应收票据贴现 ppt课件
教案：应收票据贴现
教案：应收票据贴现教案章节：一、应收票据贴现概述二、应收票据贴现的计算三、应收票据贴现的会计处理四、应收票据贴现的风险管理五、应收票据贴现的税务影响一、应收票据贴现概述1. 讲解应收票据贴现的定义和作用2. 介绍应收票据贴现的基本流程3. 分析应收票据贴现与应收账款贴现的区别和联系二、应收票据贴现的计算1. 讲解应收票据贴现的计算公式和方法2. 分析影响应收票据贴现利率的因素3. 通过案例计算并分析应收票据贴现的金额和成本三、应收票据贴现的会计处理1. 讲解应收票据贴现的会计分录和账务处理2. 分析应收票据贴现对财务报表的影响3. 通过案例演示应收票据贴现的会计处理过程四、应收票据贴现的风险管理1. 分析应收票据贴现可能面临的风险2. 介绍应收票据贴现风险的防范和管理措施3. 探讨应收票据贴现风险管理的有效方法五、应收票据贴现的税务影响1. 讲解应收票据贴现涉及的税务问题2. 分析应收票据贴现对税务的影响3. 通过案例分析应收票据贴现的税务处理及影响六、应收票据贴现的决策分析1. 讲解应收票据贴现决策的关键因素2. 分析应收票据贴现对企业现金流的影响3. 探讨如何根据企业实际情况做出应收票据贴现的决策七、应收票据贴现市场分析1. 介绍应收票据贴现市场的现状和发展趋势2. 分析应收票据贴现市场的参与者及其角色3. 探讨应收票据贴现市场的风险和机遇八、应收票据贴现政策与法规1. 讲解应收票据贴现相关政策法规2. 分析政策法规对应收票据贴现市场的影响3. 探讨应收票据贴现政策法规的完善与发展九、应收票据贴现的案例分析1. 提供应收票据贴现的实战案例2. 分析案例中的应收票据贴现策略和效果3. 总结案例中的经验教训，为实际操作提供参考十、应收票据贴现的培训与指导1. 应收票据贴现知识的基本培训内容2. 讲解应收票据贴现的操作流程和技巧3. 分析应收票据贴现在实际工作中的应用与实践十一、应收票据贴现的信息化管理1. 介绍应收票据贴现信息系统的功能和作用2. 讲解如何利用信息系统提高应收票据贴现的效率3. 分析信息化管理对应收票据贴现风险的控制作用十二、应收票据贴现的跨部门协作1. 讲解应收票据贴现过程中各部门的职责和协作方式2. 分析跨部门协作对提高应收票据贴现效率的影响3. 探讨如何建立有效的跨部门协作机制十三、应收票据贴现的绩效评估1. 介绍应收票据贴现绩效评估的指标和方法2. 分析绩效评估对提高应收票据贴现业务水平的作用3. 探讨如何根据绩效评估结果优化应收票据贴现业务十四、应收票据贴现的职业道德与法律法规1. 讲解应收票据贴现行业的职业道德规范2. 分析职业道德对应收票据贴现业务的影响3. 探讨应收票据贴现行业法律法规的遵守与监督十五、应收票据贴现的未来发展趋势1. 分析应收票据贴现行业的发展趋势2. 探讨新技术和新模式对应收票据贴现业务的影响3. 预测应收票据贴现行业的未来发展方向重点和难点解析本文主要介绍了应收票据贴现的相关知识和操作流程，涵盖了贴现概述、计算、会计处理、风险管理、税务影响、决策分析、市场分析、政策法规、案例分析、培训指导、信息化管理、跨部门协作、绩效评估、职业道德与法律法规以及未来发展趋势等内容。
【企业财务会计】3.1应收票据PPT(重排)
第一节 应收票据
第一节 应收票据
一、应收票据的性质与分类 二、应收票据的日常核算 三、应收票据贴现的核算
一、应收票据的概念
应收票据是指企业在采用商业汇票结算方式 下，因销售水平、材料、提供劳务等收到的商业 汇票。
按照承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇 票和银行承兑汇票；按照是否带息可分为带息票 据和不带息票据。
贴现时，关键在于贴现利息的计算。其计算公 式为：
贴现利息=票面金额*年贴现率*贴现日数/360 实际贴现金额=票据到期价值-贴现利息
月的商业汇票一张，抵付货款。
(1)收到票据时：
借：应收票据——X企业
5650
贷：主营业务收入
5000
应交税费——应交增值税（销项税额） 650
二、应收票据的核算
[例3-1]：甲公司5月1日销售A商品一批，开出增值税专用
发票注明价款5000元，增值税650元。对方开出为期3个
月的商业汇票一张，抵付货款。
5650
三、应收票据贴现的核算
(二)贴现的核算
企业在办理贴现后根据银行支付的金额，借记 “银行存款”账户，根据计算的贴现利息借记“财 务费用”，根据票面金额贷记“应收票据”或“短 期借款”账户。
三、应收票据贴现的核算
(一)应收票据贴现的含义
贴现是指企业将未到期的票据转让给银
(2)票据到期对方付款时：
借：银行存款
5650
贷：应收票据——X企业
5650
二、应收票据的核算
[例3-1]：甲公司5月1日销售A商品一批，开出增值税专用
发票注明价款5000元，增值税650元。对方开出为期3个
月的商业汇票一张，抵付货款。
(3)票据到期对方无力付款时：
教案：应收票据贴现
教案：应收票据贴现第一章：应收票据贴现概述1.1 教学目标了解应收票据贴现的定义和作用掌握应收票据贴现的基本流程和条件理解应收票据贴现的优点和缺点1.2 教学内容应收票据贴现的定义和作用应收票据贴现的基本流程和条件应收票据贴现的优点和缺点应收票据贴现的适用场景1.3 教学方法讲授法：讲解应收票据贴现的定义和作用，以及应收票据贴现的基本流程和条件案例分析法：分析应收票据贴现的优点和缺点，以及适用场景1.4 教学活动引入话题：讲解应收票据贴现的概念和作用讲解应收票据贴现的基本流程和条件分析应收票据贴现的优点和缺点，以及适用场景进行案例分析，让学生更好地理解应收票据贴现的应用1.5 教学评估课堂问答：检查学生对应收票据贴现的定义和作用的理解小组讨论：让学生讨论应收票据贴现的优点和缺点，以及适用场景，并进行分享第二章：应收票据贴现的流程2.1 教学目标掌握应收票据贴现的申请和审批流程了解应收票据贴现的核算和资金划拨流程2.2 教学内容应收票据贴现的申请和审批流程应收票据贴现的核算和资金划拨流程2.3 教学方法讲授法：讲解应收票据贴现的申请和审批流程，以及应收票据贴现的核算和资金划拨流程流程图演示法：通过流程图演示应收票据贴现的整个流程2.4 教学活动讲解应收票据贴现的申请和审批流程讲解应收票据贴现的核算和资金划拨流程通过流程图演示应收票据贴现的整个流程2.5 教学评估课堂问答：检查学生对应收票据贴现的申请和审批流程的理解小组讨论：让学生讨论应收票据贴现的核算和资金划拨流程，并进行分享第三章：应收票据贴现的会计处理3.1 教学目标掌握应收票据贴现的会计处理方法了解应收票据贴现的会计分录和账务处理3.2 教学内容应收票据贴现的会计处理方法应收票据贴现的会计分录和账务处理3.3 教学方法讲授法：讲解应收票据贴现的会计处理方法，以及应收票据贴现的会计分录和账务处理会计分录演示法：通过会计分录演示应收票据贴现的会计处理过程3.4 教学活动讲解应收票据贴现的会计处理方法讲解应收票据贴现的会计分录和账务处理通过会计分录演示应收票据贴现的会计处理过程3.5 教学评估课堂问答：检查学生对应收票据贴现的会计处理方法的理解会计分录练习：让学生进行会计分录的练习，巩固所学知识第四章：应收票据贴现的风险管理4.1 教学目标了解应收票据贴现的风险掌握应收票据贴现的风险管理方法4.2 教学内容应收票据贴现的风险应收票据贴现的风险管理方法4.3 教学方法讲授法：讲解应收票据贴现的风险，以及应收票据贴现的风险管理方法案例分析法：分析应收票据贴现的风险案例，让学生了解风险管理的重要性4.4 教学活动讲解应收票据贴现的风险讲解应收票据贴现的风险管理方法分析应收票据贴现的风险案例，让学生了解风险管理的重要性4.5 教学评估课堂问答：检查学生对应收票据贴现的风险的理解小组讨论：让学生讨论应收票据贴现的风险管理方法，并进行分享第五章：应收票据贴现的税务处理5.1 教学目标理解应收票据贴现的税务影响掌握应收票据贴现的税务处理方法5.2 教学内容应收票据贴现的税务影响应收票据贴现的税务处理方法5.3 教学方法讲授法：讲解应收票据贴现的税务影响，以及应收票据贴现的税务处理方法税务计算演示法：通过税务计算演示应收票据贴现的税务处理过程5.4 教学活动讲解应收票据贴现的税务影响讲解应收票据贴现的税务处理方法通过税务计算演示应收票据贴现的税务处理过程5.5 教学评估课堂问答：检查学生对应收票据贴现的税务处理方法的理解税务计算练习：让学生进行税务计算的练习，巩固所学知识第六章：应收票据贴现的金融策略6.1 教学目标了解应收票据贴现的金融策略掌握应收票据贴现的金融操作方法6.2 教学内容应收票据贴现的金融策略应收票据贴现的金融操作方法6.3 教学方法讲授法：讲解应收票据贴现的金融策略，以及应收票据贴现的金融操作方法案例分析法：分析应收票据贴现的金融策略案例，让学生了解金融操作的重要性6.4 教学活动讲解应收票据贴现的金融策略讲解应收票据贴现的金融操作方法分析应收票据贴现的金融策略案例，让学生了解金融操作的重要性6.5 教学评估课堂问答：检查学生对应收票据贴现的金融策略的理解小组讨论：让学生讨论应收票据贴现的金融操作方法，并进行分享第七章：应收票据贴现的案例分析7.1 教学目标理解应收票据贴现的实际应用掌握应收票据贴现的决策因素7.2 教学内容应收票据贴现的实际应用应收票据贴现的决策因素7.3 教学方法案例分析法：分析应收票据贴现的实际应用案例，让学生了解决策因素的重要性决策模拟法：进行应收票据贴现的决策模拟，让学生实际操作7.4 教学活动分析应收票据贴现的实际应用案例分析应收票据贴现的决策因素进行应收票据贴现的决策模拟7.5 教学评估课堂问答：检查学生对应收票据贴现的实际应用的理解决策模拟评估：评估学生进行应收票据贴现的决策模拟的效果第八章：应收票据贴现的软件操作8.1 教学目标学会使用应收票据贴现的软件掌握应收票据贴现的软件操作流程8.2 教学内容应收票据贴现的软件介绍应收票据贴现的软件操作流程8.3 教学方法软件演示法：演示应收票据贴现的软件操作流程实践操作法：让学生实际操作软件，进行应收票据贴现的操作练习8.4 教学活动演示应收票据贴现的软件操作流程让学生实际操作软件，进行应收票据贴现的操作练习8.5 教学评估课堂问答：检查学生对应收票据贴现的软件操作流程的理解操作练习评估：评估学生进行应收票据贴现的操作练习的效果第九章：应收票据贴现的职业道德9.1 教学目标理解应收票据贴现的职业道德要求掌握应收票据贴现的职业道德规范9.2 教学内容应收票据贴现的职业道德要求应收票据贴现的职业道德规范9.3 教学方法讲授法：讲解应收票据贴现的职业道德要求，以及应收票据贴现的职业道德规范案例讨论法：讨论应收票据贴现的职业道德案例，让学生了解职业道德的重要性9.4 教学活动讲解应收票据贴现的职业道德要求讲解应收票据贴现的职业道德规范讨论应收票据贴现的职业道德案例9.5 教学评估课堂问答：检查学生对应收票据贴现的职业道德要求的理解小组讨论：让学生讨论应收票据贴现的职业道德规范，重点和难点解析一、应收票据贴现的概念和作用重点：应收票据贴现的定义和作用难点：理解应收票据贴现的优点和缺点，以及适用场景二、应收票据贴现的流程重点：应收票据贴现的申请和审批流程难点：应收票据贴现的核算和资金划拨流程三、应收票据贴现的会计处理重点：应收票据贴现的会计处理方法难点：对应收票据贴现的会计分录和账务处理的理解和应用四、应收票据贴现的风险管理重点：应收票据贴现的风险难点：对应收票据贴现的风险管理方法和风险案例的分析五、应收票据贴现的税务处理重点：应收票据贴现的税务影响难点：对应收票据贴现的税务处理方法和税务计算的理解和应用六、应收票据贴现的金融策略重点：应收票据贴现的金融策略难点：对应收票据贴现的金融操作方法和金融案例的分析七、应收票据贴现的案例分析重点：应收票据贴现的实际应用难点：对应收票据贴现的决策因素和决策模拟的理解和应用八、应收票据贴现的软件操作重点：应收票据贴现的软件操作流程难点：对应收票据贴现的软件操作和软件使用的理解和应用九、应收票据贴现的职业道德重点：应收票据贴现的职业道德要求难点：对应收票据贴现的职业道德规范和职业道德案例的讨论本文主要分析了应收票据贴现的教学内容，并对其中的重点和难点进行了详细的解析和补充。
教学课件：第三章第二讲应收票据
应收票据的优缺点
• 总结词：应收票据具有提高企业资金周转、降低企业财务风险、增强企业间信任度等优点，但同时也存在一些 缺点，如可能增加企业成本、流动性风险等。
• 详细描述：应收票据作为一种债权凭证，能够提高企业的资金周转率，降低存货积压和应收账款管理的成本。 同时，应收票据的出票人通常需要具备一定的信用资质，能够降低企业的财务风险。此外，应收票据还有助于 增强企业间的信任度，促进企业间的商业合作。然而，应收票据也存在一些缺点。例如，对于出票人来说，签 发应收票据可能会增加其成本，特别是在资金紧张的情况下。此外，如果持票人未能及时兑现票据，出票人可 能会面临流动性风险。因此，企业在使用应收票据时应充分考虑其优缺点，合理运用。
教学课件：第三章第二讲 应收票据
• 应收票据概述 • 应收票据的核算 • 应收票据的管理 • 应收票据的会计处理 • 案例分析
01
应收票据概述
应收票据的定义
总结词
应收票据是一种由出票人签发的 ，承诺在指定日期无条件支付确 定金额给持票人的书面凭证。
详细描述
应收票据是企业因销售商品、提 供劳务等而向购货方或接受劳务 方收取的款项。它是企业未来收 取货款的权利，具有法律效力。
建立严格的审批程序
确保应收票据的开出、背书、贴现等操作经过严格的审批流程， 防止舞弊和错误。
职责分离
确保应收票据的开出、记录、保管和贴现等职责相互分离，以降低 内部控制风险。
定期核对
定期核对账面记录与实际票据，确保应收票据的完整性和准确性。
应收票据的风险管理
信用评估
对客户进行信用评估，确 定其信用等级，以降低坏 账风险。
应收票据的披露与报告
信息披露
企业应在财务报表附注中披露应收票据的种类、金额、到期日等信息。
教案：应收票据贴现
应收票据贴现教案章节：一、应收票据贴现概述二、应收票据贴现的计算三、应收票据贴现的会计处理四、应收票据贴现的风险管理五、应收票据贴现的案例分析一、应收票据贴现概述1. 讲解应收票据贴现的定义和作用2. 介绍应收票据贴现的类型和贴现市场3. 解释应收票据贴现与应收账款融资的区别4. 通过案例分析应收票据贴现的实际应用场景二、应收票据贴现的计算1. 讲解应收票据贴现的计算公式和方法2. 介绍贴现利率和贴现期限的确定方式3. 解释贴现利息和实际贴现金额的计算方法4. 通过案例计算应收票据贴现的具体金额和利息三、应收票据贴现的会计处理1. 讲解应收票据贴现的会计分录和账务处理2. 介绍贴现收益和贴现费用的会计确认和计量3. 解释应收票据贴现对财务报表的影响4. 通过案例分析应收票据贴现的会计处理过程四、应收票据贴现的风险管理2. 介绍应收票据贴现的风险控制和防范措施3. 解释应收票据贴现的风险评估和监测指标4. 通过案例分析应收票据贴现的风险管理实践五、应收票据贴现的案例分析1. 分析应收票据贴现的案例背景和业务流程2. 讲解案例中应收票据贴现的计算方法和会计处理3. 探讨案例中应收票据贴现的风险管理和控制措施4. 总结案例经验，提出改进应收票据贴现业务的建议六、应收票据贴现的法律法规1. 介绍应收票据贴现相关的法律、法规和政策2. 讲解应收票据贴现的法律风险和合规要求3. 解释应收票据贴现合同的主要条款和法律规定4. 通过案例分析应收票据贴现的法律问题和解决方案七、应收票据贴现的市场分析1. 分析应收票据贴现市场的现状和发展趋势2. 讲解应收票据贴现市场的参与主体和交易方式3. 解释应收票据贴现市场的利率机制和价格变动4. 通过案例分析应收票据贴现市场的机遇和挑战八、应收票据贴现的策略选择1. 讲解应收票据贴现的策略类型和选择原则2. 介绍应收票据贴现的定价策略和风险管理策略4. 通过案例分析应收票据贴现的策略应用和效果评估九、应收票据贴现的信息化管理1. 讲解应收票据贴现信息化的意义和作用2. 介绍应收票据贴现信息系统的功能和架构3. 解释应收票据贴现信息化的实施步骤和注意事项4. 通过案例分析应收票据贴现信息化的实际应用和效益提升十、应收票据贴现的培训与指导1. 讲解应收票据贴现的培训内容和目标2. 介绍应收票据贴现的培训方法和教学工具3. 解释应收票据贴现的培训效果评估和反馈机制4. 通过案例分析应收票据贴现的培训经验和改进措施十一、应收票据贴现的税务处理1. 介绍应收票据贴现涉及的税务法规和政策2. 讲解应收票据贴现的税务影响和计算方法3. 解释应收票据贴现相关的税收优惠和税务申报4. 通过案例分析应收票据贴现的税务处理和筹划策略十二、应收票据贴现的国际视角1. 分析国际应收票据贴现市场的特点和差异2. 讲解国际应收票据贴现的常用术语和交易规则3. 解释国际应收票据贴现的风险管理和监管要求4. 通过案例分析国际应收票据贴现的业务流程和挑战十三、应收票据贴现的绿色金融1. 介绍应收票据贴现在绿色金融中的作用和意义2. 讲解绿色金融对应收票据贴现的要求和影响3. 解释绿色应收票据贴现产品的特点和优势4. 通过案例分析绿色应收票据贴现项目的实施和效果十四、应收票据贴现的未来趋势1. 探讨应收票据贴现行业的发展趋势和机遇2. 讲解新兴技术在应收票据贴现中的应用前景3. 解释应收票据贴现行业的发展挑战和应对策略4. 通过案例分析应收票据贴现未来的创新方向和变革路径十五、应收票据贴现的综合案例分析1. 分析综合案例中应收票据贴现的业务背景和目标2. 讲解案例中应收票据贴现的计算过程和会计处理3. 探讨案例中应收票据贴现的风险评估和管理措施4. 总结案例中应收票据贴现的成功经验和改进空间重点和难点解析本文主要介绍了应收票据贴现的相关知识和实践应用，涵盖了应收票据贴现的概述、计算、会计处理、风险管理、法律法规、市场分析、策略选择、信息化管理、培训与指导、税务处理、国际视角、绿色金融、未来趋势以及综合案例分析等内容。
贴现(公开课)
贴现日数是指从贴现日至票据到期日的天数。在实 际计算中可以按月计算，也可以按日计算。按日计算应 遵循的原则是算头不算尾。 算头不算尾。 算头不算尾
如：4月1日将6月1日到期的票据到银行办理贴现，则贴现日 数为2个月。 又如： 又如：4月1日将6月15日到期的票据银行办理贴现，则贴 现日数为44天。（即4月份30天，5月份31天，6月份票据 到期日前一日14天，共75天。）
练习： 练习：2001年6月16日，大新企业销售商品收到面值10000元， 期限为3个月的商业汇票。7月1日，该企业将上述票据拿到银 行贴现，年贴现率为8%。问贴现天数、贴现利息、贴现金额是 多少？会计上如何作分录处理？ 答案：贴现天数=31+31+16-1=77(天) 答案： 贴现利息=10000×8%×77/360=171.11(元) 贴现金额=10000-171.11=9828.89(元) 会计分录: 会计分录: 借：银行存款 9828.89 财务费用 171.11 贷: 应收票据----大新企业
10000
小结： 小结：
贴现的含义及计算。 1.贴现利息的计算。（票据到期金额与贴现天数 的 计算） 2.贴现净额的计算。（贴现到期金额-贴现利息） 贴现的账务处理。 1.注意应将贴现利息作为“财务费用”处理 2.出票人无款支付时，企业应如何处理（两种情况）
作业： 作业：
《企业财务会计习题集》P11 习题六，做 在书上。
(三)应收票据贴现的财务处理
1.贴现的含义
贴现是指企业将未到期的票据转让给银行，银行在扣 除按贴现利率计算的贴现利息后，将其差额支付给贴现企 业的行为。
不带息票据=票据面值 票据到期金额 带息票据=票据面值×(1+利率×票据期限) 出票日 贴现日 贴现日数 贴现时，关键是贴现利息的计算，其计算公式： 贴现利息=票据到期金额×年贴现率×贴现日数÷360 贴现利息=票据到期金额×年贴现率×贴现月数÷12 到期日
最新第三章应收票据(1)课件PPT
• 注意1：不能全额提取坏帐准备情形：
• ① 当年发生的应收款项；
② 计划对应收款项进行重组； ③ 与关联方发生的应收款项； ④ 其他已逾期，但无确凿证据表明不能收 回的应收款项。
• 注意2:企业的预付账款如有确凿证据表明其不符
合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等 原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预 付账款的金额转入其他应收款，按规定计提坏账 准备。
• 注意3:企业持有的未到期应收票据，如有确凿证
据证明不能够收回或收回的可能性不大时，应将 其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准 备。
• 注意4:采用帐龄分析法计提坏帐准备，收回债务
应逐笔确认，无法确认的，按先发生先收回的原 则确定。
• 备抵法核算坏账的账务处理归纳如下：
① 计提坏账准备时 借：资产减值损失 贷：坏账准备
第三章应收票据(1)
第三章应收票据(2)
• 2 ． 应收票据的核算
• (1) 收到票据 应收票据中的 “ 票据 ” 指的是商业汇票。商业汇票按承兑人不
同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业汇票按是否计息可分为 不带息商业汇票和带息商业汇票。收到应收票据，一般的会计处理是：
借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费 —— 应交增值税 ( 销项税额 )
• (2) 持有票据期末计息
对于带息的应收票据，按照现行制度
的规定，应于期末 ( 指中期期末和年度终 了 ) 按应收票据的票面价值和确定的利率 计提利息，计提的利息应增加应收票据的 账面价值。
借：应收票据 ( 利息 ) 贷：财务费用
第三章应收票据(6)
3. 8月1日贴现时：不附追索权 贴现净额＝35100X(1+5%X6/12)— 35100x(1+5%x6/12)X4%X92/360= =35977.5—367.77＝35609.73 8月1日应收票据的帐面价值为35538.75 借：银行存款 35609.73
应收票据概述(PPT 41张)
（3）应收账款指本企业应收客户的款项，不包括本企 业付出的各类存储保证金。 （二）应收账款的计价 一般情况下,按实际发生额（历史成本）计价,特 殊情况下考虑商业折扣和现金折扣的影响. ⒈ 商业折扣: 为鼓励客户多购商品而给予的优惠.常用百分比 表示, 如25%,该折扣不单独作帐务处理. ⒉ 、 现金折扣: 为鼓励客户早日付款而给予客户的优惠,常用分子/ 分母 的关系表示：2/10、1/20、n/30，该折扣要进行 帐务处理，方 法有总价法和净价法两种，我国会计制 度规定用总价法。
（二）核算实例
1.收到票据 (1)因销售商品而收到票据: 例1: 企业销售商品一批，售价100000元，增值 税率17%。收到购买方开出的承兑的半年期的无 息票据一张,价值117000元. 借:应收票据 117000 贷:主营业务收入 100000 应交税金 ——应交增值税（销项税额） 17000
1. 基本做法: 将未扣减现金折扣前的金额,作为应收 帐款的入帐金额,给予的现金折扣,从融资的 角度出发,属于理财费用,作财务费用处理.
2. 实例: 销售商品一批，售价200000元,增值税17%， 付款条件为:2/10,n/30.
借:应收帐款 234000 贷:主营业务收入 200000 应交税金 ——应交增值税（销项税额） 34000 折扣期内收款(10天内): 借:银行存款 229320 财务费用 4680 贷:应收帐款 234000 折扣期外收款(10天外,30天内) 借:银行存款 234000 贷:应收帐款 234000
（二）应收票据贴现的计算
由于贴现净额=票据到期值-贴现息 分步计算如下： 第一步：计算票据的到期值 票据到期值=票据面值(1+票据利息×票据时间) 第二步：计算贴现期 贴现期=银行的持票时间 =贴现日起到票据到期日止的时间 =票据时间-企业的持票时间 第三步：计算贴现息 贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期 第四步：计算贴现净额 贴现净额=票据到期值-贴现息
应收票据贴现--课件
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本节课小结：
票据 贴现
带追索 权的票 据贴现
1、贴现时的基本会计处理 2、票据到期，承兑人按期付款
3、票据到期，承兑人无力付款
不带追索 权的票据 贴现
贴现时的 会计处理
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. 小结 .
.
① 贴现时： (形成：或有负债，报表附注说明)
借：银行存款
(净额)
借或贷：财务费用 (差额)
19
• Step1：计算
• 到期值=300000× (1+4%×5/12) =305000
• 贴现息=305000×5%×4/12=5083.33
• 贴现净额=305000－5083.33=299916.67
• Step2 ：做贴现实现时的会计分录：
• 借：银行存款 299916.67
•
财务费用
5083.33
. 银行承兑的 先跟银行去要吧
. 商业承兑票：
. 借：短期借款
.
贷：银行存款 (扣到了贴现企业的钱)
. (没扣到不做分录，但短期借款还在这时条件改变了)
. 同时企业：
. 借：应收账款 . 贷：应收票据 (到期值)
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作业：
习题集第15页综合业务题第4小题
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. 一种是带追索权，贴现企业在法律 上负连带责任；＝商业承兑汇票
. 另一种是不带追索权，企业将应收 票据上的风险和未来经济利益全部 转让给银行。＝银行承兑汇票
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带追索权和不带追索权的票据贴现时，分别 应当以什么看待进行会计的账务处理？
1、带追索权的票据贴现时：票据的所有权没 有发生转移，会计上当作向贴现银行短期 借款处理。(利息先扣了)
应收票据PPT课件
2、计算票据贴现利息：
票据贴现利息=票据到期值×贴现利率×贴现时间
注：贴现时间是贴现日至到期日止的日数或月数
3、计算票据贴现所得：
票据贴现所得=票据到期值-票据贴现利息
（三）应收票据贴现的账务处理
1、不带息应收票据贴现
[例] 宏泰股份有限公司以一张4 000元6个月期限的 不带息票据向银行办理贴现，出票日为1月1日。 公司3月1日向银行贴现，银行贴现年利率为12%。
如何编制到期时的会计分录？
三、应收票据贴现的核算
❖ （一）贴现的含义：
将未到期的票据背书转让给银行，并支付贴现
息，向银行融资的行为。P46
Please open your
❖ （二）贴现息和贴现所得的计算 book, look page 46.
1、计算票据到期值：
票据到期值=面值×（1+利率×期限）
（3）到期时收回票款
若到期时行存款 贷：应收票据
应收利息 财务费用
应收利息（已计提利息）
财务费用（未计提利息）
案例1
❖ 宏泰股份有限公司2007年3月1日向乙公司销售产 品一批，价款30 000元，增值税税额5 100元，收 到乙公司当年当日签发的面值为35 100元，期限 为60天（到期日为4月30日）的银行承兑汇票一 张，年利率为8%。 如何编制票据取得、收回时相关会计分录？
本章结构框架
应收和预付款项
应收 票据
应收 其他 账款 应收款
预付 账款
在资产负债表中所处位置
学习目标
❖ 了解应收和预付款项的概念及内容 ❖ 掌握应收票据、应收账款的确认与计价 ❖ 掌握应收和预付款项的核算,掌握坏账损失的核
算 ❖ 理解预付款项和其他应收款的核算内容
《应收票据》PPT课件
＝应收票据面值＋应收票据利息 ＝117000十3744＝120744(元) 或者＝应收票据面值（1＋利率×时期） ＝ 117000（1＋ 9.6％×4÷12）＝120744
2021/1/23
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例1： A企业
价：17094 税：2906
20000 红卫厂
会计处理
商业承兑汇票 面值：20000
承兑期：2个月
（1）3.15 确认收入和债权
借：应收票据——红卫厂
20000
贷：主营业务收入
17094
应交税费——应交增值税（销） 2906
（2）5.15 到期收款
借：银行存款
20000
贷：应收票据——红卫厂
贷：应收票据
40000
借：应收利息 840
贷： 财务费用
840
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五、应收票据的融通
在企业急需资金时，可以将未到期的应收票据进行融 通，以解决资金不足的问题。融通的方式通常有以下几种： A、应收票据转让 B、应收票据贴现
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（一） 应收票据转让
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当商业汇票的期限按天数表示，应收票据到期利息的计算方法： 应收票据利息 ＝应收票据面值×利率×时期(天数)÷360 【例2－11】某企业持有一张面值为40000元，年利率为8.4％的商业汇
票，出票日(承兑生效日)为1月31日，期限为90天，到期日为5月1日。 则该商业汇票的到期值为40840元。计算方法是： 应收票据利息 ＝应收票据面值×利率×时期 ＝40000×8.4％×90÷360＝840(元) 票据到期值 ＝票据面值＋应收票据利息 ＝40000十840＝40840(元)
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B、带追索权的票据贴现—商业承兑汇票
• 1---不带息票据的账务处理 • 到期值＝＝面值
• 【例 】企业收到购货单位交来2010年12月 31日签发的不带息商业票据一张，金额 300000元，承兑期5个月，2011年1月31日 企业持汇票向银行申请贴现，带追索权， 年贴息率5%。
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2、不带追索权的票据贴现时作为：应视同应 收票据的债权出售。
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若票据到期，承兑人按期支付票款，会计上应如何 处理？
答：如果是有带追索权的＝＝前面是作短期 借款，以应收票据的票款归还短期借款。
若是无追索权的银行承兑汇票，前面应收票 据已转给银行了，贴现企业不作账务处理 了，仅在备查簿上记录。
•
（注意：贴现期的计算与票据到期日的计算方法一致，
按日计算时采用“算头不算尾”）
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3
例题
银行在企业贴现应从扣除的是（
）
A.贴现的金额
B.票据面值
C.票据到期值
D.票据到期值扣贴息
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4
• 应收票据到期值的计算
•
不带息 票据：到期值=＝＝＝面值
• 带息票据： 到期值=＝面值+票面利息 =面值×（1+利率×时期）
• 一种是带追索权，贴现企业在法律 上负连带责任；＝商业承兑汇票
• 另一种是不带追索权，企业将应收 票据上的风险和未来经济利益全部 转让给银行。＝银行承兑汇票
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带追索权和不带追索权的票据贴现时，分别 应当以什么看待进行会计的账务处理？
1、带追索权的票据贴现时：票据的所有权没 有发生转移，会计上当作向贴现银行短期 借款处理。（利息先扣了）
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• 2 有追索权---且带息票据的账务处理 • 【例3】企业收到购货单位交来2010年12月
31日签发的带息商业票据一张，金额 300000元，票面利率为4%，承兑期5个月， 2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现， 带追索权，年贴息率5%。
• 到期值＝＝面值+到期的全部利息
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• 带息，要在期末计提利息并增加应收票据
• 不带息简单：＝＝按面值
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• Step1：2011年1月31日期未计提利息：
借：应收票据 1000
贷：财务费用
1000
• Step2：计算
到期值=300000×（1+4%×5/12）=305000
贴现息=305000×5%×4/12=5083.33（元）
贴现行为在会计上应如何看待？
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票据追索权
票据追索权又称偿还请求权，是指贴现的票据持票 人在提示付款，而未获付款时，有依法向其前手 请求偿还票据金额及其他金额的权利。
贴现
持票人
贴现银行
再追索
பைடு நூலகம்
追索
银行承兑汇
承兑人或提
票无追索权
示付款人
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• 应收票据的贴现根据票据的风险是 否转移分为两种情况：
贴现净额=305000－5083.33=299916.67
Step3：做贴现实现时的会计分录：
借：银行存款 299916.67
财务费用
1083.33－－实际利息是83.33
贷：应收票据 ppt－课件－！301000 账面价值14
到期后：一般能兑现！！银行得到305000，而先前只给 出299918.33，如不能兑现，因银行承兑的由银行承担
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• Step3：到期日 票款能够收回： 借：短期借款 300000 贷：应收票据－－ 300000
若 票款不能收回，负连带责任：
借：短期借款 300000 贷：银行存款 300000
若也没钱这笔分录不做， 短期借款开始计罚息
同时：
借：应收账款 －－ 300000
贷：应收票据－－ppt课件 300000
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若是票据到期，承兑人无力支付票款， 会计上应如 何看待？－－－有追索权的＝商业承兑汇票 1、票据 ：应收票据转为应收账款。
2、贴现处理：以贴现企业的银行存款归还银行 ＝＝还前面的贷款。
如贴现企业也没钱了，银行在罚款后对先前的短期 借款要修改贷款条件。
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A、不带追索权的票据贴现—银行承兑汇票
• Step1：计算
• 到期值=300000×（1+4%×5/12）=305000
• 贴现息=305000×5%×4/12=5083.33
• 贴现净额=305000－5083.33=299916.67
• Step2：做贴现实现时的会计分录：
• 借：银行存款 299916.67
• 财务费用
5083.33
应收票据贴现
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• 三、应收票据贴现
• 1、 贴现
• 是指汇票持有人将未到期的商业汇票背 书后转让给银行，银行受理后，从到期金 额中扣除按银行贴现率计算确定的贴现利 息后，将余额付给贴现企业的业务。
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出票日
票据期间 贴现日
到期日
持票期
贴现期
• 2、计算：
• 票据到期值 = 面值+票面利息 • 贴现息 = 票据到期值×贴现率×贴现期 • 贴现净额=票据到期值－贴现息
i /360/12*e/d
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前置任务
1、什么叫追索权？
2、票据贴现产生的贴现利息作为什么处理？
3、带息票据的票面利息作为什么处理？
4、带追索权和不带追索权的票据贴现时，分别应当 以什么看待进行会计的账务处理？
5、若票据到期，承兑人按期支付款，票据和票据贴 现行为在会计上应如何看待？
6、若票据到期，承兑人无力支付票款，票据和票据
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• Step1：计算
到期值=300000（元）不变＝＝＝面值
贴现值=300000×5%×4/12=5000（元）
贴现净额=300000－5000=295000（元）
• Step2：做贴现实现时的会计分录：
借：银行存款 295000
财务费用
5000
贷：短期借款
300000
注意应收票据未变化，同时在备查簿中记录这个票据已经贴现了
• 企业将应收票据上的风险和未来经济利益 全部转让给银行，冲减应收票据的账面价 值，应收票据贴现值与账面价值之差额计 入“财务费用”。
• 对已贴现的无追索权的商业汇票到期，因 贴现企业不承担连带偿付责任，不需作任 何会计处理。
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•
• （例）企业收到购货单位交来2010年12月 31日签发的带息银行承兑汇票一张，票面 利率为4%，金额300000元，承兑期5个月。 不带追索权，2011年1月31日企业持汇票向 银行申请贴现，年贴息率5%。