从内部控制角度谈企业舞弊的防范.

集美大学成人教育学院

毕业设计（论文）

题目从内部控制角度谈企业舞弊的防范

届：XXXX 专业：会计学

学生姓名：XXX 学号：XXXX

指导老师：XXX 职称：副教授

20XX年X 月XX 日

从内部控制角度谈企业舞弊的防范

【摘要】舞弊行为是近年来社会广泛关注的问题，企业经营失败、会计资讯失真及不守法经营等舞弊行为的发生在很大程度上都可归结为企业内部控制的缺失或失效。事实证明，一旦发生舞弊，将会给企业带来经济损失及名誉等负面影响，因此，了解舞弊的种种特征及其形成原因，分析内部控制的作用，对于防范舞弊，减少损失具有积极的意义。内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段，本文主要从控制环境、风险评估、控制活动三个内部控制要素入手谈企业舞弊的防范。

【关键词】内部控制舞弊防范

Talk About Enterprise Fraud Prevention Throuth Internal Control

【Abstract】In recent years, Fraud becomes a widespread concern problem。Business failure, accounting information distortion and illegal management mostly dued to the lack of internal control, to the invalidation of internal control. It proves that fraud will bring enterprises economic damage and the negative impact such as honor loss, therefore, it is positive for us to study features and origin of the fraud ,to analyse the effect of inter control. Internal control system is the product of the socio-economic development, it is an important part of the modern enterprise management. This article discuss the Fraud Prevention,throuth the three factors of the internal control: control environment,risk assessment, control activities

【key words】internal control fraud prevention

目录

引言 (1)

一、企业舞弊综述 (1)

（一）舞弊的含义及特征 (1)

（二）企业舞弊的种类及形成原因 (2)

二、内部控制与防范企业舞弊 (3)

（一）内部控制的作用 (4)

（二）建立有效可行的内部控制防范企业舞弊 (4)

三、防范企业舞弊，强化内部控制的总体应对思路 (5)

（一）从控制环境入手防范企业舞弊 (6)

（二）从风险评估角度防范企业舞弊 (7)

（三）从控制活动角度防范企业舞弊 (9)

结论 (11)

致谢语 (12)

参考文献 (13)

引言

随着经济全球化和我国社会主义市场经济的快速溶入，由于法律法规的不完善不及时，我国企业的舞弊案件频频发生，一些大案要案层出不穷，损失数额也触目惊心。因此，在舞弊现象如此普遍且严重的情况下，选用适当的防范舞弊的方法已成为社会广泛关注的问题。现代管理理论认为，内部控制是企业管理的中枢神经，它能够合理保证企业经营管理活动的可靠性、安全性、经济性、效益性和效果性。有效的内部控制虽不能保证企业消除所有的舞弊行为和决策失败，然而不良的内部控制却会导致企业的各种资源失控从而流失，产生舞弊行为。因此有效的内部控制是企业防范舞弊最基本的措施。

一、企业舞弊综述

舞弊已成为社会的一大顽症，威胁着社会活动的正常运行。企业的舞弊严重损害了企业的利益，加大了企业的经营风险。如何有效地预防舞弊，最大限度地控制舞弊给企业带来的风险，是现代企业管理中面临的一大课题。要有效地防范舞弊，首先只有先了解什么是舞弊，以及舞弊的种种特征，剖析舞弊的种类和成因，才能更好地防范舞弊。

（一）、舞弊的含义和特征

1、舞弊的含义

舞弊是指集团整体或个人在进行财务活动或从事行政活动时，为获得不当利益而实施的故意行为,包括各种不法活动和非法欺骗行径。舞弊的手段是欺骗,目的是获取非法利益,性质是违法或违规的。舞弊不同于差错,属于故意行为,一般较为隐蔽,迹象不明,难以被察觉。

2、舞弊的特征

随着经济全球化、商务电子化和管理信息化的快速发展，我国市场经济活动日趋复杂，舞弊呈现出以下新的特征：

（1）、舞弊行为人高素质化。从近年来所查处的舞弊案件情况看，舞弊行为人的高职

位、高智力、高学历化趋势明显；

（2）、舞弊技术高科技化。近年来，舞弊行为人大量使用高科技技术手段实施舞弊行为。例如利用仿真技术，所制造假发票和私刻的公章等足可达到以假乱真的程度，其所实施的报销业务，编造的虚假购销合同等，不经过周密而细致的审查，很难辨其真假；

（3）、手段更加隐蔽。利用高精尖技术所进行的凭证票据的挖补、涂改，几乎不留痕迹；利用政策、法律法规的空子和高科技技术手段实施舞弊行为，使得审计人员一般难以一眼识别真伪；

（4）、形式更加多样化。舞弊行为人不仅从诸如利用多头开户、出借账户、空头支票、盗用支票、不开发票、开白发票、开阴阳发票、私设小金库、白条抵库等等一系列传统的舞弊手段行事，还利用新的高科技技术和信息技术创造并发明了许多新的舞弊手段和舞弊形式；

（5）、领域更加广泛、复杂化。近几年来，各类不同性质的经济单位、经济实体、法人、自然人勾结窜通舞弊，甚至与审计人员合谋舞弊现象日益增多，使得舞弊情况更为复杂化。

（二）、企业舞弊的种类及形成原因

1、舞弊的种类

近年来，舞弊形式随着商业发展不断变化，推陈出新，舞弊者绞尽脑汁掩盖各种欺诈行为，给检查和防范工作带来了一定难度，归纳起来，舞弊主要有以下几种类型：（1）、按舞弊的工具可分为传统技术舞弊和信息技术舞弊。传统技术舞弊是指利用文字性手工技术造假或欺诈，提供虚假信息以达到舞弊目的。主要有“财务舞弊”、“政绩舞弊”等形式。信息技术舞弊是相对传统手工技术舞弊而言的，指利用现代化的信息技术手段，虚构或篡改数据等手段来达到舞弊目的，主要有“会计电算化舞弊”、“计算机程序舞弊”等形式；

（2）、按舞弊的结构可分为个体舞弊和集体舞弊。个体舞弊是指自然人出于某种目的，采用各种手段进行舞弊。集体舞弊是指群体舞弊，即参与的人数众多，分工明确。这种舞弊危害最大，而且往往由于取证困难而很难被发现；

（3）按舞弊的对象可分为管理舞弊和会计舞弊。管理舞弊是指组织最高管理当局进行的舞弊，这种舞弊往往隐蔽性大，难以被发现，后果的影响力也很大。会计舞弊是指会计主体为了实现其主观目的而恣意违背会计准则、践踏国家有关会计法律法规而制造虚假会