内控讲座课件

PPT学习交流
22
第三部分 内部控制---内部控制指引主要内容内部 环境类
• 二是组织架构
风险 管理 委员会
委员会 办公室
企业 管理 风险 控制 工作组
关联 交易 风险 控制 工作组
安全 风险 控制 工作组
财务 风险 控制 工作组
信息 风险 控制 工作组
法律 风险 控制 工作组
经营 风险 控制 工作组
2002年诺贝尔经济学获得者丹尼尔·卡曼尼说：“在美国的 统计显示，一家公司创立后5年，仍然存活的机会率是 30%--35%，我们做了问卷调查，问创业者他们估计自己 在5年后的成功率有多少，平均答案是80%-90%，有的甚 至回答100%”。
“他们当中很可能知道平均成功率只是30%--35%，但人们 总是以为自己就是那30%-35%，不少人看自身的事情都比 现实来得乐观”。
数据来源：Control Risk Group基于250家跨国公司的调查，
其中：美、英、荷、德各50家，香港、新加坡各25家
PPT学习交流
28
关于组织架构指引的主要内容
• 我们思考一个问题----人们是否忽略了逻辑？
• 面对收益与风险，行为研究的结论是人的天性容易忽略逻 辑。丹尼尔·卡曼尼说：面对收益，对风险回避；但面对损 失时，又会风险偏爱。
• 1981年有关亚洲疾病的研究结果：
• 第一组实验：600人可能死亡。方案1：200人获救；方案 2：600人获救的可能性1/3，全部死亡的可能性2/3。结果： 72%的人选择1。
• 国内监管机构的要求---我国监管机构也认识到了内部控制 的重要性。
• 2001年，财政部颁布《内部会计控制规范—基本规范》和 5个具体规范；
• 2005年国务院转发证监会起草的《关于提高上市公司质量 意见》；
• 2006、2007年上海、深圳证券交易所分别出台上市公司 内部控制规范；
• 2008年6月，5大部委联合发布了《企业内部控制基本规 范》；
PPT学习交流
18
第二部分 内部控制—我国内部控制体系构成
• 结论： • 采用公司治理视角的内部控制可以更好地建立健
全企业内部控制体系，因为可以考虑到利益相关 者的各方利益，对于内控的执行有效至关重要！
PPT学习交流
19
第三部分 内部控制---内部控制指引主要内容
• 应用指引分为三大类---内部环境类指引、控制活 动类指引、控制手段类指引。基本涵盖了企业的 资金流、实物流、人力流和信息流。
10%
0%
员工 举报
内部 控制
内部 审计
客户 举报
偶尔 发现
管理 当局
匿名 举报
热线 举报
员工 专门
政府 及法
供应 商举
第三 方调
外部 审计
其他
三维柱形图 1 58% 51% 43% 41% 37% 35% 35% 25% 21% 16% 11% 8% 4% 1%
PPT学习交流
27
关于组织架构指引的现实和长远意义
PPT学习交流
10
第一部分 内部控制—为什么关注内控
• 建立现代企业制度---规范和完善法人制度、严格 而清晰地有限责任制度、科学的组织制度、科学 的管理制度
• 推动企业参与国际市场竞争---拓展海外业务的要 求、缩短与国外企业管理的差距
PPT学习交流
11
第一部分 内部控制—为什么关注内控
• 关键词---忽略逻辑
PPT学习交流
17
第二部分 内部控制—我国内部控制体系构成
• 第三，公司治理视角下的内部控制。在公司治理 视角下，COSO报告将内部控制界定为是由企业董 事会、经理阶层和其他员工实施的为营运的效率 和效果、财务报告的可靠性、相关法律的遵循性 等目标的达成而提供合理保证的过程。公司治理 视角下的内部控制基于公司治理层面，在公司治 理层面下，治理结构明确规定了公司各个参与者 的责任和权利分布，如股东、经营者、员工，以 及其他的利益相关者。由此可见，在该视角下， 内部控制涵盖了企业的利益相关者，它对各个利 益相关者的责任和权利加以限制。
• 第三，建立和完善组织架构可以为强化企业内部 控制建设提供重要支撑。
• 人的贪欲是普遍的，差别只在于：是否有制衡与 惩罚机制去约束人的贪欲！
PPT学习交流
26
关于组织架构指引的现实和长远意义
KPMG 的调查 （1998 年美国 5000 家企业和组织）
察觉欺诈手段的作用
60%
50%
40%
30%
20%
人力 资源 风险 控制 工作组
风险 监督 控制 工作组
PPT学习交流
23
内部控制指引主要内容之一-----内部环 境类（组织架构）
• 一、关于组织架构指引的现实和长远意义
• 第一，建立和完善组织架构可以促进企业建立现代 企业制度。
• 它是以完善的企业法人制度为基础，以有限责任制度为 保证，以公司制企业为主要形式，以产权清晰、权责明 确、政企分开、管理科学为条件的现代企业制度。
• 强调几点：一是领导重视！！！
• 案例：海尔在1984年，一位客户要买一台冰箱， 挑了许多毛病，最后勉强拉走一台，还是由缺陷 的。顾客走后，现任海尔集团董事长、时任海尔 冰箱总厂厂长的张瑞敏派人把仓库里的400多台冰 箱全部翻箱，将发现有缺陷的76台冰箱，摆在车 间里让每一位员工参观，让大家说怎么办？一致 的看法是，便宜处理给职工，当时冰箱一台800多 元，但职工的工资只有40元，一台冰箱相当于工 人两年的工资。
PPT学习交流
16
第二部分 内部控制—我国内部控制体系构成
• 第二，管理学视角下的内部控制。管理学视角下 的内部控制是企业经营管理控制体系的组成部分。 管理有四大职能，分别是计划、组织、控制、领 导，管理控制可以理解为管理学视角下的内部控 制。管理学界对管理控制的解释是，按照目标或 计划标准，衡量计划的完成情况，纠正计划执行 中的偏差，以确保计划目标的实现。具体内容包 括预算管理、内部报告、业绩评价体系和激励机 制。
PPT学习交流
4
第一部分 内部控制—为什么关注内控
• 省份内部控制水平排行榜
• 排名前5的省是北京市、福建省、云南省、浙江省、 广东省，最高分44.63，最低分29.45分
• 各行业内部控制整体状况 • 金融、保险业上市公司共有32家，该行业内部控
制质量最高，达到了IV级水平，各个指标均远高于 其他行业平均水平 。采掘业和建筑业的内部控制 水平位于二、三位，社会服务业、农、林、牧、 渔业以及综合类位于后三位。
• 内部环境类包括组织架构、发展战略、人力资源、 企业文化和社会责任5个指引。
• 控制活动类包括资金活动、采购业务、资产管理、 销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、 业务外包、财务报告9个指引。
• 控制手段类包括全面预算、合同管理、内部信息 传递和信息系统4个指引PPT学习交流 Nhomakorabea20
第三部分 内部控制---内部控制指引主要内容内部 环境类
夏建通
PPT学习交流
6
第一部分 内部控制—为什么关注内控
• 据1家国际著名会计师事务所对世界1400位大中型 公司CEO调查的结果显示，已经建成完整的内部控 制体系的38%，部分建成的为35%，正在计划实施 的为16%，正在研究尚无内控体系的10%。
• 巨大的差距让我们警醒！
PPT学习交流
7
第一部分 内部控制—为什么关注内控
• 第二组实验：方案1：治疗方案导致400人死；方案2：无 人死亡的概率为1/3，600人全部死亡的概率为2/3。结果： 78%的人选择方案2。
PPT学习交流
12
第一部分 内部控制—为什么关注内控
• 统计资料显示，大部分企业破产发生在开始的3-5年。
--Steven J Root,1978 COSO
• 从发达市场经济国家企业和我国现代企业的实践证明， 公司治理、管理体制和运行机制是永恒的主题。
• 某西方企业管理者：有一个良好的制度，就是笨 蛋 也能使企业赢利
PPT学习交流
24
关于组织架构指引的现实和长远意义
• 第二，建立和完善组织架构可以有效防范和化解 各种舞弊风险。
PPT学习交流
25
关于组织架构指引的现实和长远意义
PPT学习交流
21
第三部分 内部控制---内部控制指引主要内容内部 环境类
• 张瑞敏对员工说：如果便宜处理给你们，就等于 告诉大家可以生产这种带缺陷的冰箱，今天是76 台，明天就可能是760台，7600台。张决定砸毁 这批有缺陷的冰箱，很多职工在砸冰箱时留下了 眼泪。这种处理办法，将依法治厂的观念深置于 职工的心中，让职工深深地意识到企业的管理制 度必须严格执行，这样才能保证制度有效！迄今 为止，海尔是中国家电行业唯一一家五大产品全 部通过ISO9001国际质保体系认证和国内首家通 过ISO14001认证的家电集团，是中国第一家产品 在国内就可获得国际认证的企业！
21世纪经济报道20041122第3版13ppt学习交流第二部分内部控制我国内部控制体系构成我国内部控制规范体系内部控制基本规范内部控制基本规范内部控制应用指引内部控制应用指引内部控制评价指引内部控制评价指引规定内控基本目标基本要素基本原则总体要求是制定具体规范的依据在内控体系中起规定内控基本目标基本要素基本原则总体要求是制定具体规范的依据在内控体系中起统驭作用依据基本规范对企业办理具体业务与事项从内控角度做出的具体规定依据基本规范对企业办理具体业务与事项从内控角度做出的具体规定依据基本规范的要求规范企业内控评价工作
依据基本规范的 要求，规范企业 内控评价工作。
PPT学习交流
14
第二部分 内部控制—我国内部控制体系构成
• 美国COSO内部控制框架； • 英国TURNBULL指南； • 加拿大COCO指南。
PPT学习交流
15
第二部分 内部控制—我国内部控制体系构成
• 多个视角下的内部控制
• 第一，会计、审计视角下的内部控制。在会计、 审计视角下，内部控制主要关注会计信息的质量 以及审计的质量，从财务报告入手，重点是保障 会计信息和审计信息的真实性和高质量。其中， 在会计学界，会计控制是通过会计系统参与控制 本单位的经营活动和财务活动，以保证财产的安 全完整和会计资料的真实完整，并规范单位的会 计行为。而在审计学界，对内部控制的研究经历 了多次改变，即内部牵制—内部控制—内部控制 结构—内部控制整体框架—风险管理.
• 2010年4月，5大部委联合发布《企业内部控制指引》。全 面要求企业推行内部控制体系
PPT学习交流
9
第一部分 内部控制—为什么关注内控
• 关键词—“自身发展” • 帮助企业实现战略目标
组织的期望 水平
战略意图
组织利益资源 的能力
战略结构
组织学习能力 的结果
战略实施流程
竞争结果 开拓新事业
激发整个组织，共享思维模式、公司挑战、关注竞争力、个人和团队激励
讲座
PPT学习交流
1
内容提要
• 为什么关注内部控制 • 我国内部控制体系构成 • 内部控制配套指引的内容
PPT学习交流
2
第一部分 内部控制—为什么关注内控
• 关键词----“差距”
• 我国企业内控现状，具厦门大学陈汉文教授为代 表的课题组研究数据统计分析，对我国1671家上 市公司分析，分别只有7家公司达到了III级水平、 28家公司达到了IV级水平，而处于VI级水平的公 司有1493家，占总样本的89.35%。总样本的内部 控制评价指数平均数（中位数）也只有38.58分 （38.49分），仍处于最低一级水平。这均说明， 我国上市公司现今的内部控制仍比较薄弱。
PPT学习交流
5
第一部分 内部控制—为什么关注内控
• 多年前的红光实业、银广夏、蓝田股份会计信息 造假案。如今，仍然有上市公司大肆粉饰财务报 表，沪市2007年度十大涉嫌报表粉饰上市公司排 行榜可以说明问题的严重性！
• 鄂尔多斯 90%粉饰报表 10亿元 • 东盛科技 100%粉饰 10亿元 • 江苏阳光 100%粉饰 10亿元 • 综艺股份 90%粉饰 亿元 • 鲁化化工 90%粉饰 亿元 • 凯诺科技、北人股份、东方通讯、国能集团、华
PPT学习交流
3
第一部分 内部控制—为什么关注内控
• 从内部控制结构五要素进一步分析，控制活动和 信息与沟通两个处于V级水平，相对其他三个要素 质量高。上市公司风险评估最为薄弱，该指数平 均值只有18.61分，这反映出我国公司整体的风险 评估、防范意识还非常薄弱。内部环境和内部监 督水平也较低。内控资料.doc
• 关键词—“监管” • 国外监管机构的要求—美国安然、世通等一系列
丑闻，推动了《萨班斯-奥克斯利法案》的出台， 该法案要求所有在美国上市的企业建立风险内部 控制机制（302条款、404条款、906条款），全 世界有30多个国家制定了与内部控制有关的法律 法规。
PPT学习交流
8
第一部分 内部控制—为什么关注内控
--21世纪经济报道 2004.11.22第3版
PPT学习交流
13
第二部分 内部控制—我国内部控制体系构成
• 我国内部控制规范体系
内部控制 基本规范
内部控制 应用指引
内部控制 评价指引
规定内控基本目标、基本 要素、基本原则、总体
要求，是制定具体规范的 依据，在内控体系中起 统驭作用
依据基本规范，对 企业办理具体业务 与事项从内控角度 做出的具体规定