第二章增值税题目计算题答案

1.A电子设备生产企业（本题下称A企业）与B商贸公司（本题下称B公司）均为增值税一般纳税人，2002年12月份有关经营业务如下：

（1）A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元，货物已验收入库，货款和税款未付。

（2）B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得A企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。B公司以销货款抵顶应付A企业的货款和税款后，实付购货款90万元、增值税15.3万元。

（3）A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托C公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得C公司增值税专用发票

（4）B公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入35.03万

（5）B公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。

要求：

（1）计算A企业2002年12月份应缴纳的增值税。

（2）计算B企业2002年12月份应缴纳的增值税。

答案：（1）A企业:

①销售电脑销项税额＝ 600×0.45×17%＝45.9（万元）

②制作显示屏销项税额＝（9.36＋2.34）÷（1＋17%）×17%＝1.7（万元）

③当期应扣除进项税额＝30.6＋0.34＝30.94（万元）

④应缴纳增值税＝45.9＋1.7－30.94＝16.66（万元）

（2）B公司：

①销售材料销项税额＝180×17%＝30.6（万元）

②销售农产品销项税额＝35.03÷（1＋13%）×13%＝4.03（万元）

③销售电脑销项税额＝298.35÷（1＋17%）×17%＝43.35（万元）

销项税额合计＝30.6＋4.03＋43.35＝77.98（万元）

④购电脑进项税额45.9万元。[600×0.45×17%]

⑤购农产品进项税额＝（30×13%＋3×7%）×60%≈2.47（万元）

应扣除进项税额合计＝45.9＋2.47＝48.37（万元）

应缴纳增值税＝77.98－48.37＝29.61（万元）

2、甲企业和乙企业均为某市增值税一般纳税人，甲企业是生产企业，乙企业是商业企业，丙企业是交通运输企业。2009年6月各企业的经营情况如下：

（1）乙企业从甲企业购进商品，合同规定，不含税销售额210万元，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票；货物由丙企业负责运输，运费由甲企业负担，丙企业收取运输费用10万元、装卸费2万元，开具运费发票。

（2）乙企业销售一批代销货物，开具普通发票，注明销售额l52.1万元，向购买方收取送货运费5万元，向委托方收取代销手续费3万元。

（3）甲企业一年前销售给乙企业一批自产产品，合同规定，货到付款，因乙企业资金紧张，一直拖欠货款，经协商，双方同意进行债务重组。甲企业应收账款21.4万元，乙企业以总价值为l8.72万元的货物抵偿债务，并开具了增值税专用发票，注明价款l6万元、增值税2.72万元；甲企业将其销售给丙企业，取得转售收入23.4万元（含税）。

（4）甲企业从国营农场购进免税农产品用于加工食品，收购凭证上注明支付货款20万元，支付丙企业运费3万元，取得运费发票。所加工的食品在企业非独立门市部销售，并取得不

含税销售收入30万元。

（5）乙企业从废旧物资回收单位购进废旧物资，取得普通发票，支付价款l0万元，支付给丙企业运费1万元，并取得运费发票。

（6）甲企业从废旧物资回收经营单位购进废旧物资，取得增值税专用发票发票，注明价款20万元；另支付丙企业支付运费2万元，取得运费发票。

本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣。

根据上述资料计算：

（1）甲企业应纳增值税。

（2）乙企业应纳增值税。

答案：（1）甲：销项税＝210×17%＝35.7 万元进项税＝10×7%＝0.7万元

乙：进项税＝＝210×17%＝35.7万元

（2）乙：销项税＝（152.1＋5）/1.17×17%＝22.8265万元

（3）甲：进项税＝2.72万元，销项税＝23.4/1.17×17%＝3.4万元

乙：销项税＝2.72万元

（4）甲：进项税＝20×13%＋3×7%＝2.81万元，销项税＝30×17%＝5.1万元

（5）乙：普通发票不能按10%计算抵扣进项税，运费可以按7%计算抵扣进项税

进项税＝1×7%＝0.07万元

（6）甲：进项税＝20×17%＋2×7%＝3.54万元

甲应纳增值税＝35.7＋3.4＋5.1-0.7-2.72-2.81 -3.54＝34.43万元

乙应纳增值税＝22.8265＋2.72-35.70-0.07＝-10.2235万元（本月不纳增值税，待抵扣进项税，下期抵扣）

3. 甲电子设备生产企业（本题下称甲企业）与乙商贸公司（本题下称乙公司）均为增值税一般纳税人，2011年3月份有关经营业务如下：

（1）乙公司从再生资源经营单位购进再生物资，取得增值税专用发票，支付价款10万元，支付给丙企业运费1万元，并取得运费发票。

（2）乙公司从甲企业购进电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得甲企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。

（3）乙公司从农民手中购进免税农产品，收购发票上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入35.03万元。

（4）乙公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。

（5）甲企业从乙公司购进生产用原材料和零部件，取得乙公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元，货物已验收入库，货款和税款未付。

（6）甲企业为乙公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托丙公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得丙公司增值税专用发票。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

（1）计算甲企业2011年3月份应缴纳的增值税。

（2）计算乙公司2011年3月份应缴纳的增值税。

『正确答案』

（1）甲企业2011年3月份应缴纳的增值税:

①销项税额＝45.9+（9.36＋2.34）÷（1＋17%）×17%＝45.9+1.7＝47.6（万元）

②当期应扣除进项税额

＝30.6＋0.34＝30.94（万元）