专项扣除培训PPT课件
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
1、扣除范围和标准
（1）扣除范围
纳税人本人或配偶在纳税人的主要工作城市没有住 房，而在主要工作城市租赁住房发生的租金支出。
2、扣除方式
个人接受同一学历教育事项，符合规定扣除条件的， 该项教育支出可以由其父母按照子女教育支出扣除， 也可以由本人按照继续教育支出扣除，但不得同时 扣除。
3、扣除凭证
扣除时，不需要另行提供资料。居民纳税人应留存 继续教育或职业资格证书，留存财政部门有关继续 教育收费财政票据，以备税务机关核查。
1、扣除范围和标准
（1）扣除范围
纳税人接受学历（学位）教育的支出。在学历教育期间按 照每月400元（每年4800元）定额扣除。学历（学位）继续教 育：入学的当月至教育结束的当月，同一学历（学位）继续教 育的扣除期限最长不能超过48个月。
纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职 业资格继续教育支出，在取得相关证书的年度，按照每年 3600元定额扣除。
个人所得税专项附加扣除办法
TEAM WORK
1
CONTENTS
01
办理途径
02
03
04
专项附加扣除项目 税率表及案例 个人所得税APP
操作说明
2
来自百度文库
一、 个人所得税专项附 加扣除办理途径
3
自2019年1月1日起实施
1、在纳税人本年度综合所得应纳 税所得额中扣除，本年度扣除不完 的，不得结转以后年度扣除。
3、扣除凭证：
在中国境内接受教育的，扣除时，不需要另行提供资料； 在中国境外接受教育的，纳税人应该留存境外学校录取通知 书、留学签证等相关教育的证明资料。
4、特别提示：
因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施 教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。
12
（二）继续教育专项附加扣除
2、遵循公平合理、简便易行、切 实减负、改善民生的原则。
3、根据教育、住房、医疗等民生 支出变化情况，适时调整专项附 加扣除范围和标准。
4
专项附加扣除政策的办理途径 日常由单位发工资时按月预扣税款时办理 次年3月1日至6月30日自行汇算清缴申报办理
5
（一）由单位按月预扣税款时办理
除大病医疗以外，子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房 租金、继续教育，纳税人可以选择在单位发放工资薪金时，按月享 受专项附加扣除政策。
9
（1）子女教育 （2）继续教育 （3）大病医疗
（4）住房贷款利息或者 住房租金
（5）赡养老人支出
10
（一）子女教育专项附加扣除
1、扣除范围和标准： （1）扣除范围
纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出。 学前教育包括年满3岁的当月至小学入学前一个月教育。 学历教育包括义务教育（小学和初中教育）、高中阶段 教育（普通高中、中等职业教育、技工教育）、高等教 育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教 育）。
（2）扣除标准和方法
按照每个子女每月1000元（每年12000元）的标准定额扣除。
11
2、扣除方式：
受教育子女的父母分别按照扣除标准的50%扣除；经父母约 定，也可以选择由其中一方按扣除标准100%扣除。具体扣除 方式在一个纳税年度内不得变更。 父母：生父母、继父母、养父母。 子女：婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女。父母之外 的其他人担任未成年人的监护人的，比照本办法规定执行。
16
（四）住房贷款利息专项附加扣除
1、扣除范围和标准
（1）扣除范围
纳税人本人或配偶使用商业银行或住房公积金个人 住房贷款为本人或其配偶购买住房，发生的首套住房 贷款利息支出并在偿还贷款期间。
（2）扣除标准
在偿还贷款期间，可以按照每月1000元（每年 12000元）标准定额扣除。
2、扣除方式
经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体 扣除方式在一个纳税年度内不得变更。
（1）大病医疗专项附加扣除由纳税人办理汇算清缴时 扣除。 （2）纳税人发生的大病医疗支出由纳税人本人扣除。
15
3、扣除凭证
医疗服务收费相关票据原件（或复印件）。
4、核实途径
税务机关通过与医疗保障部门交换有关个人负担的 医药费用信息核实纳税人发生大病医疗支出专项附 加扣除信息。
5、注意事项
纳税人应当留存医疗服务收费相关票据原件（或复 印件），以备税务机关核查。
14
（三）大病医疗专项附加扣除
1、扣除范围和标准
（1）扣除范围
一个纳税年度内，在社会医疗保险管理信息系统记 录的（包括医保目录范围内的自付部分和医保目录范 围外的自费部分）由个人负担超过15000元的医药费用 支出部分。
（2）扣除标准
大病医疗支出，可以按照每年80000元标准限额据实 扣除。
2、扣除方式
7
（三）补扣措施
一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以 致在单位预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足额享受扣除的， 大家可以在当年剩余月份内向单位申请补充扣除，也可以在次年3月1日 至6月30日内，向汇缴地主管税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除。
8
二、个人所得税专项 附加扣除项目
首次享受时，纳税人填报《个人所得税专项附加扣除信息表》 给任职受雇单位，单位在每个月发放工资时，为大家办理专项附加 扣除。
6
（二）自行办理申报
一般有以下情形之一，可选择在次年3月1日至6月30日内，自行向 汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除：
①不愿意将相关专项附加扣除信息报送给任职受雇单位的； ②没有工资、薪金所得，但有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所 得的； ③有大病医疗支出项目的； ④纳税年度内未足额享受专项附加扣除的其他情形。
17
3、扣除凭证
住房贷款合同、贷款还款支出凭证。
4、注意事项
（1）非首套住房贷款利息支出，纳税人不得扣除。纳 税人只能享受一套首套住房贷款利息扣除。、 一个人一辈子只能享受一次“首套住房贷款利息支出”
（2）纳税人及其配偶不得同时分别享受住房贷款利息 专项附加扣除和住房租金专项附加扣除。
18
（五）住房租金专项附加扣除
（2）扣除标准
在学历（学位）教育期间按照每月400元（每年4800元）定 额扣除。
纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职 业资格继续教育支出，在取得相关证书载明的发证（批准）日 期的所属年度，按照每年3600元定额扣除。（专扣政策从 2019年1月1日开始实施，该证书应当为2019年后取得） 13
（1）扣除范围
纳税人本人或配偶在纳税人的主要工作城市没有住 房，而在主要工作城市租赁住房发生的租金支出。
2、扣除方式
个人接受同一学历教育事项，符合规定扣除条件的， 该项教育支出可以由其父母按照子女教育支出扣除， 也可以由本人按照继续教育支出扣除，但不得同时 扣除。
3、扣除凭证
扣除时，不需要另行提供资料。居民纳税人应留存 继续教育或职业资格证书，留存财政部门有关继续 教育收费财政票据，以备税务机关核查。
1、扣除范围和标准
（1）扣除范围
纳税人接受学历（学位）教育的支出。在学历教育期间按 照每月400元（每年4800元）定额扣除。学历（学位）继续教 育：入学的当月至教育结束的当月，同一学历（学位）继续教 育的扣除期限最长不能超过48个月。
纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职 业资格继续教育支出，在取得相关证书的年度，按照每年 3600元定额扣除。
个人所得税专项附加扣除办法
TEAM WORK
1
CONTENTS
01
办理途径
02
03
04
专项附加扣除项目 税率表及案例 个人所得税APP
操作说明
2
来自百度文库
一、 个人所得税专项附 加扣除办理途径
3
自2019年1月1日起实施
1、在纳税人本年度综合所得应纳 税所得额中扣除，本年度扣除不完 的，不得结转以后年度扣除。
3、扣除凭证：
在中国境内接受教育的，扣除时，不需要另行提供资料； 在中国境外接受教育的，纳税人应该留存境外学校录取通知 书、留学签证等相关教育的证明资料。
4、特别提示：
因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施 教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。
12
（二）继续教育专项附加扣除
2、遵循公平合理、简便易行、切 实减负、改善民生的原则。
3、根据教育、住房、医疗等民生 支出变化情况，适时调整专项附 加扣除范围和标准。
4
专项附加扣除政策的办理途径 日常由单位发工资时按月预扣税款时办理 次年3月1日至6月30日自行汇算清缴申报办理
5
（一）由单位按月预扣税款时办理
除大病医疗以外，子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房 租金、继续教育，纳税人可以选择在单位发放工资薪金时，按月享 受专项附加扣除政策。
9
（1）子女教育 （2）继续教育 （3）大病医疗
（4）住房贷款利息或者 住房租金
（5）赡养老人支出
10
（一）子女教育专项附加扣除
1、扣除范围和标准： （1）扣除范围
纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出。 学前教育包括年满3岁的当月至小学入学前一个月教育。 学历教育包括义务教育（小学和初中教育）、高中阶段 教育（普通高中、中等职业教育、技工教育）、高等教 育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教 育）。
（2）扣除标准和方法
按照每个子女每月1000元（每年12000元）的标准定额扣除。
11
2、扣除方式：
受教育子女的父母分别按照扣除标准的50%扣除；经父母约 定，也可以选择由其中一方按扣除标准100%扣除。具体扣除 方式在一个纳税年度内不得变更。 父母：生父母、继父母、养父母。 子女：婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女。父母之外 的其他人担任未成年人的监护人的，比照本办法规定执行。
16
（四）住房贷款利息专项附加扣除
1、扣除范围和标准
（1）扣除范围
纳税人本人或配偶使用商业银行或住房公积金个人 住房贷款为本人或其配偶购买住房，发生的首套住房 贷款利息支出并在偿还贷款期间。
（2）扣除标准
在偿还贷款期间，可以按照每月1000元（每年 12000元）标准定额扣除。
2、扣除方式
经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体 扣除方式在一个纳税年度内不得变更。
（1）大病医疗专项附加扣除由纳税人办理汇算清缴时 扣除。 （2）纳税人发生的大病医疗支出由纳税人本人扣除。
15
3、扣除凭证
医疗服务收费相关票据原件（或复印件）。
4、核实途径
税务机关通过与医疗保障部门交换有关个人负担的 医药费用信息核实纳税人发生大病医疗支出专项附 加扣除信息。
5、注意事项
纳税人应当留存医疗服务收费相关票据原件（或复 印件），以备税务机关核查。
14
（三）大病医疗专项附加扣除
1、扣除范围和标准
（1）扣除范围
一个纳税年度内，在社会医疗保险管理信息系统记 录的（包括医保目录范围内的自付部分和医保目录范 围外的自费部分）由个人负担超过15000元的医药费用 支出部分。
（2）扣除标准
大病医疗支出，可以按照每年80000元标准限额据实 扣除。
2、扣除方式
7
（三）补扣措施
一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以 致在单位预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足额享受扣除的， 大家可以在当年剩余月份内向单位申请补充扣除，也可以在次年3月1日 至6月30日内，向汇缴地主管税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除。
8
二、个人所得税专项 附加扣除项目
首次享受时，纳税人填报《个人所得税专项附加扣除信息表》 给任职受雇单位，单位在每个月发放工资时，为大家办理专项附加 扣除。
6
（二）自行办理申报
一般有以下情形之一，可选择在次年3月1日至6月30日内，自行向 汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除：
①不愿意将相关专项附加扣除信息报送给任职受雇单位的； ②没有工资、薪金所得，但有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所 得的； ③有大病医疗支出项目的； ④纳税年度内未足额享受专项附加扣除的其他情形。
17
3、扣除凭证
住房贷款合同、贷款还款支出凭证。
4、注意事项
（1）非首套住房贷款利息支出，纳税人不得扣除。纳 税人只能享受一套首套住房贷款利息扣除。、 一个人一辈子只能享受一次“首套住房贷款利息支出”
（2）纳税人及其配偶不得同时分别享受住房贷款利息 专项附加扣除和住房租金专项附加扣除。
18
（五）住房租金专项附加扣除
（2）扣除标准
在学历（学位）教育期间按照每月400元（每年4800元）定 额扣除。
纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职 业资格继续教育支出，在取得相关证书载明的发证（批准）日 期的所属年度，按照每年3600元定额扣除。（专扣政策从 2019年1月1日开始实施，该证书应当为2019年后取得） 13