第7章_财务报表
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(5)按照规定提取的盈 余公积；
(6)实收资本(或股本)、 资本公积、盈余公积、 未分配利润的期初和 期末余额及其调节情 况。
7.4.3 一般企业报表附注
1.企业的基本情况。 2.财务报表的编制基础
6.报表重要项目 的说明。
3.遵循企业会计准则的声明 7.或有事项。
4.重要会计政策和会计估计 8.资产负债表日
余额计算、分析填列。 根据有关账户期末余额减去备抵科目余
额后的净额填列。 综合运用上述填列方法分析填列。
7.3 利润表
7.3.1 利润表的概念 7.3.2 利润表格式与内容 7.3.3 利润表编制方法:见书举例
7.3.1 利润表的概念
利润表是反映企业在某一会计期间经营成 果的财务报表。
5.会计政策和会计估计变更以 后事项。
及差错更正的说明。
9.关联方关系及
其交易
1. 企业的基本情况
(1)企业注册地、组织形式和总部地址； (2)企业的业务性质和主要经营活动； (3)母公司以及集团最终母公司的名称； (4)财务报告的批准报出者和财务报告
批准报出日。
6. 报表重要项目的说明
7.2 资产负债表
7.2.1 资产负债表的概念 7.2.2 资产负债表格式与内容 7.2.3 资产负债表编制方法
7.2.1 资产负债表的概念
是指反映企业在某一特定日期(如月末、 季末、半年末、年末)的财务状况的财务报表。
它是根据会计等式，依照一定的分类标 准和顺序，将企业在一定日期的全部资产、 负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、 排列后编制而成。
筹资活动产生的现金流量 单独列示的项目
(1)吸收投资收到的现金； (2)取得借款收到的现金； (3)收到其他与筹资活动有关的现金； (4)偿还债务支付的现金； (5)分配股利、利润或偿付利息支付的现金； (6)支付其他与筹资活动有关的现金。
7.4.2 所有者权益变动表
应当反映构成所有者权益的各 组成部分当期的增减变动情况。
7.4.1 现金流量表 7.4.2 所有者权益变动表 7.4.3 一般企业报表附注
1. 现金流量表概念
是指反映企业在一 现金等价物，是指企
定会计期间现金和 业持有的期限短、流
现金等价物流入和 动性强、易于转换为
流出的报表。
已知金额现金、价值
现金，是指企业库 存现金以及可以随 时用于支付的存款；
(2)资产负债表日后，企业利润分配方 案中拟分配的以及经审议批准宣告发 放的股利或利润。
7.5 会计循环
依次发 生、周 而复始 的以记 录为主 的会计 处理过 程称之 为会计
循环
第一，取得或编制、审核原始凭证。 第二, 编制必要的会计分录。 第三，登记账簿。 第四，编制试算平衡表。 第五，账项调整。 第六，对账和结账。 第七，编制财务报表。
(1) 按照相关科目的发生额分析计算填列。 (2) 按照相关科目的发生额直接填列。 (3) “基本每股收益”和“稀释每股收益”项
目， 对于普通股或潜在普通股已公开交易的企业，
以及正处于公开发行普通股或潜在普通股过 程中的企业，还应当在利润表中列示每股收 益的信息。
7.4 其他财务报表
7.3.3利润表编制方法:见书举例
利润表中每个项目通常分为“本期金额” 和“上期金额”两栏。
其中“上期金额”栏内的各项数字，应根 据上年该期利润表的“本期金额”栏内所 列数字填列。
“本期金额”栏内各期数字，除“基本每 股收益”和“稀释每股收益”项目外，应 当按照相关科目的发生额填列。
利润表中各项目填列方法
类单独列示少数股东权益。
7.2.3 资产负债表编制方法
年度资产负债表各项目均需填列“期 末余额”和“年初余额”两栏。
“年初余额”栏内各项数字，应当根 据上年末资产负债表的“期末余额” 栏 所列数字填列。
“期末余额”栏内各项目数字,应根据 会计账簿记录填列
“期末余额”栏填列:举例见 书
根据总账科目期末余额直接填列。 根据总账科目期末余额分析计算填列。 根据明细科目期末余额计算分析填列。 根据总账科目期末余额和明细科目期末
(4)处置子公司及其他营业 单位收到的现金净额；
(5)收到其他与投资活动有 关的现金；
(6)购建固定资产、无 形资产和其他长期资产 支付的现金；
(7)投资支付的现金；
(8)取得子公司及其他 营业单位支付的现金净 额；
(9)支付其他与投资活 动有关的现金。
筹资活动现金流量。
筹资活动，是指导致企业资本及债务 规模和构成发生变化的活动。
2.利润表内容
(1)营业收入； (2)营业成本； (3)营业税金； (4)管理费用； (5)销售费用； (6)财务费用；
(7)投资收益； (8)公允价值变动损益； (9)资产减值损失； (10)非流动资产处置损益； (11)所得税费用； (12)净利润。
当期损益、直接计入所有者权 益的利得和损失、以及与所有者(或 股东，下同)的资本交易导致的所有 者权益的变动，应当分别列示。
所有者权益变动表单独列 示的项目
(1)净利润；
(2)直接计入所有者 权益的利得和损失 项目及其总额；
(3)会计政策变更和 差错更正的累积影 响金额；
(4)所有者投入资本和 向所有者分配利润等；
财务报表是会计核算的最终结果，也 是会计核算工作的总结。
财务报表的披露
应当在财务报表的显著位置至少披露： (1)编报企业的名称； (2)资产负债表日或财务报表涵盖的会计
期间； (3)人民币金额单位； (4)财务报表是合并财务报表的，应当予
以标明。
财务报表组成：至少包括
(1)资产负债表； (2)利润表； (3)现金流量表； (4)所有者权益(或股东权益)变动表； (5)附注。
变动风险很小的投资。
现金流量，是指现金 和现金等价物的流入 和流出。
2. 现金流量表基本要求
现金流量应当分别按照现金流入和现金流 出总额列报。
3. 现金流量表内容
现金流量表应当分别经营活动、投资活动 和筹资活动列报现金流量。
自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应 当根据其性质，分别归并到 以上三类
第五讲 第七章财务报表
第7章 财务报表
7.1 财务报表的基础知识 7.2 资产负债表 7.3 利润表 7.4 其他财务报表 7.5 会计循环
7.1 财务报表的基础知识
7.1.1 财务报表概念和组成 7.1.2 财务报表分类 7.1.3 财务报表列报基本要求
7.1.1 财务报表概念和组成
财务报表是对企业财务状况、经营成 果和现金流量的结构性表述。
经营活动现金流量。
经营活动，是指企业投资活动和筹资 活动以外的所有交易和事项。
经营活动产生的现金流量 应当单独列示的项目
(1)销售商品、提供 (5)支付给职工以及 劳务收到的现金； 为 职 工 支 付 的 现 金 ；
(2)收到的税费返还； (6)支付的各项税费； (3)收到其他与经营 (7)支付其他与经营
资产和负债应当分别流动资产和 非流动资产、流动负债和非流动负债 列示，在每一类别下再进一步按性质 分项列示。
资产类应当单独列示反映 下列信息的项目，
(1)货币资金；
(7)投资性房地产；
(2)应收及预付款项； (8)固定资产；
(3)交易性投资；
(9)生物资产；
(4)存货；
(10)递延所得税资产；
(5)持有至到期投资； (11)无形资产。
活动有关的现金； 活动有关的现金。 (4)购买商品、接受
劳务支付的现金；
投资活动现金流量。
投资活动，是指企业长期资产的购建 和不包括在现金等价物范围的投资及 其处置活动。
投资活动产生的现金流量 单独列示的项目
(1)收回投资收到的现金；
(2)取得投资收益收到的现 金；
(3)处置固定资产、无形资 产和其他长期资产收回的现 金净额；
7.1.2 财务报表分类
按反映经济业务内容不同，分为静态报告 和动态报告。
按编报时间不同，分中期和年度的财务报 表。
按编报主体不同，分个别会计报告和合并 报告。
按编制单位不同，分单位报告和汇总报告。
7.1.3财务报表列报基本要求
真实可靠。 以持续经营为列报基础。 一致性。 重要性。 抵销原则 可比性。 正常营业周期。 终止经营。
是根据“收入- 费用=利润”这一会计等式， 将企业一定会计期间收入、费用和利润 (或亏损)的项目进行适当的分类、排列后 编制而成的。
7.3.2 利润表格式与内容
1.利润表格润表内容。在合并利润表中，企 业应当在净利润项目之下单独列示归 属于母公司的损益和归属于少数股东 的损益。
企业对报表重要项目的说明，应当按 照资产负债表、利润表、现金流量表、 所有者权益变动表及其项目列示的顺 序，采用文字和数字描述相结合的方 式进行披露。
报表重要项目的明细金额合计，应当 与报表项目金额相衔接。
8. 资产负债表日后事项
(1)每项重要的资产负债表日后非调整 事项的性质、内容，及其对财务状况 和经营成果的影响。无法做出估计的， 应当说明原因。
7.2.2资产负债表格式与内容
1. 资产负债表格式 有账户式和报告式两种，我国规定的资产
负债表格式采用账户式。 账户式资产负债表分左右两方，左方为资
产项目，右方为负债项目。
2. 资产负债表内容
主要反映资产、负债和所有者权 益三方面的内容,应当列示资产总计 项目，负债和所有者权益总计项目。
(6)长期股权投资；
负债类至少应当单独列示 反映下列信息的项目
(1)短期借款；
(6)长期借款；
(2)应付及预收款项； (7)长期应付款；
(3)应交税费； (4)应付职工薪酬；
(8)应付债券；
(5)预计负债；
(9)递延所得税负债。
所有者权益类
应当包括所有者权益及其合计项目。 至少应当单独列示反映下列信息的项目： (1)实收资本(或股本)；(2)资本公积； (3)盈余公积；(4)未分配利润。 在合并资产负债表中，应当在所有者权益
(6)实收资本(或股本)、 资本公积、盈余公积、 未分配利润的期初和 期末余额及其调节情 况。
7.4.3 一般企业报表附注
1.企业的基本情况。 2.财务报表的编制基础
6.报表重要项目 的说明。
3.遵循企业会计准则的声明 7.或有事项。
4.重要会计政策和会计估计 8.资产负债表日
余额计算、分析填列。 根据有关账户期末余额减去备抵科目余
额后的净额填列。 综合运用上述填列方法分析填列。
7.3 利润表
7.3.1 利润表的概念 7.3.2 利润表格式与内容 7.3.3 利润表编制方法:见书举例
7.3.1 利润表的概念
利润表是反映企业在某一会计期间经营成 果的财务报表。
5.会计政策和会计估计变更以 后事项。
及差错更正的说明。
9.关联方关系及
其交易
1. 企业的基本情况
(1)企业注册地、组织形式和总部地址； (2)企业的业务性质和主要经营活动； (3)母公司以及集团最终母公司的名称； (4)财务报告的批准报出者和财务报告
批准报出日。
6. 报表重要项目的说明
7.2 资产负债表
7.2.1 资产负债表的概念 7.2.2 资产负债表格式与内容 7.2.3 资产负债表编制方法
7.2.1 资产负债表的概念
是指反映企业在某一特定日期(如月末、 季末、半年末、年末)的财务状况的财务报表。
它是根据会计等式，依照一定的分类标 准和顺序，将企业在一定日期的全部资产、 负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、 排列后编制而成。
筹资活动产生的现金流量 单独列示的项目
(1)吸收投资收到的现金； (2)取得借款收到的现金； (3)收到其他与筹资活动有关的现金； (4)偿还债务支付的现金； (5)分配股利、利润或偿付利息支付的现金； (6)支付其他与筹资活动有关的现金。
7.4.2 所有者权益变动表
应当反映构成所有者权益的各 组成部分当期的增减变动情况。
7.4.1 现金流量表 7.4.2 所有者权益变动表 7.4.3 一般企业报表附注
1. 现金流量表概念
是指反映企业在一 现金等价物，是指企
定会计期间现金和 业持有的期限短、流
现金等价物流入和 动性强、易于转换为
流出的报表。
已知金额现金、价值
现金，是指企业库 存现金以及可以随 时用于支付的存款；
(2)资产负债表日后，企业利润分配方 案中拟分配的以及经审议批准宣告发 放的股利或利润。
7.5 会计循环
依次发 生、周 而复始 的以记 录为主 的会计 处理过 程称之 为会计
循环
第一，取得或编制、审核原始凭证。 第二, 编制必要的会计分录。 第三，登记账簿。 第四，编制试算平衡表。 第五，账项调整。 第六，对账和结账。 第七，编制财务报表。
(1) 按照相关科目的发生额分析计算填列。 (2) 按照相关科目的发生额直接填列。 (3) “基本每股收益”和“稀释每股收益”项
目， 对于普通股或潜在普通股已公开交易的企业，
以及正处于公开发行普通股或潜在普通股过 程中的企业，还应当在利润表中列示每股收 益的信息。
7.4 其他财务报表
7.3.3利润表编制方法:见书举例
利润表中每个项目通常分为“本期金额” 和“上期金额”两栏。
其中“上期金额”栏内的各项数字，应根 据上年该期利润表的“本期金额”栏内所 列数字填列。
“本期金额”栏内各期数字，除“基本每 股收益”和“稀释每股收益”项目外，应 当按照相关科目的发生额填列。
利润表中各项目填列方法
类单独列示少数股东权益。
7.2.3 资产负债表编制方法
年度资产负债表各项目均需填列“期 末余额”和“年初余额”两栏。
“年初余额”栏内各项数字，应当根 据上年末资产负债表的“期末余额” 栏 所列数字填列。
“期末余额”栏内各项目数字,应根据 会计账簿记录填列
“期末余额”栏填列:举例见 书
根据总账科目期末余额直接填列。 根据总账科目期末余额分析计算填列。 根据明细科目期末余额计算分析填列。 根据总账科目期末余额和明细科目期末
(4)处置子公司及其他营业 单位收到的现金净额；
(5)收到其他与投资活动有 关的现金；
(6)购建固定资产、无 形资产和其他长期资产 支付的现金；
(7)投资支付的现金；
(8)取得子公司及其他 营业单位支付的现金净 额；
(9)支付其他与投资活 动有关的现金。
筹资活动现金流量。
筹资活动，是指导致企业资本及债务 规模和构成发生变化的活动。
2.利润表内容
(1)营业收入； (2)营业成本； (3)营业税金； (4)管理费用； (5)销售费用； (6)财务费用；
(7)投资收益； (8)公允价值变动损益； (9)资产减值损失； (10)非流动资产处置损益； (11)所得税费用； (12)净利润。
当期损益、直接计入所有者权 益的利得和损失、以及与所有者(或 股东，下同)的资本交易导致的所有 者权益的变动，应当分别列示。
所有者权益变动表单独列 示的项目
(1)净利润；
(2)直接计入所有者 权益的利得和损失 项目及其总额；
(3)会计政策变更和 差错更正的累积影 响金额；
(4)所有者投入资本和 向所有者分配利润等；
财务报表是会计核算的最终结果，也 是会计核算工作的总结。
财务报表的披露
应当在财务报表的显著位置至少披露： (1)编报企业的名称； (2)资产负债表日或财务报表涵盖的会计
期间； (3)人民币金额单位； (4)财务报表是合并财务报表的，应当予
以标明。
财务报表组成：至少包括
(1)资产负债表； (2)利润表； (3)现金流量表； (4)所有者权益(或股东权益)变动表； (5)附注。
变动风险很小的投资。
现金流量，是指现金 和现金等价物的流入 和流出。
2. 现金流量表基本要求
现金流量应当分别按照现金流入和现金流 出总额列报。
3. 现金流量表内容
现金流量表应当分别经营活动、投资活动 和筹资活动列报现金流量。
自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应 当根据其性质，分别归并到 以上三类
第五讲 第七章财务报表
第7章 财务报表
7.1 财务报表的基础知识 7.2 资产负债表 7.3 利润表 7.4 其他财务报表 7.5 会计循环
7.1 财务报表的基础知识
7.1.1 财务报表概念和组成 7.1.2 财务报表分类 7.1.3 财务报表列报基本要求
7.1.1 财务报表概念和组成
财务报表是对企业财务状况、经营成 果和现金流量的结构性表述。
经营活动现金流量。
经营活动，是指企业投资活动和筹资 活动以外的所有交易和事项。
经营活动产生的现金流量 应当单独列示的项目
(1)销售商品、提供 (5)支付给职工以及 劳务收到的现金； 为 职 工 支 付 的 现 金 ；
(2)收到的税费返还； (6)支付的各项税费； (3)收到其他与经营 (7)支付其他与经营
资产和负债应当分别流动资产和 非流动资产、流动负债和非流动负债 列示，在每一类别下再进一步按性质 分项列示。
资产类应当单独列示反映 下列信息的项目，
(1)货币资金；
(7)投资性房地产；
(2)应收及预付款项； (8)固定资产；
(3)交易性投资；
(9)生物资产；
(4)存货；
(10)递延所得税资产；
(5)持有至到期投资； (11)无形资产。
活动有关的现金； 活动有关的现金。 (4)购买商品、接受
劳务支付的现金；
投资活动现金流量。
投资活动，是指企业长期资产的购建 和不包括在现金等价物范围的投资及 其处置活动。
投资活动产生的现金流量 单独列示的项目
(1)收回投资收到的现金；
(2)取得投资收益收到的现 金；
(3)处置固定资产、无形资 产和其他长期资产收回的现 金净额；
7.1.2 财务报表分类
按反映经济业务内容不同，分为静态报告 和动态报告。
按编报时间不同，分中期和年度的财务报 表。
按编报主体不同，分个别会计报告和合并 报告。
按编制单位不同，分单位报告和汇总报告。
7.1.3财务报表列报基本要求
真实可靠。 以持续经营为列报基础。 一致性。 重要性。 抵销原则 可比性。 正常营业周期。 终止经营。
是根据“收入- 费用=利润”这一会计等式， 将企业一定会计期间收入、费用和利润 (或亏损)的项目进行适当的分类、排列后 编制而成的。
7.3.2 利润表格式与内容
1.利润表格润表内容。在合并利润表中，企 业应当在净利润项目之下单独列示归 属于母公司的损益和归属于少数股东 的损益。
企业对报表重要项目的说明，应当按 照资产负债表、利润表、现金流量表、 所有者权益变动表及其项目列示的顺 序，采用文字和数字描述相结合的方 式进行披露。
报表重要项目的明细金额合计，应当 与报表项目金额相衔接。
8. 资产负债表日后事项
(1)每项重要的资产负债表日后非调整 事项的性质、内容，及其对财务状况 和经营成果的影响。无法做出估计的， 应当说明原因。
7.2.2资产负债表格式与内容
1. 资产负债表格式 有账户式和报告式两种，我国规定的资产
负债表格式采用账户式。 账户式资产负债表分左右两方，左方为资
产项目，右方为负债项目。
2. 资产负债表内容
主要反映资产、负债和所有者权 益三方面的内容,应当列示资产总计 项目，负债和所有者权益总计项目。
(6)长期股权投资；
负债类至少应当单独列示 反映下列信息的项目
(1)短期借款；
(6)长期借款；
(2)应付及预收款项； (7)长期应付款；
(3)应交税费； (4)应付职工薪酬；
(8)应付债券；
(5)预计负债；
(9)递延所得税负债。
所有者权益类
应当包括所有者权益及其合计项目。 至少应当单独列示反映下列信息的项目： (1)实收资本(或股本)；(2)资本公积； (3)盈余公积；(4)未分配利润。 在合并资产负债表中，应当在所有者权益