产品成本核算管理办法

产品成本核算管理办法

第一章总则

第一条为了进一涉加强公司成本核算工作，保障公司生产经营活动健康、有序地进行，根据财政部颁布得《企业财务通则》与《企业会计准则》、《企业会计制度》及公司财务管理有关规定，特制定本办法。

第二条公司成立成本核算工作小组专门负责成本核算得领导、协调工作，通过明晰职责、强化考核确保成本核算制度得贯彻实施。成本核算得实施由财务部具体组织，二级核算由二级财务负责组织实施，在财务部得指字下开展本车间得成本核算有关工作。

第三条成本核算制度就是公司经营管理制度得重要组成部分，各生产经营管理部门应结合本制度完善内部管理流程，明确责任，确保制度得贯彻实施。

第四条本制度适用于公司所属全资或控股子公司以及分公司与分公司性质得分支机构

第二章成本核算得基础工作

第五条成本核算就是成本与费用管理得基■础，各车间会同各职能部门做好成本核算得基础工作。成本核算得基础工作包括：定额管理、原始记录、计量验收。

第六条定额管理

各车间对各种原材料、工具、燃料动力得消耗，以及劳动工叶、设备利用、物资储备、定额流动资金占用、费用开支等，都要制订先进、合理得定额，并定期进行检查、

分析、考核与修订。

定额得制订应遵循以下原则：

（一）要考虑各车间生产发展、经营管理水平提高得要求，同时兼顾各车间目前得生产能力与管理现状，使定额既先进又可行。

（二）要保持定额相对稳定，以利调动职工积极性，使分析与考核建立在可比基础上。但随着各车间生产技术进步与管理水平得提高，对已不适应得定额应适时地进行补充与修订。

（三）要注意各种定额之间得内在联系，防止相互脱节、彼此矛盾得情况出现。

（四）要采取相应得组织措施，定期检查分析，保证定额得贯彻执行。

定额成本由生产中心会同经营部、财务部、子公司制订,每年修订一次，并作为成本考核得依据。

第七条原始记录

各车间应根据生产与管理得实际情况，建立、健全下列各项原始记录：

（一）材料物资方面得原始记录，应能反映材料得收、发、领、退等物流过程。包括：材料物资得分类编码、验收入库单、领料单、定额领料单、超定额领料单、退料单、工具请领单、委托加工材料单、委托加工入库单、材料物査盘点报告单等，并做好工具借交登记簿与材料仓库台账得记账工作。

（二）劳动工资方面得原始记录，应能反映职工人数、调动、考勤、工资、工时利用、停工情况、有关津贴等项记录。

（三）设计及工艺改动方面得原始记录，应能反映产品设计改动、工艺路线变化、工时材料定额变动等项得记录，如产品设计修改通知单、工艺路线变动通知单、定额变动通知单等。

（四）生产方面得原始记录，应能反映产品从材料投入至验败入库得过程，如产

品代码、制造单号、路线单、投料单、半成品领用单、转工单、废品通知单、零件短缺报告单以及产品与产成品交库单等，并做好产品投入产出数量管理与工时统计工作。

（五）设备使用方面得原始记录，应能反映设备验收、交付使用、维修、封存、调拨、报废得情况,如固定资产验收单、固定资产调拨单、在建工程转固定资产验收单等，并做好固定资产卡片与固定资产台账得登记工作。

（六）动力消耗方面得原始记录，应能反映根据燃料与动力得实际耗用量，并做好燃料与动力消耗统计报表。

各车间应指定专职管理原始记录得机构与人员，统一规定各类原始记录得格式、内容、填写、审核、签署、传递、存档等要求，保证原始记录管理得规范化与标准化。

第八条计量验收

各车间应建立健全各项财产、物资得计量验收制度，并保持计量工具得准确性，对材料、工具、在产品、半成品、产成品等得收发与转移，都必须进行计量、点数与质量验收。

第九条内部结算价格

为了正确评价各车间得工作业绩，分清各自得经济责任，公司应当建立适应市场经济得内部价格体系，进行内部经济核算。

内部结算价格得制订

（一）部门之间内部转移得材料物资、产成品以基于市场价格得内部转移价格作为内部结算价格。

（二）公司辅助部门得劳务供应，可以市场价为基础，由公司主管职能部门根据实际成本情况审定结算价格。

（三）生产得产品、半成品在生产部门內部进行转移时，采用定额成本作为转移价格。

各种内部结算价格由经营部会同生产中心、销售公司、财务部、子公司制订, 每年修订一次，如客观情况发生较大变动，影响成本得准确性由有关部门协作研究修订，经批准后施行。各车间不得擅自改变价格标准。

第三章二级成本核算

第十条公司二级成本核算得形式为：二级财务负责统计生产工时、材料物资消耗、产品产量等成本核算所需基础资料，协助公司财务部进行产品成本分配核算。

第十一条公司财务部设置成本核算组，负责成本核算有关工作得协调及制度得修订，负责公司产品成本得计算与分析。

第十二条公司二级财务为车间级成本核算机构，接受公司财务部得业务领导。

第十三条二级财务成本核算机构与人员工作职责：

（一）负责公司成本核算制度在车间得宣贯与实施；

（二）加强存货管理，确保存货账实相符；

（三）负责本车间得内部结算有关工作；

（四）在本车间领字组织下，会同其她职能机构与人员，加强成本管理杀础工作；

（五）协助本车间领字对生产费用耗费进行控制，贯彻成本管理责任制；

（六）协助本车间领导对内部各级机构或人员在执行成本计划与经济技术指标方面得实际效果进行考核。

第四章产品成本项目

第十四条成本项目包括直接费用与制造费用

（一）直接费用

1、直接材料。指生产过程中耗用得原材料、辅助材料、构配件、零件、外购半成品等得成本；

2、直接人工。指直接生产人员得工资、职工福利费等；

3、燃料与动力。指生产过程中直接用于产品得外购与自制得燃料及动力费。

（二）制造费用

指生产部门为组织与管理生产所发生得全部间接支出。包括生产组织管理人员得工资、职工福利费、固定资产折旧费与修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、水电费、办公费、差旅交通费及其她费用等。

第十五条下列支出不得列入产品成本：公司及各行政管理部门为组织与管理生产经营活动所发生得管理费用；公司因筹集生产经营所需资金而发生得财务费用；因订立合同而发生得有关费用；各项罚款、赞助、捐赠支出；国家规定不得列入成本、费用得其她支出。

第五章成本核算得基本程序

第十六条□产品成本核算得基本程序如下：

（一）确定成本计算对象。公司以每一批次产品为成本计算对象。

（二）确定成本项目。公司产品成本釆用制造成本。

（三）设置下列各种成本与费用明细账：

1、生产成本明细账,按成本计算对象与成本项目核算生产部门发生得生产费

用。

2、制造费用明细账,按生产部门与明细项目别核算发生得制造费用。并按规定进行分配核算，月终不保留余额。

3、待摊费用、予提费用明细账，根据划清本期成本与下期成本得原则与权责发生制原则，按照会计制度得规定设置。

4、产成品、自制半成品明细账，按成本计算对象与成本项目核算产品、自制半成品成本a

5、主营业务成本明细账，根据销售清单及出库单结转产品销售成本。

（四）二级财务对本车间得原始单据进行真实性、合规性审查，对原始数据进行统计、分析、归集；财务部对所有已发生费用进行审核，确定这些费用就是否符合规定得开支范围，在此基础上，确定应计入产品成本还就是期间费用。

（五）财务部按照确定得成本计算对象，设置分产品得成本计算单（或称成本二级明细账）。据归集得全部生产费用与成本核算资料，按成本项目计算各种产品得在产品成本、产成品成本与车间成本a

（六）结转产品销售成本。销售部门以销售合同为依据制定当月销售计划（含合同部分与预投产部分），同时下达生产计划到生产部，报财务留存一份。依据合同得销售金额进行销售报表统计，截至当月25日根据可确认实现收入得产品及经验收得工程回执统计当月可开具增值税发票得金额并报财务部经理审核并安排开具当月增值稅专用发票或者普通发票确认当月收入并与当月成本形成合理配比。

第十七条公司成本核算单证传递基本流程:

1 •钢售部门根据顾客定单（合同）填制合同任务通知单，分别向生产中心（调度）与销售发货部门下达，送仓库与财务部。

2•生产部门根据俏售计划、市场预测、公司指导性计划下达生产计划，经生产中心批准岳，生产部门根据批准＞&得生产计划编制生产任务通知单，下达生产车间，并送财务部备查。

3.生产部门根据生产任务通知单及定额资料编制领料控制单、外购外协计划报送生产中心审核,依审批权限报院领导批准后分送库房与财务部。

4.生产部门根据外购外协计划实施釆购与外协。材料到达后须及时办理验收入库手续；财务部根据合同与材料验收情况支付货款。