审计外勤日记

审计外勤日记
今天在审计外勤时，现场负责人问到我，舞弊风险到底若何分析和应对。

我就测验测验将本身对准则的明白得，并结合本身在CPA之声里对飞草师长教师的财务分析文章的研究成果，与该负责人进行了一番评论辩论。

最后我将评论辩论成果大年夜致归纳为三句话：舞弊产生念头分析，确信审计重点内容；舞弊成果特点分析，定位对准问题核心；舞弊败露门路分析，截断风险导火引线。

舞弊产生念头分析，确实是要分析企业治理层的比来一段时刻和今后一段时刻的重点工作内容，工作目标和重点关怀的问题。

公司治理层及治理层代表的股东方会若何应用报表为本身获利。

从两个偏素来思虑下：一是财务报表把持会给好处直截了当相干者带来哪些好处；二是哪些事项可能导致企业财务报表把持。

飞草师长教师新书里的“规避股改对价”类舞弊的发明确实是一个专门好的例子。

舞弊成果特点分析，确实是对企业一些专门财务数据和专门财务指标进行分析。

从这些专门上结合企业地点行业的全然特点，去思虑什么缘故会有这种专门，再结合舞弊念头分析来推导企业可能的舞弊行动。

飞草师长教师经由过程高现金高贷款特点揭穿了系列大年夜股东资金占用案；经由过程应交税金专门，发明系列纳税型企业舞弊；后来有经由过程应收帐款、敷衍帐款和预收帐款、预付帐款等往来专门，并结合企业地点行业的特点，发明企业在收入确认等方面存在的舞弊。

舞弊败露门路分析，确实是对企业假定的舞弊不克不及确信的情形下，只要操纵住舞弊可不能被显露出来，就不成其为舞弊风险。

基于此，有人假设，“只要企业没有连续经营风险的疑虑，项目就没有风险”。

话虽过火，但有必定事理。

若是我们能操纵住企业可不能见对重大年夜的市场情形恶化、政策律例风险、可不能有专利和技巧侵权或过时风险、不存在资金链断裂的风险、不存在重大年夜
司法诉讼风险等，企业即使有一些财务操控或盈利调剂，一样来说是不太可能出事的，是以审计风险也会小；专门是成长强大年夜中的，一些问题在成长中消化了，审计师审计风险也会小些，是以审计师要专门存眷企业连续经营方面的才能。

新的风险导向理论也加倍强调了对企业实体与情形查询拜望后的风险评估，是不是确实是从那个角度来思虑的呢?
审计外勤日记之二、事务所慢慢规范之旅
今天来到一个欧洲IPO项目外勤审计现场。

因为我到这家事务所时刻不长，照样第二次来到该项目现场。

第一次来是四天前，因为接下来三天在另一个创业板IPO项目标尽职查询拜望现场指导项目开展工作，然后又去开中介机构调和会，因此隔了四天才又回来。

前次来，我到了现场跟负责人明白得项目情形，才发明小所项目治理的差距。

我问了一些简单的包含公司营业到底是什么，做什么的，其盈利模式到底是什么，六七小我，仿佛谁都说不清，只明白是做信息名址营业的。

后来问到公司营业负责人，才明白是基于手机移动收集产品，经由过程输入关键词直截了当连接到公司WAP网站的器械。

因此我就问项目标审计筹划做了没?答，做了。

我拿过来一看，确实是简单的人员和时刻安排。

这叫审计筹划?因此我就跟现场负责人简单介绍了审计筹划的内容，包含对公司全然情形描述，产品营业，组织架构明白得，财务核算全然情形和特点以及我们初步的财务报表分析之后认定的一些重要审计范畴，初步的审计重要性程度再加上人员和时刻筹划等等才是我们的审计策略备忘录。

答复是从来没做过，假如要的话，做完了归去再补。

没方法，我明白现在跟他们讲再多没用，要讲也要等回公司了再正式培训，现场我只能做给他们看。

我分别叫来客户财务经理和营业负责人从新对这些进行
明白得和记录，就在审计现场问，让现场负责人坐在我旁边听。

全部过程查询拜望了半天，我将企业全然情形摸的差不多，然后依照企业营业和核算特点，提炼出审计中要留意的几个重点内容，并关于收入和成本的审计，专门设计了一套针对性的审计法度榜样，甚至连专门法度榜样的模板都给指导做好了。

接下来又花了一个小时强调了底稿如何开，才分开了现场。

今天再来时，感到大年夜家工作积极性有了较大年夜改不雅，工作进度也专门快，我抽查了几家分公司的底稿，都开的有模有样了，关键的点也都存眷到了。

感到这些小同伙事实上都专门聪慧，往常苦于没有人指导，完端赖本身摸索，不成体系，没有章法，但一旦指明后都能做的专门好。

我在想，假如连续照样让他们保持本来的状况，确实会误人一辈子的啊。

因为立即要出审计申报了，我今天扼要的复核了一些重要科目底稿，依照现场负责人编制的TB等开端攥写审计总结备忘录和核定报表分析。

我往常的帖子里介绍过，这两个文件是我操纵现场的两个重要对象，一方面经由过程审计总结备忘录，我能明白得到一些重大年夜问题是否解决，是若何解决的；另一方面经由过程分析核定报表来操纵总体报表风险。

经由半天的攥写，差不多弄了个轮廓。

吃晚饭时，我决定把这项工作交给项目组里一位同事来做。

那个同事据说预备分开我们所了，平常看他感到比较愁闷，从其他同事那边明白得到他事实上营业才能比较强，差不多经由过程CPA测验专门多年了，年纪要比我大年夜七八岁，家庭经济压力也比较大年夜，但一向没有被看重，可能照样因为性格问题吧。

同时据说他本身也对出去做什么没想好，比较不自负。

事实上我专门想和他好好交换，让他再留下来做半年，我想我照样能给他一些赞助的，如何说他一向在小所做，总体本质专门难达到一个高度，不是职业才能，而是职业本质。

假如他能
和我一路，将一些大年夜所的审计方法和工作理念等一路商量实践下，对他往后找工作确信是有赞助的，至少能和我一样多些“盲目标自负”。

吃完晚饭后，就把开端安排把工作交卸给他了，因此看的出开端他有些抵触，但拿往常后照样在蛮卖力的做，对我的具体指导也显得立场诚恳的听取，如何说我那模板看起来照样蛮先辈的东东(又盲目自负一把，呵呵)。

经由这些天与各个外勤小组的接触，我发明事实上专门多人认为的小所做不规范是时刻和人员安排不足的问题，我认为不是，事实上是不雅念问题。

比如，昔时夜家把工作当包袱，就弗成能做出有豪情的工作，假如把工作算作晋升本身才能的机会，就不一样了；还有，假如所里上面的人没有好的理念，干事没有规矩，下面的人天然就迷茫了。

审计外勤日记之三、劳碌而充分的事务所生活
因为改日要去开一个中介机构调和会，有几个问题须要搞明白，上午就在办公室研究“以有限义务公司全部经营性资产新设成立股份公司”所涉及的相干税
费减免问题；之后又研究了“上市公司子公司存在对上市公司的内部发卖未实现利润时，是否能够按照个别报表进行利润分派的问题”，有了个时期性成果。

做审计的辛劳，也是做审计的魅力，就在于你必须经常面对这些你拿不准的问题，逼着你进修和研究。

下昼又去了昨天才去的欧洲IPO项目现场，询问了工作进度，明白得企业还有哪些材料没有供给齐备等。

别的，在检查底稿时发清晰明了一个值得培养的好苗子，专门有本身的设法主意。

因此将本身昨天没做完的《审计总结备忘录》给他帮我完成，然后我来复核；又询问昨天交卸的做报表分析的同事，答复是没如何做，我认为专门掉望，看来不仅仅是性格问题，而是立场问题。

事实上我看一
小我是否合适做审计，或者说是否能做好审计，关键是看他是否有爱好，是否把审运算作一个事业来做，立场正派没有做不行的，立场不行就什么都别谈了。

下班时被老总叫到一个客户那边洽贸易务承接事宜，这下让我真正知识了老总的交际才能和项目承接才能，往常只是略有耳闻。

长江商学院的卒业生切实事实上不合凡响，让我感到上了一堂专门爽朗的社交课。

从对本钱市场的宏不雅把握，到各方面的人脉资本，到具体营业开展的细节，都能讲的让客户佩服。

说笑间，一个专门优质的客户全然就被我们争夺下来了，不服气不可。

简单透漏下，是一个搞高端培训的连锁机构客户，品牌、概念和成长性都专门好。

做老总所具备的这些器械，差不多上我们这种专门做营业的人员所极端匮乏的才能，此次确实是给我启了个蒙吧。

老总如斯看重，那么我也应当想着做点什么。

因此我决定将今天的会谈整顿后，给客户发往常，专门就客户关怀的几个问题，给个书面的初步看法吧。

因此此次会谈并不是专门正式，客户确信可不能想到我们会这么做，但我要的确实是这种后果，因为我的理念确实是“容身简单的营业，供给出乎料想的办事”!
晚上，公司全部部分经理以上职员被通知开会。

公司在拟上一套项目治理软件，办公室人员将设计好的流程及表单等发给我们评论辩论，评论辩论后交给软件商帮我们设计成一套固定体系。

经由两三个小时评论辩论后，一套比往常更合理更完美的流程和操纵文档被制订了。

我感到这套体系全然能与我之前的外资所的治理体系相比美，看的出老总是花了专门大年夜的决心和价值在上这套体系的。

事务所可否成长，关键要看老总的思惟和理念；因此中心层的履行力也专门重要；而下面的人员主假如靠鼓舞和推动的。

会后，从公司人力资本那边对公司的人员雇用情形也猎取了一些明白得，包含又从四大年夜和国内大年夜所挖了几个项目经理过来，下月就能到位，届时全
部事务所项目治理才能方面应当能有较大年夜幅度进步。

别的，老大年夜又从国内两个有名财经院校雇用了十几个ACCA偏向和CPA偏向的学员来练习，看简历个个差不多上专门不错的，据说有四个ACCA的MM据说会安排在我临时负责的国际营业部，也让我快乐和等待了一阵。

实际上这也给了本身专门大年夜的压力，把人家这么好的苗子招来了，假如不克不及好好培养的话，确实是耽搁人了啊，是以加紧事务所营业质量和操纵体系的扶植是更加紧急了!
总体上看，在事务所老是奔忙而劳碌的，但也是进修和成长着的。

衷心欲望本身能和那个所一路，欣欣茂发，强壮成长。

审计外勤日记之四、什么是审计理念
因为前一天临晨两点半才休息，早上六点半又起来了，赶去南山开了一上午会，下昼又去一个立即停止外勤的审计现场检查底稿，晚上九点多才回到家，事实上有点困，就没写日记了，今天将weiqichuang网友的提问作个简单答复，聊以充数吧。

涉及专业方面的器械，纯属小我明白得，没有任何威望性，对精确性不予包管，也迎接大年夜家对本身心中的审计理念的明白得做一个阐述。

审计理念是什么?
审计理念起首是风险导向的理念。

只要多看飞草板主的帖子，全然就明白得啥是风险导向了，这方面飞草师长教师从理论到实践都有成果。

我就曾经花了一周的时刻，天天从晚上八点到十二点，将飞草师长教师从03年开端的帖子到现在的全部读了一遍，然后总结了一套本身的器械。

别的细心研读审计准则是必弗成少的，如何说那是许多精英的心血所凝。

审计其次要有办事意识的理念。

将公司的家人、老总、手下小同伙和审计对象都看着你的客户，我们要做的确实是若何做才能让这些好处相干体对本身知足，若何对他们负责。

比如，我要帮老总操纵风险，让跟着我的人学到尽量正规甚至超前的常识，让客户从我那个地点获得更多的增值办事，最终让本身的家庭幸福。

再次确实是要有职业意识的理念，对任何工作以一种卖力的立场去做，去思虑个中的理论依照，最好能形成一套本身的对象，能充分的指导本身生活和工作的实践。

比如小我时刻治理对象和事宜治理对象，企业调研对象，财务报表分析对象等等，这时刻你的职业素养就培养出来的。

而这种器械最轻易打动客户，打动你的老总，打动你的同事。

真正的大年夜所和你所谓中小所差别在哪里?是理念?
能够说是理念，从所长到职员是否具备我前面说的风险导向意识，办事意识和职业意识。

对事务所本身来说，风险导向理念确实是质量操纵体系的扶植，办事意识理念确实是对待客户和职员的立场，职业意识理念确实是与客户打交道的方法流程是否正规。

也能够说是具体的器械，比如是否有体系的职员培训，是否有好的营业和技巧支撑平台，是否有底稿体系，是否有体育休闲的职员福利。

一群人在一路时，人与人之间就会有一种较劲，从气质到学识等方面的无形较劲，大年夜家都邑在心底暗暗的分列本身的地位，每小我受到的爱崇地位都邑不合。

与此类似，当我们出去做审计时，事务所人员的干事风格和思路等信息传达给客户后直截了当阻碍客户对待我们的立场和方法，这事实上也是一种较劲。

四大年夜出去受到看重，是因为客户承认四大年夜企业的文化和职员的行事风格，这是他们多年的沉积，我们就要去进修。

审计到底有什么感化?
至于审计有什么用，说实话我想的不多，关于其存在对本钱市场的意义，确信是有弗成替代的积极感化。

我认为既然选择了这项工作，就想着若何把他做好。

主假如对得起四周的人，包含本身的家庭，本身的老总和同事，以及我们的被审计客户。

那个世界上任何一个行业都有潜在的不行的器械，但我们不是救世主，只要做好本身的工作，办事好四周的人就足够了。

信息体系审计可否每年多培训几回?
那个常识事实上我们一向都专门欠缺，我往常工作过的事务所也缺乏这方面的培训，但今后必定会推敲聘请相干专家来给我们培训。

把你往常写的志再简洁一下进行讲解?
今朝还没有达到能够总结往常的高度，我本身还在摸索中，我给本身的定位是事业方才起步尚未走上正轨，是以整顿工作等我认为本身功成名就时期再说吧，呵呵。

审计外勤日记之五、审计质量操纵体系设计的思虑和设计
♦操纵对象类别
我们的全部质量操纵体系设计确信是要基于中注协的底稿体系之上，然则要进行补偿和转换，使得我们的体系加倍轻易操作，且更具有先辈性。

依照我往常在不合的事务所的体会，以及对审计准则的明白得，我将我们的审计质量操纵体系文件设计包含如下文件：
明白得时期：《明白得企业实体与情形》《初步明白得企业内控》《初步明白得企业的核算流程》《初步财务报表分析》
筹划时期：《审计筹划备忘录》《审计策略备忘录》
实施时期：《审计工作会议纪要》《审计重大年夜事项报告请示函》《底稿复核记录及反馈记录》《未审报表进一步分析》
完成时期：《审计总结备忘录》《核定报表分析》
以上文件，是关于上市公司年审项目和IPO项目标必备文件。

♦操纵文件流程图
♦具体分工说明图
[上面两个图是我的设计中的花操心思最多的部分。

*1 明白得了企业实体及情形，必须指出专门风险，并有专门应对法度榜样;明白得了内控，必须修改抽凭底稿格局。

*2 抽查的样本量运算方法见《抽样样本量设计说明》;
*3 重大年夜事项备忘录应编号，对那些拿不准的或者有风险的事项，以书面情势向上级报告请示,不进入最终底稿中。

♦设计理念解析
负责经理的重要职责：
1、明白得企业实体与情形是为确信重大年夜专门风险和对企业财务报表分析的差不多，负责经理必须亲自介入攥写，不然负责经理对项目标操纵会流于情势。

2、在项目进行中，经理必须对企业财务报表进行过细分析，包含到明细科目标分析，才能对报表项目有周全的把握;
3、在项目停止后，审计总结必须由负责经理亲自攥写，才能真正对项目风险有本质性操纵。

项目经理的重要职责：
1、在明白了企业的内控和核算流程后，对每个科目标测试方法必须心中稀有，是以要对每个审计员的底稿负周全义务;
2、依照负责经理的重要审计范畴和专门审计法度榜样设计后的成果，编制具体的审计筹划和审计策略，并对项目进度操纵负周全义务，项目经理收入与进度操纵论挂钩;
3、基于上述两个义务，项目经理工作就在于指导和复核审计员底稿开列，负责现场细节操纵，项目进度表的汇总与报告请示等。

其他补偿和说明
针对网友的疑问和说明，作为本体系弗成缺乏的一部分。

1、[yajun_wang]关于象外资企业和非上市公司的报表，若何做这种项目筹划、风险评估及分析法度榜样。

现在中小所审计全然是抽证、对表、出申报、拿钱、走人。

就那个法度榜样。

上述企业若何做呢?
关于小项目，些操纵文件都要做,但能够做的简单些。

因为做这些文件是一种审计思路的表现，从明白得企业到分析企业到测试体系到审计总结，是人们发明和熟悉事物的一个过程。

至于人力是否足够，重要看项目经理的闇练程度。

2、[老厚] 查询拜望时期是承接后的明白得法度榜样?负责经理即对项目实施负责，又对底稿二级复核负责，接下来直截了当是面对合股人吗?
查询拜望时期事实上确实是筹划时期的一部分，为了方面讲解而工资划开;项目经理对底稿和实施进度负责，负责经理对项目风险操纵负责;接下来是面对合股人,最后是技巧部总体复核。

别的须要补偿强调的是，所谓查询拜望和筹划时期文件,并非说在那个时期就能够完成,只是说从查询拜望和筹划就开端做,且要有个时期性的成果,事实上这些文件的修改和补偿是一向贯穿全部审计的始终。

审计外勤日记之六、审计抽查测试体系设计
今天公司迎来了两位新同事，一位是来自负永中和，一位来自德勤。

两位的加盟关于我们的项目治理团队的实力带来了极大年夜的晋升，让我加倍有信念实现预期的目标。

上午，召集了项目经理以上职员的评论辩论会，我将本身周末设计的质量操纵体系和抽查测试体系给大年夜家具体讲解了一遍，大年夜家进行了评论辩论，新来的两位同事赐与专门多好的建议，依照评论辩论成果进行了部分更新。

下昼参加了一个IPO项目标收集视频会议，在法国参加视频的鬼子用的英文谈话，完全让我迷茫了，幸好喷鼻港的律师MM将意思大年夜致给我们用蹩脚通俗语翻译了，因此照样成功的完成了此次视频评论辩论会。

看来不管事务所照样小我，从长远成长来看，英文是避不开绕只是的坎，不然永久别想提上高台阶。

晚上，我将抽查测试体系进一步完美了，形成了一个初步框架。

具体还须要与包含新来的两位同事一路设计完美。

关于审计抽样体系
本质性测试样本量
推敲到中注协底稿模版中的抽样体系比较复杂，在实务中专门少有事务所真正按那套方法去运算样本量，国内所大年夜多是凭体会去抽查，没有运算模型。

为了杜绝凭证抽查的“随便抽”“放飞机”“无目标”等缺点，我决定借鉴德勤的抽样体系来运算样本量。

具体模型如下：
样本量N = P / J
J = (MP / R)
说明说明：
1、P是指我们要检查对象的样本总量(Population)，须要留意的是：
注：样本数量的最高限与最低限为平日情形确信内控关键操纵点履行是否有效的数量标准，对一个相对熟悉的企业，且对内控进行更新测试时，负责合股人与负责经理可依照企业的实际情形调剂样本数量。