财政学课件第20章
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2020/10/5
第IV部分 税收理论
Taxation: Theory
1
2020/10/5
第二十章 最优税收
Optimal Taxation
华中科技大学经济学院 田新时
2
2020/10/5
20.1. “数落”扭曲时的谬误 (First Best Fallacy)
• 在讨论这些问题之前，首先要讨论一个观点，这一观点甚 至误导了许多知名的经济学家。简单地列举出税收制度所 带来的扭曲是毫无意义的。譬如说，有些经济学家争论到 只要有一个关于所得的税收，就不应该再针对消费某些特 定商品征税（如烟、酒税，对奢侈品的征税，等等），因 为一种扭曲比多种扭曲要好。如果所得税真的没有扭曲的 话，这一结论可能是正确的。但是在前面的章节讨论过， 所得税常常扭曲人们的在储蓄和工作上的决策。所以说， 并不能肯定地说两个大的扭曲会比几个小的扭曲差。在18 章中显示，某个税收的无谓损失与税率的平方成比例。而 这建议拥有许多小的税收事实上会比只拥有一个大税收好。
理论告诉我们，不应该盲目地运用“最优”理论的经验。当存在某些 扭曲的时候，了解到应该怎样做通常是很困难的——但这也并不是不 可能的——任务。
华中科技大学经济学院 田新时
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2020/10/5
20.3. 最优的Biblioteka Baidu分配所得税
• 在第16章，我们讨论了税收的两个基本原理，经济有效性 和公平性。在这一章里，继续讨论某个税制结构，它征收 一个给定的岁入和获得一个给定的分配目标，而且使得效 率损失的成本最小化。正像是在一个经济环境下所经常发 生的，这里存在有一个权衡：如果政府希望得到更多的收 入再分配，它也只有在很大的（经济无效性的）成本下 （即很大的无谓损失下）得到它。最优税收结构（税制） 是为了使社会的福利最大化，即在公平与效率间进行选择 来反映社会对那些相互冲突的目标的态度。在这一节中将 描述为什么要施加有扭曲的税收，为什么在再分配与经济 有效性之间存在有权衡，以及应该如何来分析在各种可替 代的税收结构之间进行选择。
• 同样的谬误也发生在有些人争论到不要给利息加税而只需 要对工资加税的观点上。由于对利息收入征税会影响到储 蓄或借贷的决策，所以会对经济另外引入的扭曲。同样， 尽管人们对不要施加利息税的结论可能是正确的，但这一 争论本身可能就是谬误的。所以，在分析所需要的税制结 构时，不能简单地列举扭曲的个数。
华中科技大学经济学院 田新时
• 因而这里有一个权衡。政府可以施加更加累进的税收，即通过让富人 承担更多的政府支出来进行收入的再分配。但是这样做的代价是损失 经济效率。政府有可能减少不公平性的程度，但这只会是在很大的无 谓损失的代价下发生。
• 但是如何能够度量这一能力呢？考虑一个家庭，父母总是相信他们对其子女 的能力有着很好的信息。假定有一对父母有两个孩子，其中之一有很强的能 力，但他选择成为一个流浪汉，而另一个能力有限，而且还曾经认为是很愚 笨的，但却有着一份正常的工作，父母可能更会为后者提供财务上的帮助而 不是对前者。资助并不是基于收入的，因为流浪汉的收入可能会比他智商低 得多，但是却更加努力工作的兄弟更少。
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2020/10/5 20.3.1. 为什么施加扭曲的税收
• 如果政府有关于这个社会所有个人特征的完全信息，有很有力的论点可以争 辩到，政府不应该施加任何有扭曲的税收，那些相对比较容易支付税收的人， 在一个很广泛的信念下，应该比那些相对不容易支付的人支付更多的税收。 如果政府能够辨识出谁会有更强的能力，以及谁会在支付税收上处于更有利 的位置，那它只需要对这些个人施以较高的一次性税收就可以了。
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20.2 2020/10/5 “次优”的谬误 (Second Best Fallacy)
• 在另一方面，同样重要的是，也要防止不要陷入了同等危险的另一种 谬误。在以上给出个数多的扭曲比个数少的扭曲要好的例子，它似乎
说明了一个一般性的建议：对于在好几个市场上，不论哪里存在经济
的非有效性（即扭曲），消去它们其中之一并不会改善整个事件。在
前面的章节中，刻画过帕累托有效的资源配置。我们很难满足这其中
所需的所有条件。而且事实上人们不可能消除掉在所有部门中的全部 扭曲。“次优（Second Best）”的理论是在承认（即不消去）某些 重要的经济扭曲下设计政府的政策。这会不同于“最优（First Best）”的经济，在那里人们假定帕累托有效的条件可以得到满足。 这样，“次优化”的理论告诉人们没有必要去刻意地消除（能够被消
华中科技大学经济学院 田新时
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2020/10/5 20.3.2. 在不公平性与无效性之间的权衡
• 如果每个人都是相同的，那么没有理由施加有扭曲的税收。施加均匀 的一次性税收在行政管理上要简化的多，而且会更加有效（以无谓损 失的最小化计）。但是当政府需要考虑收入的再分配时，以及在政府 仅仅能够观察到个人特征的不完全信息的环境下，采用有扭曲的税收 是不可避免的。
• 然而，政府却无法像父母那样能够观察的到子女的能力。政府只能让它的税 收基于可以观察到的变量，如收入和支出，即使是这样，仍将必须看到，这 些量也不是那样轻易地就能观察得到的。所以政府所面对的是一种两难的选 择，要么采用均匀的一次性税收（不顾个人是干什么的，或是他们的能力如 何）；要么是采用某个基于容易度量的变量的税收，如基于支出或工资，这 样的税收不可避免的是扭曲的。所得税制对那些人们认为应该纳税的人进行 征收方面并不是最成功的，它往往同样地对待那些愚笨但却工作极其努力的 人和那些有很高的能力但却不是那样努力的人，只要他们的收入一样。而且 是绝大多数的人认为有高收入的人应该负担更多的政府成本。因为一般来讲， 高收入的人比一般人更有能力或更有运气。更有甚者，社会可以合理地估价 富人的经济损失（如失去游艇）应该会小于低收入人群同样的经济损失。
除无效性的）那些部门的扭曲。“次优化”谬误经常解释为如果存在
某些经济扭曲，经济理论并不需要对它评头论足。而这是不对的，正
像将在随后看到的。经济理论告诉人们在什么环境下，两个小的扭曲
会比一个大的扭曲好，在什么情况下在消费和生产两个领域都含有无
效性比较好，在什么情况下，最好不要在生产领域有无效性。“次优”
第IV部分 税收理论
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第二十章 最优税收
Optimal Taxation
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20.1. “数落”扭曲时的谬误 (First Best Fallacy)
• 在讨论这些问题之前，首先要讨论一个观点，这一观点甚 至误导了许多知名的经济学家。简单地列举出税收制度所 带来的扭曲是毫无意义的。譬如说，有些经济学家争论到 只要有一个关于所得的税收，就不应该再针对消费某些特 定商品征税（如烟、酒税，对奢侈品的征税，等等），因 为一种扭曲比多种扭曲要好。如果所得税真的没有扭曲的 话，这一结论可能是正确的。但是在前面的章节讨论过， 所得税常常扭曲人们的在储蓄和工作上的决策。所以说， 并不能肯定地说两个大的扭曲会比几个小的扭曲差。在18 章中显示，某个税收的无谓损失与税率的平方成比例。而 这建议拥有许多小的税收事实上会比只拥有一个大税收好。
理论告诉我们，不应该盲目地运用“最优”理论的经验。当存在某些 扭曲的时候，了解到应该怎样做通常是很困难的——但这也并不是不 可能的——任务。
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20.3. 最优的Biblioteka Baidu分配所得税
• 在第16章，我们讨论了税收的两个基本原理，经济有效性 和公平性。在这一章里，继续讨论某个税制结构，它征收 一个给定的岁入和获得一个给定的分配目标，而且使得效 率损失的成本最小化。正像是在一个经济环境下所经常发 生的，这里存在有一个权衡：如果政府希望得到更多的收 入再分配，它也只有在很大的（经济无效性的）成本下 （即很大的无谓损失下）得到它。最优税收结构（税制） 是为了使社会的福利最大化，即在公平与效率间进行选择 来反映社会对那些相互冲突的目标的态度。在这一节中将 描述为什么要施加有扭曲的税收，为什么在再分配与经济 有效性之间存在有权衡，以及应该如何来分析在各种可替 代的税收结构之间进行选择。
• 同样的谬误也发生在有些人争论到不要给利息加税而只需 要对工资加税的观点上。由于对利息收入征税会影响到储 蓄或借贷的决策，所以会对经济另外引入的扭曲。同样， 尽管人们对不要施加利息税的结论可能是正确的，但这一 争论本身可能就是谬误的。所以，在分析所需要的税制结 构时，不能简单地列举扭曲的个数。
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• 因而这里有一个权衡。政府可以施加更加累进的税收，即通过让富人 承担更多的政府支出来进行收入的再分配。但是这样做的代价是损失 经济效率。政府有可能减少不公平性的程度，但这只会是在很大的无 谓损失的代价下发生。
• 但是如何能够度量这一能力呢？考虑一个家庭，父母总是相信他们对其子女 的能力有着很好的信息。假定有一对父母有两个孩子，其中之一有很强的能 力，但他选择成为一个流浪汉，而另一个能力有限，而且还曾经认为是很愚 笨的，但却有着一份正常的工作，父母可能更会为后者提供财务上的帮助而 不是对前者。资助并不是基于收入的，因为流浪汉的收入可能会比他智商低 得多，但是却更加努力工作的兄弟更少。
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2020/10/5 20.3.1. 为什么施加扭曲的税收
• 如果政府有关于这个社会所有个人特征的完全信息，有很有力的论点可以争 辩到，政府不应该施加任何有扭曲的税收，那些相对比较容易支付税收的人， 在一个很广泛的信念下，应该比那些相对不容易支付的人支付更多的税收。 如果政府能够辨识出谁会有更强的能力，以及谁会在支付税收上处于更有利 的位置，那它只需要对这些个人施以较高的一次性税收就可以了。
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20.2 2020/10/5 “次优”的谬误 (Second Best Fallacy)
• 在另一方面，同样重要的是，也要防止不要陷入了同等危险的另一种 谬误。在以上给出个数多的扭曲比个数少的扭曲要好的例子，它似乎
说明了一个一般性的建议：对于在好几个市场上，不论哪里存在经济
的非有效性（即扭曲），消去它们其中之一并不会改善整个事件。在
前面的章节中，刻画过帕累托有效的资源配置。我们很难满足这其中
所需的所有条件。而且事实上人们不可能消除掉在所有部门中的全部 扭曲。“次优（Second Best）”的理论是在承认（即不消去）某些 重要的经济扭曲下设计政府的政策。这会不同于“最优（First Best）”的经济，在那里人们假定帕累托有效的条件可以得到满足。 这样，“次优化”的理论告诉人们没有必要去刻意地消除（能够被消
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2020/10/5 20.3.2. 在不公平性与无效性之间的权衡
• 如果每个人都是相同的，那么没有理由施加有扭曲的税收。施加均匀 的一次性税收在行政管理上要简化的多，而且会更加有效（以无谓损 失的最小化计）。但是当政府需要考虑收入的再分配时，以及在政府 仅仅能够观察到个人特征的不完全信息的环境下，采用有扭曲的税收 是不可避免的。
• 然而，政府却无法像父母那样能够观察的到子女的能力。政府只能让它的税 收基于可以观察到的变量，如收入和支出，即使是这样，仍将必须看到，这 些量也不是那样轻易地就能观察得到的。所以政府所面对的是一种两难的选 择，要么采用均匀的一次性税收（不顾个人是干什么的，或是他们的能力如 何）；要么是采用某个基于容易度量的变量的税收，如基于支出或工资，这 样的税收不可避免的是扭曲的。所得税制对那些人们认为应该纳税的人进行 征收方面并不是最成功的，它往往同样地对待那些愚笨但却工作极其努力的 人和那些有很高的能力但却不是那样努力的人，只要他们的收入一样。而且 是绝大多数的人认为有高收入的人应该负担更多的政府成本。因为一般来讲， 高收入的人比一般人更有能力或更有运气。更有甚者，社会可以合理地估价 富人的经济损失（如失去游艇）应该会小于低收入人群同样的经济损失。
除无效性的）那些部门的扭曲。“次优化”谬误经常解释为如果存在
某些经济扭曲，经济理论并不需要对它评头论足。而这是不对的，正
像将在随后看到的。经济理论告诉人们在什么环境下，两个小的扭曲
会比一个大的扭曲好，在什么情况下在消费和生产两个领域都含有无
效性比较好，在什么情况下，最好不要在生产领域有无效性。“次优”