某公司成本管理系统的分类
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XXX有限公司成本管理培训
德信诚培训教材
交流提纲
XXX有限公司 第2页
XXX有限公司
目录
第一部分 成本的基本认识 1、成本概念 2、成本费用构成 3、成本的分类 4、现代成本管理系统的构成
第3页
XXX有限公司
成本概念
产品成本是工业企业在一定时间内为制造、销售一 定数量的产品所支出的费用总和。也就是产品再生产经营过程 中消耗的物化劳动的货币表现。从其经济实质看，成本是产品 价值的一部分：
确定代表性产品
对代表性产品进行 单位成本分析
成本构成排列分析
变动成本和固定成 本分析
一般对被咨询企业的成本构成现 状或单位成本比同行业先进水平 差距大的产品，应进一步做成本 项目排列分析。 从排列图中可以一目了然地找到 影响成本的主要因素是哪些，然 后深入现场，在调查分析的基础 上结合A、B、C分类法，抓住主 要矛盾，层层解剖，找出成本高 的主要原因，提出降低成本的具 体措施。
称不可控成本。
* 这样分类有利于分清成本的责任部门，进行成本控制和考核各 部门的工作业绩。
第9页
XXX有限公司
目录
第一部分 成本的基本认识 1、成本概念 2、成本费用构成 3、成本的分类 4、现代成本管理系统的构成
第10页
XXX有限公司
现代成本管理系统的构成
成本会计管理系统图
成本管理目标
制定成本计划
期间费用
营业费用 财务费用
不参与wenku.baidu.com本计算 直接计入当期损益
第6页
XXX有限公司
目录
第一部分 成本的基本认识 1、成本概念 2、成本费用构成 3、成本的分类 4、现代成本管理系统的构成
第7页
XXX有限公司
成本的分类（1）
按成本和业务 量的关系划分
变动成本
固定成本 半变动成本
固定成本是指其成本总 额不随产量的变动而变 动，在短期内相对稳定 的成本。但在单位成本 中是随产量的增加而减 少的。
产品价值W=C+V+M
产品价值 W
生产过程中消耗的生产资料的转移价值 C
活劳动新 创造的价值
以工资及其附加费等 分配给劳动者个人部分 V 以税金和利润的形式
上缴或企业留利 M
产品 成本
产品 价格
产品价值的货 币表现
第4页
XXX有限公司
目录
第一部分 成本的基本认识 1、成本概念 2、成本费用构成 3、成本的分类 4、现代成本管理系统的构成
❖ 分析单位成本水平升降变 化情况，运用比较法，分析本 企业近几年来（纵向）单位成 本的变动趋势。 ❖ 与同行业最有可比性企业 的先进水平（横向）进行比较
通过成本水平的纵向和横向 比较分析可提供成本水平方面 存在问题的线索，以便进行深 入分析。
第14页
成本管理咨询的入手点（1） ——成本水平分析
XXX有限公司
第5页
XXX有限公司
成本费用的构成
成本费用的分类很多企业中经常接触的是按经济用途的分类， 这是财务会计学传统的分类方法。在制造业中，成本按经济用途分 为生产成本和非生产成本两类。生产成本也称作制造成本，非生产 成本又称作期间费用。
直接材料
成本 费用
生产成本
直接人工 制造费用 管理费用
参与成本计算 构成产品制造成本
* 这样的分类对于企业成本的计划、分析和控制特别重要。掌握 其变动的规律，运用这个规律就能更好地为成本管理服务。
第8页
成本的分类（2）
XXX有限公司
按成本 责任划分
可控成本
在特定时期内，特定部门可以直接 影响其发生额的成本称可控成本。
不可控成本
反之，在一定时期内部门领导无权 或无法直接影响其发生额的成本，
执行成本计划
检查成本计划
成成 成 本本 本 预决 预 测策 算
成本事先控制
反馈
成 成成 本 本本 核 控责 算 制任
成
成
本
本
考
分
核
析
成本事中控制
成本事后控制
成本报告
反馈
上述各项成本管理职能是互相联系和互为补充 的。成本预测是成本决策的前提，成本决策是 成本预测的结果。成本预算是成本决策所确定 目标的具体化。成本控制是对成本预算的实施 过程进行全面监控，保证决策目标的实现。
在思想发动的基础上，修定了材料消耗定额，制定了“原材料领、 发制度”以及生产全过程的“材料消耗考核办法”等并认真贯彻执行。 经过十个月的努力，这次咨询方案收到了明显的效果：
❖材料利用率由74％提高到83％ ❖该厂在产品结构无明显变化的情况下，第二年的产量提高4.4％， 产值增长1.8％，虽有原材料涨价等不利因素，而利润却增长了 53.8％。
在多品种生产的企业选择, 从 ❖ 产量（产值） ❖ 销售收入 ❖ 利润 ❖ 对企业经济效益影响
较大的产品作为重点分析的对象。
变动成本和固定 成本分析
第13页
成本管理咨询的入手点（1） ——成本水平分析
XXX有限公司
确定代表性产品
对代表性产品进 行单位成本分析
成本构成排列分析
变动成本和固定 成本分析
第11页
目录
XXX有限公司
第二部分 成本管理咨询的入手点
1、成本水平分析
➢确定代表性产品 ➢对代表性产品进行单位成本分析 ➢成本构成排列分析 ➢变动成本和固定成本分析
2、盈亏分析
第12页
成本管理咨询的入手点（1） ——成本水平分析
XXX有限公司
确定代表性产品
对代表性产品进 行单位成本分析
成本构成排列分析
(1)没有原材料限额领、退料制度。投入生产的原材料从一开始就失去了控制； (2)生产过程中发生的废品损失等没有真实的统计，致使成本无法严格控制， 准确考核。
(3)无材料考核制度，对材料的节约与超用没有相应的奖罚办法。
第16页
XXX有限公司
在以上分析的基础上，咨询组在如何降低成本的改善方案中，重 点提了加强原材料消耗的控制，绘制了从投入到产出全过程图，并几 次组织咨询组部分人员进行回访，与厂领导、科室和车间中层干部一 起讨论研究，帮助拟定改善的具体措施和实施步骤。
第15页
XXX有限公司
例：我们咨询过的**单位，其成本构成见下图：
直接材料
65.4
100
直接人工
5.7
制造费用
28.9
合计
100
50 0 直接材料
制造费用
从图中可以明显地看到影响成本的主要因素是原材料消耗占产 品成本的65.4%，显然降低成本主要应首先从分析原材料消耗 定额的潜力入手，从原材料消耗定额看，该厂还是比较健全的， 但由于管理不善，实际生产过程中原材料消耗处于失控状态， 定额起不到准确考核与控制的目的。我们对该厂原材料消耗失 控的主要原因有三点:
其经济效益的提高主要是原材料消耗降低带来的。
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XXX有限公司 第2页
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第一部分 成本的基本认识 1、成本概念 2、成本费用构成 3、成本的分类 4、现代成本管理系统的构成
第3页
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成本概念
产品成本是工业企业在一定时间内为制造、销售一 定数量的产品所支出的费用总和。也就是产品再生产经营过程 中消耗的物化劳动的货币表现。从其经济实质看，成本是产品 价值的一部分：
确定代表性产品
对代表性产品进行 单位成本分析
成本构成排列分析
变动成本和固定成 本分析
一般对被咨询企业的成本构成现 状或单位成本比同行业先进水平 差距大的产品，应进一步做成本 项目排列分析。 从排列图中可以一目了然地找到 影响成本的主要因素是哪些，然 后深入现场，在调查分析的基础 上结合A、B、C分类法，抓住主 要矛盾，层层解剖，找出成本高 的主要原因，提出降低成本的具 体措施。
称不可控成本。
* 这样分类有利于分清成本的责任部门，进行成本控制和考核各 部门的工作业绩。
第9页
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第一部分 成本的基本认识 1、成本概念 2、成本费用构成 3、成本的分类 4、现代成本管理系统的构成
第10页
XXX有限公司
现代成本管理系统的构成
成本会计管理系统图
成本管理目标
制定成本计划
期间费用
营业费用 财务费用
不参与wenku.baidu.com本计算 直接计入当期损益
第6页
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第一部分 成本的基本认识 1、成本概念 2、成本费用构成 3、成本的分类 4、现代成本管理系统的构成
第7页
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成本的分类（1）
按成本和业务 量的关系划分
变动成本
固定成本 半变动成本
固定成本是指其成本总 额不随产量的变动而变 动，在短期内相对稳定 的成本。但在单位成本 中是随产量的增加而减 少的。
产品价值W=C+V+M
产品价值 W
生产过程中消耗的生产资料的转移价值 C
活劳动新 创造的价值
以工资及其附加费等 分配给劳动者个人部分 V 以税金和利润的形式
上缴或企业留利 M
产品 成本
产品 价格
产品价值的货 币表现
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第一部分 成本的基本认识 1、成本概念 2、成本费用构成 3、成本的分类 4、现代成本管理系统的构成
❖ 分析单位成本水平升降变 化情况，运用比较法，分析本 企业近几年来（纵向）单位成 本的变动趋势。 ❖ 与同行业最有可比性企业 的先进水平（横向）进行比较
通过成本水平的纵向和横向 比较分析可提供成本水平方面 存在问题的线索，以便进行深 入分析。
第14页
成本管理咨询的入手点（1） ——成本水平分析
XXX有限公司
第5页
XXX有限公司
成本费用的构成
成本费用的分类很多企业中经常接触的是按经济用途的分类， 这是财务会计学传统的分类方法。在制造业中，成本按经济用途分 为生产成本和非生产成本两类。生产成本也称作制造成本，非生产 成本又称作期间费用。
直接材料
成本 费用
生产成本
直接人工 制造费用 管理费用
参与成本计算 构成产品制造成本
* 这样的分类对于企业成本的计划、分析和控制特别重要。掌握 其变动的规律，运用这个规律就能更好地为成本管理服务。
第8页
成本的分类（2）
XXX有限公司
按成本 责任划分
可控成本
在特定时期内，特定部门可以直接 影响其发生额的成本称可控成本。
不可控成本
反之，在一定时期内部门领导无权 或无法直接影响其发生额的成本，
执行成本计划
检查成本计划
成成 成 本本 本 预决 预 测策 算
成本事先控制
反馈
成 成成 本 本本 核 控责 算 制任
成
成
本
本
考
分
核
析
成本事中控制
成本事后控制
成本报告
反馈
上述各项成本管理职能是互相联系和互为补充 的。成本预测是成本决策的前提，成本决策是 成本预测的结果。成本预算是成本决策所确定 目标的具体化。成本控制是对成本预算的实施 过程进行全面监控，保证决策目标的实现。
在思想发动的基础上，修定了材料消耗定额，制定了“原材料领、 发制度”以及生产全过程的“材料消耗考核办法”等并认真贯彻执行。 经过十个月的努力，这次咨询方案收到了明显的效果：
❖材料利用率由74％提高到83％ ❖该厂在产品结构无明显变化的情况下，第二年的产量提高4.4％， 产值增长1.8％，虽有原材料涨价等不利因素，而利润却增长了 53.8％。
在多品种生产的企业选择, 从 ❖ 产量（产值） ❖ 销售收入 ❖ 利润 ❖ 对企业经济效益影响
较大的产品作为重点分析的对象。
变动成本和固定 成本分析
第13页
成本管理咨询的入手点（1） ——成本水平分析
XXX有限公司
确定代表性产品
对代表性产品进 行单位成本分析
成本构成排列分析
变动成本和固定 成本分析
第11页
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第二部分 成本管理咨询的入手点
1、成本水平分析
➢确定代表性产品 ➢对代表性产品进行单位成本分析 ➢成本构成排列分析 ➢变动成本和固定成本分析
2、盈亏分析
第12页
成本管理咨询的入手点（1） ——成本水平分析
XXX有限公司
确定代表性产品
对代表性产品进 行单位成本分析
成本构成排列分析
(1)没有原材料限额领、退料制度。投入生产的原材料从一开始就失去了控制； (2)生产过程中发生的废品损失等没有真实的统计，致使成本无法严格控制， 准确考核。
(3)无材料考核制度，对材料的节约与超用没有相应的奖罚办法。
第16页
XXX有限公司
在以上分析的基础上，咨询组在如何降低成本的改善方案中，重 点提了加强原材料消耗的控制，绘制了从投入到产出全过程图，并几 次组织咨询组部分人员进行回访，与厂领导、科室和车间中层干部一 起讨论研究，帮助拟定改善的具体措施和实施步骤。
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例：我们咨询过的**单位，其成本构成见下图：
直接材料
65.4
100
直接人工
5.7
制造费用
28.9
合计
100
50 0 直接材料
制造费用
从图中可以明显地看到影响成本的主要因素是原材料消耗占产 品成本的65.4%，显然降低成本主要应首先从分析原材料消耗 定额的潜力入手，从原材料消耗定额看，该厂还是比较健全的， 但由于管理不善，实际生产过程中原材料消耗处于失控状态， 定额起不到准确考核与控制的目的。我们对该厂原材料消耗失 控的主要原因有三点:
其经济效益的提高主要是原材料消耗降低带来的。