外汇业务的核算.pptx

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（2）借款人如以人民币购买外汇偿还，须将外贸公司签发的“偿 还凭证”和其填制的“短期外汇贷款还款凭证”一并提交银行。 还汇凭证是外贸公司为借款人偿还外汇额度的证明文件。编制 会计分录为：
借：吸收存款—单位活期外汇存款—xxx（或其他科目）（人民币）
贷：货币兑换（汇卖价）
（人民币）
借：货币兑换（汇卖价）
（外币）
贷：贷款—短期外汇贷款—xxx（本金）（外币）
应收利息—xxx
（外币）
利息收入—贷款利息收入
（外币）
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（3）借款人如以其他外币偿还贷款，应先套算成贷款货币，再
偿还贷款本息。编制会计分录如下：
借：吸收存款—单位活期外汇存款—xxx（或其他科目）（外币）
贷：货币兑换（汇买价）
（外币）
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（2）支付定金
根据买方信贷协议的规定,需要对外预付一定比例的定
(三）按贷款发放条件划分： 信用贷款、担保贷款和抵押贷款
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二、短期外汇贷款的核算
短期外汇贷款也称现汇贷款，是外汇银行为了充分利用国 外资金，进口国内短缺的原材料和先进设备、发展出口商 品生产、增加外汇收入、将外汇资金贷给有外汇偿还能力 并具备贷款条件的企业单位而发放的一种贷款。
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（2）“拆入资金—借入买方信贷”科目，该科目用于 核算买方信贷的借入、偿还和结存情况。属于负债类 科目。贷方反映借入买方信贷的情况，借方反映到期 归还买方信贷的情况，余额在贷方反映借入但尚未偿 还的买方信贷情况，总行的专用科目。
（3）“贷款—买方信贷外汇贷款”科目，该科目用于 核算买方信贷的发放、偿还及结存情况。属于资产类 科目，借方反映贷款的发放，贷方反映贷款的到期偿 还。余额在借方，表明尚未到期的贷款情况。
外汇贷款借什么货币还什么货币，以原币计息。
（1）借款人如以原贷款货币偿还外汇贷款时，贷款行应计算出
上次结息日至还款日的贷款利息，编制会计分录为：
借：吸收存款—单位活期外汇存款—xxx（或其他科目）（外币）
贷：贷款——活期外汇贷款—xxx
（外币）
应收利息—xxx
（外币）
利息收入—贷款利息收入
（外币）
存在利息调整余额的，还应同时予以结算。
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2、短期外汇贷款的计算
短期外汇贷款根据合同规定可采用浮动利率、固定利率和优惠利
率等几种。资产负债表日，银行计提利息：（按贷款的合同的本
金和合同的利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科
目，按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记
“利息收入”科目，按其差额，借记或贷记“贷款—短期外汇贷
为：
借：贷款—短期外汇贷款—某进出口公司USD50000
贷：货币兑换（7.2631）
USD50000
借：货币兑换（7.2631）
CNY363155
贷：货币兑换（0.9621）
CNY363155
借：货币兑换（0.9621） HKD377460.76
贷：吸收存款—单位活期外汇存款—某进出口公司
HKD377460.76
借：货币兑换（汇买价）
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（人民币）
贷：货币兑换（汇卖价）
（人民币）
借：货币兑换（汇卖价）
（外币）
贷：贷款—xx贷款—xxx（本金） （外币）
利息收入—贷款利息收入 （外币）
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三、买方信贷外汇贷款的核算
买方信贷是指由出口国银行直接向进口方银行或进口商提供 的信贷，以便进口商利用这项贷款，向出口国购买设备和支 付劳务费用，从而扩大出口国的出口水平。 买方信贷外汇贷款核算的科目：
买方信贷项下向国外银行的借入款，由总行集中开户，并 由总行负责偿还借入的本息。各分行对使用贷款的单位发放 买方信贷外汇贷款，由有关分行开户，并由负责按期收回贷 款的本息。其核算主要使用以下几个科目：
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（1）“买方信贷用款限额”科目，该科目用于核算由 总行对外签订协议确定买方信贷总额度。为表外科目
贷款的合同本金与实际支付的金额如存在差额时，还应按其 差额，借记或贷记“贷款—xx贷款—xxx（利息调整）”科 目。
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例：中国银行某分理处向某进出口公司发放短期贷款5000美元，
转入该进出口公司港币存款帐户，当日美元汇买价
USD1=CNY7.2631,港元汇卖价HKD1=CNY0.9621,编制会计分录
1、短期外汇贷款的发放
借款单位与银行订立借款合同，银行据以订立外汇贷款账 户和发放贷款。银行放款时，使用“贷款—短期外汇贷款” 科目核算。 银行办理转账时： （1）外汇贷款转入借款单位的存款账户时，编制会计分录为
借：贷款—短期外汇贷款—xxx （外币） 贷：吸收存款—xxx （外币）
（2)外汇贷款直接使用对外支付时，编制会计分录为： 借：贷款—短期外汇贷款—xxx （外币） 贷：存放同业—存放国外同业（外币）
第七章 外汇业务的核算
第四节 外汇贷款业务的核算
第八组
外汇贷款也称外汇放款，是商业银行利用各种信 用方式筹集的外汇资金以外币为单位对外放款的 业务。
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一、外汇贷款的种类
（一）、按外汇贷款期限划分： 短期外汇、中期外汇、长期外汇
（二）按外汇贷款资金来源不同划分 现汇贷款、买方信贷、银团贷款和转贷款
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（3）贷款货币与对外支付的货币不是同一种货币是， 则应通过套汇业务处理。编制会计分录为：
借：贷款—短期外汇贷款—xxx （外币）
贷：货币兑换(汇买价） （外币）
借：货币兑换（汇买价）
（外币）
贷：货币兑换（汇卖价） （外币）
借：货币兑换（汇卖价）
（外币）
贷：吸收存款—单位活期外汇存款—xxx （外币）
款—xxx（利息调整）”科目。
（1）借款人以原外汇存款还利息时，编制会计分录为：
借：吸收存款—活期外汇存款—xxx （外币）
贷：应收利息—xxx
（外币）
（2）借款人按合同规定将利息转入贷款本金时，编制会计分录：
借：贷款—短期外汇贷款—xxx （外币）
贷：应收利息—xxx
（外币）
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3、短期外汇贷款的收回
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买方信贷外汇贷款的账务处理
（1）对外签订信贷协议 总行根据有关的法规政策规定,统一对外 谈判签订买方信 贷总
协议,，也可由总行授权分行谈判签定。总行在签订具体协议时，应 通过“买方信贷用款限额” 表外科目进行控制，使用贷款时按使用 金额逐笔转销表外科目。
表外科目：收入：买方信贷用款限额