税收转嫁
税负转嫁与归宿的一般规律
税负转嫁与归宿旳一般规律一、税负转嫁与归宿旳含义我们常常听到这样旳说法：吸烟和喝酒旳人对国家奉献大，由于烟、酒税高利大，吸烟喝酒等于向国家纳税。
这种说法事实上就是在阐明税负转嫁问题。
稍有税收知识旳人都懂得,烟酒税是对生产者和销售者课征旳,但生产者与销售者通过一定旳方式可以将他们承当旳税收转移给消费者,即吸烟和喝酒旳人，这就是税负转嫁现象。
概括地说,税负转嫁是指商品互换过程中,纳税人通过提高销售价格或压低购进价格旳措施,将税负转移给购买者或供应者旳一种经济现象。
税负转嫁机制旳特性是:(１)税负转嫁是和价格旳升降直接联系旳，并且价格旳升降是由税负转移引起旳;(2)税负转嫁是各经济主体之间税负旳再分派，也就是经济利益旳再分派，税负转嫁旳成果必然导致纳税人与负税人旳不一致;（3)税负转嫁移一部分,又通过压低进价转移一部分,这种转嫁方式称为混转或散转。
ﻫ在资本主义税收理论中尚有消转和税收资本化之说。
所谓消转,是指纳税人通过改善生产工艺,提高劳动生产率,自我消化税款。
从税收转嫁旳本意上说,消转并不成为一种税负转嫁方式。
所谓税收资本化,指对某些可以增值旳商品(如土地、房屋、股票）旳课税，预先从商品价格中扣除、然后再从事交易旳方式。
三、税负转嫁条件任何纳税人都存在税负转嫁旳愿望，这是毫无疑义旳，但要把这种愿望转化为现实,却并不容易。
问题在于,税负转嫁是有条件旳。
根据税负转嫁旳定义可以得知,税负转嫁旳基本条件是商品价格由供求关系决定旳自由浮动。
由于税负转嫁是通过价格升降实现旳,如果价格不能自由浮动，纳税人虽有转嫁旳动机,却不存在转嫁旳条件，税负旳转嫁也是不也许旳。
在价格可以自由浮动旳前提下，税负转嫁旳限度,还受诸多因素旳制约，重要旳有供求弹性旳大小、税种旳不同、课税范畴旳宽窄以及税负转嫁与公司利润增减旳关系等。
ﻫ１.商品课税较易转嫁，所得课税一般不能转嫁。
从前边旳讨论中可以看出,税负转嫁旳最重要方式是变动商品旳价格。
税收负担的转嫁与归宿
税收负担归宿对消费者的消费行为产生影响。在价格效应的作用下，消费者可 能会减少对征税商品或服务的消费，转而选择其他未征税或税负较轻的商品或 服务。
税收负担归宿对生产者的影响
成本增加
税收负担归宿对生产者的影响主要体 现在生产成本的增加上。由于税收的 存在，生产者在生产过程中需要支付 额外的费用，从而增加了生产成本。
激励效应
税收负担归宿对经济效率的影响还体现在激励效应上。通过 税收政策的设计，政府可以提供一定的税收优惠或税收激励 措施，鼓励企业和个人进行创新和投资，从而促进经济的增 长和发展。
04
税收负担转嫁与归宿的实证研究
实证研究方法
案例分析法
调查问卷法
通过对具体税收负担转嫁与归宿的案例进 行深入剖析，探究其内在规律和影响因素 。
实证研究结论
税收负担转嫁与归宿受 到多种因素的影响，包 括税种、经济环境、市 场结构等。
在不同税种和经济环境 下，税收负担转嫁与归 宿的情况存在差异。
税收负担的实际承担者 和归宿点可能并不与税 收法律规定的纳税人相 一致。
税收负担转嫁与归宿的 经济效应包括对资源配 置的影响、对物价的影 响以及对居民收入分配 的影响等。
市场供需关系
在供需关系不平衡的市场中，税收负担可能由供需 双方共同承担，具体承担比例取决于市场结构和竞 争状况。
成本加成定价
企业通过在产品成本基础上加上一定的利润来制定 销售价格，从而将税收负担转嫁给消费者。
税收负担转嫁的机制
80%
价格机制
税收负担通过价格机制转嫁给消 费者，企业通过调整销售价格来 将税负转移给最终消费者。
概念
税收负担的转嫁是指纳税人通过各种方式将所纳税款转移给他人 负担的过程；税收负担的归宿则是指税负的最终归属点，即实际 承担税负的主体。
税收转嫁名词解释
税收转嫁名词解释
税收转嫁是指将税收负担从一个经济主体转移至另一个经济主体的过程。
在实际生产中，税收转嫁常常是不可避免的。
不同经济主体的税
负不同，如果一个企业的税负过高，可能会导致其价格不具有竞争力，因此转移税负成为解决这个问题的一个重要手段。
税收转嫁通常有三种方式，分别是价格转嫁、供应链转嫁和地理转嫁。
价格转嫁是指企业通过调整其产品或服务的价格来转嫁税负。
如果一
个企业的税负占其营业额的比例很高，那么它就需要将这个成本包含
在产品或服务的价格中。
这样一来，消费者就会承担这些税收负担。
供应链转嫁是指企业通过向其供应商下游或向其客户上游传递税收负
担来进行转嫁。
这种转嫁方式通常发生在物流分支较多的供应链中，
例如汽车制造业、电子制造业等。
如果一个企业的税负太高，它就可
能无法承担这个成本，因此会将税收负担传递给下游的供应商或上游
的客户。
地理转嫁是指企业通过改变其生产或销售区域来转移税负。
如果一个
地区的税收负担太高，企业就可以选择将其生产或销售点转移到税收
较低的地区。
这种转移方式通常发生在各国之间，企业可以利用各国
之间的税收差异来实现税收转嫁。
总体来说，税收转嫁是一种企业行为，它可以帮助企业降低税收负担，提高竞争力。
但同时也会给消费者带来价格上升的风险，因此政府需
要通过税收政策来引导企业的税负分配，促进经济的平稳发展。
税收转嫁的英文名词解释
税收转嫁的英文名词解释税收转嫁（Tax shifting）是指企业或个人通过调整他们的经济行为，将税收负担转嫁给其他人或实体。
在经济学中，税收转嫁通常被称为“三次转嫁”。
1. 什么是税收转嫁？当一个企业在支付税收时，它可以通过不同方式将税收负担转嫁给其他的实体，例如其他公司、消费者或员工。
税收转嫁是企业不得不面对的重要成本，也是一种常见的商业策略。
2. 转嫁方式企业可以通过不同的方式进行税收转嫁，这取决于所处的行业、市场和消费者需求的不同。
以下是几种常见的转嫁方式：- 价格上调：企业提高产品或服务的价格，以支付税收成本。
- 员工工资减少：企业可能会减少员工的工资，将节约下来的资金用于支付税收。
- 利润下降：企业可能减少其自身的利润，以支付税收成本。
- 供应链转嫁：企业可以将税收转嫁给其供应链中的其他企业，使之承担一部分税收成本。
- 消费者转嫁：企业可以直接将税收转嫁给消费者，在产品或服务上增加一项附加费用。
3. 员工和消费者承担了多少？员工和消费者是企业转嫁税收成本的两个主要对象。
通常情况下，这些人承担的税收负担比企业自身承担的要少。
不同的经济体系和政策环境会导致不同的转嫁比例。
4. 税收转嫁的影响税收转嫁对消费者、员工和市场以及整个经济体系产生了很多影响。
以下是一些主要影响：- 消费者价格上涨：由于企业将税收转嫁给消费者，消费者需要支付更高的价格。
- 经济不稳定：税收转嫁会影响企业的利润和效益，并可能影响其在市场中的地位。
- 政府收入稳定：税收是政府财政收入的重要来源，税收转嫁可能影响政府财政的收入稳定。
- 员工工资下降：企业可能通过减少员工工资来支付税收，并影响员工的生活质量。
总之，税收转嫁在现代商业中是一种常见现象。
企业需要考虑如何最大程度地减少税收成本，但同时也不能忽略对员工和消费者的影响。
政府需要考虑制定合理的政策和制度，以保证税收的公平和收入稳定。
税收负担转嫁的四种方式
税收负担转嫁的四种方式
税负转嫁，就是纳税人不实际负担所纳税收，而通过购入或销出商品价格的变动，或通过其他手段，将全部或部分税收转移给他人负担。
税负转嫁并不会影响税收的总体负担，但会使税收负担在不同的纳税人之间进行分配，对不同的纳税人产生不同的经济影响，税负转嫁是税收政策制定时必须考虑的重要因素。
一般说来，税负转嫁有以下几种形式：
1、前转嫁。
是指纳税人通过交易活动，将税款附加在价格之上，顺着价格运动方向向前转移给购买者负担。
这种转嫁可能一次完成，也可能多次方能完成。
当购买者属于消费者时，转嫁会一次完成。
当购买者属于经营者时，会发生辗转向前转嫁的现象，可称为滚动式前转。
2、后转嫁。
是指纳税人通过压低购进商品（劳务）的价格，将其缴纳的税款冲抵价格的一部分，逆着价格运动方向，向后转移给销售者负担。
后转嫁可能一次完成，也可能多次才会完成。
当销售者无法再向后转嫁时，销售者就是税负承担者，转嫁一次完成。
当销售者能够继续向后转嫁时，也会发生辗转向后转移税负的现象，可称为滚动式后转。
3、散转嫁。
也称混合转嫁，是指纳税人将其缴纳的税款一部分前转嫁，一部分后转嫁，使其税负不归于一人，而是分散给多人负担，属于纳税人分别向卖方和买方的转嫁。
税收负担转嫁原理分析,对某种商品征税后,他的价格会升高
税收负担转嫁原理分析,对某种商品征税后,他的价格会升高①商品课税较易转嫁，所得课税一般不能转嫁。
税负转嫁的最主要方式是变动商品的价格。
因而，以商品为课税对象，与商品价格关系密切的增值税、消费税、关税等比较容易转嫁是明显的，而与商品及商品价格关系不密切或距离较远的所得课税往往难以转嫁。
如对个人财产和劳动所得课征的税收一般只能降低个人的消费水平，无法转嫁出去。
对各类企业课征的法人所得税尽管存在转嫁的渠道，如提高本公司商品的售价，降低或延迟增长雇员的工资或增加劳动强度，以及降低股息和红利等等。
但这些渠道并不畅通，或者会受到企业雇员和股东的强烈反对，或者受制于社会供求关系变化情况，都难以实现。
②供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁。
社会中大量的商品生产和销售都处于竞争状态中，商品价格的确定最终取决于供求关系，而税负转嫁自然与供求弹性有关。
一般来说，供给弹性较大的商品，生产者可灵活调整生产数量，最终使其在所期望的价格水平上销售出去，因而所纳税款完全可以作为价格的一个组成部分转嫁出去。
而供给弹性较小的商品，生产者调整生产数量的可行性较小，从而难以控制价格水平，税负转嫁困难。
同理，需求弹性较小的商品，其价格最终决定于卖方，也可以顺利地实现税负转嫁；但需求弹性较大的商品，买方可以通过调整购买数量影响价格，税负转嫁比较困难。
如果把供给和需求结合起来考虑，则供给弹性大于需求弹性时，税负容易转嫁；供给弹性小于需求弹性时，税负转嫁困难。
在极特殊的情况下，供给弹性等于需求弹性，则往往由供给和需求两方共同负担税款，税负转嫁只能部分实现。
③课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的难以转嫁。
税负转嫁必然引致商品价格的升高，若另外的商品可以替代加价的商品，消费者往往会转而代之，从而使税负转嫁失效。
但若一种税收课税范围很广，甚至波及同类商品的全部，消费者无法找到价格不变的代用品时，只好承受税负转嫁的损失。
税负转嫁：概念和原理
极端的例子2：P1=P0-t
均衡数量完全由供给曲线决定， 均衡价格完全由需求曲线决定。 均衡数量完全由供给曲线决定， 均衡价格完全由需求曲线决定。 S, St
P
t P0 P1
St
S D
P P0 t P1
t Q Q1
Q0
D
Q
Q1 Q0
供给完全无弹性
需求弹性无穷大
完全不能转嫁出去，税收t由供给方自己承担
二、供求弹性与税收归宿
1，需求和供给弹性是决定税收转嫁和归宿状况的关键。税负由买 方和卖方分担的比例取决于双方力量的对比,也就是取决于弹性的 大小（供给弹性和需求弹性之比），即：供给弹性/需求弹性=买 方负担份额/卖方负担份额。 2，考虑极端的例子更容易理解：现在政府向生产者（厂家）征税， ——如果消费者对价格反应不敏感（多高的价格都不影响其购买 量），也就是消费者的需求完全缺乏弹性，则这个税收就完全转 嫁到消费者身上。相反，如果消费者对价格反应非常敏感（价格 提高一点，需求量下降至零），则厂家就不得不自己承担全部税 赋。
极端的例子1：P1=P0+t
均衡数量完全由需求曲线决定， 均衡价格完全由供给曲线决定。 均衡价格完全由供给曲线决定， 均衡数量完全由需求曲线决定。 P St t S P1 P0 t D St
P
P1 P0
D
S
Q
Q
Q0 需求方的完全无弹性
Q1 Q0
供给方的完全弹性
完全转嫁给消费者，税收t由需求方承担
P0和Q0为征税前的均衡价格和均衡数量
3，考虑从量税的一 包10元的香烟征收5元的税收， 它的价格就变成了10+5=15； 4，征税t之后，供给曲线上移， 移动的幅度等于t。 ——为什么？
税收的转嫁与归宿
用Ed代表该弹性系数，P代表价格，△P代表价格的 变动量，Q代表需求量，△Q代表需求的变动量，则 需求弹性的公式为： Ed=(△Q /Q)/(△P /P)=(△Q /△P)* (P /Q)
需求弹性同税收的转嫁与归宿的关系
（1）需求完全无弹性 需求完全无弹性，即Ed=0，说明当某种商 品或生产要素因政府征税而提高价格时， 购买者对价格的提高没有任何反应，其购 买量不会因价格的提高而减少。 在需求完全无弹性的条件下，新征税收会 全部向前转嫁，通过提价而转嫁给购买者。
税收转嫁的形式： 税收转嫁的形式：消转
消转(diffused shifting)，也称为税收转化，即纳税 人对其所纳税款，既不向前转嫁，也不向后转嫁， 而是通过改善经营管理，改进生产技术等方法， 补偿其纳税损失，使支付税款之后的利润水平不 比纳税前低，从而使税负在生产发展和收入增长 中自行消失。 消转与一般意义上的税收转嫁不同，纳税人并未 把税负转移给他人，也没有特定的负税人。
供给富有弹性
供给富有弹性，即∞＞ES＞1，说明当某种商品或 生产要素因政府征税而价格不能相应提高时，生 产者因价格下降而作出的反应强烈，其生产量下 降的幅度大于价格相对下降的幅度。由于生产量 减少，就要驱使价格上涨。在这种情况下，所征 税收的大部分会通过价格提高向前转嫁出去，而 更多地落在购买者身上。 在供给富有弹性的情况下，生产量减少的幅度大 于价格相对下降的幅度，所以税收易于更多地向 前转嫁。
商品课转嫁与归宿的分析
政府对商品的课税，不论是以生产者作为法定纳 税人，还是以购买者(消费者)作为法定纳税人， 也不论是采取从量计征形式，还是采取从价计征 形式，都不会改变依供求弹性决定的税负的分配 格局。 决定商品课税转嫁与归宿的关键因素是课税商品 的供求弹性。至于法定纳税人是谁以及采取何种 形式向他计征，则是无关紧要的。
《税收学》第5章——税收转嫁与归宿
资本的需求下降
？
2023/4/10
23
税收等价性
LX
和
KX
X
和
和
和
LY
和
KY
Y
L
和
K
第 1 行和第 2 行表示，对某部门生产要素征税等同于对产品征税；第 1 列和第 2 列 显示，对两部门生产要素征税等同于对生产要素所有者取得的收入征税。为说明这一点，
我们以第 1 列为例，在方程组中令ˆLX ˆLY ，代之以ˆL ，我们发现 (wˆ rˆ ˆL ) 在方程
组中同时出现，很明显，新方程组与原方程组的解是相同的，说明对生产要素征收统一
比例税等同于对要素收入征税。
2023/4/10
24
• 瓦尔拉斯均衡 • 阿罗（Arrow)、德布鲁(Debreu)的证
明 • Johansen(1960)开发第一个可计算一
般均衡模型（Computable General Equilibrium，简称CGE)
• Chetty R， Adam L， Kory K．, “Salience and Taxation: Theory and Evidence”, American Economic Ｒeview， 2009， 99( 4) : 1145 － 1177.
• Finkelstein A． “E-ztax: Tax Salience and Tax Rates”, The Quarterly Journal of Economics， 2009， 124( 3) : 969 － 1010．
税收转嫁与归宿
加强税务稽查力度
加大对偷税漏税行为的打击力度，对 违法者进行严厉处罚，提高偷税漏税 的成本和风险。
提高税收征管效率，降低税收成本
推进税收信息化建设
01
利用信息技术手段提高税收征管的效率和准确性，减少人为因
素导致的误差和延误。
优化税收征管流程
02
简化税收征管流程，减少不必要的环节和手续，提高税收征管
产业结构调整
长期来看，税收政策可能促使企业调整投资方向，优化产业 结构。
税收转嫁与归宿对收入分配的影响
消费者负担
税收转嫁使得消费者承担了税负，低收入者可能面临更大的负担。
企业利润
不同行业和规模的企业对税收的承受能力不同，税收政策可能影响企业利润。
税收转嫁与归宿对经济增长的影响
投资激励
合理的税收政策可以激励企业增加投资，促进经济增长。
税收资本化
纳税人在购买资本品时，将税负转嫁给资本品的 购买者，通过资本品的价格中预先加入税款的方 式，实现税负的转嫁。
税收转嫁的途径
80%
价格机制
通过调整商品或劳务的价格，将 税负转嫁给消费者或供应者。
100%
成本机制
将税负作为生产成本的一部分， 通过调整生产成本的方式，将税 负转嫁给消费者。
80%
商品的用途
对于用于生产或再生产的商品，生产者或销售者可以将部分或全部税收转嫁给消费者；对 于用于消费的商品，生产者或销售者难以将税收转嫁给消费者。
影响到市 场经济中的资源配置、价格形 成、收入分配等方面。
如果税收负担主要由消费者承 担，则可能降低消费者的购买 力和消费需求，进而影响生产 者的生产和投资决策。
税收转嫁与归宿的重要性
揭示税收负担的实际承担者
税收转嫁名词解释
税收转嫁一、什么是税收转嫁？税收转嫁是指企业或个人在支付税收后，通过提高产品价格或降低工资水平等方式，将税收负担转嫁给其他经济主体的行为。
税收转嫁是税收制度中的一种常见现象，也是税收设计以及经济政策实施的必然结果。
二、税收转嫁的原因税收转嫁通常由以下几个原因引起：1. 成本转嫁企业在纳税后，为了维持原有的利润水平，往往会将税款转嫁给消费者。
这是因为企业的产品价格往往由成本决定，税收被视为企业的一种成本。
在需求不变的情况下，企业将通过提高产品价格来补偿纳税所带来的成本增加。
2. 利润维持税收转嫁可以帮助企业维持其原有的利润水平。
企业在支付税款后，如果无法将税收转嫁给其他经济主体，将会导致利润下降。
为了避免这种情况发生，企业会将税款转嫁给消费者或其他相关方，以保持利润水平的稳定。
3. 市场竞争在竞争激烈的市场环境下，企业为了在价格上保持竞争力，往往会选择将税款转嫁给其他经济主体，而不是承担全部税收负担。
这样一来，与竞争对手相比，企业的产品价格可以更具吸引力，从而提高市场份额。
三、税收转嫁的方式税收转嫁可以通过以下几种方式进行：1. 提高产品价格企业可以通过提高产品价格来转嫁税收负担。
这种方式会直接影响到消费者，在购买产品时需要承担更高的价格。
对于弹性需求较低的产品或市场品牌影响力较大的企业来说，提高产品价格可能相对容易实现。
2. 降低工资水平企业还可以通过降低工资水平来转嫁税收负担。
这种方式会影响到员工的收入水平，从而间接地转嫁给员工。
然而，降低工资水平可能会面临劳工不满和劳资关系紧张等问题，因此这种方式在实践中较为困难。
3. 利润压缩企业也可以通过压缩自身的利润来承担税收负担，而不将其转嫁给其他经济主体。
这种方式可能会对企业的财务状况产生巨大压力，甚至可能导致企业的经营不善或关停。
4. 转嫁给供应商企业还可以通过与供应商的协商达成一致，将税收转嫁给供应商。
这种方式往往需要企业与供应商之间的合作关系较为紧密，以及市场的扭曲程度较高。
邓子基《财政学》(第2版)课后习题(第13章 税收的转嫁与归宿)【圣才出品】
第13章税收的转嫁与归宿一、概念题1．税收转嫁答：税收转嫁有狭义与广义之分。
狭义的税收转嫁是指纳税人把税收负担转移给他人承受的行为。
广义的税收转嫁包括税收负担转移和最终归宿两个部分。
理论界认为，税收转嫁主要有五种方式：（1）前转，又称“顺转”或“向前转嫁”，是指纳税人将其所纳税款，通过提高商品或生产要素的价格，向前转移给商品或生产要素的购买者或最终消费者负担。
这是最典型的税收转嫁形式。
名义上的纳税人是商品或劳务的出售者，实际的税收负担者是商品或劳务的消费者。
（2）后转，又称“逆转”或“向后转嫁”，是指纳税人将其所纳税款，以种种方式向后转给生产要素的提供者负担。
发生这种转嫁，主要是因为市场条件决定价格不能提高，故不能向前转移。
（3）散转，又称“复转”或“混转”，即纳税人将税收既向前转，又向后转。
这是双渠道的转嫁。
（4）消转，又称“消化税收”，即纳税人对其所纳税款，既不前转也不后转，而是内部消化，使纳税后的利润水平不比纳税前低，从而使税收在生产增长中消失。
这是一种积极的税收转嫁方式。
（5）税收资本化，又称“资本还原”，是后转的一种特殊方式。
一般指生产要素购买者将购买生产要素的应纳税款预先通过压价扣除，实际是将税收转给了生产要素的出售者，从而使自己的资本具有更高的创利能力。
我国改革开放后，税收转嫁问题引起了理论界的重视。
在讨论中，主要形成两派观点：一派认为，税收转嫁是资本主义国家税收分配中的特有现象，在社会主义国家中不可能存在，尤其是在价格由国家控制的前提下，通过价格变动实现税收转嫁是不可能的；另一派认为，这是市场经济中的一个重要问题，本身不受社会制度限制，各种转嫁行为都是在市场交易中客观地实现的。
在我国同样也存在税收转嫁问题。
2．局部均衡分析答：局部均衡分析是假定某种商品或要素的价格不受其他商品或要素的价格和供求状况的影响，由其自身的供求状况决定均衡。
局部均衡分析是假定其他市场的状况不变，把一种商品的价格仅视为该商品供求相互作用的结果。
税收的转嫁与归宿
弹性同税收的转嫁与归宿关系
需求和供给完全有弹性或完全无弹性的情况都是理论上的假 定，在实际生活中罕见。 绝大多数商品或生产要素的需求和供给是属于富有弹性或缺 乏弹性的情况，完全可以转嫁或完全不能转嫁的情况基本上 是不存在的。 常见的是，一部分税收通过提高价格形式向前转嫁给商品或 生产要素的购买者，另一部分税收则通过成本增加向后转嫁 给生产者或生产要素的提供者。 转嫁的比例，视供求弹性的力量对比(即供给弹性和需求弹 性之间的对比)而定。 如需求弹性大于供给弹性，则向后转嫁或不能转嫁的部分较 大，即税收会更多地落在生产者或生产要素提供者的身上； 如需求弹性小于供给弹性，则向前转嫁的部分较大，即税收 会更多地落在前买者的身上。
商品课税转嫁与归宿的分析
（1）如果课税商品属于生活必需品、不易替代产品、用途 狭窄产品或耐用品，那么，由于人们对这类商品的需求弹 性较小，消费者将在税收的转嫁中处于不利地位。政府所 征税收会更多地向前转嫁，而落在购买者身上。 （2）如果课税商品属于奢侈品、易于被替代产品、用途广 泛产品或非耐用品，那么，由于人们对这类商品的需求弹 性较大，消费者将在税收的转嫁中处于有利地位。政府所 征税收会更多地向后转嫁或不能转嫁，而落在生产要素提 供者或生产者的身上。
需求弹性同税收的转嫁与归宿的关系
（2）需求完全有弹性 需求完全有弹性，即Ed→∞，说明当某种商品或 生产要素因政府征税而提高价格时，购买者对价 格的提高反应极其强烈，其购买量会因价格的任 何提高而减少至0。在这种情况下，所征税收要么 会全部向后转嫁，要么会不能转嫁，而落在生产 要素的提供者或生产者自己身上。 在需求完全有弹性的条件下，纳税人不能通过提 高商品或生产要素价格的途径把税负向前转嫁给 购买者，而只能向后转嫁或通过减少生产量的办 法自行消化。
税负转嫁的含义和方式
税负转嫁的含义和方式（1）税负转嫁的含义税负转嫁是指纳税人在缴纳税款后，通过各种途径将税收负担全部或部分转移给他人的过程。
导致最初缴纳税款的法定纳税人不一定是该税收的最后负担者。
税收负担转嫁的最后结果形成税负归宿（补：税负归宿就是税收的承担者）。
（2）税负转嫁的方式补：商品流转顺序：（后）供应商→制造商→批发商（代理）→零售商→消费者（前）流转过程中会涉及到“运输公司、物流公司”等。
①前转又称顺转或向前转嫁。
纳税人将其所纳税款通过提高商品价格的方法，向前转移给商品的购买者或最终消费者。
前转是税收转嫁最典型和最普遍的形式。
②后转又称逆转或向后转嫁。
纳税人通过压低购入商品或者生产要素进价的方式，将税收转给商品或者生产要素供给者。
③混转也称散转。
前转+后转，部分转嫁+部分自行消化，实践中较为常见。
④消转。
纳税人通过降低征税物品的生产成本使税负从新增利润中得到抵补。
通过经营管理、提高劳动生产率等措施降低成本、增加利润来抵消税负。
实际上税负并没有转嫁，而是由纳税人自己负担了，消转是一种特殊的税负转嫁形式。
⑤旁转也称侧转。
纳税人将税负转嫁给购买者或供应者以外的其他人负担，如压低运费。
⑥税收资本化也称“资本还原”。
生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中预先扣除的方法，向后转嫁给生产要素的出售者，是后转的一种特殊形式。
税收资本化是现在转嫁未来的税收，如土地交易的课税。
税收资本化与后转在转嫁媒介与转嫁方式上存在不同：①后转借助的是一般消费品，而税收资本化借助的是资本品。
②后转是在商品交易时发生的一次性税款的一次性转嫁，税收资本化是在商品交易后发生的预期历次累计税款的一次性转嫁。
税收转嫁与归宿课件
成本机制
纳税人可以通过改变生产 成本，将税负转嫁给生产 要素的供给者。
税收转嫁的度量
转嫁程度
衡量税负转嫁的程度，通常用转 嫁系数来衡量，即税后价格变动
与税前价格的比率。
转嫁效应
分析税收对市场供求关系、价格机 制和资源配置的影响，以评估税收 转嫁的效果。
归宿分析
研究税收最终由谁承担，包括消费 者、生产者、政府或其他相关方。
概念解析
税收转嫁是指纳税人通过经济交易将 所纳税款转移给他人负担的过程；而 税收归宿则是指税收最终的负担者， 即税收的实际承担者。
税收转嫁与归宿的影响因素
市场结构
供求关系
市场结构对税收转嫁与归宿的影响较大， 垄断市场的税负转嫁能力较强，竞争市场 的税负归宿较为明显。
供求关系是影响税收转嫁与归宿的重要因 素，当市场供大于求时，税负更容易转嫁 ；反之，则税负更易归宿于消费者。
福利经济学分析方法
02
通过比较税收前后的社会福利函数，评估税收政策的合理性和
有效性。
福利经济学分析局限性
03
主观性强，难以客观衡量社会福利水平。
04
税收转嫁与归宿的实证研究
实证研究方法
案例分析法
通过对具体税收转嫁与归宿案例 的分析，探究税收转嫁与归宿的
实际效果和影响因素。
统计分析法
利用大量数据和统计分析方法， 对税收转嫁与归宿的整体趋得税、企业所得税等，可以更好地 实现税收的纵向公平和横向公平。
完善税收优惠政策
通过完善税收优惠政策，可以鼓励企业进行技术创新和转型升级， 提高经济效率。
加强税收监管
01
建立完善的税收征管体系
通过建立完善的税收征管体系，加强对纳税人的监管和管理，防止偷税
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税收转嫁。
设一个商品的供给与需求曲线都是直线，函数分别为：Q ＝a －bp 和Q=c ＋dp 。
假如就该商品对厂商或销售方征收从量税，单位商品税收为t 。
请回答如下问题：
（1）计算其对均衡价格和均衡数量的影响；
（2）计算供求双方各自负担的税收是多少，并利用经济学原理解释税收为什么被转嫁，又为什么没有全部转嫁；
（3）计算双方各自负担的税收份额和供求弹性之间的关系，并利用经济学原理进行解释；（武大2004研）
解：（1）在没有征税时，求均衡产量和均衡价格
D Q a bp =-
S Q c dp =+
联合解得均衡价格和均衡产量为
**,ad bc a c Q P b d b d
+-==++ 设对厂商征收从量税，新的均衡价格为p '，则新的供给曲线为
()S
Q c d p t ''=+- 又需求曲线仍为 D
Q a bp ''=- 联合，解得 **,ad bc bdt a c dt Q P b d b d +--+''=
=++ 所以征税以后价格上涨
**dt P P P b d '∆=-=
+ 产品数量变动为
**bdt Q Q Q b d '∆=-=-
+ （2）消费者承受的税收负担为
**C dt T P P b d '=-=
+ 生产者承受的税收负担为
S C bt T t T b d
=-=+ （3）由征税前的均衡点，需求弹性为
**D d Q P ab bc e a bP P ad bc
∂-=-=-∂+ 供给弹性为：
**S S Q P ad cd e c dP P ad bc
∂-==+∂+
由（2）可得，消费者负担的税收份额为：
C T t d ＝b+d 厂商负担的税收份额为：S T t b ＝b+d
而 s C s d ad cd
e T d ad bc ad cd ab bc e e b d t
ad bc ad bc
-+===--+++++ d S s d ab bc
e T b ad bc ad cd ab bc e e b d t
ad bc ad bc
-+===--+++++ 因此，消费者和厂商的税收份额和供求弹性之间的关系分别为：
C s s d T e t e e =+ S d s d
T e t e e =+ 其经济学含义为：①需求弹性越大，供给弹性越小，消费者负担的税收份额越小，生产者负担的税收份额越大。
②供给弹性越大，需求弹性越小，消费者负担的份额越大，生产者负担的份额越小。
其原因在于：当某种商品的需求弹性大于供给弹性时，说明当某种商品由于政府征税而价格变动时，其需求量的变动幅度大于供给量的变动幅度。
在这种情况下，税负转嫁给消费者较困难，会更多地向后转嫁或不能转嫁，税负会更多地由生产要素提供者或生产者自己承担。
反之，当需求弹性小于供给弹性时，说明当某种商品由于政府征税而引起价格变动时，其需求量的变动幅度小于供给量的变动幅度。
在这种情况下，税负会更多地由消费者（购买者）承担。