第一章企业税收常识概述

『正确答案』C 『答案解析』选项A，车辆购置税由国税系统负责征收和管理；选项B，印花税统一 由地方税务系统负责征收和管理；选项D，自2009年1月1日起，新增企业所得税纳税 人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局管理；应缴纳营业税的企业，其 企业所得税由地税局管理。但是，银行，保险公司的企业所得税由国税局管理。
• 筹划分析：
• （1）该企业2014年纳税年度应当缴纳企业所得税：2000×25%＝500 （万元）
• （2）该企业2015年纳税年度应当缴纳企业所得税： 3000× 15%＝450 （万元）
• 可以看出，由于适用低所得税税率，2015年该企业的应纳税所得额比 上一年度高 1000万元，而应交所得税反而少交50万元（500-450）。
• 联系：当税法的某些规范与民法的规范基本 相同时，税法一般援引民法条款；当涉及到 税收征纳关系的问题时，一般应以税法的规 范为准则（如关联企业交易中转让定价的处 理）。
• 区别：民法的特点是平等、等价和有偿。税 法的调整方法要采用命令和服从的方法。其 特点是强制性、无偿性和固定性。
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四、税法的分类（掌握）
• （1）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为 税收基本法（我国目前没有）和税收普通法。
• （2）按照税法的职能作用的不同，可分为税收实 体法和税收程序法。
• （3）按照税法征税对象的不同，可分为：对流转 额课税的税法、对所得额课税的税法、对财产、 行为课税的税法、对资源课税的税法等。
• （4）按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分 为国内税法、国际税法、外国税法等。
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五、税法的地位及与其它法律的关系（理解）
• （一）税法的地位 • 性质是部门法 • （二）税法与其它法律的关系 • 1.税法与宪法的关系 • 税法是依据宪法的原则制定的 •
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• 2、税法与民法的关系
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• 三、税收执法权的划分
• （一）税款征收权
• 我国税收执法管理权限主要由国务院、地方主管 部门、少数民族自治区和经济特区等分别承担相 应的管理权限。
• 尤其注意涉外税收政策的调整权集中于国务院和 全国人大常委会，各地方不得自行制定涉外税收 的优惠措施。
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税收征管范围划分（重点）
• 与课税对象相关的两个基本概念：税目和税基（计 税依据）。
• 税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款 的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问 题，是对课税对象的量的规定。
• 计税依据的两种基本形态： 价值形态：以价值形态作为税基，即按征税对
象的货币价值计算，又称为从价计征。 物理形态：按征税对象的自然单位计算，属于
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分类
立法机关
形式
全国人大及其常委会正式 立法
法律
税收法律
全国人大及其常委会授权 立法
暂行条例
举例
《企业所得税法》、《个人所得税法》、 《税收征收管理法》
《增值税暂行条例》 《消费税暂行条例》 《营业税暂行条例》等
国务院——税收行政法规
《税收征收管Байду номын сангаас法实施细则》、《房产
条例、暂行 税暂行条例》等
配的一般分配。 – ③征税的目的是满足社会公共需要。 – ④税收具有无偿性（关键特征）、强制性和固定性
的形式特征。其中：无偿性是核心，强制性是保障， 固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。
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• （二）税法
• 国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征 纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总 称。
• 中央政府与地方政府税收收入划分（掌握，尤其是有 比例划分的内容）
（1）中央政府固定收入包括：消费税（含进口环节海关 代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口 环节增值税等。
（2）地方政府固定收入包括： 城镇土地使用税、耕地 占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税。
（3）中央政府与地方政府共享收入包括——4大税3小税：
• 一、我国现行税法体系的内容 • 我国现行税法体系是由税收实体法和税收征收管理法律
制度构成。 • 我国税收实体法的类别与划分 • 1.流转税包括增值税、消费税、营业税和关税。
2.资源税包括资源税、土地增值税和城镇土地使用税。 3.所得税包括企业所得税、个人所得税。 4.特定目的税包括城市维护建设税、车辆购置税、耕 地占用税和烟叶税。 5.财产和行为税包括房产税、车船税、印花税、契税 • “双主体”国家
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第二节 我国税收的立法原则
• 从实际出发的原则 • 公平原则 • 民主决策的原则 • 原则性与灵活性相结合的原则 • 法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合
的原则
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第三节 我国税收立法、税法调整与实施
• 一、税收立法 • （一）税收立法机关 （掌握） • （二）税收立法程序 （了解） • 1．提议阶段 • 2．审议阶段 • 3．通过和公布阶段
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• （六）纳税环节
• 主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流 转过程中应当缴纳税款的环节。分为一次课征 （消费税、资源税）与多次课征（增值税等）。
• （七）纳税期限
• 具有包括：纳税义务发生时间、纳税期限、缴库 时限。
• （八）其他 • 纳税地点、减税免税、罚则、附则
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• 3、税法与刑法的关系 区别：违法不一定犯罪，如偷税行为与偷税 罪（逃避缴纳税款罪）。
• 4、税法与行政法的关系 联系：税法具有行政法的一般特性
区别：①税法具有经济分配的性质，并且经 济利益由纳税人向国家无偿单方面转移，这 是一般行政法所不具备的。
②行政法大多为授权性法规，税法则是 一种义务性法规。
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三、税法的构成要素
• （一）纳税人（重点）——who • 即纳税主体，主要是指一切履行纳税义务的
法人、自然人和其它组织。 • 另外两个有联系的概念： • 代扣代缴义务人（联系个人所得税） • 代收代缴义务人（联系消费税）
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• （二）征税对象（重点）——what
• 即纳税客体，是区分不同税种的主要标志
从量计征的方法。
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• （三）税目 • 税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税
项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界 定。 • （四）税率（重点） • 计算税额的尺度、衡量税负轻重与否的重要标志 • 我国税率分为： • 比例税率：增值税、营业税、城市维护建设税、所 得税等 • 超额累进税率：个人所得税 • 定额税率：资源税、城镇土地使用税、车船税等 • 超率累进税率：土地增值税
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第五节 我国税收管理体制 （了解）
• 一、税收管理体制
• 在各级国家机构之间划分税权的制度。分为纵向划 分和横向划分。
• 二、税收立法权的划分
• 一是中央税、共享税以及全国统一实行的地方税的 立法权集中在中央。
• 二是依法赋予地方适当的地方税收立法权。但地方 性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省 级立法机关授权同级政府，不能层层下放。
增值税、营业税和城市维护建设税（各银行总行、各保 险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地 方政府）、企业所得税、个人所得税、资源税（海洋 石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政 府）、证券交易的印花税。
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• （二）税务检查权：经常性检查与特别调查（行政调 查与刑事调查）
• C.关系。权利主体双方的法律地位平等， 但双方的权利与义务并不对等，税收法律的 保护对权利主体双方又是对等的。
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• ②权利客体：即征税对象，是税收法律关系 主体的权利、义务所共同指向的对象。
• ③税收法律关系的内容：即权利主体所享有 的权利和所应承担的义务，是税收法律关系 中最实质的东西。
• 筹划操作：
• 由于2014年纳税年度的企业所得税税率高于2015年的税率，因此，可 以考虑将2014年纳税年度的部分收入转移到2015年度取得，而将2015 年纳税年度的某些开支提前到2014年度进行。
• 本章概述
• 本章介绍了税法的概念、作用、地位，立法 的基本原则，以及我国现行税法体系。
• 重点与难点
第一章 中国税制概况
案例 企业所得税
• 某企业2014年纳税年度的应纳税所得额为2000万元，适用的企业所得 税税率为25%，该企业在2015年纳税年度被认定为高新技术企业，应 纳税所得额为3000万元，适用的企业所得税税率为15%。请计算该企 业在2014年和2015年应当缴纳的企业所得税税款，并提出纳税筹划方 案。
税收法规 地方人大（目前只有海南 条例、实施
省、民族自治区）——税 细则 收地方性法规
——
财政部、税务总局、海关 总署——税收部门规章
《增值税暂行条例实施细则》、《税收 代理试行办法》等
税收规章
办法、规则、 规定
省级地方政府——税收地 方规章
《房产税暂行条例实施细则》等
第四节 我国现行税法体系（掌握）
权利主体
税务机关 纳税人
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税法关系的内容
权利
义务
依法征税、税务检查、 税务处罚
税务宣传、税务咨询、 税款入库、受理税收争 议
多缴税款退还、延期纳 税务登记、纳税申报、
税、减免税、税务复议 接受税务检查、缴纳税
与诉讼
款
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• （二）税收法律关系的产生、变更与消灭