04第四章营业税new.ppt

Thursday, July 09, 2020
《中国税制》教学课件
二、营业税的特点
我国营业税的特点 1、普遍征收，普遍调节； 2、一般以营业收入全额为税基； 3、按行业大类设计税目、税率； 4、税率水平较低，税率幅差小； 5、计算、缴纳简便。
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五、征税范围的其他规《定中国税制》教学课件
（一）营业税与增值税征税范围的划分 1、混合销售行为 如果单位或个人发生的一项销售行为既涉及应税劳务又涉及
货物，则为混合销售行为。 对于从事货物生产、批发与零售业务的企业，企业性单位及
个体经营者的混合销售行为，视同销售货物，不征营业税而 征增值税； 其他单位或个人的混合销售行为，则视同提供应税劳务，不 征增值税而征营业税。
括：一是境内保险机构提供的保险业务，但境内保险机构为出口货物提供 的保险除外；二是境外保险机构以境内的物品为标的提供的保险劳务； 2、在中国境内载运货物或旅客出境； 3、在中国境内组织游客出境旅游； 4、所转让的无形资产在境内使用； 5、所销售的不动产在中国境内。
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三、 扣缴义务人 《中国税制》教学课件
(一)中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳 务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构 的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的， 以受让方或者购买方为扣缴义务人。
但是独立核算、对外销售自制食品的窗口或者柜台，是一种兼营行为， 需要各自分别核算外卖柜台的销售额和饭店餐饮业的营业额，然后各自 缴纳增值税或营业税。
2、 婚纱摄影行业：
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五、征税范围的其他规定 《中国税制》教学课件
（二）中央铁路运营业务的纳税人为铁道部，合资铁路运营业 务的纳税人为合资铁路公司，地方铁路运营业务的纳税人为地 方铁路管理机构，基建临管线运营业务的纳税人为基建临管线 管理机构；
（三）从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业 务并负有营业税纳税义务的单位，为从事运输业务并计算盈亏 的单位。
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三、营业税的立法原则
（一）广泛筹集财政资金 （二）体现国家政策，促进各行业协调发展 （三）鼓励平等竞争
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Thursday, July 09, 2020《中国税制》教学源自件第二节 营业税的征税范围
营业税的征税范围为在我国境内提供应税劳务、转让无形资 产或销售不动产的行为。具体包括：
(二)国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。
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第四节 营业税的税率和税收优惠
一、税率 二、税收优惠
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一、税率
或者在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的 单位；在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产 的个人。
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二、纳税人的特殊规定《中国税制》教学课件
（一）企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳 税人；
转让不动产的有限产权或永久使用权，以及单位将不动产无偿赠送他人， 视同销售不动产。
2003年1月1日以后，以不动产投资入股，参与接受投资方得利润分配， 共担经营风险的行为，不征营业税。在投资后转让其股权的，也不征收 营业税。
单位将不动产物产赠与他人，视同销售不动产征收营业税，对个人无偿 赠送不动产的行为，不征营业税。
应税消费品，
征收消费税 流转额
其他劳务流转 额，征收营业
税
转让无形 资产流转 额，征收 营业税
非商品流转额
商品流转额
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内容简介
《中国税制》教学课件
第一节 营业税概述 第二节 营业税的征税范围 第三节 营业税的纳税人和扣缴义务人 第四节 营业税的税率和税收优惠 第五节 营业税计税依据和应纳税额的计算 第六节 营业税的申报缴纳
2003年1月1日以后，以无形资产投资入股，参与接受投资方得利润分配， 共担经营风险的行为，不征营业税。在投资后转让其股权的，也不征收 营业税。
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三、销售不动产
销售不动产，是指有偿销售不动产所有权的行为。不动产是指不能移动， 移动后会引起性质、形状变化的资产。包括销售建筑物、构筑物或其他 土地附着物。
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（一）营业税与增值税征税范围《的中国划税制分》教学课件
2、兼营行为 纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，应分别核算应
税劳务的营业额和货物或非应税劳务的销售额。不能分别核 算或不能准确核算的，其应税劳务与货物或非应税劳务一并 征收增值税，不征营业税。
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（二）其他与增值税的划分问题
其他与增值税的划分问题：服务业这个税目里面的很多行为都是属于混 合销售行为，所以要明确掌握这种征税范围的划分问题。
1、饮食行业：饮食行业在提供饮食服务的同时，经常还会应顾客的要 求，附带提供香烟等货物，这种行为就属于混合销售行为，应当按照 “饮食业”这个税目来一并征收营业税。
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第一节 营业税概述
一、营业税的概念 二、营业税的特点 三、营业税的立法原则
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一、营业税的概念
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一、纳税人的基本规定
营业税的纳税人是指在我国境内提供应税劳务、转让无形资产 或销售不动产的单位和个人。
具体看包括：在我国境内提供应税劳务的单位和个人；在我国 境内转让无形资产的单位和个人；在我国境内销售不动产的单 位和个人
（一）营业税的概念 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单
位和个人，就其营业额征收的一种税。 （二）营业税的沿革 1、营业税的产生和发展。 2、现行营业税与增值税、消费税互不交叉、相互配合。 3、我国的营业税收入情况及收入变化趋势
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3、按行业适用税率：服务业、转让无形资产、销售不动产税率5%，其他行 业，3%。
4、税目、税率的调整，由国务院决定。
5、纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务、转让无形资产或者销售不 动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额(以下统称营业额)； 未分别核算营业额的，从高适用税率。
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四、应税劳务行为发生地
（一）以上所称提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产均指在我国境 内发生的应税行为。
（二）所谓在我国境内发生的应税行为是指： 1、所提供的劳务发生在中国境内。保险业特殊，在境内提供保险劳务包
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营业税税目税率表
纳税人经营娱乐业具体适用的税率，由省、自治区、直辖市人民 政府在本条例规定的幅度内决定。
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一、税率
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2、金融保险业税率的变化 ：1994年1月1日；1997年1月1日；2001年1月1 日
2001年10月1日起，对农村信用社减按5%的税率计征营业税
一、提供应税劳务 二、转让无形资产 三、销售不动产 四、应税劳务行为发生地 五、征税范围的其他规定
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一、提供应税劳务 《中国税制》教学课件
提供应税劳务，是指有偿提供除加工、修理、修配以外的所有应纳营业税的 劳务。
商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发 票。
（七）单位和个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务， 不属于营业税的征税范围 。
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第三节 营业税的纳税人和扣缴义务人
一、纳税人的基本规定 二、纳税人的特殊规定 三、 扣缴义务人
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（一）税率的设计原则
1、统一和简化税率；2、体现国家政策。
（二）税率设计及其适用（见营业税税目税率表）
1、娱乐业税率，5-20%；从2001年5月1日起，夜总会、歌厅、 舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球、保龄球、台球等娱 乐行为的营业税统一按20%的税率执行。 2004年7月1日起，保 龄球、台球减按5%的税率征收营业税；
远洋运输企业的程租、期租和光租业务，航空运输中的湿租和干租； 福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税，对福利彩票机构
以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入征收营业税； 社保基金投资管理人、托管人从事社保基金管理活动取得收入就，征收营业
税； 在旅游景点经营索道取得的收入按服务业中的旅游业征税； 对于我国境内的外资金融机构从事离岸银行业务，属于在我国境内提供应税
（三）经营不同税目的应税行为； （四）建筑业务征税问题---自制水泥预制构件、其他构件或建筑
材料； （五）邮电业务征税问题： 1、集邮商品的生产、调拨、销售； 2、邮政部门和其他单位与个人发行报刊； 3、电信单位自己销售电信物品并为客户提供有关电信服务的，
征收营业税，否则征收增值税；
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劳务的，征收营业税。
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二、转让无形资产
转让无形资产，是指有偿转让无形资产的所有权和使用权的行为。无形 资产是指不具有实物形态，但能带来经济利益的资产。转让无形资产的 业务包括转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商 誉和出租电影拷贝等行为。
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第四章 营 业 税
非商品流转额的征税
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我国流转税的布局 《中国税制》教学课件
进出口环节的 流转额，征收 关税
货物流 转额， 征收增 值税
加工、修理修 配流转额，征
收增值税
销售不动产 流转额，征 收营业税
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五、征税范围的其他规定 《中国税制》教学课件
（六）2004.7.1起，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、 销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入， 如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平 销返利，不冲减当期增值税进项税额，应按营业税的适用税目税 率征收营业税。
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二、纳税人的特殊规定《中国税制》教学课件
（四）建筑安装企业实行分包或者转包的，分包或转包人为纳 税人
（五）金融保险企业纳税人包括：银行、信用合作社、证券公 司、金融租赁机构、证券基金管理公司、财务公司、信托投资 公司、证券投资基金、保险公司以及其他精品准成立且从事金 融保险业务的机构等。