重庆中心城区国税征管改革的调查与分析

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纳税 评估 在税 收征 管过 程 中所 处 的位 置决 定 了纳 税评 估存 在 的复 杂性 。它 的职 能就 是根据 纳税 人报送 的纳 税 申报资料 和 扣缴 义务人 报送 的代扣 代缴 税款 报告 资料 以及 日常掌握 的各种 税收征 管 资料 ，依 据 国家有关 法律 和政策 法规 的规定 ，运用 一 定 的技术 手段 和方 法 ，对纳 税人 的纳税 情 况 的真实性 、准确性 及合 法性进 行综合 评 定， 对税收 征管质量进行 监督检 查。因此它
挥 了这样 一 种“ 带 ” 滤 网 ” 用 ， 据 纽 和“ 作 依 纳税人 的纳税 申报 资料 ，充分 利用各 种信 所 具有 的是 “ 控 ” 堵 漏 ” 监 和“ 的功 能 ， 起 息数据 ， 行科 学合理 的加 工 ， 所 进 通过 多种分 的是 “ 防线” “ 网” 和 滤 的作用 ， 当的是 “ 充 纽 析手段 ， 建立指 标参考 体 系 ， 到 了 申报 资 做 带 ” 桥 梁” 和“ 的角色 。职责 就是利用 纳税评 料 的最 大 限度 的利 用 ，成功 的为 “ 中征 集 估 信息 、 资料 、 过纳 税 评估 软 件 ， 究 确 收” 通 研 增添 了有效 的后续 。并 为及 时发现 、 纠
调 查
细化评 估 岗位 的职责 和技 能 标准 ，评估 本 身没有 象稽查 一样 在各 环节之 间形 成监督 制约机 制 ， 缺乏 对评 估处理 、 处罚 问题 的监 督 。加之评估 部 门对评 估 问题拥有 处理 权 和处罚 权 ， 因此 在确定 纳税 人是否 补税 、 是 否加 收滞纳金 、 是否 实施行 政处 罚 、 是否 移
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重 庆 中心 城 区征 管 改革现 状 （ ） 心 城 区税 收征 管 相 关 情况 的 一 中
、
原 因， 因此 ， 评估 职能受 到 了一定 的局 限 使 性， 没有较 好 的发 挥 出“ 漏 ” 堵 的作 用 ， 致使 评估效率不 高。
四是 缺乏 事后监 督 。由于对 评估 部 门 缺乏一 个严格 的质 量指 标考 核体 系 ，没 有
定 纳税评估 指 标体 系 ，选取 纳税 评估项 目 正和处 理异 常 申报 行 为 ，避免 大量非 正 常 和 评估 对象 ， 过约 谈 、 通 举证 等 方 式 ， 现 申报 的持续 发生 ，促进 征收工 作质量 的提 发 问题进 行综 合分 析 、 评定 和处 理 ； 工作 方式 高发挥 较好 的作用 。申报征收 作为 纳税评 就是 依据税 收 征管 资料 ，对纳税 人纳税 的 估 的基础 ，纳税评 估作 为对 申报征 收资料 真 实情况进 行 案头分 析 ，发现 问题移交 其 的深 加工 ， 只有 相互之 间密 切配合 ， 才能真 他环 节处理 ； 工作 程序就 是审 核分 析 、 约谈 正建 立起 对 纳税 申报 的 “ 防线 ” 把 纳税 申 ， 举证 、 定处 理和成 果 反映 四个环 节 ； 评 目的 报不实 的问题消灭 在萌芽状态 。 就是 通过 纳税 评估查 找具 有普遍 性 和规律 三 是正确 处理 与管理 的关 系 。纳税评 性 的异 常现象 ，提 出 日常 监控 管理 目标和 估 实 施 的是 中期税 源监 控 ，评 估本 身处 于 征 管措施 ，达 到对纳 税人 整体性 和实 时性 税 收 征管全 过程 的 中间地段 ，管理 服务包 控管 ， 从根本 上提高税 收征管质 量。 涵 了纳税评 估 ，纳 税评估 属 于管理 服务 的 在 对纳税 评估 职 能进行 科学 合理定 位 项 重要组 成 内容 。评估 作为 解决税 收征 的基 础上 ， 确处理 好 与稽查 、 正 征收 和管理 管 中“ 疏远 管理 、 化责 任” 淡 的有效 途径 ， 作 各 环节 之间 的关 系 ，是保证 评估 作用 发挥 为管理 服务 的必要 的有 益 的补充 ，如何处 的关键 。 理好 与服务 各环节 之 间的关 系 ，直 接影 响 是必 须 正 确处 理 好 与稽 查 的关 系 。 到整 个管理 职能 的发挥 。如果 评估 不融 人 在 众 多 的“ 左邻 右舍 ” 系 中 ， 关 纳税 评估 与 整体税 收征 管之 中 ，而 是游离 于整 体征管 稽 查 的关系最 为重要 。纳税 评估 与稽 查作 工作 之外 ，税收征 管 的整体作 用就难 以发 为 税收 征管工 作 的组成部 分 ，两者之 间有 挥 。纳税评估 只有 与管 理服务 其他 环节实 着 内在 的必然 联系 。尽管 纳税 评估 与稽 查 现 的有机 的结合 和统 一 ，才能真 正 实现税 是 两个不 同环节 的工 作 ， 其工 作方 式 、 处理 收征 管力量 的优化 配置 ，税 收征管格 局 的 结 果都不 相 同 ，但最 终 的工作 的 目的都是 更加完善 与合理 。◆ 促 进税 收征管 质量 的提高 。纳税 评估 是稽 （ 作者 单位 ： 重庆 市 国税局 直属分局 ）
法保 障税 收秩序 ： 点上 ” 手 ； 从“ 人 重点查 处 税 收违 法行为 ， 慑税 收不法 分子 ， 震 治理 税 收征 纳环 境 。它可 以对纳税 评估 中发现 的 问题 及 时进行 实地查 处 ， 维护税 法尊 严 ， 确 保 执法 的到位 。 因此 两者之 间 只有形 成联 动机 制才能提 高纳税人 的纳 税 申报质量 。 二是 正确处 理 与征收 的关 系。实行 纳 税 评估 是为 了加强 中期税 收管 理 ，实 施对 纳税 申报 真实 性 的过程监 控 ，而这个 过程 监控 是 建立在 “ 以计算 机 网络 为依 托” 的基 础 上 。征收环节 对纳税人 申报 的审核 ， 限 仅 于表 间 和一 般 的勾稽 关 系 和逻 辑 审 核 ， 对 申报 真实 性 等关 键 问题 缺 乏处 理 能 力 ， 对 收集 的信息 资料 只停 留在初步 的归集 和积 累上 ， 能做到有效 利用 。纳税评估 正是发 不
交其他 部 门处理 等有关 问题 上 ，在个别 评 估部 门和评估 人 员 当中产生 了“ 暗箱操 作 ”
的现象 ， 为职务犯 罪埋下 了隐患 。 三、对纳 税评 估的定 位及 处理 的几 个 关 系，
被 定 位 为 都市 发 达 经 济 圈 的 九个 区 纳 税 人 情况 及 税 收 征 管 情 况 基 本 一 致 。 典 型 调查 渝 中区 情况 概 括 反 映 出 ，税 收 上 Ｇ Ｐ优 良 增 值 低 （ 对 东 部 发 达 地 Ｄ 相 区 ，税 收 与 Ｇ Ｐ比值 计算 的税 负 和其它 Ｄ 几 个 直 辖市 比 ， 海 为 ２ ． ， 京 为 ２ ． 上 ５ ７北 Ｏ ４ ４ ， 津 为 １． ， 庆 为 ７ ６其 中 渝 中 ６天 ５６ 重 ２ ． ４ 区为 ５８ ）税 收 转 化 率不 高 。 纳税 户 数 ．１ ， 量 为 中 心城 区和 全市 第一 。纳 税人 规 模 差 距 大 ， 业 平均 规 模 不大 （ 除 五十 户 企 减 国税 重 点企 业 大 户 影 响 ）每 户 平 均纳 税 ， １０ ． ６万 元 。 个 体 纳 税 人 绝 对 数 高 达 ７ １２４户 ， 重达 ６．０ 纳 税人 经 营变 ９２ 比 ５ ％。 ５ 动大 ， 办、 新 注销 户 多 ，０ １ 度新 办 、 ２０ 年 注 销 户 达 ７９ ２ ５户 次 ，干 部 人 均 管 户 数 较 高 ， ８． 为 ４Ｏ ８户 ， 中心 城 区 平 均 水 平 的 是
从” ” 面上 提高整体 纳税人 的申报 质量 。 工作 方式 主要依 据税 务机 关掌握 的税 收资料 实 施案 头审 计 ， 问题 的处 理重在 纠正 ， 对 重大 问题 转交稽 查处 理 。它可 以通 过审核分 析
为稽 查提供案源 、 使稽 查实施有 的放矢。稽 查作 为 后期税 收管理 ，其 主要任 务就是 依
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操 作方 式 ，没 有发 现具有 普遍性 和规 律性 的异 常现 象 ， 没有 找到 “ ” 问题 的共 性 面 上 查 的基础 ， 为 中期 税收 管理 ， 作 是稽 查环 节 前 的一 道滤网 ， 是反偷税 的一道防线 。其 主 要 目的是堵 塞税 收漏 洞 ，提 高纳税 申报 质 量 和税收 管理水 平 。纳税评估 的着眼点 是