会计账簿的意义、登记与规则(ppt 38页)实用资料

3.卡片式账簿 固定资产明细账一般采用卡片 式账簿
(三)账簿按其所使用账页的格式分类
可分三栏式账簿、多栏式账簿、数 量金额式账簿、横线登记式账簿等。
1.三栏式账簿 设有“借方” 、“贷 方” 、“余额”三栏。适用于只需进行 金额核算的经济业务，如总分类账以及 应收账款、应付账款等明细分类账就采 用这种形式。
总分类账一般采用订本式账簿，账页格式会 因所采用的记账方法和会计核算形式的不同而不 同，但一般多采用三栏式。三栏式总账除一般账 簿应具有的日期、凭证编号和摘要外，其金额栏 分设“借方” 、“贷方” 、“余额”三栏。格 式见P215。
凭证栏:根据登账的记账凭证的种类和编号填 列。
摘要栏:简要说明经济业务的内容，一般根据 凭证中的摘要登记。
收入栏:
付出栏:
(3)逐笔序时登记，做到日清月结。
(二)银行存款日记账的设置与登记方法
是用来逐日逐笔反映银行存款的收入、付 出和结余情况的特种日记账。它是由出纳人员 根据审核无误的银行存款收付款凭证，以及有 关的现金付款凭证，按照经济业务发生的时间 顺序，逐日逐笔登记的。
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三、会计账簿的基本内容
会计账簿主要是由具有一定格式、相 互联系的账页所组成，簿籍是账簿的外观 形式，而账户记录是账簿的主要内容.账 簿的基本内容包括:
1.封面。 2.扉页。 3.账页。
四、会计账簿的种类
(一)账簿按其用途不同分类
可以分为序时账簿、分类账簿和备查 账簿。
1.序时账簿 也称日记账，是指按照 经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐 笔登记经济业务的账簿。序时账簿有两 种：一种是用来登记全部经济业务完成 情况的账簿，叫普通日记账；另一种是 用来登记某一类经济业务完成情况的账 簿，叫特种日记账.现在应用比较多的是 特种日记账，如现金日记账和银行存款 日记账。
2.分类账簿 是对全部经济业务进行分类登 记的账簿。按反映内容的详细程度不同，可 分为总分类账簿和明细分类账簿。
(1)总分类账簿 简称总账，是根据总分类科 目设置的，用以分类登记全部经济业务，提 供各种资产、负债、所有者权益等总括核算 资料的分类账簿。
(2)明细分类账簿 简称明细账，是根据明细 科目设置的，用以分类登记某一类经济业务， 提供各种资产、负债、所有者权益等明细核 算资料的分类账簿。
3.备查账簿 是对某些在日记账和分类账等主 要账簿中未能记载的事项，或记载不全的经济 业务进行补充登记的账簿。也称辅助账簿。如 租入固定资产登记簿、代销商品登记簿等。
(二)账簿按其外表形式分类
可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。
1.订本式账簿 总账和日记账一般采用订本式账 簿 优缺点
2.活页式账簿 明细分类账一般采用活页式账簿
现金日记账一般采用订本式账簿，其账页 格式有三栏式和多栏式两种。
1.三栏式现金日记账的格式与登记 P213
2.多栏式现金日记账的格式与登记 P213 214
现金日记账应由出纳人员负责登记。登记要求
和方法如下:
(1)根据审核无误的收、付款凭证登记。
(2)所记载的经济业务内容必须和记账凭证相一 致。
日期栏:根据记账凭证的日期填写。
第七章 会计账簿
第一节 会计账簿的意义与种类 第二节 账簿的设置与登记 第三节 会计账簿的规则 第四节 对账与结账
第一节 会计账簿的意义与种类
一、会计账簿的概念 ～称账簿，是由具有一定格式、相互联
系的账页所组成，用来连续、系统、完整地 记录一个企业、行政事业等单位经济业务的 簿籍。 二、会计账簿的意义 1.为经营管理提供全面、系统的会计信息。 2.保证财产物资的安全、完整。 3.是进行会计分析和经营成果考核的依据。 4.为编制会计报表和进行会计检查提供依据。
2.多栏式账簿 它的基本结构也采用“借 方” 、“贷方” 、“余额”三栏，但根 据所要反映的经济业务的特点和对会计资 料的分析要求，在借方或贷方栏目下面再 分别设置若干专栏，以详细具体地记载某 一类经济业务的活动情况。它一般适用于 需要进行分项目反映的经济业务，如制造 费用、管理费用、生产成本、本年利润等 明细分类账就采用多栏式账簿。
(一)现金日记账的设置与登记方法
现金日记账是用来逐日逐笔反映库存现金 收入、付出及结余情况的特种日记账。它是由 出纳人员根据审核无误的现金收(付)款凭证及 有关银行存款付款凭证，按照经济业务发生的 时间顺序，逐日逐笔序时登记的。一般是指现 金收付日记账，如进一步细分，可分为“现金 收入日记账”、“现金付出日记账”。
第二节 账簿的设置与登记
账簿的设置包括确定账簿的种类、数量、名 称、账页格式、反映的经济内容及登记方法等。 各单位应根据经济业务的特点和管理的要求， 遵循账簿设置的原则进行设置账簿。 一、日记账的设置与登记
日记账即序时账，是用来序时地记录和反 映全部或某一类经济业务发生和完成情况的账 簿。日记账一般分为普通日记账和特种日记账 两种。现金和银行存款日记账是最常用的两种 特种日记账。
同现金日记账一样，银行存款日记账通常 采用订本式账簿，其账页格式也有三栏式和多 栏式两种。见P203
银行存款日记账应按存款种类分别设置， 其登记方法和要求与现金日记账基本相同。
二、分类账的设置与登记
(一)总分类账的设置与登记方法
总分类账简称总账，是根据总分类科目开设 的，用以总括、全面、分类记录全部经济业务的 账簿。任何单位都要按照规定的一级会计科目和 本单位经济活动实际情况开设总账。
3.数量金额式账簿 是指由数量金额式账 页组成的账簿。它的基本结构也采用“借 方” 、“贷方” 、“余额”三栏，但在 每栏下面再分别设置“数量” 、“单 价”、“金额”三个小栏目，它适用于既 需要进行金额核算又需要进行数量核算的 经济业务，如库存商品、原材料等明细分 类账就采用数量金额式账簿。
4.横线登记式账簿 是指全部由横线登记 式账页组成的账簿。它的基本结构是在同 一张账页的同一行，记录某一项经济业务 从发生到结束的有关内容。它一般适用于 需要逐笔进行登记的经济业务，可以对照 反映一项经济业务的来龙去脉。也称“平 行式账簿” 。如在途物资、其他应收款 账户就可采用“平行式账簿” 。