应交税费的披露
应交税费的风险和内部控制
应交税费的风险和内部控制1、应交税费的控制目标（1）公司按照税法的规定定期计算各税种的金额，并定期申报纳税；（2）公司没有漏缴或少缴税款；（3）所有税款均以登记入账；（4）未缴税款的金额在恰当的期间记入恰当的金额。
2、应交税费控制中存在的风险（1）没有按照税法的规定，没有按照规定的税率和方法计算规定的税种应纳税额；（2）没有按照规定的纳税期限申报纳税，导致公司缴纳滞纳金或罚款；（3）公司管理层授意或指使员工偷税或者漏税，违反国家法律或法规的规定；（4）税种和税率没有准确分辨，导致纳税金额计算错误；（5）公司没有指派规定的人员办理税务事项，导致税收缴纳不及时，出现错误。
3、应交税费内部控制及其对财务报告的影响（1）应交税费涉及的经济业务：开具销售发票、成本费用计算、纳税计算、纳税申报、纳税优惠减免等；（2）控制要点：详见应交税费各个环节的控制要点；（3）涉及的报表认定：存在或发生、完整性、估价或分摊、表达与披露；（4）涉及的会计科目：管理费用、应付职工薪酬、应交税费、税金及附加等。
4、增值税的主要控制点（1）对于公司销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物时，发生纳税义务，公司应该指派专门的办税人员检查公司发生的业务是否属于缴纳增值税的范围；（2）开票人员应该认真核对销售合同、发货单以及确认单，根据销售单价和销售数量开具增值税发票或者一般发票，开票金额包括销售额和价外费用；（3）办税人员应认真审查进项税额，包括从海关进口应缴纳的增值税，是否取得税票等；（4）审查增值税视同销售行为，如将产成品用于投资、职工福利等，应缴纳增值税；（5）审查不能抵扣进项税额，包括生产过程中毁损的在产品，产成品中所包含的进项税额；（6）按照税法规定填写纳税申报表，定期向税务机关纳税；（7）办税人员审查减免税情况；（8）由独立于办税的人员定期进行纳税检查，防止漏缴或少缴税款。
5、消费税的主要控制点（1）审查销售自产消费品的情况，实行从价定率征税办法的应税消费品，其计税依据分别是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括应向购买方收取的增值税税款；（2）审查关联企业转让定价，对各关联方企业之间收取的价款、支付的费用进行核实，如价格明显偏低有无正当理由的，按照税法规定予以调整；（3）实行从量定额征税办法的应税消费品，其计税依据为应税消费品的销售数量；（4）审查应税消费品以物易物、以货抵债、投资入股的业务，纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务的是否纳税；（5）审查不同应税消费品适用的税目、税率，审查纳税人兼营不同税率的应税消费品是否分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量，未分别核算销售额、销售数量的，或者将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的，是否从高适用税率；（6）对出口货物退免税的审查，应针对生产企业和外贸企业的不同特点而进行；（7）按照税法规定填写纳税申报表，定期向税务机关纳税；（8）由独立于办税的人员定期进行纳税检查，防止漏缴或少缴税款。
税收学中的税收透明与信息披露
税收学中的税收透明与信息披露税收透明与信息披露在税收学中扮演着至关重要的角色。
在现代社会，税收作为国家财政收入的重要来源之一，其透明度和信息披露程度直接影响着社会公众对税收制度的信任度和国家财政的可持续发展。
本文将从税收透明和信息披露的概念入手，探讨其在税收学中的重要性，并对其实践中的挑战进行分析。
一、税收透明与信息披露的概念税收透明度是指税收制度和政策的公开程度，包括税收收入的组成、用途等信息的公开与透明。
信息披露则指税务机关按照法定程序和规定，主动公开有关税收的相关信息，使纳税人和社会公众了解税收政策与实施情况。
税收透明和信息披露不仅仅是法律要求，更是现代税收管理和国家治理的重要组成部分。
税收透明度可以增加税收制度的公平性和合理性，提升纳税人的认可程度，减少非法避税行为。
同时，信息披露也有助于防范腐败和权力滥用，增强政府的问责制和透明度，保障公众利益。
二、税收透明与信息披露的重要性1. 增加税收制度的公平性和合理性税收透明度可以帮助公众了解税收政策的制定和落地情况，使纳税人对税收的征收和使用有清晰的认识。
透明的税收制度能够保证不同纳税人按照同样的法定程序缴纳税款，杜绝特权和不公平的现象，从而增加税收制度的公平性和合理性。
2. 减少非法避税行为税收透明度可以避免纳税人因信息不对称而采取非法避税行为。
当纳税人对税收政策有充分理解和信任时，他们更愿意主动遵守法律规定的纳税义务，减少逃税和偷税行为的发生。
3. 防范腐败和权力滥用信息披露对于防范腐败和权力滥用也起到了重要作用。
通过公开税务行政机关的决策过程和征管执法情况，可以有效地监督和制约税务官员的行为，防止腐败和滥用职权的发生。
4. 提升政府的透明度和问责制税收透明和信息披露有助于增强政府的透明度和问责制。
政府通过公开税收相关信息，向社会公众展示其治理能力和财政决策的合理性，增加公众对政府的信任和支持。
三、税收透明与信息披露的挑战税收透明和信息披露在实践中面临一些挑战，如信息保护、技术限制和意识改变等。
财务报表分析中的应交税费分析
财务报表分析中的应交税费分析
各位学友们，大家好！
在分析公司的应交税费情况时，一般应付职工薪比率需要结合企业行业判断，劳动密集型企业应付职工薪比率高，资本密集型企业应付职工薪比率低，应付职工薪比率就保持在一定范围。
应交税费的定量分析主要看应交税费对主营业务收入比率，定性分析看财报注释：
1、企业缴税义务是强制的。
2、行业的税率一般是固定的，但税法允许合理避税。
3、应交税费的定量分析主要是判断企业的税负水平，在同行业中对比反映企业管理层的财务管理水平。
以下查询证券交易所公告栏收集上市公司的季末财务报表，分析企业的应交税费情况，整理财务报表数据如下：
战略分析经理安排分析文员拆分应交税费、主营业务收入数据，这里基值使用主营业务收入数据，反映企业财务管理能力，还可以使用生产费用、管理费用等，整理数据如下：
还可以查看企业财报注释，在金融网站可以找到公示。
为了展示应交税费情况，增加应交税费/收入比率数据系列，重新格式化数据区域。
使用前文商业分析图表基础的绘图方法绘制柱形图、折线图，应交税费、主营业务收入使用柱形图，应交税费/收入比率使用次要坐标轴折线图。
格式化标题、纵坐标、横坐标，调整横坐标轴为日期坐标轴，增加数据标签
更改图表类型，调整图表类型为组合图，应交税费/收入比率数据系列使用次要坐标轴，调整次要坐标轴最小值、最大值，增加图表图例，这里主营业务收入是剔除季报数据，展示年报数据。
应交税费/主营业务收入比率是税法规定的，一般会接近税法规定
的企业税率，如果企业的应交税费/主营业务收入比率偏离行业平均水平，需要认真阅读财报注释，找到管理原因，很可能是企业管理层财务管理混乱，要远离这样的企业。
审计报告应交税费
应交税费审计程序表篇二：应交税费审计程序应交税金审计程序应交税费的审计程序(一) 1．取得或编制应交税金明细表，复核其加计数是否准确，并与明细帐、总帐和报表有关项目进行核对。
2．检查企业税务登记证，如有税金减免政策，检查其批准文件的有效性和时效性。
3．实施分析性复核。
4．检查增值税的核算是否正确、合法，是否及时足额缴纳。
5．结合损益表项目审计，检查应交消费税核算是否正确、合法，是否及时足额缴纳。
6．结合损益表项目审计，检查应交营业税核算是否正确、合法，是否及时足额缴纳。
7．检查应交资源税（1）检查应税产品的课税数量和单位税额的正确。
将销售收入或基本生产等帐户资料与企业纳税申报表相核对①开采或者生产应税产品以销售为目的的，检查课税数量与销售数量是否一致。
②开采或者生产应税产品以自用为目的的，检查课税数量与自用数量是否一致。
（2）检查收购未税矿产品的单位是否履行资源税的扣缴义务人职责。
（3）检查收购矿产品的成本是否包括按收购未税矿产品实际支付的收购款以及代扣代缴的资源税。
（4）检查外购液体盐加工固体盐业务交纳的资源税抵扣及差额交纳情况。
（5）检查应交资源税计算是否正确。
（6）检查应交资源税是否及时足额缴纳。
8．检查应交土地增值税（1）检查转让房地产所取得收入是否正确。
（2）检查土地增值额的主要扣除项目是否正确。
与下列无关的不能列为扣除项目①取得土地使用权所支付的金额。
②开发土地的成本、费用。
③新建房屋及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格。
④与转让房地产有关的税金。
（3）检查应交土地增值税计算是否正确。
（4）检查应交土地增值税是否及时足额缴纳。
9．检查应交房产税（1）检查纳税基数是否正确。
对自用房产，依照房产原值一次减除10％－30％（各地自行规定）后的余额计算地税务机关参考同类房产核定。
（2）核对房屋出租合同和银行存款等相关帐户，检查房产租金收人有无错、漏。
（3）检查应交房产税计算是否正确。
会计实务：应交增值税在会计报表中的正确披露
应交增值税在会计报表中的正确披露根据财会（2016）22号的规定（增值税会计处理规定），自2016年12月3日起，增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。
增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置上述专栏及除“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”外的明细科目。
“应交税费”科目下的“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“增值税留抵税额”等明细科目期末借方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目列示；“应交税费——待转销项税额”等科目期末贷方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动负债”或“其他非流动负债”项目列示；“应交税费”科目下的“未交增值税”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等科目期末贷方余额应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。
案例说明：甲企业2018年6月“应交税费”科目有借方余额100000元，其中“应交税费——应交增值税”有借方余额200000元，“应交税费——待转销项税额”有贷方余额30000元，“应交税费——简易计税”有贷方余额70000元，假设无其他影响因素，则在资产负债表上如何填列？案例分析：——根据财会（2016）22号的规定，甲企业2018年6月资产负债表上应这样填列：“其他流动资产”期末余额填200000元，“其他流动负债”期末余额填30000元，“应交税费”期末余额填70000元。
应交税费重分类调整 准则
应交税费重分类调整准则
应交税费重分类调整准则是会计准则中的一个重要内容，它规
定了企业在编制财务报表时对应交税费的处理方法和原则。
根据这
一准则，企业应当根据税法规定的税率和税法规定的应纳税所得额
计算出应交税费，然后在财务报表中按照规定的会计科目进行核算
和记录。
在实际操作中，应交税费的重分类调整主要涉及所得税的
处理，包括所得税的计提、缴纳和调整等方面。
首先，根据应交税费重分类调整准则，企业需要根据税法规定
的税率和应纳税所得额计算出应交所得税，并在财务报表中进行相
应的会计处理。
这意味着企业需要根据税法规定的计税方法和税率
来计算所得税的金额，并在财务报表中按照会计科目予以记录。
其次，应交税费重分类调整准则还规定了企业在编制财务报表
时需要进行所得税资产和负债的确认和调整。
具体来说，企业需要
根据税法规定的暂时性差异和永久性差异来确认所得税资产和负债，并在财务报表中进行相应的调整。
此外，应交税费重分类调整准则还涉及企业在财务报表中披露
所得税相关信息的要求。
企业需要在财务报表的注释中详细披露所
得税的计提、缴纳和调整情况，以及所得税资产和负债的变动情况，以便用户能够全面了解企业的所得税情况。
总的来说，应交税费重分类调整准则对企业在编制财务报表时
的所得税处理提出了具体的要求和规定，企业需要严格按照这些规
定来进行会计处理和披露，以确保财务报表的准确和可靠。
国家开放大学(电大)会计专科中级财务会计(二)形成性考核册答案20201122
国家开放大学会计专科《中级财务会计（二）》形成性考核册答案中级财务会计（二）作业一习题一一、目的，练习应交税费的二、资料A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率13%、适用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为6%。
2009年5月发生如下经济业务：1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款900000元、增值税153000元，另有运费2000元。
发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。
2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元；该产品需同时交纳增值税与消费税。
产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。
3.转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。
该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。
4.收购农产品一批，实际支付款80000元。
我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。
农产品已验收入库。
5.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。
加工费用25000元。
加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。
材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。
加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D 公司结算。
6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。
设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。
7.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。
8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查。
三、要求对上述经济业务编制会计分录。
盘亏的原材料,由于原因尚未确认.无法确定增值税是否需要做进项税额转出.第二十四条条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
相关会计分录：1、借：原材料 902 000应交税费——应交增值税（进项税额） 117 180贷：银行存款 1 019 1802、借：应收账款 1 230 000贷：主营业务收入 1 000 000应交税费——应交增值税（销项税额） 130 000——应交消费税 100 000同时：借：主营业务成本 750 000贷：库存商品 750 0003、借：银行存款 15 900累计摊销 75 000贷：无形资产 80 000资产处置损益 10 000应交税费——应交增值税（销项税额）9004、借：原材料 73 394应交税费——应交增值税（进项税额） 6 606贷：银行存款 80 0005、①借：委托加工物资 125 000贷：原材料 100 000银行存款 25 000②借：委托加工物资 2 500应交税费——应交增值税（进项税额） 3 250贷：银行存款 5 750③借：库存商品 127 500贷：委托加工物资 127 5006、借：固定资产 180 000应交税费——应交增值税（进项税额） 23 400贷：银行存款 203 4007、借：在建工程 50 000贷：原材料 50 0008、借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4 520贷：原材料 4 000应交税费——应交增值税（进项税额转出） 520习题二甲公司欠乙公司货款350万元。
税务信息披露指引
税务信息披露指引在当今复杂的经济环境中，税务信息披露对于企业、个人以及税务管理部门都具有至关重要的意义。
它不仅有助于提高税务透明度，促进税收公平，还能加强税务监管，降低税务风险。
为了帮助大家更好地理解和遵循税务信息披露的相关要求，本文将为您提供一份详细的税务信息披露指引。
一、税务信息披露的重要性税务信息披露是指纳税人按照法律法规的要求，向税务机关或其他相关方提供有关其税务状况、财务信息和交易活动等方面的资料。
其重要性主要体现在以下几个方面：1、增强税务透明度通过披露税务信息，纳税人的税务行为变得更加公开和透明，有助于减少税务欺诈和逃税行为的发生，维护税收秩序。
2、促进税收公平准确和全面的税务信息披露可以使税务机关更好地了解纳税人的经济状况和纳税能力，从而确保税收负担的公平分配。
3、提高税务管理效率税务机关能够凭借披露的信息进行有效的数据分析和风险评估，优化税务管理流程，提高征管效率。
4、增强市场信心对于上市公司和大型企业而言，良好的税务信息披露能够增强投资者和社会公众对企业的信任，提升企业的市场形象。
二、税务信息披露的主体税务信息披露的主体包括企业、个体工商户、自然人等各类纳税人。
不同类型的纳税人在披露范围和方式上可能存在差异。
1、企业企业通常需要披露其财务报表、纳税申报表、重大税务事项（如税务筹划方案、税务争议处理等）以及与关联企业之间的交易信息等。
2、个体工商户根据规定，个体工商户可能需要披露其营业收入、成本费用、纳税情况等基本信息。
3、自然人在特定情况下，如个人取得大额收入、进行房产交易或参与重大投资活动时，可能需要向税务机关披露相关税务信息。
三、税务信息披露的内容1、基本税务信息包括纳税人的名称、纳税识别号、注册地址、经营范围、所属行业等。
2、财务信息如资产负债表、利润表、现金流量表等，以及相关的财务附注和说明。
3、纳税申报信息包括各种税种的纳税申报表、税款缴纳情况、税收优惠享受情况等。
审计报告应交税费
审计报告应交税费第一篇：审计报告应交税费应交税费审计程序表篇二：应交税费审计程序应交税金审计程序应交税费的审计程序(一)1．取得或编制应交税金明细表，复核其加计数是否准确，并与明细帐、总帐和报表有关项目进行核对。
2．检查企业税务登记证，如有税金减免政策，检查其批准文件的有效性和时效性。
3．实施分析性复核。
4．检查增值税的核算是否正确、合法，是否及时足额缴纳。
5．结合损益表项目审计，检查应交消费税核算是否正确、合法，是否及时足额缴纳。
6．结合损益表项目审计，检查应交营业税核算是否正确、合法，是否及时足额缴纳。
7．检查应交资源税（1）检查应税产品的课税数量和单位税额的正确。
将销售收入或基本生产等帐户资料与企业纳税申报表相核对①开采或者生产应税产品以销售为目的的，检查课税数量与销售数量是否一致。
②开采或者生产应税产品以自用为目的的，检查课税数量与自用数量是否一致。
（2）检查收购未税矿产品的单位是否履行资源税的扣缴义务人职责。
（3）检查收购矿产品的成本是否包括按收购未税矿产品实际支付的收购款以及代扣代缴的资源税。
（4）检查外购液体盐加工固体盐业务交纳的资源税抵扣及差额交纳情况。
（5）检查应交资源税计算是否正确。
（6）检查应交资源税是否及时足额缴纳。
8．检查应交土地增值税（1）检查转让房地产所取得收入是否正确。
（2）检查土地增值额的主要扣除项目是否正确。
与下列无关的不能列为扣除项目①取得土地使用权所支付的金额。
②开发土地的成本、费用。
③新建房屋及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格。
④与转让房地产有关的税金。
（3）检查应交土地增值税计算是否正确。
（4）检查应交土地增值税是否及时足额缴纳。
9．检查应交房产税（1）检查纳税基数是否正确。
对自用房产，依照房产原值一次减除10％－30％（各地自行规定）后的余额计算地税务机关参考同类房产核定。
（2）核对房屋出租合同和银行存款等相关帐户，检查房产租金收人有无错、漏。
试论我国企业税务会计信息的披露
试论我国企业税务会计信息的披露【摘要】本文旨在探讨我国企业税务会计信息的披露情况及存在的问题，并提出解决方案。
首先介绍了税务会计信息披露的概念，接着对我国企业税务会计信息披露的现状进行了分析，并指出存在的问题。
随后分析了影响税务会计信息披露的因素，提出了加强我国企业税务会计信息披露的建议。
文章强调了加强企业税务会计信息披露的重要性，并探讨了未来研究方向。
本文旨在引起对企业税务会计信息披露的重视，并为解决相关问题提供思路和建议。
【关键词】关键词：企业税务会计信息披露、现状、问题、因素、建议、重要性、研究方向、总结。
1. 引言1.1 研究背景税收是国家财政收入的重要来源之一，对于一个国家的经济发展至关重要。
税收的征收和管理需要有序、规范的税务会计信息披露，而企业税务会计信息披露作为整个税收管理系统的重要组成部分，直接影响着国家税收的征收和管理效率。
在我国，企业税务会计信息披露存在着不足和问题，需要进一步深入研究和探讨。
我国企业税务会计信息披露的现状亟待改善，很多企业存在信息披露不完整、不及时、不准确的情况。
这种情况不仅会影响税收的征收和管理效率，还会影响企业的信誉和市场形象，甚至可能导致不正当税收行为的发生。
研究我国企业税务会计信息披露的现状、问题以及影响因素，并提出有效的解决方案，具有重要的现实意义和实践价值。
在这样的背景下，对我国企业税务会计信息披露进行深入研究，探讨其存在的问题和解决方法，不仅有利于提高税收征收和管理的效率，还能促进企业的健康发展和财务透明度，为我国经济的可持续发展提供有力支持。
1.2 研究意义企业税务会计信息披露作为企业财务信息披露的一个重要组成部分，在我国企业税务管理和财务监管中扮演着至关重要的角色。
研究我国企业税务会计信息披露的现状、存在的问题及影响因素，不仅有助于提升企业税务管理的透明度和规范性，也有助于完善我国的会计标准和财务监管制度。
通过探讨解决问题的建议，可以为政府部门和企业提供改进企业税务会计信息披露机制的参考和指导，促进我国企业税务管理和财务信息披露水平的提升，进而推动我国经济的稳定和健康发展。
我国企业纳税披露存在的问题及完善建议
下， 才会有 质的提高。 我们要建立一定 的信用体系和奖励机制 ， 对于 自愿披 露纳税信息 的企业进行鼓励 。 （ 三） 加大对企业纳税信息披露违规的执 法力度 我们除 了从政策上面规定企业纳税披露的具体措 施外 ， 还 必须认真落实这些规章制定 的执行， 严格执法， 保证相关法规制
关键词 ：纳税信息 ；纳税披露 ；建议
一
、
我 国企业纳税信息披露存在 的问题
下， 无论个 别企业披 露再 多的内容也只能是摆设 ， 无 法真正用于 衡量企业社会责任 的履行 情况 。其 二是缺 乏相应 的软件支持 。
（ 一） 纳税信息披露制度 不健全
但又不完全包涵在财务 我国公司法规定企业必须按照财 务部 的相关制度对财务信 税 务信 息广 义上属于财务信 息的一种 ， 税 务信 息还有许 多其他 的流通渠道 。仅从财务信息 中 息进 行披露 。而 目前 ， 我国关于纳税信 息的披 露仅仅局限于几 信 息中， 个 会计科 目： 资产负债表中的“ 应缴税费” ； 利 润表 中的“ 所得税 筛选税 务信 息是远远 不够 的，需要建立起相关税务信息来源 的 费用” ： 现金流量表 中的“ 税 费返还” 和“ 支付 的税 费” ， 随着信 息 在 经济 中的地位越来越重要， 仅 仅这 ３张表中的四个科 目对 纳
不完整， 存在着一些 问题 。由此 ， 针对 目 权责发生制 的原则 ， 反映和披露企业 的整体税 收负担 。 而且 ， 披 税 信息的披 露不充分， 前 纳税 披露存在的 问题及其成 因， 我们提 出了以下几点建议。 露 内容零散 ， 信 息质量低下 。
（ 二） 纳税信息披露不充分 （ 一） 开发建立相应的纳税信 息披 露软件 系统
度 的贯彻实施 。对于会计准则规定要披露的纳税信息， 应 该要
审计报告应交税费
应交税费审计程序表篇二：应交税费审计程序应交税金审计程序应交税费的审计程序(一)1．取得或编制应交税金明细表，复核其加计数是否准确，并与明细帐、总帐和报表有关项目进行核对。
2．检查企业税务登记证，如有税金减免政策，检查其批准文件的有效性和时效性。
3．实施分析性复核。
4．检查增值税的核算是否正确、合法，是否及时足额缴纳。
5．结合损益表项目审计，检查应交消费税核算是否正确、合法，是否及时足额缴纳。
6．结合损益表项目审计，检查应交营业税核算是否正确、合法，是否及时足额缴纳。
7．检查应交资源税（1）检查应税产品的课税数量和单位税额的正确。
将销售收入或基本生产等帐户资料与企业纳税申报表相核对①开采或者生产应税产品以销售为目的的，检查课税数量与销售数量是否一致。
②开采或者生产应税产品以自用为目的的，检查课税数量与自用数量是否一致。
（2）检查收购未税矿产品的单位是否履行资源税的扣缴义务人职责。
（3）检查收购矿产品的成本是否包括按收购未税矿产品实际支付的收购款以及代扣代缴的资源税。
（4）检查外购液体盐加工固体盐业务交纳的资源税抵扣及差额交纳情况。
（5）检查应交资源税计算是否正确。
（6）检查应交资源税是否及时足额缴纳。
8．检查应交土地增值税（1）检查转让房地产所取得收入是否正确。
（2）检查土地增值额的主要扣除项目是否正确。
与下列无关的不能列为扣除项目①取得土地使用权所支付的金额。
②开发土地的成本、费用。
③新建房屋及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格。
④与转让房地产有关的税金。
（3）检查应交土地增值税计算是否正确。
（4）检查应交土地增值税是否及时足额缴纳。
9．检查应交房产税（1）检查纳税基数是否正确。
对自用房产，依照房产原值一次减除10％－30％（各地自行规定）后的余额计算地税务机关参考同类房产核定。
（2）核对房屋出租合同和银行存款等相关帐户，检查房产租金收人有无错、漏。
（3）检查应交房产税计算是否正确。
【审计实操经验】应交税费审计
【审计实操经验】应交税费审计企业在一定时期内取得的营业收入和实现的利润，要按规定向国家缴纳相应的税费。
这些应交的税费通常应按权责发生制原则预提计入有关账户，在尚未缴纳前就形成了企业的一项负债。
(一)应交税费审计目标应交税费的审计目标-般包括：确定资产负债表中记录的应交税费是否存在；确定所有应当记录的应交税费均已记录；确定记录的应交税费是被审计单位应当履行的偿还义务；确定应交税费以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录；确定应交税费是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
(二)应交税费的实质性程序1.取得或编制应交税费明细表，并进行以下检查：(1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；(2)注意印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应缴数的税金有无误入应交税费项目；(3)分析存在借方余额的项目，查明原因，判断是否由被审计单位预缴税款引起；2.首次接受委托时，取得被审计单位的纳税鉴定、纳税通知、减免税批准文件等，了解被审计单位适用的税种、附加税费、计税（费）基础、税（费）率，以及征、免、减税（费）的范围与期限。
如果被审计单位适用特定的税基式优惠或税额式优惠、或减低适用税率的，且该项税收优惠需办理规定的审批或备案手续的，应检查相关的手续是否完整、有效。
连续接受委托时，关注其变化情况。
3.核对期初未交税金与税务机关受理的纳税申报资料是否一致，检查缓期纳税及延期纳税事项是否经过有权税务机关批准。
4.取得税务部门汇算清缴或其他确认文件、有关政府部门的专项检查报告、税务代理机构专业报告、被审计单位纳税申报资料等，分析其有效性，并与上述明细表及账面数据进行核对。
对于超过法定交纳期限的税费，应取得主管税务机关的批准文件。
5.检查企业所得税(1)获取或编制应交所得税测算表，结合所得税项目，确定应纳税所得额及企业所得税税率，复核应交企业所得税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；(2)抽查本期已交所得税资料，确定已交数的正确性。
专业版资产负债表应交税费公式
专业版资产负债表应交税费公式一、资产负债表简介：资产负债表是企业财务报表中最为重要的一份报表，它反映了企业在特定时间点上的财务状况，包括企业的资产、负债和所有者权益。
资产负债表分为简单版和专业版，而专业版的资产负债表更加完善和详尽，能够提供更多财务信息。
二、应交税费：应交税费是指企业在特定会计期间内产生的、由法律规定必须缴纳的各类税费。
这些税费包括但不限于所得税、增值税、城市维护建设税等。
企业在编制财务报表时，需要计算和确认应交税费的数额，并在资产负债表中加以说明。
三、资产负债表中应交税费的主要项目：在编制专业版资产负债表时，应交税费通常体现在以下几个项目中：1. 应交增值税2. 应交所得税3. 应交城市维护建设税4. 应交土地增值税等四、应交税费计算方法：企业在计算应交税费时，需遵循相关的法律法规和会计准则，选择合适的计算方法。
常见的计算方法主要有以下几种：1. 根据税务机关出具的税务决定书进行计提2. 根据企业实际利润和相关税率计算确定3. 根据资产负债表中的应交税费预计计提4. 根据之前实际缴纳的税费计提五、专业版资产负债表应交税费公式：对于专业版资产负债表而言，应交税费的计算公式可以简化为以下几个步骤：1. 根据企业的实际利润和相关税率，计算确定所得税的数额。
公式如下：所得税=利润总额 * 所得税率2. 根据企业的销售额和相关税率，计算确定应交增值税的数额。
公式如下：应交增值税=销售额 * 增值税率3. 根据企业的固定资产和相关税率，计算确定应交城市维护建设税的数额。
公式如下：应交城市维护建设税=固定资产净值 * 城市维护建设税率以上公式仅为简单示例，实际计算过程中可能涉及更多的税费项目和计算因素，需要结合具体的财务数据和税务规定进行综合计算。
六、总结：专业版资产负债表中应交税费的计算是企业财务报表编制过程中的重要环节，正确的计算方法和公式能够准确体现企业的财务状况和税务成本，为企业的经营决策提供必要的参考依据。
应交税费的会计准则
应交税费的会计准则应交税费是指企业或个人根据国家税法规定需要缴纳的各项税款和费用。
在会计准则中，应交税费是一项重要的财务信息，它直接影响企业的财务状况和经营成果。
下面将从会计准则角度来介绍应交税费的相关内容。
一、应交税费的会计处理根据会计准则，应交税费需要按照税法规定进行会计处理。
具体而言，应交税费应当根据税法规定的税率和计算方法进行计提和确认。
企业需要根据税法规定的税率和计算方法，计算出应交税费的金额，并在财务报表中予以披露。
二、应交税费的会计科目应交税费属于负债类科目，根据会计准则，应交税费应当列入负债类科目中的“应交税费”科目。
在财务报表中，应交税费通常列示在资产负债表的负债部分，作为一项短期负债进行披露。
三、应交税费的会计核算会计准则要求企业按照税法规定的税率和计算方法进行应交税费的核算。
企业需要根据税法规定的税率和计算方法，计算出应交税费的金额，并在财务报表中予以披露。
应交税费的核算应当符合会计准则的规定，并经过审计机构的审核。
四、应交税费的会计披露会计准则要求企业在财务报表中明确披露应交税费的金额。
具体而言，企业需要在资产负债表中披露应交税费的余额，并在利润表中披露当期应交税费的金额。
此外，企业还需要在财务报表附注中披露应交税费的相关情况，如税率、计算方法等。
五、应交税费的影响应交税费的金额直接影响企业的财务状况和经营成果。
如果应交税费的金额较大，将减少企业的净利润和所有者权益，对企业的经营活动产生一定的影响。
因此，企业需要合理规划和管理应交税费，以降低税负，提高企业的盈利能力。
应交税费是企业或个人根据税法规定需要缴纳的各项税款和费用。
在会计准则中，应交税费需要按照税法规定进行会计处理，并在财务报表中明确披露。
应交税费的金额直接影响企业的财务状况和经营成果，因此企业需要合理规划和管理应交税费，以提高企业的盈利能力。
税务会计信息披露综述
税务会计信息披露综述随着我国经济体制改革的深入、资本市场的不断发展以及《企业会计准则》和《企业所得税法》的不断完善，财务会计和税务会计要求相互独立的客观环境逐渐成熟，相对于财务会计较为成熟的理论体系而言，税务会计的体系框架有待建立和不断完善。
经过漫长的历史变迁，财务会计已经进入了以财务报告披露为主体的时期，会计报表附注在很大程度上扩充了财务报表的内容，使财务报表的信息更加详尽，极大地满足了信息使用者的需求。
而相对于处在发展中亟待独立的税务会计而言，它的信息披露受到了诸多关注。
一、税务会计信息披露现状及存在的问题根据税务会计信息的使用者所能获得的信息形式、内容的不同，可将税务会计信息的使用者分为企业内部管理者、税务机关和其他外部利益相关者三类。
对于每一类信息使用者来说，各自的信息需求是不同的，如对企业内部管理者来说，需要全面了解企业的纳税信息，从而对税费支出做出合理控制与规划；对税务机关来说，只需要企业按经济业务的发生如实、及时、足额申报纳税；但其他的外部信息使用者却需要了解企业的纳税金额，纳税事项，上缴情况。
相较于税务会计信息需求的不同，税务会计信息的披露程度较低。
（一）从企业内部管理者角度看税务会计信息披露现状及存在的问题。
税收支出作为企业的一项成本费用占比重较大，这对于追求利益最大化的企业管理者来说，进行合理、合法的税收筹划就势在必行。
1、非系统性的会计及纳税信息影响税收筹划的制定及实施。
管理者是企业内部信息的重要使用者，他们虽然可以获得企业全部的会计和纳税信息，但这些不及时、不系统的纳税信息却在很大程度上影响了税收筹划的制定、测试及实施，从而影响了企业对税收优惠的选择、纳税义务的高低及纳税期的选取；同时，在面对投资、融资、经营方式和盈余分配等不同方案的选取时，也会由于信息的不完全放弃最优方案，这对企业的生产经营产生重大影响。
2、增大了企业填制纳税申报表的难度与工作量。
企业会计人员在填制纳税申报表时，由于会计基础与计税基础不同，许多纳税调整项目必须重新计算、调整，如对固定资产的核算，若企业采用的是加速折旧的方法，而税法只承认直线法，这种情况下，企业会计人员，必须重新按照直线法计提固定资产折旧，将这种会计与税法的差异计入纳税调整项目。
应交税费的主要账务处理
应交税费的明细科目及应交税费的主要账务处理应交税费—应交增值税进项税额应交税费—应交增值税已交税金应交税费—应交增值税转出未交税金应交税费—应交增值税销项税金应交税费—应交增值税进项税额转出应交税费—应交增值税转出多交增值税应交税费—未交增值税应交税费——应交消费税应交税费—应交资源税应交税费—应交所得税应交税费—应交土地增值税应交税费—应交城市维护建设税应交税费—应交房产税应交税费—应交土地使用税应交税费—应交车船税应交税费—应交个人所得税应交税费—应交教育费附加应交税费—应交地方教育附加此外,企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金,不通过“应交税费”科目核算;车辆购置税应直接记入汽车成本,一般来说契税应该记入所购入的固定资产成本中;一般纳税人“应交税费——应交增值税”明细账设置一在“借方”反映的明细账1、进项税额三级科目“进项税额”核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额;对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝色登记；退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记;2、已交税金三级科目“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税额;3、减免税款三级科目“减免税款”反映企业按规定减免的增值税款;企业按规定直接减免的增值税额借记本科目,贷记“营业外收入”科目;4、出口抵减内销产品应纳税额三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口企业销售出口货物后,向税务机关办理免抵退税申报,按规定计算的应免抵税额,借记本科目,贷记“应交税费——应交增值税出口退税”科目;5、转出未交增值税三级科目“转出未交增值税”核算企业月终转出应缴未缴的增值税;月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时,根据余额借记本科目,贷记“应交税费——未交增值税”科目;二在“贷方”反映的明细账1、销项税额三级科目“销项税额”记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额;企业销售货物或提供应税劳务应收取销项税额,用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额,用红字登记;2、出口退税三级科目“出口退税”记录企业出口适用零税率的货物,向海关办理报关出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款;出口货物退回的增值税额,用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款,用红字登记;3、进项税额转出三级科目“进项税额转出”记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额;按税法规定,对出口货物不得抵扣税额的部分,应在借记“主营业务成本”科目的同时,贷记本科目;4、转出多交增值税三级科目“转出多交增值税”用来核算一般纳税人企业月终转出多缴的增值税;月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现借方余额时,根据当前预缴税款与余额比较,按照较小金额借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记本科目;以下举例说明：某一般纳税人企业,当期进项税额为30万元,销项税额为80万元,已经预缴的税额为30万元,则月末企业如何进行相应的会计处理该企业当期应纳增值税额为80-30=50万元,已经预缴了30万元,应当再补缴税款50-30=20万元;所以,应当转出未交增值税20万元;即：借：应交税费——应交增值税转出未交增值税 20贷：应交税费——未交增值税 20小规模纳税人“应交税费——应交增值税”科目设置对于增值税小规模纳税人,其销售收入的核算与一般纳税人相同,也是不含增值税应税销售额,其应纳增值税额也要通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算;所不同的是,小规模纳税人不得抵扣进项税额,不需要在“应交税费——应交增值税”科目的借、贷方设置若干专栏;小规模纳税人“应交税费——应交增值税”科目的借方发生额,反映已缴的增值税额,贷方发生额反映应缴增值税额；期末借方余额,反映多缴的增值税额；期末贷方余额,反映尚未缴纳的增值税额;应交税费明细设置如下:一、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费,包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、个人所得税、矿产资源补偿费等;企业不需要预计应交数所交纳的税金,如印花税、耕地占用税等,不在本科目核算;二、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算;应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”“转出未交增值税”、“减免税款” “出口抵减内销产品应纳税额” “转出多交增值税”、等设置专栏进行明细核算;三、应交税费的主要账务处理一应交增值税1．企业采购物资等,按可抵扣的增值税额,借记本科目应交增值税——进项税额,按应计入采购成本的金额,借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目,按应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目;购入物资发生的退货,做相反的会计分录;2．销售物资或提供应税劳务,按营业收入和应收取的增值税额, 借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记本科目应交增值税——销项税额,按实现的营业收入,贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目;发生的销售退回,做相反的会计分录;3．实行“免、抵、退”的企业,按应收的出口退税额,借记“其他应收款”科目,贷记本科目应交增值税——出口退税;4．企业交纳的增值税,借记本科目应交增值税——已交税金, 贷记“银行存款”科目;5．小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的,发生的增值税计入材料采购成本,借记“材料采购”、“在途物资”等科目,贷记本科目;二应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税1．企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税,借记“营业税金及附加”等科目,贷记本科目应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税; 2．出售不动产,计算应交的营业税,借记“固定资产清理”等科目,贷记本科目应交营业税;3．交纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税,借记本科目应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税,贷记“银行存款”等科目;三应交所得税1．企业按照税法规定计算应交的所得税,借记“所得税”等科目,贷记本科目应交所得税;2．交纳的所得税,借记本科目应交所得税,贷记“银行存款”等科目;四应交土地增值税1．企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的,转让时应交的土地增值税,借记“固定资产清理”科目,贷记本科目应交土地增值税;2．交纳的土地增值税,借记本科目应交土地增值税,贷记“银行存款”等科目;五应交房产税、土地使用税和车船使用税1．企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税,借记“管理费用”科目,贷记本科目应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税;2．交纳的房产税、土地使用税、车船使用税,借记本科目应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税,贷记“银行存款”等科目;六应交个人所得税1．企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税,借记“应付职工薪酬”科目,贷记本科目应交个人所得税;2．交纳的个人所得税,借记本科目应交个人所得税,贷记“银行存款”等科目;七应交的教育费附加、矿产资源补偿费1．企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费,借记“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”等科目,贷记本科目应交教育费附加、应交矿产资源补偿费;2．交纳的教育费附加、矿产资源补偿费,借记本科目应交教育费附加、应交矿产资源补偿费,贷记“银行存款”等科目.四、本科目期末贷方余额,反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额,反映企业多交或尚未抵扣的税金;。
浅析企业税务会计信息的披露
浅析企业税务会计信息的披露姚远东摘要：近年来，我国的经济得以迅速发展，对企业而言，传统的税务会计信息披露无论是在方式还是在内容方面，都无法与时代的发展相匹配。
国家进行宏观调控在很大程度上依赖于税收，同时企业要想进行纳税申报也是以税收为依据的。
因此，推进企业的程务会计信息披露，增强其合理性有着重要意义。
本文分析了税务会计信息披露的内涵及重要性，指出了当前我国企业税务会计信息披露中存在的问题，并提出了相应的应对策略。
关键词：税务会计信息；披露；重要性；应对策略一、相关概念阐述1.企业税务会计信息企业进行申报纳税的基本依据便是税务会计信息，这是企业在相关税务法律的要求下，为有关部门呈现的自身与纳税有关的会计信息。
与财务会计信息类似，税务会计信息也应该遵循一定的标准。
由于税收具备强制性、固定性以及无偿性的特点，因此，在进行税务会计信息的核算时，应该严格遵守税法的相关要求，提升信息的规范性。
从这一层面来讲，税务会计信息的披露和财务会计信息的披露是不同的。
所以，在进行税务会计信息披露时，要注意不仅遵循原有的财务会计信息规范，还应该以此为基础加以改进。
2.企业税务会计信息披露披露指的是对一切税务会计信息使用者做出公开的行为。
在内容方面，税务会计信息除了包含财务报表中的相关项目，也包含了一些发布的信息，例如董事会决议内容就属于企业税务会计信息披露的内容。
所以，笔者在本文中把税务会计信息披露作出如下定义：企业在相关法律法规要求的前提下，对税务会计进行核算，通过合适的方式向信息需求者公开相关信息。
二、税务会计信息披露的重要性1.能够帮助信息需求者掌握税务信息信息需求者通过税务会计信息，能够对企业的经济效益、贡献度和发展前景做出判断。
同时，做好税务会计信息披露也是政府相关部门、企业管理人员、大众等多方面的对企业提出的要求。
从政府部门的税务机关来看，能够依据税务会计信息掌握企业的纳税情况，不仅提升了工作效率，而且也在一定程度上减少了征管成本。