设置“应收账款”总账科目进行核算。该科目 属于资产类科目，借方登记企业应收取的各种款项； 贷方登记企业已收回或转作商业汇票支付方式的应收 账款以及已转销的坏账损失；期末借方余额反映企业 尚未收回的各种应收账款。应收账款的明细账应按不 同的购货或接受劳务的单位或个人设置，以详细反映 和监督企业应收账款的发生和回收情况。
第二章货币资金及应收项目财务会计学
收到货款时编制会计分录如下： 借：银行存款 69 860 贷：应收账款 69 860 2、企业发生的应收账款，在有商业折扣的情况下，应
按扣除商业折扣后的金额入账。
安 徽 工 业 大 学 会 计 系
3、企业发生的应收账款在有现金折扣的情况下，采用
总价法入账，发生的现金折扣作为财务费用处理。 例2：某国有工业企业销售产品10 000元，规定的现金 折扣条件为2/10，n/30，适用的增值税税率为17%，产 品交付并办妥托收手续。编制会计分录如下：
安 徽 工 业 大 学 会 计 系
（2）年度终了（1995年12月31日），计提票据利息 票据利息=117 000×10%÷12×4=3 900（元） 借：应收票据 3 900 贷：财务费用 3 900 （3）票据到期收回货款 收款金额=117 000×（1+10%÷12×6）=122 850（元） 1996年计提的票据利息=117 000×10%÷12×2 =1 950（元） 借：银行存款 122 850 贷：应收票据 120 900 财务费用 1 950
借：应收账款 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700
收到货款时，根据购货企业是否得到现金折扣的情况入账。若上
安 徽 工 业 大 学 会 计 系
述货款在10天内收到，则会计分录如下： 借：银行存款 11 466 财务费用 234 贷：应收账款 11 700
第二节
应收账款
一、应收账款的概念 应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等原
安 徽 工 业 大 学 会 计 系
因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项或代 垫的运杂费等。应收账款应于收入实现时予以确认。 二、应收账款的计价 应收账款通常应按实际发生额计价入账。计价时还需 要考虑商业折扣和现金折扣等因素。 1、商业折扣 商业折扣是指企业根据市场供需情况，或针对不同的 顾客，在商品标价上给予的扣除。在存在商业折扣的 情况下，企业应收账款入账金额应按扣除商业折扣以 后的实际售价确认。
人大财管教材第二章货币资金和应收项目
3月15日，甲公司收到对方寄来一张3个月的商业 承兑汇票，票面金额1 755 000元，抵付产品货款。 甲公司的会计处理： 借：应收票据 1 755 000 贷：应收账款 1 755 000
6月15日，上述应收票据收回票面金额1 755 000 元，存入银行。 借：银行存款 1 755 000 贷：应收票据 1 755 000
以后每个月的月末同上。
6个月到期后，收回全部价款。 借：银行存款 122850 贷：应收票据 117 000+5850 （975*6）
（三）应收票据的转让
背书的含义——是指持票人在票据的背面 记载有关事项，完成签章，并将其交付受
让人，从而将票据权利授予他人行使的行 为。 转让方一般负有连带责任。
现金的使用范围： (1)职工工资、津贴； (2)个人劳务报酬； (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、
体育等各种奖金； (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其
他支出； (5)向个人收购农副产品和其他物资的款项； (6)出差人员必需随身携带的差旅费； (7)结算起点以下的零星支出； (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
银行存款
到期对方付款：
借：应付账款
贷：应收票据 （票据账面价值）
（四）应收票据的贴现
贴现——
票据持有人将没有到期的票据在背书后送存银行， 银行受理后从票据到期值中扣除银行贴现率计算 的贴现利息，然后将余额付给持票人，作为银行 对企业的短期贷款。
票据期限
出票日
贴现日
持有期间
到期日 贴现期
计算贴现净额：
库存现金 贷：备用金
2、随报随消
支付备用金时： 借：备用金 1000 贷：库存现金 1000
财务会计第二章货币资金与应收账款(参考答案)
财务会计第二章货币资金与应收账款（参考答案）第二章货币资金与应收账款一、单项选择题1．不单独设置“备用金”科目的企业，内部各部门、各单位周转使用的备用金，应通过(B)科目核算。
A．现金B.其他应收款C．应收账款D．预付账款2．商业汇票的提示付款期限为(B)。
A.5天B.10天C．20天D．30天3．下列各项中，可以采用商业汇票进行结算的是(C)。
A.法人之间具有真实的交易B．个人之间具有真实的交易C.法人之间只有商品交易才可采用D．个人之间只有商品交易才可采用4.企业一般不得从现金收入中直接支付，因特殊需要情况需要坐支现金的，先报经（D）有关审查批准。
A.上级部门B.工商行政管理部门C.税务部门D.开户银行5.按照国家《银行账户管理办法》规定，企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过（A）办理A.基本存款账户B.一般存款账户C.临时存款账户D.专用存款账户6.银行汇票付款期限为自出票日起（A）A.1个月B.2个月C.3个月D.6个月7.银行承兑汇票承兑人是（B）A.购货单位B.购货单位的开户银行C.销货单位D.销货单位的开户银行8.下列支付结算方式中，需签订有购销合同才能使用的是（C）A.银行汇票B.银行本票C.托收承付D.支票9.下列哪个项目不通过“其他货币资金”科目核算（C）A.银行汇票存款B.银行本票存款C.备用金D.存出投资款10.企业对无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入（D）科目A.主营业务收入B.其他业务收入C.其他应付款D.营业外收入11.对于银行已入账而企业尚未入账的未达账款，企业应当（D）A.根据“银行对账单”入账B.根据“银行存款余额调节表”入账C.根据对账单和调节表自制凭证入账D.待有关结算凭证到达后入账13.企业对有确凿证据表明已不符合预付账款性质的预付账款，应将其金额转入（C）科目，并计提坏账准备A.应收账款B.应收票据C.其他应收款D.应付账款14.下列项目中，属于应收账款范围的是（A）A.应向接受劳务单位收取的款项B.应收外单位的赔偿款还C.应收存出保证金D.应向职工收取的各种垫付款项15.总价法是将（B）作为实际售价，记作应收账款的入账价值A.未扣减商业折扣前的金额B.未扣减现金折扣前的金额C.扣减现金折扣后的金额D.扣减商业折扣和现金折扣后的金额16.如果企业预收款项情况不多的，可以预收款项直接记入（B）科目A.应付账款B.应收账款C.应付票据D.应收票据17.企业某项应收账款100000元，现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，客户在10天内付款，该企业实际的款项金额为（A）A.98000元B.98500元C.99000元D.100000元18.“坏账准备”科目在期末结账前如为借方余额，反映的内容是（D）A.提取的坏账准备C.收回以前已经确认并转销的坏账准备B.实际发生的坏账准备D.已确认的坏账损失超出坏账准备的余额19.企业年末应收款项余额为400000元，坏账准备为借方余额1500元，按5%提取坏账准备，则应提的坏账准备数额为（C）A.20000元B.1500元C.21500元D.18500元20.一张应收票据面值为100000元，票面利率为8%，3个月期。
《中级财务会计学》第二章货币资金及应收项目
第二章货币资金及应收项目【教学目的与要求】通过本章教学，要求学生熟悉货币资金内部控制的主要内容，掌握货币资金的核算方法;熟悉应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款等账户的核算范围，掌握应收账款及应收票据的计量和核算、坏账准备的计算和核算方法、应收债权出售和融资的核算；了解预付账款及其他应收款的核算.【教学重点与难点】1、银行结算方式的有关管理规定及核算方法2、坏账的计算和核算3、应收债权出售和融资的计算和核算【学时安排】6学时【授课内容】第一节货币资金概述一、货币资金的特点及其组成包括：现金、银行存款、其他货币资金二、货币资金收付业务的结算方式1、银行汇票(钱随票走，见票即付）①有效期：1个月（超期作废、钱存户头)②异地使用③可以背书转让2、银行本票结算方式①有效期：2个月②用于同城或同一票据交换区域的款项支付③可以背书转让3、商业汇票①是一种期票（未到期不能收付）②商业承兑汇票+银行承兑汇票③有效期:最长不超过6个月④可以申请贴现，可以背书转让〔例〕商业汇票承兑期限由交易双方商定,但最长不得超过( B ）。
A、3个月B、6个月C、9个月D、12个月4、支票①现金支票（只能从银行提现）+转账支票(只能从银行转账）②有效期：不超过10天③用于同城结算④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符5、汇兑①用于异地结算②电汇+信汇6、委托收款①用于同城或异地结算②不用于大额交易7、托收承付①用于异地结算②先发货、后收款〔例〕下列款项中，可以采用托收承付结算方式的有( ）。
A、商品交易的货款B、提供劳务的款项C、因商品交易而产生的劳务供应的款项D、代销商品的款项E、赊销商品的款项8、信用卡①用于同城或异地结算②单位卡不得用于超过10万元以上的结算,不得支取现金③允许善意透支,不得恶意透支9、信用证①用于国际贸易领域的结算②有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的三、其他货币资金1、外埠存款2、银行汇票存款3、银行本票存款4、信用证保证金存款5、信用卡存款6、存出投资款注意：备用金和存出保证金不通过本科目〔例〕下列项目中，营业外收入不属于其他货币资金的是（B）。
财务会计第二章货币资金及应收款项
库存现金的管理原则
企业应遵循国家相关法律法规和会计 准则，确保库存现金的安全、完整和 合法。
库存现金通常存放在企业的保险柜或 金库中，并由出纳员负责保管。
库存现金的管理
库存现金的收支管理
企业应建立严格的库存现金收支管理制度，确保现金的收入和支出 都有合法的凭证和完备的手续。
库存现金的盘点制度
银行存款的核算
银行存款的核算主要包括存款的增加 和减少两个方面。
存款的减少主要是指企业从银行或其 他金融机构提取现金或转账支付，可 以通过现金支取和转账支取两种方式 进行。
存款的增加主要是指企业将现金存入 银行或其他金融机构，可以通过现金 缴存和转账缴存两种方式进行。
04
应收款项
应收款项的定义和分类
坏账处理
对于无法收回的应收款项， 企业应按照相关规定进行 坏账处理，及时核销。
应收款项的核算
确认与计量
企业应在销售商品或提供劳务时 确认应收款项，按照实际发生额
计量。
会计处理
企业应按照会计准则的规定，对应 收款项进行会计处理，如借记应收 账款，贷记主营业务收入等。
信息披露
企业应在财务报表中充分披露应收 款项的余额、账龄、坏账准备等信 息，以便投资者和债权人了解企业 财务状况。
定义
应收款项是指企业因销售商品、 提供劳务等经营活动，应向购货 单位或接受劳务单位收取的款项 。
分类
按照债务人的不同，应收款项可 分为应收账款、应收票据、预付 账款和其他应收款等。
应收款项的管理
信用政策制定
企业应制定合理的信用政 策，包括信用标准、信用 条件和收账政策，以降低 坏账风险。
日常管理
企业应定期对账、催收欠 款、评估客户信用状况， 及时发现和解决拖欠问题。
财务会计第2章货币资金与应收款项2
2.3.2 应收账款的入账价值
（二）现金折扣
例：某企业赊销A商品一批，货款为100 000元，适 用的增值税率为17％，规定的折扣条件为2／10、 1 ／20 、N／30。
（1） 销售业务发生时：
借：应收账款
117 000
贷：主营业务收入
100 000
应交税费
17 000
财务会计第2章货币资金与应收款项2
2.3.3 应收账款的抵借与让售
赊销时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费 借：主营业务成本 贷：库存商品
财务会计第2章货币资金与应收款项2
2.3.3 应收账款的抵借与让售
发生退回时 借：主营业务收入 应交税费 贷：应收账款 （冲减收入）
将退回的商品放入仓库 借：库存商品 贷：主营业务成本 （冲减成本）
借：应收账款
25400
贷：主营业务收入
20000
应交税费
3400
银行存款
2000
收到货款时：
借：银行存款 25400
贷：应收账款 25400
财务会计第2章货币资金与应收款项2
2.3.2 应收账款的入账价值
§ 企业为了及时回笼货款，在销售时往往实 行折扣政策，这会影响应收账款的入账价 值。
§ 按折扣形式的不同，可分为商业折扣和现 金折扣。
财务会计第2章货币资金与应收款项2
2.3.2 应收账款的入账价值
（二）现金折扣 按照我国会计制度的规定，应收账款和销货收入
应以总额入账，即采用总价法。 在销售业务发生时，应收账款按未扣减现金折
扣前的实际售价作为入账价值，现金折扣只有客户 在折扣期内支付货款时才予以确认，也即把现金折 扣作为对客户提前付款的鼓励性支出。销货方通常 把这部分给予客户的的现金折扣视为融资的理财费 用，计入当期损失。
财务会计学_戴德明_第八版_课后答案
第2章货币资金和应收款项2.（1）借：其他货币资金-外埠存款400000 贷：银行存款400000 （2）借：其他货币资金-银行汇票存款15000 贷：银行存款15000 （3）借：原材料300000 应交税费51000贷：其他货币资金-外埠存款351000 （4）借：原材料10000 应交税费1700 贷：其他货币资金-银行汇票存款11700 （5）借：银行存款49000贷：其他货币资金-外埠存款49000（6）借：银行存款3300贷：其他货币资金-银行汇票存款33003.总价法5月3日借：应收账款66690贷：主营业务收入57000 应交税费9690 5月18日借：银行存款66023.1 财务费用666.9 贷：应收账款666905月19日120×100×0.95=11400 11400×0.17=1938 （11400+1938）×1%=133.38 借：主营业务收入11400应交税费1938贷：银行存款13204.62 财务费用133.38净价法57000×（1+17%）=66690 66690×2%=1333.8 5月3日借：应收账款65356.2贷：主营业务收入55666.2应交税费9690 5月18日借：银行存款66023.1贷：应收账款65356.2 财务费用666.9 5月19日借：主营业务收入11133.24应交税费1938 财务费用133.38贷：银行存款13204.624.2009年借：资产减值损失10000 贷：坏账准备10000 2010年借：坏账准备4000 贷：应收账款4000 借：资产减值损失8000 贷：坏账准备8000 2011 借：坏账准备20000 贷：应收账款20000 借：应收账款3000 贷：坏账准备3000 借：资产减值损失12000 贷：坏账准备12000第三章1.（1）借：在途物资-甲10300 应交税费1700 贷：银行存款12000 （2）借：原材料-甲10300 贷：在途物资-甲10300 （3）乙货款30000 丙货款20000 运费分配率=1000/(300+200)=2保险费分配率=1500/(30000+20000)=0.03乙的成本=30000+600×（1-7%）+900=31458丙的成本=20000+400×（1-7%）+600=20972 借：在途物资-乙31458 -丙20972 应交税费8570 贷：银行存款61000 （4）借：原材料-乙31458 -丙20972 贷：在途物资-乙31458-丙20972 （5）借：在途物资-甲20000 应交税费3400 贷：银行存款23400 （6）借：原材料-乙9000 贷：在途物资9000 （7）借：原材料-丁30000 贷：应付账款30000 2.（1）借：在途物资30930 应交税费5170 贷：银行存款36100 （2）借：库存商品57000 贷：在途物资30930 商品进销差价26070 （3）借：银行存款60000 贷：主营业务收入60000 借：主营业务收入60000 贷：库存商品60000 （4）60000/(1+17%)=51282 51282×17%=8717.95借：主营业务收入8717.95 贷：应交税费8717.95（5）商品进销差价率=（9700+26070）/(43000+570000×100%=35.77% 已销商品进销差价=60000×35.77%=21462 借：商品进销差价21462 贷：主营业务成本21462 3.（1）甲材料可变现净值=510-9-200=301 账面价值=300 未发生减值。
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11 700 11 700
计
系
第三节 应收票据
一、应收票据的特点及其分类
我国的应收票据即指商业汇票。商业汇票按承兑人不 同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业汇票按
是否计息可分为不带息商业汇票和带息商业汇票。不
带息商业汇票，是指商业汇票到期时，承兑人只按票
面金额（即面值）向收款人或被背书人支付款项的汇
现金是流动性最强的一种货币性资产。现金的概念有
安 徽 工 业
狭义和广义之分。狭义的现金是指企业的库存现金； 广义的现金是指除了库存现金外，还包括银行存款和 其它符合现金定义的票证。本章现金的概念是狭义的 现金，即库存现金，包括人民币和外币现金。
大
学
会
计
系
三、银行存款
银行存款就是企业存放在银行或其他金融机构的货币 资金。按照国家有关规定，凡是独立核算的单位都必
徽 工
理。我国的会计实务中通常采用此方法。
业 净价法是将扣减现金折扣后的金额作为实际售价，据
大 学
以确认应收账款的入账价值。
会 三、应收账款的会计处理
计
系
1、企业发生的应收账款，在没有商业折扣的 情况下，按应收的全部金额入账 。
例1：某服装厂销售给某商场一批服装，价值 总计58 000元，适用的增值税税率为17%，代 购货单位垫付运杂费2 000元，已办妥委托银 行收款手续。编制会计分录如下：
第二章 货币资金及应收项目
教学目的和要求：
通过本章的教学，要求学生在对资产分 类理解基础上，分析不同资产的形态和
形成原因，熟练掌握货币资金、应收账
安 徽
款、应收核算，特别是坏账的确认与坏
业
大
账准备的计提。
学
会
计
系
第二章 货币资金及应收项目
第一节 货币资金
安 徽
3、企业发生的应收账款在有现金折扣的情况下，采用
工
总价法入账，发生的现金折扣作为财务费用处理。
业 例2：某国有工业企业销售产品10 000元，规定的现金
大
折扣条件为2/10，n/30，适用的增值税税率为17%，产
学
品交付并办妥托收手续。编制会计分录如下：
会
计
系
借：应收账款
11 700
贷：主营业务收入
1、外埠存款
安 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇
徽
往采购地银行开立采购专户的款项。
工 业 大 学
2、银行汇票存款 银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存
入银行的款项。
会
计
系
3、银行本票存款
银行本票存款是指企业为取得银行本票，按照规定存 入银行的款项。
4、信用证存款
信用证存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信 用证而存入银行信用证保证金专户的款项。
5、信用卡存款
安 徽 工
信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡 专户的款项。
业 6、存出投资款
大 存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期
学
投资的现金。
会
计
系
第二节 应收账款
一、应收账款的概念
须在当地银行开设账户。企业在银行开设账户以后，
除按核定的限额保留库存现金外，超过限额的现金必
须存入银行；除了在规定的范围内可以用现金直接支
付的款项外，在经营过程中所发生的一切货币收支业
安 徽
务，都必须通过银行存款账户进行结算。 （一）银行结算的种类
工 1、银行汇票
业 大 学
2、银行本票 3、商业汇票
应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等原 因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项或代 垫的运杂费等。应收账款应于收入实现时予以确认。
二、应收账款的计价
应收账款通常应按实际发生额计价入账。计价时还需 要考虑商业折扣和现金折扣等因素。
安 1、商业折扣
徽 工 业 大 学
商业折扣是指企业根据市场供需情况，或针对不同的 顾客，在商品标价上给予的扣除。在存在商业折扣的 情况下，企业应收账款入账金额应按扣除商业折扣以 后的实际售价确认。
第二节 应收账款
第三节 应收票据
第四节 非营业应收项目
安 徽
第五节 坏账
工
业
大
学
会
计
系
第一节 货币资金
一、货币资金的特点及其组成
货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业资产中 流动性较强的一种资产。根据货币资金的存放地点及
其用途的不同，货币资金分为现金、银行存款及其他 货币资金。
二、现金
会
计
系
2、现金折扣
现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付 款，而向债务人提供的债务扣除。总价法是将未减去
现金折扣前的金额作为实际售价，记作应收账款的入
账价值。现金折扣只有客户在折扣期内支付货款时，
才予以确认。在这种方法下，销售方把给予客户的现
安
金折扣视为融资的理财费用，会计上作为财务费用处
安 借：应收账款
69 860
徽 工
贷：主营业务收入
58 000
业
应交税费——应交增值税（销项税额）
大
9 860
学
会
银行存款
2 000
计 系
收到货款时编制会计分录如下：
借：银行存款
69 860
贷：应收账款
69 860
2、企业发生的应收账款，在有商业折扣的情况下，应 按扣除商业折扣后的金额入账。
会 4、支票
计
系
5、信用卡
6、汇兑
7、委托收款
8、托收承付
9、信用证
（二）银行存款业务的会计处理
安 徽
企业在不同的结算方式下，应当根据有关的原始凭证
工
编制银行存款的收付款凭证，并进行相应的账务处理。
业
大
学
会
计
系
四、其他货币资金
在企业的经营资金中有些货币资金的存款地点和用途 与库存现金和银行存款不同，如外埠存款、银行汇票 存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存 款、存出投资款等，这些资金在会计核算上统称为 “其他货币资金”。
10 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700
收到货款时，根据购货企业是否得到现金折扣的情况入账。若上 述货款在10天内收到，则会计分录如下：
借：银行存款
11 466
安
徽
财务费用 贷：应收账款
234 11 700
工
业 如果超过了现金折扣的最后期限，则会计分录如下：
大
学
会
借：银行存款 贷：应收账款
票。带息商业汇票是指商业汇票到期时，承兑人必须
安
按票面金额加上应计利息向收款人或背书人支付票款
徽
的票据。
工 业 大 学 会 计
我国商业票据的期限一般较短（6个月），应收票据一 般按其面值计价。但对于带息的应收票据，按照现行 制度的规定，应于期末（指中期期末和年度终了）按 应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，计提的 利息应增加应收票据的账面价值