关于完善行业协会内部控制制度建设的思考

综合S
y n t h e s i s 2014年第8期【摘要】党的十八届三中全会指出，要充分发挥市场在资源配置中的决定性作用，激发社会组织活力，重点培育和优先发展行业协会、商会类等社会组织。

行业协会作为我国社会主义市场经济体系中不可缺少的重要组成部分，在国家经济建设中作用和影响将日益显现。

为满足政府的新需求、
社会的新期待，本文作者结合工作体会，就行业协会的现状和存在的问题，对如何完善行业协会的内部控制制度建设进行了探讨。

【关键词】行业协会内部控制制度【中图分类号】F271随着政府相关部门加大职能转移和购买服务的力度，并把重点放在行业协会，政府的新需求、社会的新期待，将行业协会发展推到一个新的历史起点。

然而行业协会的内部控制制度建设却没有随之迅速建立并完善。

行业协会作为我国社会主义市场经济体系中不可缺少的重要组成部分，在国家经济建设中作用
和影响将日益显现。

为确保行业协会在政府放权
后能够接得住、管得好、政府和社会信得过，充分发关于完善行业协会内部控制制度
建设的思考
袁穗
（广东省对外经济贸易企业协会）
铁企业提供反担保等条款。

（二）严控发货，禁止超发超发货物是保兑仓业务中一个非常重要的风险点。

钢铁企业要严格按照银行开来的发货通知书中发货金额按时发货，禁止出现实际发货金额超出银行发货通知书中规定金额的现象。

钢铁企业要对违反保兑仓业务操作的相关业务部门和人员给予严厉处罚。

（三）做好信息披露工作钢铁企业向银行提供差额承兑的责任，本质上是为经销商提供融资担保，要按照《企业会计准则》的规定，做好信息披露工作，避免被上级部门处罚。

（四）加强保兑仓业务的审计监督钢铁企业的内部审计部门要定期对保兑仓业务开展内控检查和审计，切实加强防范风险。

（五）加强保兑仓业务知识的学习
钢铁企业的销售、仓储及财务等部门的业务经办人员，要认真学习保兑仓三方协议相关条款及内部保兑仓管理制度，把握好保兑仓业务的关键环节和风险点，避免由于不熟悉业务导致操作层面风险出现。

主要参考文献：
[1]官学林.银行保兑仓业务的法律风险及防范[J].金融纵横.2009,8.
[2]甄莹,芦玮.如何在钢材贸易中规范操作保兑仓业务[J].中国物流与采购.2009,23.
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梦超
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2014年第8期
综
合S y
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s
挥行业协会服务经济发展的功能作用，加强行业协会内部规范管理，强化外部监管已势在必行，建立严格、规范的行业协会内部控制制度也显得更加迫切。

一、行业协会现状近年来，随着政府对行业协会扶持和改革力度的加大，行业协会得到迅速发展。

以广东为例，2006年广东省委、省政府出台了《关于发挥行业协会商会作用的决定》、广东省人大颁布了《广东省行业协会条例》，同年广东省民政厅进行了全省行业协会改革，2012年5月经广东省委、省政府同意，广东省民政厅出台了《关于进一步培育和发展行业协会商会的实施意见》，广东省的行业协会得到较快发展，民间化程度高，较好地发挥了服务经济发展的作用，国家民政部、发改委等部门认为广东省行业协会改革是全国行业协会改革的一面旗帜。

2012年统计数据显示，经广东省各级民政部门登记注册的行业协会共2049个，其中：会员总数在100个以下的占57.30%；总资产规模在100万元以下的占76.30%。

平均每个行业协会从业人员6名，其中专职工作人员4名，35岁以下占40.2%，大专以上学历占47.7%。

总体仍存在规模小，经济实力较弱，从业人员结构亟需调整优化等问题。

二、行业协会内部控制制度存在的问题（一）思想认识不到位，内部控制制度不健全目前，除了2005年1月4日发布的《民间非营利组织会计制度》外，国家相关部门没有出台有关社团组织的内部控制工作指引或操作规范。

相当一部分行业协会领导的内部控制意识淡薄，只重视业务活动的开展，缺乏对内控制度知识的基本认识，没有建立适合行业协会本身业务特点和管理需要的内部控制制度，认为协会经济业务性质简单，运转环节少，没有复杂的业务。

一些行业协会虽然制定了一些内控制度和办法，因未与时俱进，早已不适宜目前管理的需求，内部控制制度和办法形同虚设。

（二）内部控制环境不完善由于目前行业协会专职工作人员较少，导致内部分工不明确，不相容职务没有分离，甚至极少数单位将会计、出纳、资产管理等不相容职务由一人担任，为弄虚作假、滋生腐败提供了便利，使单位资产的安全性存在隐忧。

内部监督约束作用弱化，对单位内控制度执行、财务管理情况检查和监督流于形式。

（三）预算措施控制不力、资产管理使用控制不严、合同归口管理不规范由于内控制度不健全，在实际操作中仅凭经验、惯例或者是按口头不成文的规定处理业务，权责不清，重大事项缺少集体决策过程，执行过程存
在随意性，预算在实际执行中约束力不够。

资产管理使用控制不严格，尤其是货币资金支付没有严格的授权审批制度，现金支付比例过大，坐收坐支现象时有发生。

固定资产日常保管、使用方面，未执行定期清查和盘点制度，“重使用、轻管理”，账实不符情况严重。

合同管理松懈，无专人进行归口管理，合同信息安全保密意识淡薄，没有对合同履行情况实施有效监督，防范风险意识不足。

行业协会内部控制的有效实施对工作人员（特别是财会人员）的素质有着较高的要求，要求具备专业技术资格的同时，还需具有较高的职业道德水
平和较强的政策理解能力。

但由于目前行业协会
普遍规模小实力弱，人才的培训、评价、激励机制不
完善，难以吸引到高素质人才，现有的财会人员多数只是从事简单地记账、算账、报账等工作，很少担当专业的财务分析和资金管理工作，无法为决策者提供有效的财务信息。

三、完善行业协会内部控制制度建设的建议（一）提高民主自治能力，强化责任意识提高认识是加强行业协会内部控制建设的关键。

建议民政部门对行业协会负责人进行内部控制制度相关知识的培训，强化单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责的意识。

健
全以章程为核心，决策、执行和监督相对分离的行内控&风险Internal control &Risk 50Copyright©博看网 . All Rights Reserved.
综合S y n t h e s i s 2014年第8期业协会法人治理机制和现代行业协会内部控制制度，建立会员监督和社会监督机制，成立审计委员会，成员由会员（代表）大会选举产生，委员会的职责包括：审查行业协会内部控制的设计；监督内部控制的有效实施；领导开展内部控制自我评价等，提高行业协会的民主自治能力。

（二）加大政府职能部门的监督审计力度，加强行业协会能力建设2012年，广东省人民政府“印发政府向社会组织购买服务暂行办法的通知”（粤府办[2012]48号）中规定，按照公平、公正、公开的原则，通过竞争性方式选择承接政府购买服务的社会组织，购买主体应建立健全内部监督管理制度，财政、监察、审计等部门应加强对购买服务的监督。

据此，广东省商务厅2013年开始通过公开招标的方式，择优选取第三方评审机构参与商务发展专项资金项目评审工作。

在激烈的市场竞争中，通过2013~2014年参与
“商务专项资金评审服务资格”的投标及中标后的专项资金项目评审工作，笔者切身体会到，经过市场竞争的洗礼，对提高行业协会自身的市场运作能力、专业工作能力和服务社会能力，督促行业协会强化内部控制制度的建设，有着非常大的促进作用。

（三）依据制衡性原则，明确职责权限无论规模大小，行业协会应结合自身业务特点和内部控制要求设立岗位，确定具体岗位的名称、职责和工作要求，将权利与责任落实到各个岗位，按照不相容职务相互分离的要求，形成相互制约、相互监督的机制。

对于规模较小，暂时无法设置会计岗位的，建议委托会计代理记账机构提供代理服务，确保会计、出纳等不相容岗位相互分离。

（四）加强预算、资产、合同控制，完善内部管理制度
发挥预算对经济业务活动的管控作用，科学编制，严格执行。

加强支出审批控制，明确内部审批、审核、支付、核算和归档等支出各岗位的职责权限，重大经济事项及大额现金支出须由集体研究决定，在授权范围行使职责。

规范购进、领用固定资产的
程序，限制未经授权的人员动用、处置固定资产，及时做好实物台账登记工作，定点定时盘查。

明确合同的授权审批和签署权限，建立财会部门与合同归口管理部门的沟通协调机制，对合同履行情况实施有效监控，及时采取应对措施防范风险。

（五）加强人才队伍建设，完善激励保障机制
加强行业协会从业人员业务培训和职业道德教育，鼓励通过参加各类专业技术资格考试来加强
学习，不断提高自身素质，完善人才管理、保障与激
励机制，形成“引得进、留得住、用得好”的人才政策条件和社会环境。

建议尽快出台行业协会从业人员档案由政府人才服务机构代管；专职工作人员纳入社会保障范畴；参照国家有关规定进行职称评定；引进专业人才享受人才政策优惠等行业协会从业人员权益保障政策，进一步推进行业协会从业人员的专业化、职业化。

主要参考文献：
[1]古俊晖.浅谈加强我国社团组织的财务内控制度建设[J].西部经济管理论坛.2012.[2]广东省民政厅“印发《关于进一步培育和发展行业协会商会的实施意见》的通知”.粤民民（2012）105号.
[3]财政部“关于印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》的通知”.财会（2012）21
号.
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险峰
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