外汇业务的核算.pptx
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外汇业务的核算概述(PPT 60张)
（人民币）
1000
6.2 6200 800 6.3 5040 200 贷 1230
课件
18
账务处理方法
（二）外汇统账制 也称本币记账法，即在业务发生时，以 本国货币为记账单位，外国货币按一定的汇 率折成本国货币的一种记账方法。 外汇统账制适用于外汇业务量少的单位。
课件
19
二、结售汇业务的核算
（一）结汇的核算 结汇是指外汇收入所有者将其外汇收入出售给外 汇指定银行，外汇指定银行按一定汇率支付等值本 币的行为。 例：某公司在境外取得外汇收入10000美元，到银行办 理结汇。当日汇买价1美元=6.3747人民币。 借：存放国外同业款项 USD 10 000 贷：货币兑换 USD 10 000 借：货币兑换 CNY 63 747 （汇买价） 贷：吸收存款—活期存款—**企业 CNY 63 747
课件 3
2、种类
• （1）按外汇来源和用途，分为贸易外汇和 非贸易外汇。
• 贸易外汇是指：一国进出口贸易所收、付 的外汇及其从属费用外汇。如货款、运输费、 保险费、佣金、广告费等。 • 非贸易外汇：指除进出口贸易以外所收付 的各项外汇。如侨汇、旅游、航运、邮电、海 关银行、对外承包工程收入和支出的外汇，以 及图书、电影、邮票、代理及服务、出国旅游 费等。
课件 4
•
（2）按外汇交割期不同，分为：即期外 汇和远期外汇。 • 即期外汇：指即期交付的外汇，一般即 期外汇交易的成交双方在2个营业日内办理交 割。 • 远期外汇：指银行同业间和客户间预先签 定合同，商定外汇买卖数量、汇率和期限， 到约定日期进行交割（2个营业日以后的某一 天）而收付的外汇。交割期限一般在1-6个月， 最长不超过1年，多为3个月。
课件 12
2、从银行买入角度分：汇买价、钞买 价和卖出价、中间价。
1000
6.2 6200 800 6.3 5040 200 贷 1230
课件
18
账务处理方法
（二）外汇统账制 也称本币记账法，即在业务发生时，以 本国货币为记账单位，外国货币按一定的汇 率折成本国货币的一种记账方法。 外汇统账制适用于外汇业务量少的单位。
课件
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二、结售汇业务的核算
（一）结汇的核算 结汇是指外汇收入所有者将其外汇收入出售给外 汇指定银行，外汇指定银行按一定汇率支付等值本 币的行为。 例：某公司在境外取得外汇收入10000美元，到银行办 理结汇。当日汇买价1美元=6.3747人民币。 借：存放国外同业款项 USD 10 000 贷：货币兑换 USD 10 000 借：货币兑换 CNY 63 747 （汇买价） 贷：吸收存款—活期存款—**企业 CNY 63 747
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2、种类
• （1）按外汇来源和用途，分为贸易外汇和 非贸易外汇。
• 贸易外汇是指：一国进出口贸易所收、付 的外汇及其从属费用外汇。如货款、运输费、 保险费、佣金、广告费等。 • 非贸易外汇：指除进出口贸易以外所收付 的各项外汇。如侨汇、旅游、航运、邮电、海 关银行、对外承包工程收入和支出的外汇，以 及图书、电影、邮票、代理及服务、出国旅游 费等。
课件 4
•
（2）按外汇交割期不同，分为：即期外 汇和远期外汇。 • 即期外汇：指即期交付的外汇，一般即 期外汇交易的成交双方在2个营业日内办理交 割。 • 远期外汇：指银行同业间和客户间预先签 定合同，商定外汇买卖数量、汇率和期限， 到约定日期进行交割（2个营业日以后的某一 天）而收付的外汇。交割期限一般在1-6个月， 最长不超过1年，多为3个月。
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2、从银行买入角度分：汇买价、钞买 价和卖出价、中间价。
外汇业务管理及管理知识分析核算.pptx
（二）“外汇买卖”科目传票
(一)、“外汇买卖”科目的性质及作用
1、 “外汇买卖”科目的性质：属于资产负债双重性账 户
借
外汇买卖
贷
买入外汇时,人民币金额记入 买入外汇时，外汇金 额记入
卖出外汇时，外汇金额记入
卖出外汇时人民币金额记入
2、“外汇买卖”科目的作用 1)、不同货币换算的工具； 2)、平衡账务的桥梁； 例如：买入美元现钞USD1000，按照牌价，折合 人民币为¥8260元。这笔业务按外汇分账制要求， 编会计分录为：
二、银行外汇业务范围
我国银行的外汇业务主要是为国家进出口贸易服 务，包括：外币存款、贷款业务、贸易和非贸易的 国际结算业务，筹集国外资金业务，国际汇兑业务， 以及经中国人民银行批准的与外汇业务有关的人民 币存款、贷款业务，外币兑换业务，信托和咨询业 务等。
三、外汇业务核算的特点
外汇业务与人民币业务相比，具有一定的特殊 性。其主要特点表现在：
例如：某外贸公司经批准购买10 000美元支付进出口 货款。美元汇卖价为830％，银行的会计分录为：
借：吸收存款--活期存款 ——某外贸公司 ¥ 83 000 贷：外汇买卖——汇卖价830％ ¥ 83 000
借：外汇买卖——汇卖价830％ US$10 000 贷：汇出汇款（或其他科目） US$10 000
例如：某银行从国内居民手中买入100美元，结付 人民币，钞买价为808％，会计分录为：
借：库存现金
US$ 100
贷：外汇买卖 ——钞买价 808％ US$ 100
借：外汇买卖——钞买价 808％ ¥808
贷：库存现金 ¥808
2)、当银行卖出外汇(售汇)时，银行借记“外汇买 卖”科目（外币），贷记有关科目（外币），相 应付出外币，借记有关科目（人民币），贷记 “外汇买卖”科目（人民币），
第九章--外汇业务核算PPT课件
.
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例4、见书上第217页例9-3。
例5、某港商持美元现钞1000元要求汇往纽 约。当日外汇牌价美元钞买价为1美元 =6.9139元，美元汇卖价1美元= 6.9977元。
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第Hale Waihona Puke 节 外汇存款业务一、外汇存款业务的有关规定 根据《境内外汇账户管理规定》要求，单
位只能开立现汇账户，不得开立外币现钞 账户。以现钞存入或支取外币现钞时，应 按要求进行货币兑换。个人可以开立现钞 账户或现汇账户。
.
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二、外汇买卖的核算 （一）结汇业务 买入外汇业务
例1、某客户持1000美元到某商业银行兑换 人民币，美元现钞买入价1美元=7.89人民 币。
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（二）售汇业务
例2、张三出境旅游，需要到银行购买美元 1000元，美元现钞卖出价1美元=7.82元。
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（三）套汇业务
例3、某外商投资企业有现汇活期存款美元 户10000元，要求兑换成港币现汇，存入港 币现汇活期存款户。银行按照美元现汇买 入价买入美元，按照港币汇卖价卖出港币。 当日外汇牌价为1美元=7.0949元，1港币 =0.9249元。
汇买卖”科目；年终并表，以本币资金统
一反映财务状况和经营成果。
.
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第二节 外汇买卖业务的核算
一、外汇买卖业务的核算特点 1、外汇买卖——资产负债共性账户 作用： 连接外币和人民币账务系统的桥梁 平衡外币和人民币账务系统的作用
.
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2、区别几个概念 汇买价、钞买价、汇卖价、钞卖价 汇买价：银行买入现汇的价格。 钞买价：银行买入现钞的价格。 汇卖价：银行卖出现汇的价格。 钞卖价：银行卖出现钞的价格。
第八章 外汇业务核算
第十二章 外汇业务的核算 《银行会计》PPT课件
第三步，买进新加坡元
借：货币兑换—套汇户
S$300755.36
贷：吸收存款—××单位活期存款户 S$300755.36
2）同一货币钞汇之间套汇
卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买 价÷钞卖价 卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价 ÷汇卖价 【例12—2】某客户从外汇账户支取40000美元， 对于银行属于汇买钞卖。当日美元现汇汇率， 买入价：100美元=681.51人民币/684.25人民币。
（1）外汇分账制
外汇分账制，又称原币记账法，是指经营外汇 业务的银行，采用原币为计量单位，对每种货币 单位的收付，各设置一套明细账和总账，平时将 所收到的外币，按照不同原币，分别填制凭证、 记载账目、编制报表。
（2）外汇统账制
是指只以某一种货币为记账本位币记账的方法。
采用外币统账制在实际核算时，对非记账本位币折 算成记账本位币，又有“当日汇率法”和“期初 汇率法”两种选择。
汇人民币兑美元交易价浮动幅度，由0.5%大至1%，为5年来首次。
12.2外汇买卖业务的核算
12.2.1科目设置
1）“货币兑换”。共同类科目。核算银行采用分账制核算外币交 易所产生的不同币种之间的兑换。按币种进行明细核算。
2）“汇兑损益”。损益类科目。核算银行发生的外币交易因汇率 变动而产生的汇兑损益。
1）外汇业务的范围
外汇存款；外汇汇款；外汇贷款；外汇借款； 发行或代理发行股票以外的外币有价证券；外汇票 据的承兑和贴现；外汇投资；买卖或者代理买卖股 票以外的外币有价证券；自行或代客外汇买卖；外 币兑换；外汇担保；贸易、非贸易结算；资信调查、 咨询、签证业务；国家外汇管理局批准的其他外汇 业务。
2）外汇业务核算的方法
借：外币买卖——汇卖价
借：货币兑换—套汇户
S$300755.36
贷：吸收存款—××单位活期存款户 S$300755.36
2）同一货币钞汇之间套汇
卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买 价÷钞卖价 卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价 ÷汇卖价 【例12—2】某客户从外汇账户支取40000美元， 对于银行属于汇买钞卖。当日美元现汇汇率， 买入价：100美元=681.51人民币/684.25人民币。
（1）外汇分账制
外汇分账制，又称原币记账法，是指经营外汇 业务的银行，采用原币为计量单位，对每种货币 单位的收付，各设置一套明细账和总账，平时将 所收到的外币，按照不同原币，分别填制凭证、 记载账目、编制报表。
（2）外汇统账制
是指只以某一种货币为记账本位币记账的方法。
采用外币统账制在实际核算时，对非记账本位币折 算成记账本位币，又有“当日汇率法”和“期初 汇率法”两种选择。
汇人民币兑美元交易价浮动幅度，由0.5%大至1%，为5年来首次。
12.2外汇买卖业务的核算
12.2.1科目设置
1）“货币兑换”。共同类科目。核算银行采用分账制核算外币交 易所产生的不同币种之间的兑换。按币种进行明细核算。
2）“汇兑损益”。损益类科目。核算银行发生的外币交易因汇率 变动而产生的汇兑损益。
1）外汇业务的范围
外汇存款；外汇汇款；外汇贷款；外汇借款； 发行或代理发行股票以外的外币有价证券；外汇票 据的承兑和贴现；外汇投资；买卖或者代理买卖股 票以外的外币有价证券；自行或代客外汇买卖；外 币兑换；外汇担保；贸易、非贸易结算；资信调查、 咨询、签证业务；国家外汇管理局批准的其他外汇 业务。
2）外汇业务核算的方法
借：外币买卖——汇卖价
外汇业务的核算ppt课件
完整版ppt课件
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一、外汇存款的概念及种类
外 款汇
存
概念 种类
单位和个人将其所持有的外汇资 金存入银行，并在以后随时或于 约定期限支取的一种存款。
按存款对象
单位外汇存款 个人外汇存款
按存入资金形态
现汇存款 现钞存款
按完存整版款pp期t课件限
活期外汇存款 24
定期外汇存款
二、外汇存款业务的核算
❖ 单位外汇存款业务的核算 ❖ 个人外汇存款业务的核算
按贷款期限
短期外汇贷款 中长期外汇贷款
按贷款性质用途
固定资产贷款 流动资金贷款
按贷款发放条件
信用贷款 担保贷款
抵押贷款
完按整版贷ppt款课件资金来源
现汇贷款 买方信贷 38
银团贷款
二、短期外汇贷款的核算
❖ 短期外汇贷款是指期限在一年以内（含 一年）的外汇贷款。
❖ 具体核算内容包括：
贷款的发放
贷款利息计算
借：××科目
（人民币）
贷：货币兑换（汇卖价）
（人民币）
借：货币兑换（汇卖价）
（外币）
贷：××科目
完整版ppt课件 （外币）
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卖出外汇的核 算
❖ 例题：某进出口公司要求从其账户中汇出购买进口货 物货款1 000美元，当日美元卖出价为627.19％。 银行编制会计分录为：
借：吸收存款——活期存款（××进出口公司户） CN￥6 271.90
（外币）
贷：吸收存款——××户完（整本版p金pt课）件
（外币）
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（或存放同业等其他科目）
（外币）
外汇贷款发放的核算
❖ 贷款的合同本金与实际支付的金额如存 在差额的，还应按其差额，借记或贷记 “贷款——短期外汇贷款——××户 （利息调整）”科目。
商业银行外汇业务的核算ppt课件
贷:汇出汇款
HK20D20/14/19447.09
14
套进套出外币数额两头固定
处理原则： 卖出外币金额与汇率和买入外币金额与汇
率的不同，致使两种货币之间产生的差价， 作为银行外汇买卖的损益。
将差价表现为人民币差额，作为外汇买 卖损益。即将买入、卖出的两种外币数额， 均折算成人民币，所折的人民币差额即为外 汇买卖的损益。
2020/4/14
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套进套出外币数额一头固定，一头不固定
套汇业务的两种情况：
一是两种外币的套算，即一种外币兑换成另外一 种外币，就是先买入一种外币A，按A的汇买价 折算成人民币数额，再卖出另一种外币B，把人 民币数额按B的汇买价折算成外币B 。
二是同种外币的套算，包括钞兑汇或汇兑钞。
A币种金额×A币种 的汇买价
券；其他外币金融资产。
种类
自由兑换外汇
按是否可以自由 兑换
记帐外汇
外
汇
贸易外汇
按外汇的来源和 用途分
非贸易外汇
2020/4/14
2
汇率是一国货币与另一国货币相互折算的比率， 也称外汇牌价。标价方法有，
直接标价法和间接标价法。 我国现行各种外汇的牌价有五种：
1、钞买价：银行买入外币现钞的价格。 2、汇买价：银行买入外币现汇的价格。 3、中间价： 基准价，美元、日元、港元 4、汇卖价：银行售出外币现汇的价格。
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USD10 000 16
不固定 （二）套进套出外币数额两头固定
2020/4/14
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结汇业务
外汇收支：分为经常性项目和资本性项目。
经常性项目：国际收支中经常发生的交易项目， 包括贸易收支、劳务收支等。
资本性项目：国际收支中因资本输入和输出而 产生的资产与负债增减项目，包括直接投资、 各类贷款和证券投资等。
外汇业务的核算培训教材(PPT 129页)
2019/12/12
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2、“外汇买卖”科目的凭证
结汇时，银行使用外汇买卖科目贷方凭证。
售汇时，银行使用外汇买卖科目借方凭证。
3、“外汇买卖”科目账簿的设置
“外汇买卖”科目的分户账是一种特定格式 的账簿，它把人民币和外币金额记在同一张 账页上，由买入、卖出、结余三栏组成。
买入货币（贷方）×汇价=人民币借方
远期外汇：指银行同业间和客户间预先签 定合同，商定外汇买卖数量、汇率和期限，到 约定日期进行交割（2个营业日以后的某一天） 而收付的外汇。交割期限一般在1—6个月，最 长不超过1年，多为3个月。
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（3）按外汇形态，分为：现钞和现汇。
现钞：指各种外币钞票、铸币。 现汇：又称转账外汇，主要由国外汇入，或由
(一) 外汇汇率
又称汇价或外汇牌价,是指一种货币折算为另一种货币 的比率,或是一种货币表示另一种货币的价格,或外汇市场 买卖外汇的价格。
（二）汇率的种类
汇买价：银行买进外汇现汇的价格 钞买价：银行买入外币现钞的价格（钞买价低于汇买价） 汇卖价（钞卖价）：银行卖出外汇现汇（外币现钞）的价
格 中间价：汇买价与汇卖价的平均价；银行内部结算或套
境外携入、寄入的外汇票据，经银行托收收妥 后存入。是用于国际汇兑和国际间非现金结算 的，用以清偿国际间债权、债务的外汇。
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（4）按外汇能否自由兑换，分为：自由外汇和记 账外汇。
自由外汇：又称多边结算外汇是指无需经货币发行 国货币管理部门批准，在国际金融市场上可以随时 自由兑换成其他国家的货币，或可以随时自由买卖 并可以对任何国家自由支付的货币。
USD 1USD=100 cent（分）
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（2）“拆入资金—借入买方信贷”科目，该科目用于 核算买方信贷的借入、偿还和结存情况。属于负债类 科目。贷方反映借入买方信贷的情况，借方反映到期 归还买方信贷的情况，余额在贷方反映借入但尚未偿 还的买方信贷情况，总行的专用科目。
（3）“贷款—买方信贷外汇贷款”科目，该科目用于 核算买方信贷的发放、偿还及结存情况。属于资产类 科目，借方反映贷款的发放，贷方反映贷款的到期偿 还。余额在借方，表明尚未到期的贷款情况。
外汇贷款借什么货币还什么货币，以原币计息。
（1）借款人如以原贷款货币偿还外汇贷款时，贷款行应计算出
上次结息日至还款日的贷款利息，编制会计分录为：
借：吸收存款—单位活期外汇存款—xxx（或其他科目）（外币）
贷：贷款——活期外汇贷款—xxx
（外币）
应收利息—xxx
（外币）
利息收入—贷款利息收入
（外币）
存在利息调整余额的，还应同时予以结算。
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买方信贷外汇贷款的账务处理
（1）对外签订信贷协议 总行根据有关的法规政策规定,统一对外 谈判签订买方信 贷总
协议,，也可由总行授权分行谈判签定。总行在签订具体协议时，应 通过“买方信贷用款限额” 表外科目进行控制，使用贷款时按使用 金额逐笔转销表外科目。
表外科目：收入：买方信贷用款限额
第七章 外汇业务的核算
第四节 外汇贷款业务的核算
第八组
外汇贷款也称外汇放款，是商业银行利用各种信 用方式筹集的外汇资金以外币为单位对外放款的 业务。
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一、外汇贷款的种类
（一）、按外汇贷款期限划分： 短期外汇、中期外汇、长期外汇
（二）按外汇贷款资金来源不同划分 现汇贷款、买方信贷、银团贷款和转贷款
贷款的合同本金与实际支付的金额如存在差额时，还应按其 差额，借记或贷记“贷款—xx贷款—xxx（利息调整）”科 目。
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例：中国银行某分理处向某进出口公司发放短期贷款5000美元，
转入该进出口公司港币存款帐户，当日美元汇买价
USD1=CNY7.2631,港元汇卖价HKD1=CNY0.9621,编制会计分录
1、短期外汇贷款的发放
借款单位与银行订立借款合同，银行据以订立外汇贷款账 户和发放贷款。银行放款时，使用“贷款—短期外汇贷款” 科目核算。 银行办理转账时： （1）外汇贷款转入借款单位的存款账户时，编制会计分录为
借：贷款—短期外汇贷款—xxx （外币） 贷：吸收存款—xxx （外币）
（2)外汇贷款直接使用对外支付时，编制会计分录为： 借：贷款—短期外汇贷款—xxx （外币） 贷：存放同业—存放国外同业（外币）
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2、短期外汇贷款的计算
短期外汇贷款根据合同规定可采用浮动利率、固定利率和优惠利
率等几种。资产负债表日，银行计提利息：（按贷款的合同的本
金和合同的利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科
目，按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记
“利息收入”科目，按其差额，借记或贷记“贷款—短期外汇贷
借：货币兑换（汇买价）
（人民币）
贷：货币兑换（汇卖价）
（人民币）
借：货币兑换（汇卖价）
（外币）
贷：贷款—xx贷款—xxx（本金） （外币）
利息收入—贷款利息收入 （外币）
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三、买方信贷外汇贷款的核算
买方信贷是指由出口国银行直接向进口方银行或进口商提供 的信贷，以便进口商利用这项贷款，向出口国购买设备和支 付劳务费用，从而扩大出口国的出口水平。 买方信贷外汇贷款核算的科目：
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（3）贷款货币与对外支付的货币不是同一种货币是， 则应通过套汇业务处理。编制会计分录为：
借：贷款—短期外汇贷款—xxx （外币）
贷：货币兑换(汇买价） （外币）
借：货币兑换（汇买价）
（外币）
贷：货币兑换（汇卖价） （外币）
借：货币兑换（汇卖价）
（外币）
贷：吸收存款—单位活期外汇存款—xxx （外币）
买方信贷项下向国外银行的借入款，由总行集中开户，并 由总行负责偿还借入的本息。各分行对使用贷款的单位发放 买方信贷外汇贷款，由有关分行开户，并由负责按期收回贷 款的本息。其核算主要使用以下几个科目：
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（1）“买方信贷用款限额”科目，该科目用于核算由 总行对外签订协议确定买方信贷总额度。为表外科目
为：
借：贷款—短期外汇贷款—某进出口公司USD50000
贷：货币兑换Βιβλιοθήκη 7.2631）USD50000
借：货币兑换（7.2631）
CNY363155
贷：货币兑换（0.9621）
CNY363155
借：货币兑换（0.9621） HKD377460.76
贷：吸收存款—单位活期外汇存款—某进出口公司
HKD377460.76
款—xxx（利息调整）”科目。
（1）借款人以原外汇存款还利息时，编制会计分录为：
借：吸收存款—活期外汇存款—xxx （外币）
贷：应收利息—xxx
（外币）
（2）借款人按合同规定将利息转入贷款本金时，编制会计分录：
借：贷款—短期外汇贷款—xxx （外币）
贷：应收利息—xxx
（外币）
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3、短期外汇贷款的收回
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（2）支付定金
根据买方信贷协议的规定,需要对外预付一定比例的定
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（2）借款人如以人民币购买外汇偿还，须将外贸公司签发的“偿 还凭证”和其填制的“短期外汇贷款还款凭证”一并提交银行。 还汇凭证是外贸公司为借款人偿还外汇额度的证明文件。编制 会计分录为：
借：吸收存款—单位活期外汇存款—xxx（或其他科目）（人民币）
贷：货币兑换（汇卖价）
（人民币）
借：货币兑换（汇卖价）
(三）按贷款发放条件划分： 信用贷款、担保贷款和抵押贷款
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二、短期外汇贷款的核算
短期外汇贷款也称现汇贷款，是外汇银行为了充分利用国 外资金，进口国内短缺的原材料和先进设备、发展出口商 品生产、增加外汇收入、将外汇资金贷给有外汇偿还能力 并具备贷款条件的企业单位而发放的一种贷款。
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（外币）
贷：贷款—短期外汇贷款—xxx（本金）（外币）
应收利息—xxx
（外币）
利息收入—贷款利息收入
（外币）
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（3）借款人如以其他外币偿还贷款，应先套算成贷款货币，再
偿还贷款本息。编制会计分录如下：
借：吸收存款—单位活期外汇存款—xxx（或其他科目）（外币）
贷：货币兑换（汇买价）
（外币）
（3）“贷款—买方信贷外汇贷款”科目，该科目用于 核算买方信贷的发放、偿还及结存情况。属于资产类 科目，借方反映贷款的发放，贷方反映贷款的到期偿 还。余额在借方，表明尚未到期的贷款情况。
外汇贷款借什么货币还什么货币，以原币计息。
（1）借款人如以原贷款货币偿还外汇贷款时，贷款行应计算出
上次结息日至还款日的贷款利息，编制会计分录为：
借：吸收存款—单位活期外汇存款—xxx（或其他科目）（外币）
贷：贷款——活期外汇贷款—xxx
（外币）
应收利息—xxx
（外币）
利息收入—贷款利息收入
（外币）
存在利息调整余额的，还应同时予以结算。
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买方信贷外汇贷款的账务处理
（1）对外签订信贷协议 总行根据有关的法规政策规定,统一对外 谈判签订买方信 贷总
协议,，也可由总行授权分行谈判签定。总行在签订具体协议时，应 通过“买方信贷用款限额” 表外科目进行控制，使用贷款时按使用 金额逐笔转销表外科目。
表外科目：收入：买方信贷用款限额
第七章 外汇业务的核算
第四节 外汇贷款业务的核算
第八组
外汇贷款也称外汇放款，是商业银行利用各种信 用方式筹集的外汇资金以外币为单位对外放款的 业务。
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一、外汇贷款的种类
（一）、按外汇贷款期限划分： 短期外汇、中期外汇、长期外汇
（二）按外汇贷款资金来源不同划分 现汇贷款、买方信贷、银团贷款和转贷款
贷款的合同本金与实际支付的金额如存在差额时，还应按其 差额，借记或贷记“贷款—xx贷款—xxx（利息调整）”科 目。
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例：中国银行某分理处向某进出口公司发放短期贷款5000美元，
转入该进出口公司港币存款帐户，当日美元汇买价
USD1=CNY7.2631,港元汇卖价HKD1=CNY0.9621,编制会计分录
1、短期外汇贷款的发放
借款单位与银行订立借款合同，银行据以订立外汇贷款账 户和发放贷款。银行放款时，使用“贷款—短期外汇贷款” 科目核算。 银行办理转账时： （1）外汇贷款转入借款单位的存款账户时，编制会计分录为
借：贷款—短期外汇贷款—xxx （外币） 贷：吸收存款—xxx （外币）
（2)外汇贷款直接使用对外支付时，编制会计分录为： 借：贷款—短期外汇贷款—xxx （外币） 贷：存放同业—存放国外同业（外币）
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2、短期外汇贷款的计算
短期外汇贷款根据合同规定可采用浮动利率、固定利率和优惠利
率等几种。资产负债表日，银行计提利息：（按贷款的合同的本
金和合同的利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科
目，按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记
“利息收入”科目，按其差额，借记或贷记“贷款—短期外汇贷
借：货币兑换（汇买价）
（人民币）
贷：货币兑换（汇卖价）
（人民币）
借：货币兑换（汇卖价）
（外币）
贷：贷款—xx贷款—xxx（本金） （外币）
利息收入—贷款利息收入 （外币）
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三、买方信贷外汇贷款的核算
买方信贷是指由出口国银行直接向进口方银行或进口商提供 的信贷，以便进口商利用这项贷款，向出口国购买设备和支 付劳务费用，从而扩大出口国的出口水平。 买方信贷外汇贷款核算的科目：
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（3）贷款货币与对外支付的货币不是同一种货币是， 则应通过套汇业务处理。编制会计分录为：
借：贷款—短期外汇贷款—xxx （外币）
贷：货币兑换(汇买价） （外币）
借：货币兑换（汇买价）
（外币）
贷：货币兑换（汇卖价） （外币）
借：货币兑换（汇卖价）
（外币）
贷：吸收存款—单位活期外汇存款—xxx （外币）
买方信贷项下向国外银行的借入款，由总行集中开户，并 由总行负责偿还借入的本息。各分行对使用贷款的单位发放 买方信贷外汇贷款，由有关分行开户，并由负责按期收回贷 款的本息。其核算主要使用以下几个科目：
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（1）“买方信贷用款限额”科目，该科目用于核算由 总行对外签订协议确定买方信贷总额度。为表外科目
为：
借：贷款—短期外汇贷款—某进出口公司USD50000
贷：货币兑换Βιβλιοθήκη 7.2631）USD50000
借：货币兑换（7.2631）
CNY363155
贷：货币兑换（0.9621）
CNY363155
借：货币兑换（0.9621） HKD377460.76
贷：吸收存款—单位活期外汇存款—某进出口公司
HKD377460.76
款—xxx（利息调整）”科目。
（1）借款人以原外汇存款还利息时，编制会计分录为：
借：吸收存款—活期外汇存款—xxx （外币）
贷：应收利息—xxx
（外币）
（2）借款人按合同规定将利息转入贷款本金时，编制会计分录：
借：贷款—短期外汇贷款—xxx （外币）
贷：应收利息—xxx
（外币）
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3、短期外汇贷款的收回
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（2）支付定金
根据买方信贷协议的规定,需要对外预付一定比例的定
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（2）借款人如以人民币购买外汇偿还，须将外贸公司签发的“偿 还凭证”和其填制的“短期外汇贷款还款凭证”一并提交银行。 还汇凭证是外贸公司为借款人偿还外汇额度的证明文件。编制 会计分录为：
借：吸收存款—单位活期外汇存款—xxx（或其他科目）（人民币）
贷：货币兑换（汇卖价）
（人民币）
借：货币兑换（汇卖价）
(三）按贷款发放条件划分： 信用贷款、担保贷款和抵押贷款
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二、短期外汇贷款的核算
短期外汇贷款也称现汇贷款，是外汇银行为了充分利用国 外资金，进口国内短缺的原材料和先进设备、发展出口商 品生产、增加外汇收入、将外汇资金贷给有外汇偿还能力 并具备贷款条件的企业单位而发放的一种贷款。
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（外币）
贷：贷款—短期外汇贷款—xxx（本金）（外币）
应收利息—xxx
（外币）
利息收入—贷款利息收入
（外币）
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（3）借款人如以其他外币偿还贷款，应先套算成贷款货币，再
偿还贷款本息。编制会计分录如下：
借：吸收存款—单位活期外汇存款—xxx（或其他科目）（外币）
贷：货币兑换（汇买价）
（外币）