[实用参考]小额贷款公司应付款保函业务会计核算办法.doc

ⅩⅩ小额贷款公司应付款保函业务会计核算办法
第一章应付款保函的定义小额贷款公司应付款保函是由小贷公司开户企业或个人签发,由小贷公司承兑，在符合相关办法规定的条件下，于指定日期支付确定金额给收款人或持函人的凭证O
第二章应付款保函的会计核算流程_、空白应付款保函管理
1、金农公司购入应付款保函、应付款保函保证金缴存证明、应付款保函权利证明。

收：重要空白凭证/应付款保函
重要空白凭证/应付款保函保证金缴存证明重要空白凭证/应付款保函权利证明
2、金农公司售出应付款保函、应付款保函保证金缴存证明、应付款保函权利证明。

付：重要空白凭证/应付款保函
重要空白凭证/应付款保函保证金缴存证明重要空白凭证/应付款保函权利证明
3、小贷公司购入应付款保函、应付款保函保证金缴存证明、应付款保函权利证明等凭证。

借：手续费及佣金支出/保函业务支出贷：银行存款收：重要空白凭证/应付款保函
重要空白凭证/应付款保函保证金缴存证明重要空白凭证/应付款保函权利证明
4、小贷公司作废应付款保函、应付款保函保证金缴存证明、应付款保函权利证明等凭证。

付：重要空白凭证/应付款保函
重要空白凭证/应付款保函保证金缴存证明重要空白凭证/应付款保函权利证明
二、小贷公司承兑应付款保函的会计核算
1、承兑应付款保函的小贷公司可要求付款人在应付款保函业务专用账户存放不超过保函金额30%的保证金，小贷公司按银行同期存款利率付息。

借：银行存款
贷：存入保证金/保函业务保证金
2、承兑应付款保函时，小贷公司可向付款人收取手续费，费率不得高于该小额贷款公司对外担保的平均费率。

借：银行存款或现金
贷：手续费及佣金收入/保函业务手续费收入
3、登记应付款保函
收：表外对外担保业务/应付款保函（金额为保函金额)
4、销记应付款保函凭证
付：重要空白凭证/应付款保函（金额为保函份数)
三、保函流通过程中的会计核算
1、小贷公司为开户企业或个人办理应付款保函转让和挂失手续，可向出让人收取每笔100元的手续费。

借：银行存款或现金
贷：手续费及佣金收入/保函业务手续费收入
2、小贷公司办理应付款保函贴现，贴现率应在银行同期贷款基准利率基础上加点确定,原则上不超过本公司同期贷款利率的80%(应付款保函贴现是作为持函人的企业或个人向所在地小贷公司转让应付款保函的行为）。

借：贴现资产/应付款保函贴现/面值贷：银行存款
贴现资产/应付款保函贴现/利息调整
保函截留在小贷公司，登记表外业务
收入：代保管有价单据/保函/未结清(金额为保函金额)
3、小贷公司办理应付款保函转贴现，$专贴现率由转让双方协商确定(应付款保函转贴现是作为持函人的小贷公司向其他小贷公司转让应付款保函的行为）。

(1)办理转贴现的小贷公司（出让方）会计处理借：银行存款
贴现资产/应付款保函贴现/利息调整贷：贴现资产/应付款保函贴现/面值利息收入/保函贴现利息收入
(2)受理转贴现的小贷公司（受让方）会计处理借：贴现资产/应付款保函转贴现/面值贷：银行存款
贴现资产/应付款保函转贴现/利息调整
四、应付款保函兑付时的会计核算(_)持函人开户小贷公司会计核算
1、持函人到开户小贷公司提示付款，小贷公司截留保函，并登记相关业务要素，至到期日前向承兑小贷公司提示付款。

收：代保管有价单据/保函/未结清(金额为保函金额)
2、持函人小贷公司收到款项。

借：银行存款
贷：其他应付款/保函业务付：代保管有价单据/保函/未结清(金额为保函金额)收：代保管有价单据/保函/已结清(金额为保函份数)
3、持函人小贷公司将款项支付给持函人。

借：其他应付款/保函业务
贷：银行存款
4、小贷公司为开户企业或个人办理应付款保函兑付手续，可向持函人收取
不超过保函金额0.3%的手续费。

借：银行存款或现金
贷：手续费及佣金收入/保函业务手续费收入
(二）承兑小贷公司会计核算
1、应付款保函未用退回，承兑小贷公司账务处理。

(1) 退还保证金
借：存入保证金/保函业务保证金贷：银行存款
(2) 支付保证金利息
借：利息支出/保证金利息支出贷：银行存款
(3) 销记应付款保函
付：表外对外担保业务/应付款保函
2、承兑小贷公司到期正常兑付。

(1) 付款人补足剩余款项借：银行存款
贷：其他应付款/保函业务
(2) 将保证金、保证金利息连同付款人补足的款项，_并划至持函人开户小贷公司
借：其他应付款/保函业务
存入保证金/保函业务保证金利息支出/保证金利息支出贷：银行存款付：表外对外担保业务/应付款保函
(1) 到期时，付款人未及时交足剩余款项，形成承兑小贷公司的垫款。

借：存入保证金/保函业务保证金利息支出/保证金利息支出逾期贷款/应付款保函垫款贷：银行存款
(2) 承兑小贷公司日后收回垫款，每日按垫付金额的一定比例收取滞纳金(滞纳金标准为全省小额贷款公司平均利率日利率的1.5倍，低于每日0.06%的，按
每月0.06%)。

借：银行存款
贷：逾期贷款/应付款保函垫款借：银行存款
贷：营业外收入/滞纳金
(3) 销记应付款保函。

付：表外对外担保业务/应付款保函
4、承兑小贷公司延期兑付应付款保函。

(1) 付款人补足剩余款项。

借：银行存款
贷：其他应付款/保函业务
(2) 持函人到期没有要求兑付，将该项款转为其他应付款。

借：存入保证金/保函业务保证金
利息支出/保证金利息支出贷：其他应付款/保函业务
(3) 在兑付的期限内持函人要求兑付。

借：其他应付款/保函业务
贷：银行存款付：表外对外担保业务/应付款保函
(4) 超出兑付允许的期限，持函人仍未要求兑付，则将款项退还给付款人。

借：其他应付款/保函业务贷：银行存款付：表外对外担保业务/应付款保函
(5) 在兑付的期限内持函人要求兑付，承兑小贷公司延期支付，则需要缴纳滞纳金。

借：其他应付款/保函业务营业外支出/滞纳金贷：银行存款付：表外对外担保业务/应付款保函
5、受理贴现小贷公司到期处理。

(1)受理贴现小贷公司在保函到期前向承兑小贷公司提示付款，收到款项后
作以下会计处理。

借：银行存款
贴现资产/应付款保函贴现/利息调整
贷：贴现资产/应付款保函贴现/面值利息收入/保函业务利息收入付：代保管有价单据/保函/未结清(金额为保函金额)收:代保管有价单据/保函/已结清(金额为保函份数)
(2)受理转贴现小贷公司在保函到期前向承兑小贷公司提示付款，收到款项后作以下会计处理。

借：银行存款
贴现资产/应付款保函转贴现/利息调整贷：贴现资产/应付款保函转贴现/面值利息收入/保函业务利息收入
五、应付款保函准备金的计提。

(1) 承兑小贷公司将保函业务视同担保业务于当年年末按保函余额的1%计提担保赔偿准备。

借：资产减值损失/担保赔偿准备贷：担保赔偿准备
(2) 对垫付形成的逾期贷款需计提贷款损失准备。

借：资产减值损失/贷款
贷：贷款损失准备
第三草报表本业务将通过“ⅩⅩ小额贷款应付款保函业务状况表”统
计分析，样表如下：
ⅩⅩ小额贷款公司应付款保函业务状况表
年月
打印时间:。