国地税合并给企业带来的利弊及应对措施探究

国地税合并给企业带来的利弊及应对措施探究
作者：郑渝英
来源：《市场周刊·市场版》2018年第17期
摘要：国地税合并对企业而言有利有弊，合并为企业日常办税带来的积极影响同时也使企业面临税务风险，在合并背景下企业如何采取税务管理应对措施就显得非常重要。

关键词：国地税合并；积极影响；税务风险；应对措施
2018年3月13日，国务院机构改革方案出炉，国地税分家24年后再一次合并。

一、国税地税合并后给企业带来的利好
国税地税合并是利民、利税、利企、利国的好方案，合并后给企业带来的利好分析如下：
（一）资源整合，提高办事效率
在分税制条件下，办理税务登记是两套系统，违规处理也是两套系统，国税、地税在执法口径上并不完全一致，不同的征税系统，掌握着不同的执法标准，导致税收征管资源的极大浪费。

合并后，统一税务执法标准、共享税务信息，简化了办税程序、提高了办税效率。

（二）国税地税合并可以切实为企业减负，减少企业的税收成本
国税和地税合并后纳税人将减少报送办税资料，“一厅通办”不仅避免了“来回跑”，还进一步统一、简并、规范了涉税资料报送，简化、优化了办税流程，统一资料归档，实现纳税人同一资料只报送一套、同一涉税事项只需申请一次，减轻了企业负担，降低了纳税成本。

（三）避免重复税务检查，减少了企业的税收合规成本
实行分税制体制，企业可能既受地税检查也要受国税检查，经常有国地税执法口径不一互不入账的情况，增加了应对税务检查的负担。

国地税合并后，国税地税统一执法口径，国税地税的“多头检查”情况不再发生，避免了企业因为同一税务违规行为受到双重处罚的情况，减少了企业的税收合规成本。

（四）合并后，可以大大减少纳税人和税务部门之间的矛盾
在信息化如此发达的情况下，税务两套机构反而会使一些事情的协调上出现不通畅等问题，国税局、地税局有时候争抢税源，不仅产生利益冲突，也造成纳税人和税务部门之间的矛
盾。

合并后，国税地税信息统一，企业与税务机关信息交流更透明、公开，可以大大减少纳税人和税务部门之间的矛盾。

二、合并后企业可能面临的税务风险
国税地税的合并，标志着我国税收法治建设进入了新的征程，合并之后虽然带来极大的便利性，但也存以下的税务风险。

（一）监管、稽查和处罚力度加大
国地税合并，两套人马集中在一起，势必会加大稽查和处罚力度，对各项税收事项可以做到全方面、无死角的监管，企业纳税情况一个执法口径，征管手段更加信息化、更加精准，也会更加透明化，企业造假难度大。

（二）各税联动提高纳税人涉税合规性的要求
国地税合并后原本由两个部门分管的各税种将形成有机联动，企业信息对比数据增多，日常监管力度加强，各税种之间的因果、钩稽关系将更加清晰，企业通过少报瞒报收入，多列支出虚增成本等方式偷逃税款的行为将无处藏身，企业合规性要求更强。

（三）征收标准和执法尺度统一压缩涉税筹划空间
国地税合并后实行以国家税务总局为主与省（区、市）人民政府双重领导管理体制，在这种管理体制下，各地的征收标准的刚性将更强，稽查执法尺度将进一步统一，税务机关和税务人员的自由裁量权将得到有效限制，以往利用各地不同的税收政策进行税收筹划的空间，以及利用执法尺度不统一而产生的税收筹划空间将逐渐丧失。

（四）执法力度加强增加纳税人违法成本
随着金税三期等税收电子信息系统的税收征管功能进一步增强，合并后税务机关将会有更多的力量投入到打击涉税违法行为中来，纳税人面对的将是全方位全覆盖的税务稽查，应对纳税人偷漏税等税收违法问题的技术手段将进一步提高，涉税违法行为被发现和查处的几率大大提高，税务机关通过全面的涉税信息，企业违法成本将急剧上升。

（五）企业将受到全税种监管，企业发生税务风险点的可能性增大
以往国税检查出企业房产税、个税、土地增值税等方面的问题也有不深入追究的情况；地税检查出增值税或企业所得税的问题，也有类似的情形。

在国地税合并后，数据提取范围进一步扩大，全税种纳税信息都可实现交叉对比分析，稽查都是全税种的，这些盲区肯定不复存在了，企业发生税务异常风险的可能进一步增大。

三、合并背景下企业的应对措施
面对税务局的严格稽查，给企业税务管理带来了新的变化、提出了新的要求，更多的挑战，建议企业提前做好风险防范准备。

（一）加强税收风险管控，提高税法遵从度
进行科学的税收风险管理成为纳税人的唯一正确选择，纳税人或组建强有力的税收管理队伍，或依托成熟的中介服务，都是有效选项，企业练好内功，指标对比再多也不怕。

（二）做好事前筹划，合法筹划，充分享受税收优惠
随着国地税合并，服务力度加强，税收优惠政策落地，办事容易了，企业就更要做好事前筹划，合法筹划，充分享受优惠，做好税收创效。

（三）加强风险管理，定期开展涉税风险评估
针对企业有可能出现的税收风险点及时进行合规检查，比如检查企业会计凭证、账簿、报表是否真实合规，业务单据是否完整；记账凭证与原始凭证是否一一对应；企业资金流向的单位是否真实。

在税务实践中更是强调合同流、资金流、发票流和货物流（或劳务）等“四流一致”，因此建议企业尽可能事前通过完善合同以降低风险。

（四）加强与税务机关交流沟通
及时有效的与税务机关进行交流沟通、积极与税务机关配合，做好争议沟通解释，主动阐明发生税收差异的原因，有利于税务机关公正执法，也有利于企业依法维护自身合法权益。

国地税合并有利有弊，当前我国企业应当积极调整税务应对措施，加强涉税内部控制和风险管理，最大限度减少企业因国地税合并受到的影响、降低涉税风险，促使企业健康稳步发展。

参考文献：
[1]朱肖荣，胡海瑞.加强国地税合作构建深度融合机制[J].税收征纳，2017（9）.
[2]郭德祥.国地税合并问题初探[J].全国商情（经济理论研究），2009（17）.
作者简介：
郑渝英，女，重庆工业职业技术学院，硕士，副教授，研究方向：会计、税收、人力资源管理。