纳税筹划的基本技术和方法

税额，或调整扣除额在各个应税期的分布而相对节减税额的纳税筹
划技术。
扣除技术一般采用增加扣除项目、提前确认扣除项目等手
段。
2．扣除技术特点， （1）可用于绝对收益筹划和相对收益筹划。 （2）采用税基筹划原理和税率筹划原理。
（3）技术较为复杂。
（4）适用范围较大。
（三）扣除技术要点 （1）扣除项目最多化。 （2）扣除金额最大化。 （3）扣除最早化。
2．抵免技术特点
（1）运用绝对收益筹划原理。
（2）运用税额筹划原理。 （3）技术较为简单。 （4）适用范围较宽。
（三）抵免技术要点
（1）抵免项目最多化。 （2）抵免金额最大化。 （3）抵免时间应尽早。
六、退税技术 （一）退税的概念
退税是税务机关按规定对纳税人已纳税款的退还。 退税技术涉及的退税主要是出口退税和税务机关退还纳
四、税率差异技术 （一）税率差异的概念
税率差异是指不同的征税对象适用的税率不同，或者相同的征税对
象适用的税率不同。税率是决定纳税人税负高低的主要因素之一， 并且各税种的税率大多存在一定的差异。
（二）纳税筹划的税率差异技术
1.税率差异技术概念 税率差异技术是指在不违法和合理的情况下，利用税率的差异直接节减税
四、实施与反馈
思考与练习
1.减免税的概念是什么？它有哪些分类？ 2.减免税技术概念是什么？它有哪些特点和技术要点？ 3.分割技术的概念是什么？它有哪些特点和技术要点？
4.扣除技术的概念是什么？它有哪些特点和技术要点？
5.税率差异技术的概念是什么？它有哪些特点和技术要点
？
6.抵免技术的概念是什么？它有哪些特点和技术要点？
间，或者在适用不同税种、不同税率和减免税政策的Βιβλιοθήκη Baidu个部分之间进行分
割的纳税筹划技术。
2.分割技术特点 （1）运用绝对收益筹划原理。 （2）运用税基筹划原理。 。
（3）适用范围狭窄。
（4）技术较为复杂。

3.分割技术要点 （1）分割合理化。 （2）分割不违法。 （3）收益最大化。
3．退税技术要点
（1）退税项目最多化。
（2）退税额最大化。
七、延期纳税技术 （一）延期纳税的概念
延期纳税是指纳税人按照国家有关延期纳税规定延缓一定时期后
再缴纳税收。
（二）纳税筹划的延期纳税技术
1．延期纳税技术的概念 延期纳税技术是指在不违法和合理的情况下，使纳税人延期缴纳税款而取
第三节
纳税筹划的主要方法
一、充分利用现行税收优惠政策
我国现在的税收政策已经自2008年开始，由原来的税收税率高、税收 优惠政策多的政策向“简税制、宽税基、低税率、严征管”方向转变。税
收优惠的形式由单一的直接减免税改为：免税收入，定期减免税、降低税
率、授权减免、加计扣除、投资抵免、加速折旧、减计收入、税额抵免九 种优惠方式。
税人符合国家退税奖励条件的已纳税款。
（二）纳税筹划的退税技术 1．退税技术的概念 退税技术是指在不违法和合理的情况下，使税务机关退还纳税
人已纳税款的纳税筹划技术。
2．退税技术特点
（1）运用绝对收益筹划原理。 （2）运用税额筹划原理。
（3）技术有难有易。
（4）适用范围较小。
五、抵免技术 （一）税收抵免的概念
税收抵免是指从应纳税额中扣除税收抵免额，包括避免双重征税的
税收抵免和作为税收优惠或奖励的税收抵免。
（二）纳税筹划的抵免技术
1．抵免技术的概念
抵免技术是指在不违法和合理的情况下，使税收抵免额增加的纳税筹划技
术。税收抵免额越大，冲抵应纳税额的数额就越大，应纳税额则越少，从 而节减的税额就越大。
得相对收益的纳税筹划技术。
2．延期纳税技术特点
（1）运用相对收益筹划原理。 （2）运用税额筹划原理。 （3）技术复杂。 （4）适用范围大。

3.延期纳税技术要点
（1）延期纳税项目最多化。
（2）延长期最长化。
第二节 会计政策选择技术
一、会计政策的概念
会计政策是指企业在会计核算时所遵循的集体原则以及企业所采纳的具
（6）对风险的态度。
2.纳税人企业。
（1）企业组织形式。
（2）财务情况。 （3）投资意向。 （4）对风险的态度。 （5）纳税历史。
（二）了解纳税人的要求 1.要求增加短期所得还是要求长期资本增值 2.投资要求 3.根据纳税人的要求取得资料
二、目标分析
21世纪应用型本科财税系列规划教材
第三章 纳税筹划的基本技术和方法
第一节 针对税制要素的纳税筹划技术
一、减免税技术
（一）减免税的概念

减免税是指国家为了照顾国民经济中某些特殊情况，运用税收调节功
能，给予某些纳税人或征税对象的减轻或免除其税收负担的一种鼓励或照
顾措施。减税是对应征税款减征其中一部分，免税是对应征税款全部予以 免征。
则，这些新的会计准则如果没有与现行税法相冲突，那么税务部门 在检查企业纳税的情况时，就需要服从会计法规的有关规定。
五、税负转嫁
（一）购买方转嫁税负
（二）销售方反转嫁
第四节
纳税筹划的工作步骤
一、收集信息 （一）了解纳税人的信息
1.纳税人个人。
（1）出生年月。
（2）婚姻状况。 （3）子女及其他赡养人员。 （4）财务情况。 （5）投资意向。
4.营业收入的确认
首先，要使企业发生的费用全部得到补偿。 其次，要充分预计可能发生的损失和费用。 最后，对于税法有列支限额的费用尽量不要超过限额，
（二）会计政策选择技术特点
1.技术复杂 2.适用范围较广 3.受其他因素影响较大
（三）会计政策选择技术要点
1．注意会计利润和应税利润的差异 2．注意税务规定对会计政策选择的限制
体会计处理方法。会计政策包括不同层次，涉及具体会计原则和会计处
理方法。
采用适当的会计政策可以达到减轻税负或延缓纳税的目的。
二、纳税筹划的会计政策选择技术 （一）会计政策选择技术的概念
会计政策选择技术是指在不违法和合理的情况下，采用适当的会计政策以
减轻税负或延缓纳税的纳税筹划技术。
1.存货计价 2.折旧计提 3.费用列支
7.退税技术的概念是什么？它有哪些特点和技术要点？
思考与练习
8.延期纳税技术的概念是什么？它有哪些特点和技术要点？ 9.会计政策选择技术的概念是什么？它有哪些特点和技术要点？ 10.纳税筹划的基本方法有哪些？它们有哪些特点？
11.纳税筹划的步骤有哪些？
12.纳税筹划需要了解纳税人哪些信息与要求？ 13.纳税筹划在分析纳税筹划目标时要综合考虑哪些方面的因素？ 14.纳税筹划如何进行方案的设计与选择？
三、方案设计与选择 （一）纳税筹划草案的制定
1.分析纳税人业务背景，选择节税方法。
2.进行法律可行性分析。
4.各因素变动分析。 5.敏感分析。
（二）纳税筹划方案的选择
1.选择短期内节俭税额更多的，或是在比较长的一个时间段内股东可得到
更大财务利益的纳税筹划方案；
2.选择成本更低或成本可能稍高而节税效果更好的税务计划； 3.选择实施起来更便利或技术较复杂风险也较小的方案。
二、分割技术 （一）分割的概念
分割是指把一个纳税人的应税所得分成多个纳税人的应税所得，或者把一
个纳税人的应税所得分割成适用不同税种、不同税率和减免税政策的多个
部分的应税所得。
（二）纳税筹划的分割技术
1.分割技术的概念 分割技术是指在不违法和合理的情况下，使所得在两个或更多个纳税人之
解。
尽量利用税法以及税收文件中的一些特定的条款是纳税筹划的第三 种方法。采用这种纳税筹划方法要求企业对国家的税收政策要有充分的了
四、充分利用会计法规的规定
如果会计法规的规定与税法有冲突，根据我国法律的规定，会 计法规的规定应当服从税法的调整。也就是说，如果税法作出规定
，企业运作就要满足税法的要求。我国目前颁布了新的企业会计准

按照具体内容划分，减免税可分为政策性减免税和照顾困难 减免税。
政策性减免税
照顾困难减免税。
（二）纳税筹划的减免税技术
1.减免税技术概念 减免税技术是指在不违法和合理的情况下，为使纳税人成为减免税人，或
使纳税人从事减免税的活动，或使征税对象成为减免税对象而少纳税收的
纳税筹划技术。
款的纳税筹划技术。税率越低，节减的税额越多。
2.税率差异技术特点
（1）运用绝对收益筹划原理。
（2）运用税率筹划原理。 （3）技术较为复杂。 （4）适用范围较大。 （5）具有相对确定性。
（三）税率差异技术要点
（1）尽量寻求税率最低化。 （2）与企业的经营活动有机地结合起来。
二、选择最优纳税方案 企业在开展各项经营活动之前，需要有很多的替代方案。经济学实
际上是“选择”的概念，使得资源配置最合理，从而使投入产出比
最佳。纳税筹划遵循了经济学的这一基本要求。在不同的经济活动
安排对应不同的交税这种情况下，企业应当尽量选择交税最少、收 益最大的方案。
三、充分利用税法及税收文件中的一些条款
（一）纳税人的要求
1．要求增加所得还是要求资本增值
2．投资要求
（二）目标的限定 1．纳税成本与经济效益的选择 ⑴纳税筹划与企业发展战略的选择
⑵纳税筹划目标与财务管理目标的选择
2．税种的限定
⑴考虑整体税负的轻重
⑵全面考察相关年度的课税情况 3．经济活动参与各方的税负情况 4．特定税种的影响

三、扣除技术 （一）扣除的概念
扣除是指从应税收入中减去各种准予扣除项目的金额以求出应纳税所得额
。企业的应纳税所得额为纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项
目金额后的余额。
（二）纳税筹划的扣除技术
1．扣除技术的概念 扣除技术是指在不违法和合理的情况下，使扣除额增加而直接节减
2.减免税技术特点 （1）运用绝对收益筹划原理。 （2）主要运用税额筹划原理、税基筹划原理。
（3）适用范围狭窄。
（4）技术简单。
3.减免税技术要点
（1）尽量争取更多的减免税待遇。
（2）尽量使减免税期最长化。 （3）减免税必须有法律、法规的明确规定。 （4）选择使用最优惠减免税政策。