2016年山东省税务师《财务与会计》试题

2016年山东省税务师《财务与会计》试题
一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）
1、消费税暂行条例规定，纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的，__。

A．视同销售纳税
B．于移送使用时纳税
C．按组成计税价格
D．不纳税
2、某企业出售房屋一幢，账面原价500000元，已提折旧140000元，出售时发生清理费用600元，出售价款为420000元，适用营业税税率为5%。

企业结转出售固定资产净损益时的会计分录为__。

A．借：固定资产清理38400 贷：营业外收入38400
B．借：固定资产清理34400 贷：营业外收入34400
C．借：固定资产清理258600 贷：营业外收入258600
D．借：营业外支出38400 贷：固定资产清理38400
3、某房地产开发企业在计算土地增值税可扣除的房地产开发费用时有如下资料：取得土地使用权支付的成本为1000万元，房地产开发成本为2000万元，房地产开发费用(管理、财务及销售费用)共计1100万元；其中财务费用中的利息能够按转让项目分摊且能提供金融机构证明，共计400万元，包括属于超过银行同期同类贷款利率部分的利息为50万元和超过贷款期限的利息60万元及罚息40万元，管理费用中记载与转让房产有关的印花税3.5万元。

省级人民政府规定的费用扣除比例5%，则其可扣除的房地产开发费用为__。

A．550万元
B．396.5万元
C．1100万元
D．400万元
4、纳税人同国家税务机关在纳税上发生争议时，__。

A．应当直接向同级人民政府提起行政复议
B．在依照税务机关的纳税决定缴纳税款后可以依法申请行政复议
C．可以直接向人民法院提起行政诉讼
D．若提起行政复议，在提起行政复议前必须提供相应的担保
5、下列关于城市维护建设税的适用税率，表述不正确的是__。

A．纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，同时应对其偷漏的城建税进行补税和罚款
B．由受托方代收、代扣“三税”的纳税人，按照委托方所在地适用税率征收城建税
C．流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
D．城建税的税率是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“三税”税额之间的比例
6、某外商投资企业(外方投资者占投资比重50%)，2004年利润总额1200万元，应纳税所得额1500万元，缴纳企业所得税360万元(24%税率)；地方所得税22.5万元(1.5%税率)，该企业将所有可分配利润730万元全部用于增加注册资本，则再投资退税__万元。

A．47.03
B．52.67
C．94.07
D．131.68
7、甲企业与中科院签订技术开发合同，注明研究开发经费20万元，技术使用费30万元，则该合同计税依据为__。

A．50万元
B．30万元
C．20万元
D．暂时贴花5元
8、该首饰加工厂甲当月应交纳的城建费、教育费附加合计为：__
A．5242.50元
B．3234.00元
C．4042.50元
D．4042.45元
9、某宾馆2008年9月取得下列收入：住宿、餐饮营业收入20万元(包括销售4吨自制啤酒取得的收入3万元)，游艺厅营业收入14万元，台球室营业收入8万元，网吧收入25万元。

该宾馆当月应纳营业税__万元。

A．2.10
B．9.20
C．5.30
D．12.20
10、某市人民政府授予某单位海域使用权，该行政行为是行政许可中的__。

A．普通许可
B．认可
C．特许
D．核准
11、下列行为中，不应缴纳营业税的是__。

A．转让在境内使用的无形资产
B．我国境内外资金融机构从事离岸银行业务
C．电信部门提供电信服务的同时销售的电话机
D．中国人民保险公司办理的出口信用保险业务
12、以工业产权、非专利技术作价出资的金额不得超过有限责任公司注册资本的__。

A．20%
B．25%
D．50%
13、根据税务行政复议与税务行政诉讼的承接关系不同，可以把税务行政复议分成必经复议和选择复议两种程序。

在税务机关作出的下述具体行政行为中属于选择复议范围的是__。

A．核定应纳税款
B．课征滞纳金
C．扣缴银行存款抵缴税款
D．委托代征代缴税款
14、某缝纫店对外提供服装加工业务，其纳税义务发生时间为__。

A．提供加工劳务的当天
B．提供加工劳务同时收讫价款或取得索取价款凭据的当天
C．口头协商确定的付款的当天
D．收取客户提供的布料和加工费的当天
15、中国公民潘某为外资企业工作人员，2009年全年被派往境外工作，每月工资12000元。

2009年3月通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入500000元，主管税务机关核定潘某收藏该字画发生的费用为100000元，拍卖时支付相关税费50000元。

按我国税法规定，潘某2009年的所得应缴纳个人所得税__元。

A．15480
B．20640
C．82780
D．112780
16、某房地产开发公司一新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计8000万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例10%计算；该项目已经全部对外销售，与转让有关的税金为营业税750万元、城建税为52.5万元、教育费附加22.5万元、产权转移书据双方共缴纳的印花税15万元，购买方还按当地政府的规定缴纳了契税600万元。

确认该商品房项目缴纳土地增值税时，土地增值税中扣除项目合计是__万元。

A．11840
B．11832.5
C．9625
D．11225
17、某酒厂10月份发生如下经济业务：(1)销售自制粮食白酒5000箱(每箱12瓶，每瓶500毫升)，每箱不含税单价为80元，收取包装物押金70200元，收取装卸费23400元。

(2)将自产48度粮食白酒10吨，已成本价每吨7000元分给职工做福利，对外销售不含税单价为每吨9500元。

(3)出售特制黄酒50吨，每吨售价2000元。

(4)问题某个体工商业户生产10吨白酒，本厂提供粮食原材料成本为3.5万元，支付加工费1060元，收回后装瓶出售，取得不含税增值税收入80000元。

根据以上资料，回答下列问题：
黄酒应纳的消费税为（）元。

A．11000
B．12500
D．14500
18、合同一方当事人迟延履行主要债务的__。

A．对方当事人可以解除合同
B．经对方当事人催告后在合理期限内仍未履行，则对方可以解除合同
C．合同自动解除
D．经过合理期限仍未履行，则合同自动解除
19、注册税务师对某企业城镇土地使用税纳税情况进行审核时，认为下列情形中，企业申报纳税的计税依据正确的是__。

A．纳税人自行申报的土地面积
B．纳税人估算的土地面积
C．纳税人实际占用的土地面积
D．纳税人计划批用的土地面积
20、甲公司依法分立为乙、丙两个公司，甲公司分立之前欠丁公司债务100万，甲公司在分立时与丁公司书面约定，甲公司分立后100万的债务由乙公司独自承担。

如丁公司债权到期不能得到清偿，丁公司应该向__主张债权。

A．甲公司
B．乙公司
C．丙公司
D．乙公司和丙公司
21、下列情形中，不属于税务代理业务范围的是__。

A．办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记
B．审查纳税情况
C．制作涉税文书
D．办理增值税专用发票领购手续
22、纳税人需办理变更税务登记，在纳税人报送资料刘全的前提下，税务机关向纳税人发放“税务登记变列表”一式三份，纳税人应于__日内将填登完毕的税务登记变列表交税务机关审核。

A．7
B．10
C．15
D．30
23、某企业进口设备一批，应付价格200万元，但含进口后的技术服务费5万元，不含购货佣金3万元，不含经纪费5万元。

单列的进口后的安装费10万元以及由买方负担的包装费2万元，关税税率为20%，则该企业进口设备缴纳关税为__。

A．20.40万元
B．31万元
C．32万元
D．40.40万元
24、张先生将其一项商标权转让给王某，双方约定分两次支付款项，第一次3600元，第二次8400元。

张先生就此两项所得应缴纳个人所得税__元。

A．1890
B．1920
C．1810
25、某超市为增值税小规模纳税人。

2008年1月，该超市取得货物零售收入120000元；向困难群体捐赠部分外购商品，捐赠商品的买价为4200元，售价为5000元；向职工发放部分外购商品作为节日福利，发放商品的买价为3000元，售价为3700元；本期购进税控机器取得增值税普通发票，注明价税合计12800元。

该超市当月应纳增值税__元。

A．2273.50
B．4807.69
C．2947.86
D．4950.00
二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。

错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5 分）1、下列关于民事诉讼审判监督程序说法错误的是__。

A．民事诉讼当事人申请再审，应当在判决、裁定发生法律效力后2年内提出B．民事诉讼判决作出2年后据以作出原判决、裁定的法律文书被撤销或者变更，以及发现审判人员在审理该案件时有贪污受贿，徇私舞弊，枉法裁判行为的，自知道或者应当知道之日起3个月内提出
C．人民检察院提出抗诉的案件，接受抗诉的人民法院应当自收到抗诉书之日起三十日内作出再审的裁定
D．若判决生效的民事案件有新的证据，足以推翻原判决的，接到人民检察院抗诉的人民法院可以将再审案件交给原审法院审理
E．民事诉讼再审案件必须由中级人民法院以上的人民法院审理
2、关于税法适用原则的说法，正确的是()。

A．新法优于旧法原则的适用，以新法公布为标志
B．提请税务行政复议必须缴清税款或提供纳税担保，体现了程序优于实体原则C．法律优位原则主要体现新法与旧法的效力关系
D．程序性税法一律不得具备溯及力，体现了程序从新原则
3、根据《中华人民共和国进出口关税条例》，自2004年1月1日起，我国进口税则设有__。

A．最惠国税率
B．协定税率
C．特惠税率
D．普通税率
E．关税配额税率
4、中远公司的投资项目的投资报酬率内容一般包括__。

A．投资的成本价值
B．投资的经营收益期望价值
C．投资的无风险报酬率
D．风险报酬系数
E．资金的使用率
5、增值税一般纳税人因购买货物而从销售方取得的返还资金一般表现形式有__。

A．购买方直接从销售方取得货币资金
B．购买方取得销售方支付的费用补偿
C．购买方向销售方支付的货款
D．购买方在销售方间接列支有关费用
E．购买方向销售方索取有关销售费用
6、下列关于消费税纳税义务发生时间说法中不正确的是__。

A．预收货款结算方式下为发出应税消费品的当天
B．赊销方式下为收到货款当天
C．预收货款结算方式下为收到货款当天
D．分期收款结算方式下为实际收款日期
7、依据企业所得税相关规定，在计算应纳税所得额时不得扣除的有__。

A．向投资者支付的股息
B．未履行合同规定支付的违约金
C．企业支付的财产保险费
D．销售货物给购货方的回扣支出
E．企业之间支付的管理费
8、2006年甲公司为乙公司的500万元债务提供70%的担保。

乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未作出判决，甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任，2007年2月6日甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的70%，甲公司已执行。

以下甲公司正确的处理有__。

A．2006年12月31日按照很可能承担的担保责任确认预计负债
B．2006年12月31日对此预计负债做出披露
C．2006年12月31日对此或有负债做出披露
D．2007年2月6日按照资产负债表日后“调整事项”处理，调整会计报表相关项目
E．2007年2月6日按照资产负债表日后“非调整事项”处理，做出说明
9、下列各项中，可直接免征外资企业所得税的有__。

A．外国投资者从外商投资企业取得的利润
B．国际金融组织贷款给中国政府和中国国家银行的利息所得
C．外国银行按照优惠利率贷款给中国国家银行的利息所得
D．为林业、牧业生产提供专用技术所取得的特许使用费
10、根据印花税的征收管理规定，下列提法正确的有__。

A．印花税在书立、领受时纳税
B．凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用
C．印花税票应粘贴在应纳税凭证上，并由税务机关在每枚税票骑缝处盖截注销D．纳税人在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的，税务机关除责令其补贴外，可处以应补贴印花税票金额1～3倍的罚款
11、下列各项属于会计政策变更的有__。

A．存货计价方法由原来的先进先出法改为后进先出法
B．因租约条件的改变而将经营租赁会计改为融资租赁会计
C．投资人新投入的某项专利按10年期跟摊销
D．因会计制度变更而改变长期股权投资权益法的使用标准
E．固定资产预计净残值由原估计的2000元改为3000元
12、下列属于偷税行为的是__。

A．进行虚假纳税申报
B．以隐瞒手段多列支出
C．以隐瞒手段不列、少列收入
D．以欺骗手段骗取国家出口退税款
E．以暴力、威胁方式拒不缴纳税款
13、下列项目中，应计入“管理费用”科目的有__。

A．企业应交的车船税
B．企业发生的广告费
C．对外担保涉及诉讼时，依据法院判决承担的诉讼费
D．高危行业安全生产费
E．罚款支出
14、可扣除的经营场所月租金为__元。

A．4000
B．1000
C．3200
D．不可扣除
15、下列有关车辆购置税的表述中不正确的有__。

A．征收环节单一，和消费税相同，在消费(使用)环节征税
B．附加在价格之外征收，税负转嫁给消费者
C．在车辆上牌使用前征收，具有源泉控管的特点
D．应税车辆的购置地在中华人民共和国国境内的，都属于车辆购置税的征税区域
E．车辆购置税的征税范围中的电车，包括电动小汽车、电动摩托车
16、在市场经济体制下，影响企业利润的下列各因素中，企业基本上可以直接控制的有__。

A．商品的质量
B．期间费用
C．工资水平
D．上缴国家的各项税款
E．售后服务
17、下列关于追征税款权的表述中，不正确说法有__。

A．因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款和滞纳金，但是不得加收罚款B．因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金C．因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期限延长到10年
D．对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关可以无限期追征
E．因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期限延长到5年
18、按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定，下列关于再投资退税的表述正确的是__。

A．再投资是指外商投资企业的外国投资者将其从该企业取得的税后利润增加注册资本或投资举办其他外商投资企业
B．再投资额必须是从外商投资企业取得的税后利润，免税期的利润可按饶让原
则视同税后利润
C．外商投资企业按照董事会的决议，将其依照有关规定从税后利润提取的公积金转作再投资，相应增加本企业注册资本，其中属于外国投资者的部分
D．外国投资者将从外商投资企业取得的利润，再投资购买其他投资者已存在的企业的股权，也可享受再投资退税优惠
19、依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用13%增值税的税率的有__。

A．粮店加工切面销售
B．食品店加工方便面销售
C．粮食加工厂加工玉米面销售
D．食品厂加工速冻水饺销售
E．商城场销售玉米面
20、下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有__。

A．企业已经就处置某固定资产作出决议，与受让方签订了不可撤销的合同，且该转让将在一年内完成的，应将该固定资产划分为持有待售固定资产
B．固定资产出售、报废或毁损、盘亏等都应先将固定资产账面价值转入“固定资产清理”账户
C．债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账
D．计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧E．企业生产车间发生的不满足资本化条件的固定资产修理费用应计入管理费用21、某油田2008年1月生产原油20万吨，当月销售19.5万吨，开具增值税专用发票，注明销售额1215万元；开采天然气1000万立方米，当月销售900万立方米，取得含税收入850万；本月增值税进项税合计348万元，运费100万元，取得运费发票(本月专用发票通过认证，运输发票已通过比对；原油的增值税税率为17%)。

本期委托某油气田企业油田作业打井，取得增值税专用发票，注明增值税15万。

则该油田本月应纳增值税__万元。

A．294.19
B．-92.26
C．50.66
D．-65.66
22、下列货物的销售，应按照13%税率征收增值税的有__。

A．粮油加工厂用小麦加工的面粉
B．粮店用面粉加工的切面
C．挂面厂用面粉加工的挂面
D．食品厂用面粉加工的面包
23、外商投资企业和外国企业所得税判定居民纳税人的标准有__。

A．在中国境内设有生产、经营场所
B．注册地在中国，享有中国法人地位
C．在中国境内设有营业代理机构
D．在中国境内设立负责企业管理控制的中心机构
24、房地产开发企业将开发产品用于下列项目中的__项目，不属于土地增值税的视同销售行为。

A．开发的部分房地产用于换取其他单位的非货币性资产
B．开发的部分房地产用于职工福利
C．开发的部分房地产用于出租，且产权未发生转移
D．开发的部分房地产用于对外投资
25、关于供电企业销售电力产品的纳税义务发生时间的陈述，正确的有__。

A．发电企业销售电力产品的纳税义务发生时间为电力上网并开具确认单据的当天
B．其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为合同确认收款的当天C．供电企业采取预收电费结算方式的，为发行电量的当天
D．发、供电企业将电力产品用于非应税项目、集体福利、个人消费，为发出电量的当天
E．发、供电企业之间互供电力，为双方核对计数量，开具抄表确认单据的当天。