风险导向审计案例分析
风险导向审计下的分析性程序案例
风险导向审计下的分析性程序案例一、资料：1、公司背景：假设A公司是一家制造汽车零件的企业。
其零件主要是通过零售渠道销售。
该公司20X0年、20X1年、20X2年的资产负债表和20X1年、20X2年的损益表反映在图9—2中。
一些重要的财务比率反映在图9—4中。
该公司组成于19X5年，19X8年上市。
该公司所进入的行业具有高度的竞争性，它是这一行业的最新加入者。
在过去的几年中，该公司占有12%的市场份额（以销售数量为基础）。
该公司的竞争主要来自国内三大汽车制造商的汽车零件子公司、一些国内其他公司和大量的外国（美国、日本、韩国）公司。
该公司生产的零件被认为质量很高，因而以高价出售。
该行业的产品有两个销售渠道：一是销售给大的汽车制造商，二是通过零售渠道销售。
该公司的零件有约40%销售给国内三大汽车制造公司。
销售的信用条件一般是N/30。
该公司在按主要汽车公司的要求生产零件的同时，自己也开发新产品。
该公司大约有25%的产品是自行设计和开发的。
该公司所在行业20X2年的有关数据如下：毛利率42.20%存货周转率 12.15存货占总资产的百分比17.20%应收账款周转率 15.78应收账款占总资产的百分比 28.15%销售增长率11.3%股利/净收益45%总资产报酬率19.40%权益报酬率32%销售利润率（税后） 6.85%固定资产周转率11.21资产负债率65%零售占总销售的百分比40%实际税率33.5%销售、管理费用/销售 21.23%应付账款周转率21.5每个员工的人工成本47，540元每个员工的额外津贴7，800元新产品上市时间 1.90年市盈率14.222、该公司关键的会计政策和程序如下：（1）存货：该公司所有的存货采用后进先出法计价。
（2）应收账款：该公司20X2年、20X1年、20X0年坏账准备的余额分别为7，500元、6，400元、和6，100元。
（3）固定资产：该公司的固定资产按直线法折旧。
浅谈钢铁企业风险导向内部审计的应用
浅谈钢铁企业风险导向内部审计的应用【摘要】钢铁企业面临着各种风险，因此风险管理至关重要。
内部审计在钢铁企业中扮演着监督和管理风险的关键角色。
风险导向内部审计通过识别、评估和管理风险，帮助企业预防和化解潜在的危机。
本文探讨了风险导向内部审计的理念、意义，以及其主要内容和开展方法。
结合实际案例分析，阐述了如何在钢铁企业中应用风险导向内部审计。
通过提升管理水平，风险导向内部审计对钢铁企业具有重要意义。
未来，钢铁企业应关注风险导向内部审计的发展趋势，不断完善内部审计机制，以应对日益复杂的风险挑战。
风险导向内部审计的有效实施将有助于保障钢铁企业的可持续发展和稳定经营。
【关键词】钢铁企业、风险管理、内部审计、风险导向、企业管理、发展趋势、重要性、应用案例、管理水平、风险导向内部审计。
1. 引言1.1 钢铁企业风险管理的重要性钢铁企业作为国民经济中重要的基础产业之一，一直承担着为国家提供基础建设和制造业支持的重要任务。
在面临市场竞争激烈、资源环境约束严格、国际市场风险高涨等多重挑战的情况下，钢铁企业风险管理显得尤为重要。
钢铁企业作为重要的基础产业，其生产过程涉及到大量的原材料采购、生产加工、产品销售等环节，其中存在诸多潜在的风险因素。
原材料价格波动、生产设备故障、市场需求下滑等都可能对企业产生负面影响，导致经济损失甚至经营危机。
钢铁企业在生产过程中还可能涉及安全生产、环境保护等重要问题，一旦发生事故或污染事件，不仅会对企业自身造成损失，还可能对周边环境和社会造成严重影响，影响企业形象和社会信誉。
钢铁企业风险管理的重要性不言而喻。
只有通过建立科学有效的风险管理体系，加强内部控制和审计监督，及时识别和应对各类风险，才能确保企业持续稳健发展，提升市场竞争力。
钢铁企业需要重视风险管理工作，将其纳入企业发展战略的重要部分，并不断完善和提升风险管理水平。
1.2 内部审计在钢铁企业中的作用内部审计可以帮助钢铁企业建立健全的内部控制体系。
风险导向审计与案例教学思考
风险导向审计与案例教学思考
丽水职业技术 学院 汪燕芳
我国财政 部于２ ０ 年２ ０ ６ 月发布的新 审计准则体 系中， 中国注册 会计 师审计 准则第 １ １号 《 ２１ 了解被审计单位及其环境并评估 重大 找出化解风险的对策 。 财务报表风险实际上是企业战略风险 以及相 关经营环节风险的副产品 ， 要充分把握审计风险 ， 审计人员必须首
一
审计 和企业 营运方面 的知识 ， 还应具备以下几方面 的能力 ：
一
是 外部环境和所属行业分析能力 。风险导向审计要求审计
人员实施 由外 至内的风险评估方法 ， 从被审计对象所在行业状况 、 法律与监管环境 ，以及客户的经营战略着手分析企业 面临的外部
环境 。 中 ， 其 审计人员必须特别关 注行业的专属 问题 ， 从外部环境 和所 属行业角度分析企业面临的经营风 险，基于经营风险推导审
计风险。 同的审计风险源于不 同的经营风险 ， 不 而不同的经 营风险
取决 于被 审计对象不 同的行业 、 监管 、 市场 环境 因素 ，才可能合理关注每个 被审计对象不 同的风险状况 ， 从而有效进行风险评估和应对 。
二是基于价值管理的风险识别能力 。目前普遍认可的企业财 务目 标就是股东价值最大化。在企业实现价值最大化过程 中 在 存
风 险导 向审 计 对 审 计 职 业 能 力 的 拓 展
计师行业所采用 。
．
不能局限在会 计的范畴， 应从价值管理的角度 ， 基于价值影 响因素 进行风险评估。 三是有效沟通能力 。 审计人员在工作 中 ， 要与委托人 、 被审计 单位 、 政府机构和社会 公众进行必要 的沟通和交流 ， 时还需要协 有
风险导向审计在实务中的应用分析
１３ 风 险 导 向 审计 产 生 的原 因 ．
法达到审计的最佳效果 和 审计资 源的最 合理利用 。风 险导 向审计正是克服 了这一弱点 ， 它既能保持审计效果 又能提高
审计效率。 ຫໍສະໝຸດ 回顾审计模式的演进历程 ， 以发现审计方法 的产 生与 可 审计 目标 、 审计环境 、 审计风险密切相关 。据 此 ， 险导 向审 风 计产生的原 因可 以归纳为 以下几点 。 （） １ 日益增加 的审计 风 险是风 险 导 向审计 产生 的直 接
面。
所谓 风向导 向审计 ， 指仅 以内部控制测试为基础 实施抽 样 审计很难将审计风险降至可接受 的水 平 ， 抽取样本量 的大
小也很难说服政府监 管部 门和社会 公众 。为 了从 理论 和实
践上解决制度基础审计存在 的缺 陷 ， 审计职业界很快 开发出 了审计风险模 型。传统 风 险导 向审 计模 型是 “ 审计 风 险 ＝ 固有 风险 × 控制风险 × 检查 风 险” 固有 风险 和控制 风险与 ，
１２ 风险导向审计产生的背景 ．
社会公众赋予 了审计职业足够高 的社会地位 ， 审计 责任 也随之上升。审计职业界 只有 积极 主动的寻求 解决弥补这 种差距的途径才是 明智 之举 。而风 险导 向审计 的优势就在 于评价被审计单位 的风 险 。 确定高 风险项 目， 从而 使重大 的 差错和舞弊可 以揭露 出来 ， 审计 风 险降到可接受 的水平 。 使 同时 ， 随着市场竞 争的加剧 ， 审计人员 和会计 师事 务所必 须 努力降低成本 。审计人 员必须 按 照最 小成本支 出的原则 确 定形成恰 当的审计意见 所需 的审计程序 。原有 审计模式 如 制度导 向审计根据 内部 控 制 的强弱 （ 但不 是根据 审计人员 将要承担的风 险大 小分 配力 量 ） 分 配审计 力量 。有 可能 来 发生低风险项 目审计过 量 、 高风 险项 目审计不 足的现象 。 无
风险导向审计的不足及措施
05
结论与展望
结论
风险导向审计方法在实践中存在一些不足，例如
风险评估过程存在主观性和不确定性，导致评估结果 可能存在误差。
实施过程较为复杂，需要投入大量人力物力资源，实 施成本较高。
风险导向审计方法的应用范围有限，主要适用于大型 企业和上市公司等。
展望
未来随着审计环境的不断变化，风险导向审计方法将 不断完善和发展。
1 2
提高审计效率和效果
通过以风险为导向的审计方法，可以更加科学 、有效地配置审计资源，提高审计效率和效果 。
帮助企业加强风险管理
风险导向审计可以帮助企业识别、评估和控制 重大风险，提高企业的风险管理水平。
3
促进企业可持续发展
通过风险导向审计，企业可以更好地应对内外 环境的变化，提高企业的竞争力和可持续发展 能力。
由于缺乏统一的审计报告编写规范，不同的审计人员编写的审计报告格式和 内容各不相同，导致阅读和理解上的困难。
审计报告质量不高
由于审计人员技能和经验的差异，以及缺乏有效的审核机制，导致审计报告 质量参差不齐，不能准确地反映被审计单位的实际情况和风险状况。
03
风险导向审计的改进措施
完善风险评估体系
建立全面的风险评估框架
01
包括风险识别、评估、监控和应对措施，确保审计过程中能全
面覆盖所有可能存在的风险。
强化风险评估标准
02
制定明确、可操作的风险评估标准和工具，以提高评估结果的
准确性和可靠性。
定期更新风险评估
03
随着企业内外环境的变化，定期更新风险评估结果，确保审计
工作与实际风险状况保持一致。
加强内部控制评估
强化内部控制制度评估
风险导向审计的不足及措 施
7-风险导向审计答案
专题六、七风险导向审计案例分析作业【案例1】对华兴公司的风险评估一、案例分析目的通过阅读和分析案例资料，熟悉风险评估的流程，掌握如何通过风险评估识别重大错报风险，如何应对评估出来的重大错报风险。
二、案例资料华兴公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以华兴公司仓库为交货地点。
华兴公司日常交易采用自动化信息系统和手工控制相结合的方式进行。
系统自2006年至今没有发生变化。
华兴公司的产品主要销往国内各主要城市的电子消费品经销商。
注册会计师A和B负债审计华兴公司2007年度财务报表。
注册会计师A和B在审计工作底稿中记录了所获取的华兴公司财务数据，部分内容摘录如下：2007 2006 年份产品项目C产品D产品C产品D产品产成品2000 1800 2500 0存货跌价准备0 0主营业务收入18500 8000 20000 0主营业务成本17000 5600 16800 0销售费用-运输费1200 1150利息支出300 25减：利息资本化250 25净利息支出50 0 注册会计师A和B在审计工作底稿中记录了所了解的华兴公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：1、在2006年实现销售收入增长10%的基础上，华兴公司董事会确定的2007年销售收入增长目标为20%。
华兴公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。
华兴公司所处行业2007年的平均销售增长率是12%。
2、华兴公司财务总监已为华兴公司工作超过6年，于2007年9月劳动合同到期被华兴公司的竞争对手高薪聘请。
由于工作压力大，华兴公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年以外，其余人员的平均服务期少于2年。
3、华兴公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。
为巩固市场占有率，华兴公司于2007年4月将主要产品（C产品）的售价下调了8%～10%。
另外，华兴公司在2007年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在2008年全面扩大2008年1月停止C产品的生产。
风险导向_避免审计失败的利器——兼评_银广夏_事件
最后，才根据审计目标确定拟实施的特殊审计程序的
性质、时间和范围。 （二）制度基础审计所观照的内部控制三要素为： 控制环境，会计系统和控制程序。但它对控制环境、会 计系统及其对审计计划的影响缺少表述，比较有限地 要求注册会计师了解控制环境和会计系统有关交易流 程的一般知识，不要求注册会计师凭借对控制环境或 会计系统的把握鉴别各种可能的错报。事实上，一旦 企业管理层如同“银广夏”那样发生重大舞弊，内部 控制制度就失去了作用，内部控制的评价也就失去了
会计耀审计的一项缀重要的基础王作，真实性“不 存’，成长性“焉附”。作为“社会公众的终极委托者” 的注册会计师，虽不能说在此事件中存在欺诈行为， 但其性质至少属于蓖大过失。因为。锻广夏”的公然 造假造成的不仅是七、八十亿元人民币在二级市场
。蒸发”，而且还引发了公众对注册会计师的信誉危
制度购角痉，综会考虑企业内孙的澍：境匿素。具体而 言，就是在对企此环境和经营括动进行垒而风险评估 的基础上，制定审计战略，运用审计风险模型，并积 极而有效地采用分析性程序０ 风险导向审计与制度基础审计的区别是：
３．根据监管部门披露的惩戒信息设置风险点。监
管部门提供的监管和惩戒信息，反映了一定时期风险 的成因、特征和发生频率，以此作为参照物，结合自 身具体情况，有针对性地集纳出风险点。
４．根据审计对象的行业特性设置风险点。例如，
商业银行的贷款五级分类制、高科技企业的收入实现
确认等，清晰地表明了审计的关键领域，将其作为风
意义。相比之下，风险导向审计观照的内部控制为五
要素，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟 通和监控，注册会计师借助内部控制的评估掌握应关 往的风险所在，随之重点测试高风险领域，以确定收 集证据的数量和性质。 （三）从审计目标看，制度基础审计的指向为一元
风险导向内部审计
银行识别和应对风险。
02
实施过程
该银行引入了风险导向内部审计模式，通过对风险的全面评估和分析，
确定审计重点和优先级。在审计过程中，注重收集和分析数据，以及时
发现和解决潜在风险。
03
审计结果
通过风险导向内部审计的实施，该银行有效地发现了潜在的风险点，及
时采取措施加以控制和防范。同时，也发现了业务操作中的一些漏洞和
合规与风险管理
总结词
加强合规意识，降低合规风险
详细描述
合规是企业运营的基础。风险导向内部审计通过审查公 司的合规行为，评估公司的合规风险，发现潜在的违规 行为和问题，并推动公司加强合规管理，降低合规风险 。
04
风险导向内部审计的挑战 与解决方案
提高审计人员的风险管理意识
审计人员需要具备足够的风险管理意识，充分了解企业面临的各种风险，以便在审 计过程中能够识别、评估和管理这些风险。
案例四
背景介绍
某保险公司是一家大型保险公司，业 务范围广泛，涉及多个领域。然而， 其传统的内部审计模式存在一些问题 和不足之处，无法满足现代风险管理 的需求。为了改进内部审计模式，该 保险公司引入了风险导向内部审计模 式。
实施过程
该保险公司在引入风险导向内部审计 模式后，对原有的审计流程和方法进 行了全面的改进和优化。通过对风险 的全面评估和分析，确定审计重点和 优先级。同时，注重收集和分析数据 ，以及时发现和解决潜在风险。在审 计过程中，还加强了与业务部门的沟 通和协作。
根据风险识别和评估的结果，企业需要制定相应的应对措施，包括规避风险、降低风险、分担风险等 。
更新风险管理策略
随着企业内外部环境的变化，风险管理策略需要进行不断的更新和调整，以适应新的风险状况。
现代风险导向审计
对收集到的证据进行整理和分析，形成审计发 现和建议。
报告撰写
撰写内容完整、逻辑清晰的审计报告，客观反 映审计结果和意见。
报告审议与报送
对审计报告进行审议，确保报告的准确性和客观性，然后报送给相关决策者和 利益相关者。
04
现代风险导向审计的挑战与对 策
审计资源的合理配置
1
审计资源的合理配置是现代风险导向审计的重要 前提，包括人力资源、时间资源和物资资源等。
审计程序和风险管理等方面的知识。
审计机构应加强对审计人员的培训和教育，提高其专业素质和
03
技能水平，以适应现代风险导向审计的需求。
加强企业内部控制体系的建设
企业内部控制体系是现代风险导向审计的重要基础，需要不断完善和加强。
企业应建立健全内部控制体系，完善内部控制制度，规范内部控制程序，确保内部控制的有效性和合规 性。
特点
现代风险导向审计强调对财务报表重大错报风险的识别、评估和应对，要求审计师全面了解被审计单 位及其环境，从财务报表的整体和宏观角度评估重大错报风险，并针对不同风险因素实施个性化的审 计程序。
现代风险导向审计的起源与发展
起源
现代风险导向审计的起源可以追溯到20世纪60年代的美国，当时由于企业财务报表舞弊事件频发，审计师开始关 注企业财务报表重大错报的风险。
现代风险导向审计
汇报人： 2023-12-31
目录
• 现代风险导向审计概述 • 风险评估与风险管理 • 现代风险导向审计的实施 • 现代风险导向审计的挑战与对
策 • 案例分析
01
现代风险导向审计概述
定义与特点
定义
现代风险导向审计是一种基于企业重大错报风险的审计方法，它以评估财务报表重大错报风险为导向 ，对企业的内部控制、经营环境和财务报表重大错报风险进行全面、系统和个性化的评估，并制定审 计策略和计划。
浅谈现代风险导向审计的应用 ——基于某某公司审计失败案例的分析
浅谈现代风险导向审计的应用——基于某某公司审计失败案例的分析摘要在这个经济发展得如此迅猛的时代，许多知名的会计师事务所却接连出现了许多令人惊讶的审计丑闻。
比如在2019年，我国其中一家国际化、专业化的大型会计师事务所--某某会计师事务被证监会立案调查。
为什么在专业化程度如此之高的顶尖会计师事务所里，还是会存在审计失败的案例以及没有察觉甚至是遗漏的审计风险的存在呢？审计师如何更好的运用现代风险导向审计去“顺瓜摸藤”，充分掌握被审计单位的风险，保证更好的审计质量，这就是我现在探讨现代风险导向审计应用的意义之处。
本文主要采用案例分析法，并辅归纳总结和规范研究等研究方法，选择对某某会计师事务所对某某股份有限公司进行现代风险导向审计的应用这个现实案例进行探讨，并将总结其中存在的问题以及提出我个人的意见建议。
希望这些意见建议可以有助于审计人员更好地运用现代风险导向审计。
关键词：现代风险导向审计；重大错报风险；会计师事务所；成都某某；一、引言（一）研究背景及意义在这个经济发展得如此迅猛的时代，许多知名的会计师事务所却接连出现了许多令人惊讶的审计丑闻。
比如在2019年，我国其中一家国际化、专业化的大型会计师事务所--某某会计师事务被证监会立案调查，因其存在的涉嫌参与康得新的大金额财务欺诈行为。
随后不久，证监会又对某某在辅仁药业的审计中出现涉嫌违反法律和法规的造假行为进行调查取证。
这些一系列的立案调查让专业负责他们审计的某某会计师事务所难咎其职，所以某某这两年遭受了严重的信任危机。
根据2018年的不完全统计，共有317家注册公司与某某有关联;到2019年10月底，下降了将近78家，并且在11月又有消息称有27项与某某的合作已经结束。
也就是说，本年以来，某某已减少客户一共有105家，约占总数三分之一。
几乎可以用“客户排队解约”形容。
而这一新闻事件也引爆了社会公众也对审计机构的质量的怀疑。
为什么在专业化程度如此之高的顶尖会计师事务所里，还是会存在这样没有察觉甚至是遗漏的审计风险的存在呢？高速发展的经济不仅仅考验着企业的运作能力，还考验着企业对于自身财务的风险把控以及在面对更加错综复杂的财务问题时应当如何去解决。
商贸流通类贷款的风险导向审计案例解析[会计实务,会计实操]
![商贸流通类贷款的风险导向审计案例解析[会计实务,会计实操]](https://img.taocdn.com/s3/m/b15cf3db89eb172ded63b797.png)
财会类价值文档精品发布！商贸流通类贷款的风险导向审计案例解析[会计实务，会计实操] 近年来，商贸流通类企业具有自有固定资产较少、主营业务利润率不高、运营不规范等特点，相对于其他企业流动性贷款风险较大。
对此，笔者建议，应对商贸流通类贷款进行风险导向审计。
风险导向审计即指注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计，以战略观和系统观思想指导重大错报风险评估和整个审计流程，其核心思想可以概括为：审计风险主要来源于企业财务报告的重大错报风险，而错报风险主要来源于整个企业的经营风险和舞弊风险。
下面结合案例进行分析：【案例】××信用社2013年3月29日向××市×××贸易有限公司发放抵押贷款1 200万元，2014年3月28日到期。
《贷款调查报告》显示：借款用途：流动资金(购酒水)，利率执行5.5‰，抵押物：×××实业有限公司房产，调查责任人：A岗孙某某、B岗李某某。
但上述贷款在查阅信贷管理系统后显示，信用社2012年对××市×××贸易有限公司授信1 000万元，2013年又新增授信200万元，授信额度达到1 200万元，以×××实业有限公司房产作抵押。
另外：×××实业有限公司以自有房产作抵押在另一家信用社贷款1 200万元(2013年5月24日～2016年5月20日)，追加××市×××贸易有限公司作担保，截至2013年4月末，××市×××贸易有限公司资产总额仅有4 000多万元。
经审计，该案例中存在的问题如下：(1)《贷款调查报告》简单，无借款单位行业风险评价及抵押物出租等方面的调查内容。
2013年3月27日出具的《贷款调查报告》无借款单位行业风险评价及抵押物出租等方面的调查内容。
风险导向内部审计优化研究案例
风险导向内部审计优化研究案例以风险导向内部审计优化研究案例为题，以下是10个案例：1. 银行业内部审计风险导向优化研究案例：在银行业内部审计中，风险导向的优化可以帮助银行更好地管理风险，并提供高效的内部审计服务。
通过建立风险导向的内部审计框架，银行可以根据风险评估结果确定审计重点，并制定相应的审计计划和控制措施，从而提高内部审计的准确性和有效性。
2. 制造业内部审计风险导向优化研究案例：在制造业内部审计中，风险导向的优化可以帮助企业识别和管理潜在的风险，提高内部控制的效果。
通过建立风险导向的内部审计方法和工具，制造企业可以及时发现并解决生产过程中的风险问题，提升企业的生产效率和产品质量。
3. 零售业内部审计风险导向优化研究案例：在零售业内部审计中，风险导向的优化可以帮助企业发现和解决与销售、库存、采购等方面相关的风险问题。
通过建立风险导向的内部审计流程和指标体系，零售企业可以及时了解市场需求和风险变化，优化经营决策，提高企业的盈利能力和竞争力。
4. 保险业内部审计风险导向优化研究案例：在保险业内部审计中，风险导向的优化可以帮助保险公司更好地管理保险风险，并提供可靠的内部审计服务。
通过建立风险导向的内部审计框架和工具，保险公司可以准确评估保险风险，并采取相应的控制措施，确保保险业务的稳健运营和风险可控。
5. 电子商务内部审计风险导向优化研究案例：在电子商务内部审计中，风险导向的优化可以帮助企业发现和解决与电子商务活动相关的风险问题。
通过建立风险导向的内部审计流程和指标体系，电子商务企业可以及时识别并应对网络安全、供应链管理、支付风险等方面的风险，保障企业的持续发展。
6. 能源行业内部审计风险导向优化研究案例：在能源行业内部审计中，风险导向的优化可以帮助企业管理能源供应和使用过程中的风险，并提高内部审计的效果。
通过建立风险导向的内部审计方法和工具，能源企业可以准确评估能源供应链的风险，并采取相应的控制措施，保障能源供应的安全和可靠。
房地产公司风险导向内部审计案例分析
风险管理更多在集团总部，取决于 总部的管理团队。
公司年度审计计划的制订，主 要依据以往的审计发现、审计团队
二、Ａ公司实施风险导向内部 审计的步骤设计
（一）实施背景及思路
２００９年以前，Ａ公司董事长兼任
对集团风险管理的认识、主管领导
的判断综合确定，整体风险评估缺
理，对中层以上管理人员直接任免。 总经理对董事会负责，依照董事会
准均由总部制定，各子公司执行。总 部设八大业务管理中心，对各项业 务进行直接处理或指导，各业务中 心向主管副总经理汇报。２００６年以 来，公司聘请国内专业咨询公司帮 助设计公司流程、梳理公司制度，并 聘请专业咨询公司对公司内部控制
进行评价。 Ａ公司审计部成立于２００７年１月
主要子公司总经理。２００９年以后，董
审批的三年或年度计划实施经营管
乏科学性。更为突出的问题是各层 管理者均对内部审计存在期望，审 计团队未对期望进行沟通和管理，
理。公司的各项基本制度、细则、标
４８中国ｄ脚审计２０１２・１０
万方数据
内部审计缺乏整体规划。 同时公司业务规模和管理区域 在不断扩大，审计资源面临紧缺。为
了解决审计资源与使命的冲突，推
“管控式”模式下，公司管理的核心
析房地产公司实施风险导向内部审
计的方法。
独立性、扩展审计范围，并适应联交
一、Ａ公司的基本情况
Ａ公司是一家在开曼群岛注册
成立，并在香港联合交易所有限公司
所的管治要求，审计部调整到董事 会办公室，直接向执行董事兼董事
会办公室主任汇报工作。审计范围 扩展到成本、工程、销售、人力等领
的风险导向型审计。审计工作紧紧
为了更好地实施风险导向内部 审计，Ａ公司审计部积极开拓与管理 层的沟通渠道，拓展风险管理信息、 资源、方法，与经营管理团队保持良 好的协作关系。主要措施如下：一是
由舞弊案例谈风险导向审计
系结构。我 国现行的财务会计报告主要包括 会计报表、 报表附注和财务情况说 明书。 会计 报表格式 固定、 内容单一 ， 且只能提供财务信 息，财务情况说 明书在现实中并没有发挥 出 多少作用， 多数企业并未披露相关信息 ， 以 所 财务报告的文字信息及非财务信息主要在财 务报表附注 中披露 ， 如重大会计政策 、 调整事 项等。 网络财务环境 中， 在 用户可根据特定 的 信息需求定制会计报表，同时报表附注的信 息肯定会增加， 也会更方便地被用户检索。 另 外，在原有报告和报表体系之中增加了诸如 资产减值 明细表、所有权权益增减变动表等 具体业务 的详细情况说 明。 总之 ， 网络财务报 告的体系结构会伴随着使用者的需求、经济 环境的变化而不断调整和扩充。 而在 网络经济条件 下的网络财务 报告 中， 无形 资 产 的 重 要 性 越 来 越 突 出 ， 为 网 成 络财务报告的重点 。 无形资产的构成 主要包 括 以下 几 个 方面 ： 是 使 企 业 在 市 场 中获 得 一 力量的资产 ， 如商标 、 顾客信任 、 市场 占有率 等； 二是体现 为脑力财富的资产 ， 如专利 、 版 权、 技术 等知识产权 ； 是使公 司有 内在力 三
案例 ２：０ １年的银 广厦 案件是 我 国 ２０ 近年来影 响最 大的案件之一 。其直接原 因
司财 务真相被揭 露 ， 涉嫌虚报 巨额利润 。
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计公 司利用虚构业 务 、虚增收入 、夸大利
舢 ． ｄ Ｅ 蜘 【 昱 ． － 舢 舢 １ ． 舢 曼 ・
ｊ
量 金融 票据等手段 ， 虚构主营业 务收入 ， 虚 自巨额 利 润 ７４ ５亿 元 。其 中， ９ ９年 为 １９
７ ８亿元 ，０ ０年 为 ５６ ２０ ．７亿元 。由此 ， 银
风险导向内部审计在我国商业银行的 应用研究——以工商银行为例-会计-毕业论文
摘要：近年来，我国出台了一系列针对商业银行的监管措施，促使我国商业银行开始改变以往过于重视利益,忽略内部审计以及风险管控的经营方式，转而开始优化资产结构，提高资本利用效率,提升风险应对能力。
在新的监管环境下，大多数商业银行的做法是采用风险导向内部审计来实现降低风险、资产增值的经营目标。
风险导向内部审计作为新型内部审计,相比传统内部审计,更加注重风险的评估和管控。
然而，风险导向内部审计在我国商业银行应用时间较短，在实际应用中仍存在许多问题。
本文以风险导向内部审计在工商银行实际应用为例，找出存在的问题，并有针对性的分析原因，提出自己的解决思路和想法。
关键词：风险导向内部审计，工商银行，风险评估，资产增值Abstract：In recent years, China has introduced a series of regulatory measures for commercial banks, which has prompted commercial banks to change the way they used to pay too much attention to interests, ignore internal audit and risk management and control, and start to optimize the asset structure, improve capital utilization efficiency and enhance risk response ability. Under the new regulatory environment, most commercial banks adopt risk-oriented internal audit to achieve the business objectives of reducing risk and increasing asset value. As a new type of internal audit, risk-oriented internal audit pays more attention to risk assessment and control than traditional internal audit. However, the application of risk-oriented internal audit in China's commercial banks is relatively short, and there are still many problems in practical application. Taking the practical application of risk-oriented internal audit in industrial and commercial banks as an example, this paper finds out the existing problems, analyses the reasons and puts forward its own solutions and ideas.Keywords：Risk Oriented Internal Audit, Industrial and Commercial Bank, Risk Assessment, Asset Value Added目录1 前言 (3)2 风险导向内部审计相关理论 (3)2．1 风险导向内部审计理论基础 (3)2．2 风险导向内部审计概述 (4)2．3 风险导向内部审计程序 (5)3 工商银行风险导向内部审计现状 (6)3．1 工商银行简介 (6)3．2 工商银行内部审计管理体系 (6)3．3 工商银行内部审计应用情况 (6)4 风险导向内部审计在商业银行应用中存在的问题 (7)4．1 内部审计系统功能开发不全 (7)4．2 审计报告未充分发挥作用 (7)4．3 电子银行业务审计缺乏全面性 (8)4．4 商业银行内部审计队伍素质不高 (8)5 商业银行风险导向内部审计现状出现的原因 (9)5．1 审计队伍职业化程度低 (9)5．2 银行管理层对风险导向审计重视程度不够 (9)5．3 审计建议缺乏针对性 (9)5．4 对电子银行业务风险认识不全面 (10)6．1 对电子银行业务采取针对性审计措施 (10)6．2 加强商业银行内部审计人才培养 (10)6．3 转变内部审计工作理念 (11)6．4 加强信息化水平建设 (11)结论 (12)参考文献 (13)致谢................................................................................. 错误!未定义书签。
对风险导向内审模式的探讨——基于“XX舞弊案件”的案例研究
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３ ８岁 的 工段 长 程 某 与 封 某 、 某 、 陈 师某 等２ ０多 人 ，利 用 熟知企 业 产 品生产 、 保 管 和 销 售 的便 利 条 件 ，打 通 了生 产 、 运 输、 监控 、 量 、 安 、 计 保 销售 等 企业 各个 环 节 ， 用长期 从事 化 工产 品运 输 、 售 的 雇 销 田某 父子 ．偷偷 进入 公 司 内盗 窃化 工产
对 风 险导 向 内审模 式 的探 讨
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【 要】 摘 本文对一起典型的企业内部审计失败案例进行 了解剖 ， 分析其 内部审计失败的原因， 让关注制度基础审计、 风险｛
向审计的 同行们 一起 参 与讨论 与分 析 ， 讨如何 构 建适 用于我 国 内部 审计发 展 需要 的 内审新 模 式 ： 险导 向 内审模 式。 探 风
【财会税务】风险导向审计实务系列之现代企业绩效评价案例
风险导向审计实务系列之现代企业绩效评价案例现代企业绩效评价（Business Performance Review, “ BPR”）四：附录一: 案例分析( BPR Case Study)公司名称: CAB 运输和仓储有限公司（金额单位：除注明外，以千元人民币计）概述2002年7月，审计小组（合伙人，主管和高级经理）与CAB公司管理高层（CEO，CFO，执行副总裁。
他们拥有公司100%的股份）会面以了解管理层如何考核和监管公司的经营绩效，并讨论包括如下的具体事项：●2002年、2003年及以后年度，管理层的战略以及相关关键性的成功要素。
●管理层所采用的经营绩效考核措施。
●管理层所采取的监控措施以及相关的报告。
●第三方对公司财务报告的利用，包括他们所使用的绩效考核方法和他们对公司的预期。
●管理层对公司2002年、2003年及以后年度的预期。
●基于6月30日的财务报告，公司截止到2002年6月30日的中期经营成果。
通过该会议及随后7月份与高层管理者的后续讨论，审计小组做出了2002年该企业经营绩效评价(BPR)的假设值。
在2003年2月，审计小组再次与公司高层管理人员会面，从而更新了审计人员对以上事项的认识，并在年终财务报告的基础上，与公司管理层讨论并对假设值的作出共同评价。
1．了解实际经营情况——对企业经营绩效的影响在了解该公司业务的其他阶段中，审计小组识别出以下对企业经营绩效有重大影响的经济交易事项：影响2002年的重大交易是：有关B不动产的购建及随后出售U不动产（以下统一称为不动产交易）。
这一交易的直接结果是，公司将拥有B不动产的产权并可将出售U 不动产收益约￥4,000相关的税额确认为递延税项，约￥1,600。
购买B不动产所需的资金主要来自外部借款和出售U不动产的收入。
注——参考后附BAF所记录的其他重大交易事实，将有助于企业经营绩效分析。
2．了解第三方对该公司绩效考核评价和预期CAB财务报表的主要第三方使用者是W银行，该银行多年来为CAB提供融资服务。