《现金流量表讲义》PPT课件

举例：
收到押金 1500 - 其他应付款 罚款收入 1000 - 营业外收入 赔款（固定资产）500- 其他应收款 与经营活动有关的其他现金流入=1500+1000
直接法
与经营活动有关的现金流出
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购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金
现金流量表（经营部分）
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经营活动
含义：除投资、筹资以外的所有交易或 事项
列示方法：直接法
——是指通过现金收入和现金支出 的主要类别列示经营活动的现金流 量。
现金流量表（经营部分）
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项目
一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额
直接法
购买商品、提供劳务支付的现金
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购买商品、接受劳务支付的现金
=①（20 000+3 400）+③（100 000+17 000）+④30 000+⑤68 500
=238 900（元）
直接法
购买商品、提供劳务支付的现金
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=主营业务成本.其他业务支出
+应交税金（应交增值税――进项税额）
n+存货(期末余额―期初余额) n+应付账款(期初余额―期末余额) n+应付票据(期初余额―期末余额)
出钱了，出钱了
直接法
购买商品、提供劳务支付的现金
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内容：用广义现金支付的 买价：购买商品、劳务、材料 增值税进项税额 企业负担的运杂费
不包括：支付的在建工程材料的价税费(属于投资活动) ——购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现
金
直接法
购买商品、提供劳务支付的现金
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计算方法： 以本期的经济业务为出发点填列
本期收到的税费返还=50 000+31 000
=81 000（元）
收到其他与经营有关的现金
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含义：与经营活动有关的其他现金流入
如：罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、收到的 经营租赁的租金、收到的押金、收到退还的其他应收款等。
本项目可根据“库存现金”、“银行存款”、“营业外收入”等 科目的记录分析填列。
收到的税费返还
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收到的税费返还
含义：反映企业收到返还的各种税费，如返还的增值税、所得税 等。
“收到税费的返还”=退回增值税+所得税+消费税+关税+教育费 附加返还款等。
【案例】
甲企业前期出口商品一批，已交纳增值税，按规定应退增值税 50 000元，前期未退，本期收到并存入银行；本期收到的教育 费附加返还款31 000元存入银行。
——会计凭证、会计账簿 公式：
=当期购买商品、接受劳务等支付的现金 +当期支付应付账款、应付票据、预付账款
-当期因购货退出而收到的现金
直接法
购买商品、提供劳务支付的现金
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【案例】
①购买材料价款为20 000元，进项税额为3 400元，银行支付； ②购买材料价款为30 000元，进项税额为5 100元，货款与增值 税尚未支付；
我们可通过报表和 重编分录快速计算
n+预付账款(期末余额―期初余额)
+本期计提的存货跌价准备
现金流量表的结构
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财政部统一规定 一般企业 商业银行 保险公司 证券公司
包括两部分：主表、附注
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主表部分： ——用纯粹的业务语言来描述现金流量
主表内容结构
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经营活动:
与销售收入和经营费用现金流出有关的活动
投资活动:
涉及长期资产取得和退资的活动
筹资活动:
涉及发行权益性证券和通过非流动性工具借 入现金的活动
③用银行汇票支付材料价款及增值税，收到银行转来银行汇票 多余款收账通知，退回余款34 000元，材料价款100 000元，其 相应的增值税为17 000元
④以银行存款预付购材料货款30 000元；
⑤以银行存款支付到期的应付票据，到期值为68 500元；
⑥购买工程用工程物资150 000元（含增值税），款项已用银行 存款支付。
销售商品、提供劳务收到的现金
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（一）销售商品、提供劳务收到的
反映内容：以现金收取的
赚钱了，赚钱了
销售收入：商品、劳务、材料、代购代销收入
增值税额销项税额
代垫的运杂费
直接法
销售商品、提供劳务收到的现金
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计算方法： 以本期实际发生的业务为出发点 ——依据：会计凭证、会计账户 =当期销售商品收取现金 +当期收现的应收账款、应收票据、预收账款 -当期销售退回而支付的现金 +当期收回前期核销的坏账损失 注意：该方法只考虑与现金流量表有关的业务
直接法
销售商品、提供劳务收到的现金
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【案例】 某企业当月销售业务如下： ①销售产品价款为100 000元，增值税销项税额为17 000元，货款 及增值税已收到并存入银行 ②销售产品价款为200 000元，销项税额为34000元，货款及增值 税均未收到； ③收回上年的应收账款7 000元存入银行； ④收到商品的预收款5 000元存入银行； ⑤将未到期的应收票据向银行贴现，面值为292 500元，贴现利 息20 000元，实际收到贴现收入272 500元存入银行账户； ⑥销售商品退回，企业以银行存款退回商品款12000元。
现金流量表
现金流量表概述
主要内容： ➢什么是现金流量表？ ➢现金流量表的结构？ ➢现金流量表的作用？
问题
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问题1：现金流量表依据的发生 制是什么？
问题2：为什么企业有时会出现： 利润表上有钱赚，但企业 却没钱花的情况？
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1、现金流量表依据的发生制 ——收付实现制
2、心得：钱是赚回来的，利润 是算出来的
直接法
销售商品、提供劳务收到的现金
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销售商品、提供劳务收到的现金
=①（100 000+17 000）+③7 000+④5 000+⑤272 500-⑥12 000
=389 500（元 ）
直接法
销售商品、提供劳务收到的现金
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销售商品、提供劳务收到的现金= 主营业务收入、其他业务收入
+应交税金（应交增值税―销项税额） +应收账款(期初余额―期末余额) +应收票据(期初余额―期末余额) +预收帐款(期末余额―期初余额) ―当期计提的坏账准备 +本期转回多提的坏帐准备 ―票据贴的利息 ―以非现金资产抵偿应收款 ―现金折扣