担保企业会计核算办法

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担保企业会计核算办法

70 4402 分担保费支出 71 4411 利息支出 72 4421 手续费支出 73 4431 营业税金及附加 74 4451 其他业务支出 75 4501 营业费用 76 4601 营业外支出 77 4701 资产减值损失 78 4801 所得税 79 4901 以前年度损益调整五、表外科目 80 5101 代管担保基金附注：企业可以根据实际需要增设下列会计科目： 1.企业内部各部门周转使用的备用金，可以增设“1191备用金”科目。 2.企业未作为固定资产管理的工具、器具等，可以增设“1281低值易耗品”科目。 3.企业进行建筑工程、安装工程、技术改造工程的，可以增设“1506在建工程”和“1508在建工程减值准备”科目。
34 2101 短期借款 35 2121 应付分担保账款 36 2122 应付手续费 37 2131 预收担保费 38 2141 存入担保保证金 39 2142 存入分担保保证金 40 2151 应付工资 41 2153 应付福利费 42 2161 应付股利 43 2171 应交税金及附加 44 2181 其他应付款 45 2191 预提费用 46 2192 担保赔偿准备 47 2193 未到期责任准备 48 2201 待转资产价值 49 2211 预计负债 50 2301 长期借款 51 2311 应付债券 52 2321 长期应付款 53 2331 专项应付款三、所有者权益类 54 3101 实收资本（或股本） 55 3111 资本公积 56 3121 一般风险准备 57 3122 盈余公积 58 3131 本年利润 59 3141 利润分配 60 3151 担保扶持基金四、损益类 61 4101 担保费收入 62 4102 手续费收入 63 4103 利息收入 64 4104 评审费收入 65 4105 追偿收入 66 4109 其他业务收入 67 4201 投资收益 68 4301 营业外收入 69 4401 担保赔偿支出

担保企业会计核算办法

担保企业会计核算方法

1. 引言

担保企业是指为他人提供担保的企业，其核心业务是为他人提供资

金和信用支持。担保企业的会计核算方法对于监管部门和投资者具有

重要意义，能够提供相关信息，帮助评估担保企业的经营状况和风险。

2. 会计核算的根本要求

担保企业在进行会计核算时，应遵循以下根本要求：- 会计准确性：准确记录和报告各项经济业务，确保会计数据的真实、准确和完整。 - 会计标准性：按照国家相关会计准那么和规定进行会计核算，确保会

计处理符合法律法规和标准要求。 - 会计时效性：及时记录和报告各项经济业务，反映企业最新的经营状况和财务状况。 - 会计可比性：确保会计数据可比拟，便于投资者和监管部门对不同担保企业进行比拟和

评估。

3. 担保企业会计核算的主要内容

担保企业的会计核算主要包括以下内容： - 资产负债表：反映担保

企业的资产和负债状况，包括担保资产、各类应收款项、存货、投资等。 - 损益表：反映担保企业的经营收入、经营本钱、税金及附加、利润等。 - 现金流量表：反映担保企业的现金流入和流出情况，包括经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量。 - 股东权益变动表：反映担保企业股东权益的变动情况，包括各类股本、利润分配、盈余公积等。

4. 担保企业会计核算的特点

担保企业的会计核算具有一些特点： - 风险性：担保企业的核心业

务是为他人提供担保效劳，涉及风险较大。会计核算应准确反映这些

风险，包括担保风险准备金的计提。 - 长期性：担保企业的担保业务通常是长期的，会计核算也需反映长期担保业务的影响。 - 多元性：担保企业可能有多种业务，如信用担保、保函担保等，会计核算应根据不

担保企业会计核算办法

三、企业收到现金时，借记本科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记本科目。
四、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。
有外币现金的企业，应当分别以人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
六、本科目期末借方余额，反映企业实际持有的库存现金。
1002银行存款
一、本科目核算企业存入银行或其他非银行金融机构的各种存款。
二、企业收到的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行；一切支出，除规定可用现金支付的以外，应按现行有关规定，通过银行办理转账结算。
三、企业将款项存入银行或其他非银行金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出款项时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。
二、本办法适用于按照规定程序，经批准在中华人民共和国境内设立的担保企业（以下简称“企业”）。其他类型的担保机构，比照本办法执行。
三、企业应按照《金融企业会计制度》规定的一般原则和本办法的要求，进行会计核算。在不违背《金融企业会计制度》和本办法规定的前提下，可结合本企业的具体情况，制定适合本企业的具体核算办法。
20 1402长期债权投资
21 1405长期投资减值准备
22 1501固定资产
23 1502累计折旧

担保企业会计核算办法

（2005年11月9日财会[2005]17号）

国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、筹划单列市财务厅（局），新疆临盆扶植兵团财务局，有关中心治理企业：

为规范担保企业的管帐核算，真实、完全地反应担保企业的财务状况和经营成果，依照《中华人平易近共和国管帐法》、《金融企业管帐轨制》及国度其他有关司法和律例，我部制订了《担保企业管帐核算方法》，现予印发，于2006年1月1日起在所有担保企业施行。

履行中有何问题，请及时反馈我部。

附件：担保企业管帐核算方法

附件：

担保企业管帐核算方法

第一章总则

一、为了规范担保企业的管帐核算，真实、完全地供给管帐信息，依照《中华人平易近共和国管帐法》、《企业财务管帐申报条例》、《金融企业管帐轨制》及国度其他有关司法、律例，制订本方法。

二、本方法有用于按照规定法度榜样，经赞成在中华人平易近共和国境内设立的担保企业（以下简称“企业”）。其他类型的担保机构，比照本方法履行。

三、企业应按照《金融企业管帐轨制》规定的一样原则和本方法的要求，进行管帐核算。在不违抗《金融企业管帐轨制》和本方律例定的前提下，可结合本企业的具体情形，制订合适本企业的具体核算方法。

四、本方法同一规定管帐科目编号，以便于编制管帐凭证，挂号账簿，查阅账目，实施管帐电算化。企业不得随便打乱重编。某些管帐科目之间留有空号，供增设管帐科目之用。

五、企业应按本方法的规定设置和应用管帐科目。在不阻碍管帐核算要乞降管帐报表指标汇总，以及对外供给同一的财务管帐申报的前提下，能够依照实际情形自行增设、削减或归并某些管帐科目。

担保企业会计核算操作实务资产负债及所有者权益部分

人实施依法追偿，仍然不能收回的代偿债权；
（4）被担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散，但已停止经营活动，被工商管
理部门依法吊销营业执照，终止法人资格，担保机构对被担保人和反担保人实施依
法追偿，仍然不能收回的代偿债权；
（5）经法院对被担保人和反担保人强制执行，被担保人和反担保人均无财产可
执行，法院裁定终结后，仍然不能收回的代偿债权；
贷：担保赔偿准备300，000
提取后，担保赔偿准备余额为500＋150－150＝500万元，一般风险准备余额
为100万元，两项合计占担保责任余额的比例为：600÷15000＝4％，低于10％。
担保赔偿准备期初余额 500 1-12月提取120
2月代偿确认100 12月确认损失50 12月补提 30
59、会计处理比较
年度 03 （初） 04
05
提ห้องสมุดไป่ตู้ 100
200
150
转回
0 100
200
提转差 100
100
-50
1) 以04年为例，按“提转差”的办法：
借：提存未到期责任准备200
贷：未到期责任准备200
借：未到期责任准备100
贷：转回未到期责任准备100
期末结转：借：本年利润200
融资产五级分类标准划分计提：正常类不计提；关注
类计提2%；次级类计提25%；可疑类计提50%；损失

担保企业会计核算办法

3、分期收款
一次确认通过应收担保费核算收不回来计入坏账损失
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担保企业会计核算办法
4、综合授信担保以及最高额担保
分为两种情况：
1）综合授信担保以及最高额担保项下每笔放款后确认担保时予以确认相应收入。
2）担保产品为银行授信额度，担保客户有权在指定时间内无条件地向银行提取贷款，在此情况下，银行批出受信额度当天，担保企业便开始承担不可撤回的担保责任，则应确认其担保费入。
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担保企业会计核算办法
一、收入及分类
• 收入的分类
⑴、担保费收入，是指企业承担担保风险而按合同规定向被担保人收取的款项。包括担保费收入、分担保费收入。
⑵、手续费收入，是指企业进行各项业务收取的手续费收入。
⑶评审费收入，是指企业对被担保人的资信和担保资金使用项目进行调查、评审而按合同规定向被担保人收取的评审费收入。
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担保企业会计核算办法
3、代偿及追偿
• 代偿是担保公司履行义务和尽责的表现 • 代偿可以提升担保公司的社会信用能力 • 代偿是担保公司经营的一种手段
• 代偿的三种分类
服务性代偿追偿性代偿诉讼性代偿
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担保企业会计核算办法
3、代偿及追偿
• 追偿＜代偿本息+追偿费用
追偿回来的部分冲应收代偿款、担保赔偿准备

担保企业会计核算办法

34 2101 短期借款 35 2121 应付分担保账款 36 2122 应付手续费 37 2131 预收担保费 38 2141 存入担保保证金 39 2142 存入分担保保证金 40 2151 应付工资 41 2153 应付福利费 42 2161 应付股利 43 2171 应交税金及附加 44 2181 其他应付款 45 2191 预提费用 46 2192 担保赔偿准备 47 2193 未到期责任准备 48 2201 待转资产价值 49 2211 预计负债 50 2301 长期借款 51 2311 应付债券 52 2321 长期应付款 53 2331 专项应付款三、所有者权益类 54 3101 实收资本（或股本） 55 3111 资本公积 56 3121 一般风险准备 57 3122 盈余公积 58 3131 本年利润 59 3141 利润分配 60 3151 担保扶持基金四、损益类 61 4101 担保费收入 62 4102 手续费收入 63 4103 利息收入 64 4104 评审费收入 65 4105 追偿收入 66 4109 其他业务收入 67 4201 投资收益 68 4301 营业外收入 69 4401 担保赔偿支出
十三、本办法自 2006年 1 月 1 日起施行。第二章会计科目名称和编号
顺序号编号会计科目名称一、资产类
1 1001 现金 2 1002 银行存款 3 1003 其他货币资金 4 1101 短期投资 5 1111 应收票据 6 1121 应收股利 7 1122 应收利息 8 1201 应收担保费 9 1211 应收分担保账款 10 1231 应收代偿款 11 1241 应收担保损失补贴款 12 1251 其他应收款 13 1261 坏账准备 14 1301 待摊费用 15 1311 存出担保保证金 16 1312 存出分担保保证金 17 1315 委托贷款 18 1316 委托贷款减值准备 19 1401 长期股权投资 20 1402 长期债权投资 21 1405 长期投资减值准备 22 1501 固定资产 23 1502 累计折旧 24 1503 经营租入固定资产改良 25 1505 固定资产减值准备 26 1601 固定资产清理 27 1701 无形资产 28 1705 无形资产减值准备 29 1715 未确认融资费用 30 1801 长期待摊费用 31 1901 待处理财产损溢 32 1911 抵债资产 33 1921 抵债资产减值准备二、负债类

担保公司会计核算

一、引言

担保公司作为一种非银行金融机构，其主要业务是为企业提供担保

效劳。在进行担保业务的过程中，担保公司需要进行会计核算，以保

证财务数据的准确性和可靠性。本文将介绍担保公司会计核算的根本

概念、重要内容和操作步骤。

二、会计核算的根本概念

会计核算是指按照一定的原那么和标准，对企业的经济活动进行记录、分析和归纳，最终形成财务报表的过程。在担保公司中，会计核

算主要包括记账、分类账、总账、分录、凭证和财务报表等根本内容。

三、担保公司会计核算的重要内容

1.负债确实认和计量：担保公司需要对与担保业务相关的负

债进行确认和计量，包括担保赔付准备金、担保业务准备金等；

2.收入和本钱的核算：担保公司的主要收入来源是担保费用，因此需要进行收入核算，并计算担保费用的本钱；

3.资产确实认和计量：担保公司的主要资产包括应收账款、

银行存款等，需要进行确认和计量；

4.资金的调配和监控：担保公司需要进行资金的调配和监控，确保资金的平安性和流动性；

5.财务报表的编制和分析：担保公司需要编制财务报表，包

括资产负债表、利润表和现金流量表，并进行相关的财务分析。

四、担保公司会计核算的操作步骤

1.记账：根据业务活动产生的交易，进行会计凭证的记账工作；

2.分类账：将记账凭证按照科目的不同，分别进行分类并登

记在分类账中；

3.总账：将分类账中的科目余额分类汇总到总账中，形成总账余额；

4.分录：根据各科目的余额，编制相应的分录，记录各类经济业务；

5.凭证：在编制分录的根底上，制作相应的会计凭证；

6.财务报表：根据凭证和分录，编制资产负债表、利润表和现金流量表；

担保企业会计核算办法

第一章总则类

1、《担保企业会计核算办法》制定的背景是什么?

答：我国现代担保业已有十余年的发展历程，据国家发改委统计，2004年底，全国中小企业信用担保机构已达2188家，筹集担保资金657。2亿元，累计担保3237亿元，18．84万户。首次获得银行贷款的企业超过50％。担保作为一个行业越来越显示出了它在经济活动中的作用，同时加强担保业的管理工作也显得十分迫切。担保机构的财务会计管理工作，是与担保机构控制防范风险实现持续发展关系密切的工作，由于处在探索发展中的诸多原因，长期以来，我国没有建立国家统一的担保机构会计核算办法，各担保机构制定的核算办法差别较大，造成会计信息的不可比，不能准确反映担保业的整体状况，十分不利于担保业的风险控制和持续发展。无论从政府监管、银行合作还是担保机构自身管理的需要都需要制定一部全国统一的《担保企业会计核算办法》(以下简称：《办法》)。为此，财政部从规范担保业的会计核算，真实、完整地提供会计信息、控制担保风险出发，总结了我国担保机构会计核算的成功经验，充分考虑了我国担保业的特点，在《金融企业会计制度》的基础上，适时制定了《担保企业会计核算办法》。

2、《担保企业会计核算办法》为什么定位于《金融企业会计制度》体系内?

答：担保机构是从事风险管理、出售信用产品的专业机构，信用是金融的本质。所以，担保业务的实质是一种金融业务。担保通过对中小企业信用担保、信用增级来获得贷款，同时增加自己的或有负债，从而影响社会资金的流向和大小，使资金流向收益较高、风险较低的地方，充分体现了金融体系的基本功能——资金配臵和风险配臵。担保业务是专门从事资金风险价值管理的衍生金融业务，担保业务风险的规律特点与金融业务风险的规律特点基本相同。所以，《办法》应当定位于《金融企业会计制度》体系内。

担保企业会计核算办法doc 122.doc

财政部关于印发《担保企业会计核算办法》的通知

（2005年11月9日财会[2005]17号）

国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，有关中央管理企业：

为规范担保企业的会计核算，真实、完整地反映担保企业的财务状况和经营成果，根据《中华人民共和国会计法》、《金融企业会计制度》及国家其他有关法律和法规，我部制定了《担保企业会计核算办法》，现予印发，于2006年1月1日起在所有担保企业施行。

执行中有何问题，请及时反馈我部。

附件：担保企业会计核算办法

附件：

担保企业会计核算办法

第一章总则

一、为了规范担保企业的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《金融企业会计制度》及国家其他有关法律、法规，制定本办法。

二、本办法适用于按照规定程序，经批准在中华人民共和国境内设立的担保企业（以下简称“企业”）。其他类型的担保机构，比照本办法执行。

三、企业应按照《金融企业会计制度》规定的一般原则和本办法的要求，进行会计核算。在不违背《金融企业会计制度》和本办法规定的前提下，可结合本企业的具体情况，制定适合本企业的具体核算办法。

四、本办法统一规定会计科目编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。企业不得随意打乱重编。某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。

五、企业应按本办法的规定设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。

担保企业会计核算办法

根据财政部《担保企业会计核算办法》财会（2005）17号文件规定：

2192 “担保赔偿准备” 一、本科目核算企业按规定提取的担保赔偿准备。二、企业提取担保赔偿准备时，借记“营业费用”科目，贷记本科目；担保代偿时，根据其收回的可能性分别借记“应收代偿款”科目或本科目，贷记“银行存款”等科目。三的、收到被担保人延期归还的代偿款本息和赔偿损失等时，分别情况处理：(一)收到款项等于原代偿款的，应按实际收到的款项，借记“银行存款”等科目，贷记“应收代偿款”科目、本科目。(二)收到的款项大于原代偿款的，按实际收到的款项，借记“银行存款”等科目，按原代偿的款项分别贷记本科目和“应收代偿款”科目，实际收到的款项大于原代偿款的差额，贷记“追偿收入”科目。(三)收到的款项小于原代偿款的，如果原代偿的款项全部确认为应收代偿款的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按原确认的代偿款金额，贷记“应收代偿款”科目，按其差额借记本科目(计提的担保赔偿准备余额不足的，应借记“担保赔偿支出”科目)；如果原代偿的款项已全部冲减了担保赔偿准备的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；如果原代偿的款项部分确认为应收代偿款，部分冲减了担保赔偿准备的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按已确认的应收代偿款金额部分，贷记“应收代偿款”科目，按其差额，借记本科目(计提的担保赔偿准备余额不足的，应借记“担保赔偿支出”科目)或贷记本科目。四、本科目期末贷方余额，反映企业提取的担保赔偿准备余额。

2193 “未到期责任准备” 一、本科目核算企业担保责任未解除时，为承担未到期责任而提取的准备，包括企业为担保期间在1年以内(含1年)的担保合同项下尚未到期的担保责任提取的短期责任准备和为担保期间在1年以上(不含1年)的担保合同项下尚未到期的担保责任提取的长期责任准备。二、按规定比例提取本期未到期责任准备时，借记“营业费用”科目，贷记本科目；会计期末，按重新计算确定的应提取未到期责任准备金额低于已提取未到期责任准备余额的差额，借记本科目，贷记“营业费用”科目。三、本科目期末贷方余额，反映企业已提取的未到期责任准备。

担保企业会计核算办法()

担保企业会计核算办法

国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，有关中央管理企业：

执行中有何问题，请及时反馈我部。

担保企业会计核算办法(2005)

第一章总则

二、本办法适用于按照规定程序，经批准在中华人民共和国境内设立的担保企业(以下简称“企业”)。其他类型的担保机构，比照本办法执行。

四、本办法统一规定会计科目编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。企业不得随意打乱重编。某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。五、企业应按本办法的规定设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。

明细科目的设置，除本办法已有规定者外，在不违反国家统一的会计制度要求的前提下，企业可以根据需要自行确定。

担保企业会计制度

担保企业是指为借款人提供担保担保贷款、融资租赁、信用证、保函等金融业务的企业。担保企业在金融市场中扮演着重要的角色，其财务状况对于金融机构和借款人的风险诩古具有重要意义。本文将从担保企业的会计制度入手，探讨担保企业的核算方法和会计注意事项。

一、担保企业的核算方法

（一）核算货币基金

担保企业核算货币基金的方法与其他企业相同，主要包括现金、银行存款、存放同业款项等。担保企业应该加强货币基金的现金管理，避免出现资不抵债的情况。

（二）核算应收贷款

担保企业作为担保方需要核算被担保人的应收贷款，而这些贷款的具体核算方法则需根据具体情况而定。对于银行信用贷款，担保企业通常是通过清贷款、代垫付等方式为被担保人进彳亍还款，同时对应的应收款是应作为资产核算，应收款不良质量的处理依据企业应收账款坏账准备基础处理。

（三）核算资产负债表

担保企业的资产负债表要特别注意以下几点：①应将担保额度作为负债计入资产负债表中；

②应将被担保人的应收款计入资产负债表中；③应将担保费和代理费记入资产负债表中。

二、担保企业的会计注意事项

（一）担保额度的确认

担保企业应该根据被担保人的情况对担保额度进行确认，以减少风险。担保企业应该根据被担保人的财务状况、对外担保情况、企业经营计划、工商行政管理部门的管理情况等因素进行判断，并及时对担保额度进行调整。

（二）担保费和代理费的确认

担保企业应根据相关合同规定确认担保费和代理费，担保费应当在担保工作结束时一次性收取。若采取分期收费方式，应当按照业务进展情况和担保风险等因素进行计息和计提。

担保企业会计核算办法

51111应收票据

61121应收股利

71122应收利息

81201应收担保费

91211应收分担保账款101231应收代偿款

111241应收担保损失补贴款121251其他应收款

131261坏账准备

141301待摊费用

151311存出担保保证金161312存出分担保保证金171315委托贷款

181316委托贷款减值准备191401长期股权投资201402长期债权投资211405长期投资减值准备221501固定资产

231502累计折旧

241503经营租入固定资产改良251505固定资产减值准备261601固定资产清理271701无形资产

281705无形资产减值准备291715未确认融资费用301801长期待摊费用311901待处理财产损溢321911抵债资产331921抵债资产减值准备二、负债类

512311应付债券

522321长期应付款532331专项应付款

三、所有者权益类

543101实收资本（或股本）553111资本公积

563121一般风险准备573122盈余公积

583131本年利润

593141利润分配

新准则融资担保公司会计核算办法(最新)

融资担保公司会计核算办法

（参考范本）

第一章总则

一、为了规范本公司的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等有关法律、法规，结合本公司的经营特点和实际情况，制定本办法。

二、公司以公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度。

三、公司以人民币为记账本位币。

四、公司以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。按照交易或事项的经济特

征确定会计要素。对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变

现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。

五、公司应当按照《企业财务会计报告条例》的规定，编制和对外提供真实、完整的

财务会计报告。财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。公司对外提

供的财务会计报告，应经企业负责人、财务负责人签字并盖章。

六、会计报表至少应包括：资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表。

第二章融资性担保公司会计科目名称和编号（新旧对照表）

新会计准则科目《核算办法》会计科目

序号编号会计科目名称编

号

会计科目名称备注

一、资产类

1 1001 库存现金1001 现金

2 1002 银行存款1002 银行存款

3 1012 其他货币资金1003 其他货币资金

4 1031 存出保证金1311 存出担保保证金1312 存出分担保保证金

5 1101 交易性金融资产1101 短期投资重分类计入

6 1121 应收票据1111 应收票据

7 1122 应收账款1201 应收担保费

8 1123 预付账款

9 1131 应收股利1121 应收股利