经济法基础第五章其他相关税收法律制度
2020年《经济法基础》归纳与习题精析第五章 企业所得税、个人所得税法律制度(三)
2020年《经济法基础》归纳与习题精析第五章企业所得税、个人所得税法律制度（三）【考点九】个人所得税纳税人和所得来源的确定★【重要考点回放】【说明1】“√”表示征税，“×”表示不征税。
【说明2】在中国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天的，其在中国境内居住累计满183天的年度的连续年限重新起算。
三、所得来源的确定除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中【考点十】个人所得税：综合所得★★★【重要考点回放】二、应纳税额的计算（一）居民个人综合所得应纳税额的计算居民个人取得综合所得按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。
（二）非居民个人上述四项所得的应纳税额计算非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人代扣代缴税款，不办理汇算清缴。
扣缴义务人向非居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得时，应当按以下方法按月或者按次代扣代缴个人所得税：【记忆小贴士】劳务、特许打8折计入收入额；稿酬折上折，实际打5.6折计三、专项附加扣除【例题·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳个人所得税的是（）。
A.年终加薪B.托儿补助费C.差旅费津贴D.误餐补助『正确答案』A【例题·单选题】根据个人所得税法律制度，下列应属于“工资、薪金所得”税目的是（）。
A.单位全勤奖B.参加商场活动中奖C.出租闲置房屋取得的所得D.国债利息所得『正确答案』A『答案解析』工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
全勤奖属于奖金，应按“工资、薪金”项目计征个人所得税。
【例题·单选题】大学教授张某取得的下列收入中，属于“稿酬所得”的是（）。
其他相关税收法律制度--初级会计职称考试辅导《经济法基础》第五章练习
初级会计职称考试辅导《经济法基础》第五章练习其他相关税收法律制度一、单项选择题1、根据印花税相关法律制度的规定，适用于定额税率的有（）。
A.记载资金的账簿B.权利、许可证照C.产权转移数据D.技术合同2、某货运公司2011年拥有载货汽车10辆，挂车5辆，自重吨位均为20吨；拥有客车5辆。
该公司所在省规定载货汽车单位税额每吨40元，载客汽车单位税额为每辆360元。
该公司2011年应缴纳的车船税为（）元。
A.9800B.13800C.2400D.124003、土地增值税的纳税人隐瞒虚报房地产成交价格的，按照（）计算征收土地增值税。
A.隐瞒虚报的成交价格加倍B.提供的扣除项目金额加倍C.重置成本价D.房地产评估价格4、天天玩具公司2011年11月开业，领受工商营业执照、商标注册证、土地使用证、专利证各一件；天天公司与乙公司签订加工承揽合同一份，合同载明由天天公司支付的加工费为50万元。
已知加工承揽合同的印花税税率为0.5‰，权利许可证照的定额税率为每件5元，则天天公司应纳印花税额为（）。
A.260元B.265元C.270元D.2575元5、下列属于契税纳税义务人的有（）。
A.土地、房屋抵债的抵债方B.房屋赠与中的受赠方C.房屋赠与中的赠与方D.土地、房屋投资的投资方6、李某2011年3月转让其2007年1月购买的一处住房，取得转让收入50万元，缴纳相关税费5万元，购入时价格30万元。
本次转让中李某应缴纳土地增值税（）。
A.0B.3C.4.5D.57、下列各项中，可以免征土地增值税的是（）。
A.事业单位转让自用房产B.甲工业企业以土地使用权作价对乙房地产公司入股进行投资C.某房地产开发公司以不动产作价入股进行投资D.某商场因城市实施规划、国家建设的需要而自行转让原房产8、某油田2011年3月份生产销售原油5万吨，销售人造石油2万吨，销售与原油同时开采的天然气2000万立方米。
已知该油田适用的单位税额为8元，油田邻近的石油管理局规定天然气的适用税额为5元/千立方米。
2012 经济法基础 第五章 其他相关税收法律制度
第五章其他相关税收法律制度。
●房产税法律制度---房屋1.纳税人具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。
2.房地产开发企业建造的商品房，在出售之前不征收房产税；3.对出售前房地产开发企业已经使用、出租、出借的商品房应当征收房产税。
4.房产税的征收方式分为从价计征和从租计征两种。
5.房产税的税收优惠a)国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。
b)学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院及文化、体育、艺术类单位免征房产税。
c)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。
d)个人所有非营业用的房产免征房产税。
提示：对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章征税。
e)毁损不堪居住的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征房产税；f)纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税；g)在基建工地为基建工地临时性房屋，施工期间一律免征房产税。
6. 纳税义务发生时间a)纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。
b)其他为：次月c)自2011年1月1日起，纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。
7．房产税在房产所在地缴纳。
8．房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。
●契税法律制度----权属转移1.契税，是指国家在土地、房屋权属转移时，按照当事人双方签订的合同（契约），以及所确定价格的一定比例，向权属承受人征收的一种税。
提示：我国目前房地产类税收主要包括：耕地占用税、契税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税。
2.契税的纳税人，是指在我国境内承受（获得）“土地、房屋权属”转移（土地使用权、房屋所有权）的单位和个人。
提示：这里所说的“承受”，是指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。
3.契税以在我国境内转移土地、房屋权属的行为作为征税对象。
经济法基础第五章 其他相关税收法律制度书上小结汇总
4.技术合同
所载金额
5.加工承揽合同
加工或承揽收入
0.5‰
6.建设工程勘察设计合同
收费金额
7.货物运输合同
运费金额
8.产权转移书据
立据人
所载金额
9.记载资金的账簿
立账簿人
实收资本和资本公积的合计金额
10.财产租赁合同
立合同人
租赁金额
1‰
11.仓储保管合同
仓储保管费
12.财产保险合同
保险费
13.股权转让书据
②2006年11月27日，财政部、国家税务总局《关于印花税若干政策的通知》，对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按产权转移书据征收印花税。
★小结：印花税税目、纳税人、计税依据、税率表
税 目
纳税人
计税依据
税率
1.借款合同
立合同人
借款金额
0.05‰
2.购销合同
购销金额
0.3‰
3.建筑安装工程承包合同
载货汽车、三轮汽车、低速货车
按自重每吨
应纳税额＝自重吨位数×适用年税额
船舶
净吨位
一般情况：
应纳税额＝净吨位数×适用年税额
拖船和非机动驳船：
应纳税额＝净吨位数×适用年税额×50%
★小结：印花税的征税范围
分类
内容
提示
合同类（10类）
包括购销、加工承揽、建设工程勘察设计、建筑安装工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同
由使用人代为缴纳房产税
★小结：
计税方法
计税依据
税 率
税额计算公式
从价计征
房产计税余值
1.2%
全年应纳税额
2020年初级会计职称《经济法基础》题库集--第五章 企业所得税、个人所得税法律制度
【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于 转让财产收入的有（ ）。（2019年）
A.销售原材料取得的收入 B.转让无形资产取得的收入 C.转让股权取得的收入 D.提供专利权的使用权取得的收入 【答案】BC【解析】（1）选项A：属于销售货物收入；（2）
选项D：属于特许权使用费收入。
【2019 年·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列依照中 国法律在中国境内设立的企业，属于企业所得税纳税人的有（ ）。
A.甲有限责任公司 B.乙事业单位
C.丙个人独资企业 D.丁股份有限公司
『正确答案』C『答案解析』企业所得税纳税人包括各类企业、事业单 位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。依照中国 法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳 税义务人，不缴纳企业所得税。
【判断题】在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的发 生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，无需缴 纳企业所得税。（ ）（2018年） 【答案】×
A.股份有限公司 B.有限责任公司
C.国有独资公司 D.个人独资公司
【答案】ABC【解析】企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、 社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。依照中 国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业 所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。
【多选题】（2018年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业 所得税纳税人的是（ ）。
【2014年单选】下列不应缴纳企业所得税的是（ A.社会团体 B.合伙企业 C.事业单位 D.民办非企业单位
【多选题】 （ 2018年）根据企业所得税法律制度的规定， 下列各 项中， 属于企业所得税纳税人的有（ ） 。
2020初级会计考试经济法基础必刷题第五章增值税、消费税法律制度
2020初级会计考试经济法基础必刷题第五章增值税、消费税法律制度1. 下列选项中，属于区别不同税种的重要标志的是（）。
A.计税依据B.纳税人C.征税对象D.税目[单选题] *ABC(正确答案)D答案解析：征税对象又称课税对象，是纳税的客体。
它是指税收法律关系中权利义务所指的对象，即对什么征税。
不同的征税对象又是区别不同税种的重要标志。
2. 我国目前税法中采用的税率有（）。
A.全额累进税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.比例税率*AB(正确答案)C(正确答案)D(正确答案)答案解析：（1）选项A：我国现行税收法律制度中，已不采用全额累进税率。
（2）选项B：个人所得税中的工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得采用超额累进税率。
（3）选项C：土地增值税采用超率累进税率。
3. 如果税法规定某一税种的起征点是800元，那么，超过起征点的，只对超过800元的部分征税。
[判断题] *对错(正确答案)答案解析：起征点是指对征税对象开始征税的数额界限。
征税对象的数额没有达到规定起征点的不征税；达到或超过起征点的，就其“全部数额”征税。
4. 下列税种中，属于海关系统主要负责征收和管理的有（）。
A.关税B.船舶吨税C.委托代征的进口环节增值税D.出口产品退增值税*A(正确答案)B(正确答案)C(正确答案)D答案解析：选项D：委托代征的进口环节消费税才是由海关代征。
5. 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“现代服务”税目计缴增值税的是（）。
A.经营租赁服务B.融资性售后回租C.保险服务D.文化体育服务[单选题] *A(正确答案)BCD答案解析：（1）选项BC：属于“金融服务”；（2）选项D：属于“生活服务”。
6. 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“金融服务”税目计算缴纳增值税的有( )。
A.转让外汇B.融资性售后回租C.货币兑换服务D.财产保险服务*A(正确答案)B(正确答案)C(正确答案)D(正确答案)答案解析：金融服务包括：（1）贷款服务各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照“贷款服务”缴纳增值税。
初级会计经济法基础第五章练习题及答案解析
第五章企业所得税、个人所得税法律制度一、单项选择题（本类题共32小题，每小题1.5分，共48分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分）1.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税人的表述中，正确的是（）。
A.依照外国法律成立但实际管理机构在境内的企业均属于居民企业B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业均属于非居民企业C.依照外国法律成立但在中国境内设立机构、场所的企业均属于非居民企业D.依法在我国境内成立但实际管理机构在境外的企业均属于非居民企业2.根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）。
A.花卉种植B.中药材种植C.谷物种植D.蔬菜种植3.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确认收入实现时间的表述中，正确的是（）。
A.股息、红利等权益性投资收益，按照合同约定的被投资方应付股息、红利的日期确认收入的实现B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现D.采取产品分成方式取得收入的，按照合同约定的分成日期确认收入的实现4.甲企业2019年年初在生产经营的过程中，经批准向内部职工借入生产用资金200万元，该企业与职工的借贷是真实、合法、有效的且签订了借款合同，借款期限1年，支付借款利息12万元（金融企业同期同类贷款年利率5%）。
根据企业所得税法律制度的规定，甲企业在计算2019年企业所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的利息支出为（）万元。
A.12B.10C.8D.115.根据企业所得税法律制度的规定，县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理的，企业可以作为不征税收入进行税务处理，如果该资产属于非货币性资产，应按政府确定的（）计算不征税收入。
A.公允价值B.接收价值C.成本价格D.市场价格6.根据我国企业所得税法的规定，下列关于收入确认条件的说法中不正确的是（）。
《经济法基础》必备知识点税收法律制度
《经济法基础》必备知识点税收法律制度税收法律制度是指国家为了实现财政收入的有效管理和合理调节经济，对纳税人征收和管理税收的一整套法律规定和制度安排。
税收法律制度是国家财政制度和经济管理制度的重要组成部分，对于社会经济的健康发展具有重要的影响和作用。
以下是《经济法基础》中关于税收法律制度的必备知识点。
一、税收的基本概念和分类1.税收的基本概念：税收是政府依法向纳税人征收的一种强制性财政收入，是国家在履行职能的过程中取得的对社会成员征收的一种资金。
2.税收的分类：根据税源的不同，税收可以分为直接税和间接税；根据纳税义务人的不同，税收可以分为个人所得税、企业所得税、增值税、消费税等；根据税收对象的不同，可以分为国内税和国际税等。
二、税收法律制度的基本原则1.法定原则：税收的征收和管理必须依法进行，国家税务机关只能根据法律规定的权限和程序履行职能。
2.公平原则：税收的征收和管理必须遵循公平原则，保证税收的公正合理。
3.便利原则：税收征收和管理必须便利纳税人，减轻纳税人的负担。
4.经济发展原则：税收征收和管理要服务于经济发展的需要，促进经济的增长和调整。
5.法律平等原则：税务机关对纳税人享有平等权利和履行平等义务。
三、税收法律制度的主要内容和要求1.税收征收和管理的法律依据：税收法律制度的核心是税收征收和管理的法律依据，主要包括宪法、税收法律法规、税务管理制度和税务征管的规定。
2.纳税人的权利和义务：纳税人有依法享有的权利，如合法权益的保护、申诉权等；同时也有履行义务的责任，如按时足额地缴纳税款等。
3.税收征收和管理的程序：税收征收和管理必须按照合法程序进行，包括纳税申报、税款缴纳、税务核定、税务审查等环节。
4.税收管理的措施和手段：税收管理需要采取一系列的措施和手段，如税务登记、税务稽查、税收调查等，确保税收的有效管理和合理征收。
5.税收征管的奖励和惩罚机制：为了提高纳税人的主动性和合规性，税收征管需要建立奖励和惩罚机制，对纳税人实行设有激励机制的奖励措施，并对违法行为实施相应的处罚。
初级会计职称 初级经济法 经济法基础 分章节讲义及例题 第五章1 企业所得税法律制度
1第五章（ ）企业所得税法律制度考情分析12201914企业所得税法律制度在每套考卷中的分值约为 分，经常涉及大题，在 年 个批次的考试中，有 个企业所得税的大题。
93最近 年典型考卷题型题量分析表2020年“企业所得税法律制度”考点变动不大，在“不征税收入”“免税收入”“四项经费的税前扣除”“公益性捐赠的税前扣除”“手续费及佣金支出的税前扣除”“固定资产加速折旧”“减免税所得”“小型微利企业”“减计收入”等内容上，补充了部分新政策。
单元框架第 单元 企业所得税基础1单元考点框架考点 ：企业所得税纳税人（★★）1 1.企业所得税纳税人包括各类 、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动 企业、事业单位的其他组织；但依照中国法律、行政法规成立的 ，不适用《企业所得税 个人独资企业、合伙企业法》，不属于企业所得税纳税义务人。
2.居民企业和非居民企业1【经典考题 ·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（ ）。
A.甲有限责任公司B.乙事业单位C.丙个人独资企业D.丁股份有限公司【答案】 C1B【解析】（ ）企业所得税的纳税人并不仅限于企业（选项 事业单位也属于企业所得税的纳税2C人）；（ ）并非所有企业都是企业所得税的纳税人（例如选项 个人独资企业不属于）。
2【经典考题 ·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于非居民企业的是（ ）。
A.依照外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司B.依照中国法律成立，在境外设立机构、场所的乙公司C.依照外国法律成立且实际管理机构在境外，但在境内设立机构、场所的丙公司D.依照中国法律成立，实际管理机构在境内的丁公司【答案】 CC【解析】选项 ：既未在中国境内成立，实际管理机构亦未在境内，但在境内设有机构、场所，属于非居民企业。
3【经典考题 ·判断题】在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，无须缴纳企业所得税。
初级会计职称《经济法基础》第五章企业所得税、个人所得税法律制度1.doc
2014初级会计职称《经济法基础》第五章企业所得税、个人所得税法律制度12014年初级会计职称考试《经济法基础》考试大纲第五章企业所得税、个人所得税法律制度[基本要求]（一）掌握企业所得税、个人所得税的纳税人（二）掌握企业所得税、个人所得税的征税对象和税率（三）掌握个人所得税的税目（四）掌握企业所得税应纳税所得额的计算（五）掌握企业所得税资产的税务处理和应纳税额的计算（六）掌握个人所得税的计税依据和应纳税额的计算（七）熟悉企业所得税、个人所得税的税收优惠（八）熟悉企业所得税源泉扣缴和特别纳税调整（九）了解企业所得税、个人所得税的征收管理[考试内容]第一节企业所得税法律制度一、纳税人在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。
二、征税对象企业所得税的征税对象，是纳税人（包括居民企业和非居民企业）所取得的生产经营所得、其他所得和清算所得。
包括居民企业来源于境内和境外的各项所得，以及非居民企业来源于境内的应税所得。
三、税率居民企业以及在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，其来源于中国境内、境外的所得，适用税率为25%。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得，适用税率为20%。
四、应纳税所得额的计算企业所得税的计税依据是应纳税所得额，即指企业每一纳税年度的收人总额，减除不征税收人、免税收人、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。
（一）收人总额企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收人。
包括：销售货物收人，提供劳务收人，转让财产收人，股息、红利等权益性投资收益，利息收人，租金收入，特许权使用费收人，接受捐赠收人以及其他收入。
2020年初级会计职称经济法基础章节习题：企业所得税、个人所得税法律制度含答案
2020年初级会计职称经济法基础章节习题：企业所得税、个人所得税法律制度含答案第五章企业所得税、个人所得税法律制度本章属于重点章节，复习难度较大，特别是企业所得税，考生在复习时需要结合会计实务的内容准确理解税法原理，掌握税会差异调整。
本章主要介绍了企业所得税和个人所得税的相关内容。
在近3年的考试中，本章的平均分值为。
本章考试的题型涵盖所有题型。
2020年考试中，考生依然要重点关注企业所得税和个人所得税应纳税额计算的不定项选择题。
【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是( )。
(2016年)A.依法收取并纳入财政管理的政府性基金B.国债利息收入C.财产转让收入D.特许权使用费收入【答案】B【解析】(1)选项A：属于不征税收入;(2)选项CD：属于应税收入。
【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是( )(2017年)A.接受捐赠收入B.国债利息收入C.销售货物收入D.财政拨款【答案】D【解析】(1)选项AC：属于应税收入;选项B：属于免税收入;(3)选项D：属于不征税收入。
【单选题】根据企业所得税法律制度，下列各项中，属于不征税收入的是( )。
(2018年)A.国债利息B.违约金收入C.股息收入D.财政拨款【答案】D【解析】(1)选项A：属于免税收入;(2)选项B和C为应税收入。
【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是( )。
(2018年)A.财政拨款收入B.转让企业债券取得的收入C.企业购买国债取得的利息收入D.县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业并指定专门用途并按规定进行管理的【答案】C【解析】(1)选项A：属于不征税收入;(2)选项B：属于应税收入，应缴纳企业所得税;(3)选项C：属于免税收入;(4)选项D：属于不征税收入。
【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税前扣除的表述中，不正确的是( )。
经济法基础第五章企业所得税个人所得税第二节个人所得税法律制度一ppt课件
权而取得所得，按财产转让所得缴纳个税。
❖ 7、个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向 他人出售取得的收入，按财产转让征个税。
（九）偶然所得
❖ 指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所 得。
❖ 1、企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额 外抽奖机会，个人的获奖励所得按偶然所得全额 计税。
2、扣除项目
❖ (1)专项扣除，包括居民个人按照国家规定的 范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险 、失业保险等社会保险费和住房公积金等;
❖ (2)专项附加扣除，是指个人所得税法规定的 子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息 、住房租金和赡养老人6项专项附加扣除。
应纳税额计算
个人所得税是对个人（即自然人）取得的各项应
税所得征收的一种所得税。
一、个人所得税纳税人和所得来源的确定
（一）居民纳税人和非居民纳税人
纳税人
判定标准
纳税义务
居民
有住所、无住所但居 境内境外无限纳税
住满183天
义务
非居民
无住所又不居住、无 仅就其来源于中国 住所居住不满183天 境内的所得纳税
（习题1·判断题）在中国境内有住所，或者无住 所而在境内居住满183天的个人，属于我国个人所
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四、个人所得税应纳税所得额的确定
❖ (一)个人所得的形式 ❖ 个人所得的形式，包括现金、实物、有价证
券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当 按照取得的凭证上的价格计算应纳税所得额;无凭 证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的， 参照市场价格核定应纳税所得额;所得为有价证券 的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额; 所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核 定应纳税所得额。
初级会计职称经济法基础考点：其他相关税收法律制度
初级会计职称经济法基础考点：其他相关税收法律制度其他相关税收法律制度包括《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国印花税法》等一系列法规。
1.增值税暂行条例增值税暂行条例于1993年经国务院批准颁布，是中华人民共和国经济税收领域中的最重要之一法律法规。
增值税是一种间接税，它是以产、供、销等环节的增值额作为征税基础，并依法向纳税人征收的。
该法规规定了纳税人应当申报、纳税、退税和调整增值税进项税额等事项，以及违规行为的处罚措施。
2.企业所得税法企业所得税法是中华人民共和国税法中的一部分，它于2007年7月1日正式实施。
这个法规规定了在中华人民共和国境内设立的企业，以及在中华人民共和国国外的企业在中国西藏自治区内进行业务的利润所得税的计算方法，税率等。
同时，企业所得税法也规定了企业账目、账目审核、税前扣除等方面的要求。
3.个人所得税法个人所得税法也是中华人民共和国税法中的一部分，它于1980年1月1日正式实施。
个人所得税法是针对个人所得征税的法规，适用于中华人民共和国的居民和个人，包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、股权转让所得、财产租赁所得、赌博所得等多种收入来源。
该法规规定了纳税人应当申报、纳税、退税等事项，以及违规行为的处罚措施。
4.印花税法印花税是一种关键税收收入来源，它针对许多重要的经济交易，如买卖房屋、发行证券、为企业进行贷款和保险等进行征税。
印花税法是中华人民共和国税法中的一部分，它于1995年生效。
该法规规定了印花税的征收对象、税率、征收方式、退税和违规行为的处罚措施等方面的要求。
总而言之，以上法规是初级会计职称经济法中其他相关税收法律制度的重要内容，对于掌握税收管理和纳税制度具有重要的指导作用。
学习者应当认真研读相关条款，掌握税收法规的实践应用，为从业者提供税务咨询服务提供基础。
经济法基础第五章 其他相关税收法律制度
多选题
3题 6分
2题 4分
2题 用税的纳税义务发生时间、土地增值税的清算、 4分 印花税的征税范围及计税依据、资源税的纳税
义务发生时间
判断题 -
1题 2题
房产税的纳税人及计税依据、契税的纳税
1分 2分 人
不定项 选择题
-
无
无
————
合计
6题 9分
6题 8分
9题 11分
————
经济法基础
知识结构
本章主要内容包括： 第一节 房产税法律制度（重要） 第二节 契税法律制度（重要） 第三节 车船税法律制度 第四节 城镇土地使用税法律制度 第五节 印花税法律制度（重要） 第六节 资源税法律制度 第七节 土地增值税法律制度（重要） 本章与2010年教材相比，本章基本无变化。
A.18
B.33.6
C.42
D.48
『正确答案』C
『答案解析』本题考核房产税的计算。根据规定，从价 计征的房产税，以房产余值为计税依据。该企业2009 年应缴纳的房产税＝5000×（1－30%）×1.2%＝42 （万元）
经济法基础
【例题·判断题】凡以房屋为载体，不可随意移动的附属 设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与 核算，都应计入房产原值，计征房产税。（ ） （2009年）
经济法基础
【例题·单选题】某企业有一处房产原值1000万元，2009
年7月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营
风险），投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入
50万元，当地政府规定的扣除比例为20%。该企业
2009年该房产应缴纳房产税为（ ）。
A.6.0万元
B.9.6万元
C.10.8万元
2020经济法：第五章 企业所得税、个人所得税法律制度
经济法：第五章企业所得税、个人所得税法律制度应纳税所得额直接法：＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损间接法：＝利润总额＋纳税调整金额＝国内应纳税所得额×适用税率－减免税额＋国外所得补缴税额手续费及佣金企业类型手续费及佣金扣除标准保险企业限额：(当年全部保费收入-退保金等)*18%【超过部分以后年度扣除】从事代理服务，主营业务收入为手续费、佣金的企业据实扣除其他企业限额：有经营资格“中介服务机构和个人”所签订合同收入金额的“5%”固定资产和生产性生物资产的折旧年限固定资产类型折旧年限房屋、建筑物20飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备10林木类生产性生物资产器具、工具、家具5飞机、火车、轮船以外的运输工具4电子设备3畜类生产性生物资产税收优惠优惠政策项目加计扣除研发费用未形成无形资产加计扣除：“75%”形成无形资产摊销：按175%不适用：烟草制造、住宿和餐饮、批发和零售、房地产、租赁和商务服务、娱乐等残疾人工资加计扣除100%抵扣应纳税所得额创投企业投资未上市中小高新技术企业两年以上的，按其投资额“70%”在股权持有满“两年”的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，以后纳税年度结转抵扣应纳税抵免购置并使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，投资额“10%”可在应纳税额中扣除企业所得税我国境内的“企业”和其他取得收入的“组织”【不属于企业所得税纳税人：个体工商户、个人独资企业、合伙企业】25%居民企业在中国境内设立机构场所且取得所得与所设机构场所有实际联系的非居民企业企业所得税优惠税率10%执行20%税率的非居民企业15%高新技术企业、技术先进型服务企业20%小型微利企业☆自2019.1.1至2021.12.31，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额。
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• 2.征税范围：城市、县城、建制镇和工矿区内 （不含农村）
• （1）个人非营业用房免税； • （2）独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟
囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不征房产税。
2020/8/10
二、房产税的计税依据、税率和应纳税 额的计算
• 1.从价计征－－计税依据是房产原值一次减除10%－ 30%的扣除比例后的余值，税率为1.2%。
＝600000×（1－30%）×1.2%＝5040（元）。
2020/8/10
特殊问题：
• 第一，以房产联营投资的，房产税计税依据应区 别对待：
• （1）以房产联营投资，共担经营风险的，按房 产余值为计税依据计征房产税；
• （2）以房产联营投资，不承担经营风险，只收 取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金， 因此应由出租方按租金收入计征房产税。
• （1）所谓“房产原值”，是指纳税人按照会计制度规 定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋造价或原价。
• （2）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配 套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及楼 宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都 应计入房产原值，计征房产税。
• 对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入 房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附 属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件， 更新后不再计入房产原值。
•
2011年只进行了小幅调整
2020/8/10
最近三年本章考试题型、分值分布
年份 单项选择 多项选择 判断题 计算题 合计
2009 3分
4分
7分
2008 5分
4分
2分
11分
2010 3分
6分
9分
2020/8/10
考试大纲及基本要求
• [基本要求]
•
（一）掌握房产税、契税、车船税、城镇土地使用税、印
铜陵学院 孙结才 2011.03
2020/8/10
第五章 其他相关税收法律制度
2020/8/10
主要内容
•
第一节 房产税法律制度
第二节 契税法律制度
第三节 车船税法律制度
第四节 城镇土地使用税
第五节 印花税法律制度
第六节 资源税法律制度
第七节 土地增值税法律制度
2020/8/10
本章考情分析
Hale Waihona Puke •2020/8/10
• 【例题•单选题】下列各项中，符合房产税纳 税义务人规定的是（ ）。
• A.产权属于集体的由承典人缴纳 • B.房屋产权出典的由出典人缴纳 • C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳 • D.产权属于国家所有的不缴纳 • 『正确答案』C • 『答案解析』本题考核房产税的纳税义务人。
2020/8/10
• 【例题 •单选题】某企业一幢房产原值600000元， 已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除 比例为30%，该房产年度应缴纳的房产税税额为 （ ）元。
• A.9360 • B.7200 • C.5040 • D.2160 • 『正确答案』C • 『答案解析』本题考核房产税的计算。应纳房产税
及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。
• 注意以下几点： • （1）纳税单位和个人无租使用房产管理部门免税单位及纳税单
位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。
• （2）2009年1月1日起，外商投资企业和外国企业缴纳房产税。 • （3）房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，
但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规 定征收房产税。
2020/8/10
• 【例题•单选题】某企业有原值为2500万元的房产， 2008年1月1日将其中的30%用于对外投资联营， 投资期限10年，每年固定利润分红50万元，不承 担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20%， 该企业2008年度应纳房产税（ ）万元。
• A.24 • B.22.8 • C.30 • D.16.8 • 『正确答案』B • 『答案解析』本题考核房产税的计算。该企业从价
本章涉及7个税种的内容，分别是：房产税、
契税、车船税、城镇土地使用税、印花税、资源
税、土地增值税。
分析以往考题，本章应试特点是：（1）基本
是客观题题型，即单项选择题、多项选择题、判
断题。（2）考点较多，但难度不大，分值一般在 10分左右。
•
2010年本章变化具体是:
1.各税种增加了减免税规定
2.增加了土地增值税应纳税额计算、清算
税、资源税的纳税义务发生时间、纳税地点和纳税期限
• （六）了解土地增值税的纳税申报程序、纳税清算和纳税地
点
2020/8/10
第一节 房产税法律制度
• 一、房产税纳税人和征税范围 • 1.房产税的纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内
（不含农村）拥有房屋产权的单位和个人。
• 【注意】 • （1）产权属于国家所有的，由经营管理的单位缴纳。 • （2）产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人缴纳。 • （3）产权出典的，由承典人缴纳。 • 【提示】房产出租的，由房产产权所有人（出租人）为纳税人。 • （4）产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定
花税、资源税、土地增值税的纳税人和征税范围
•
（二）掌握房产税、契税、车船税、城镇土地使用税、印花
税、资源税、土地增值税的计税依据和应纳税额的计算
•
（三）熟悉房产税、契税、车船税、城镇土地使用税、印花
税、资源税、土地增值税的税率和税收减免
•
（四）熟悉资源税的税目和课税数量
•
（五）了解房产税、契税、车船税、城镇土地使用税、印花
2020/8/10
• 2.从租计征。从租计征的房产税，是以房屋出 租取得的租金收入为计税依据，税率为12%。
计征的房产原值=2500×（1-30%）＝1750（万 元）；应缴纳的房产税=1750×（1-20%）×1.2% ＋50×12%＝22.8（万元）。
2020/8/10
• 第二，融资租赁房屋的，以房产余值为计税 依据计征房产税。
• 第三，对居民住宅区内业主共有的经营性房 产，由实际经营（包括自营和出租）的代管 人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照 房产原值减除10%至30%后的余值计征，没 有房产原值或不能将业主共有房产与其它房 产的原值准确划分开的，由房产所在地地方 税务机关参照同类房产核定房产原值；出租 的，依照租金收入计征。