8、第八章 对账与结账知识讲解
第八章对账与结账
函证对账单
有差额
更正错账
往来款项清查报告单
无错账
未达账项 往来款项余额调节表
财产清查结果的会计处理
财产清查结果的会计处理——盘盈
存货盘盈业务
Ex. 发现存货盘盈时。 借：原材料 贷：待处理财产损益 Ex. 经批准转销存货盘盈时。 借：待处理财产损益 贷：管理费用（计量差错或核算上的误差）
财产清查结果的会计处理——盘盈
固定资产盘盈业务
Ex. 发现固定资产盘盈时。 借：固定资产 贷：以前年度损益调整
财产清查结果的会计处理——盘亏
Ex. 发现财产物资盘亏时。
借：待处理财产损益
贷：原材料
借：待处理财产损益
借：累计折旧 贷：固定资产
财产清查结果的会计处理——盘亏
Ex. 经批准对清查结果进行处理时。
借：管理费用（定额内的自然损耗、计量差错和管理不善造成） 借：营业外支出（自然灾害或意外事故造成的各种财产毁损、
结账就是把每一个会计期间月份季度年结账就是把每一个会计期间月份季度年度的经济业务全部登记入账后计算结出本期度的经济业务全部登记入账后计算结出本期发生额和期末余额并将余额结转下期或新账的发生额和期末余额并将余额结转下期或新账的过程
第八章 对账与结账
一、对账
对账：即核对账目 意义：为编制会计报表提供真实可 靠的数据资料
结账就是把每一个会计期间（月份、季度、年度） 的经济业务全部登记入账后，计算结出本期发生 额和期末余额，并将余额结转下期或新账的过程。 结账的程序主要包括：
– 查明本期发生的经济业务是否全部入账。 – 将本期所有的转账业务，编制成记账凭证，记入有关 账簿，以调整账簿记录。 – 结算各总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余 额，并将期末余额结转下期，作为下期的期初余额。
基础会计-对账与结账培训课件ppt
三、财产清查的内容及其方法
（一）库存现金的清查方法
清查的方式：实地盘点 ➢出纳于每日结账后对其经管的库存现金进行清点 ➢清查小组对库存现金进行定期和不定期的清查
清查的内容： ➢查明盈亏 ➢库存现金限额的遵守情况 ➢有无“白条抵库”的现象
清查的手续： ➢盘点时要编制“库存现金盘点报告表”
三、财产清查的内容及其方法
财产清查的作用
保证会计核算资料的真实可靠 充分挖掘财产物资的潜力
强化财产管理的内部控制制度 完善财产管理的岗位责任制
二、 财产清查的种类
按照清查的对 象和范围
全面清查
➢年终编制决算会计报表前； ➢企业撤销、合并或改变隶属关 系时； ➢企业更换主要负责人时； ➢企业改制等需要进行资产评估
局部清查
➢清查对象主要是流动性较强、 易发生损耗以及比较贵重的财 产。 ➢包括：材料、商品、在产品、 产成品等存货；贵重物资 ；现 金、银行存款；债权债务。
①企业收到支票一张，面值4 000元, 没有将支票送存银行 ②企业开转账支票36 000元付材料款,支票尚未送到银行办理转账 ③银行收到收到异地汇款20000元，并未通知企业 ④银行收到发来的付款通知,替企业支付水电费16 000元
要求:编制银行存款余额调节表
（二）银行存款的清查方法
李四
王五
（二）银行存款的清查方法
企业
办理业务
Bank
逐笔核对
（二）银行存款的清查方法
对账后金额不一致
1、 发生错账、漏账： 应及时更正
2、 存在未达账项： 应进行调节
未达账项
未达账项是指单位与开户银行之间因结算凭证传递
时间的差别，发生的一方已经记账，而另一方尚未接到有 关凭证没有记账的款项。
如何对账与结账
如何对账与结账期末如月末、年末等，出纳人员要做好结账和对账工作，为会计部门编制会计报表做好准备。
1、如何对账对账就是核对账目，是指出纳人员为了保证账簿记录的正确性而进行的有关账项核对工作。
对账是会计工作的一项重要内容。
对账分为日常核对和定期核对两种。
日常核对主要是指在登记凭证时对原始凭证的核对和在登记账簿时对记账凭证的核对；定期核对则是指在期末结账前，对凭证、账簿记录等进行的核对。
根据《会计法》的规定，账目核对要做到账实相符、账证相符、账账相符。
也就是说，对账的主要内容包括账证核对、账账核对、账实核对三个方面。
（1）账证核对账证核对是指将账簿记录与原始凭证、会计凭证相核对，即将现金日记账和银行存款日记账与有关原始凭证、记账凭证相核对。
收、付款凭证是登记现金日记账的依据，账目和凭证应该是完全一致的。
但是，在记账过程中，由于工作粗心等原因，往往会发生重记、漏记、记错方向或记错数字等情况。
账证核对要按照业务发生的先后顺序一笔一笔地进行。
检查的项目主要是：核对凭证编号；复查记账凭证与原始凭证，看两者是否完全相符；查对账证金额与方向的一致性；检查如发现差错，要立即按规定方法更正，确保账证完全一致。
（2）账账核对账账核对是对各种账簿之间的有关记录进行核对，以做到账账相符。
对于出纳人员来说，账账核对的具体内容包括现金日记账与现金总账的核对、银行存款日记账与银行存款总账的核对、出纳报告单与总账的核对。
（3）账实核对账实核对是对各种财产物资的实有数、款项等与账面余额进行核对。
出纳人员的账实核对一般通过财产清查的方法进行。
出纳人员在每天业务终了以后，应自行清查账款是否相符。
首先结出当天现金日记账的账面余额，再盘点库存现金的实有数，看两者是否完全相符。
在实际工作中，凡是有当天来不及登记的现金收、付款凭证的，均应按“库存现金实有数＋未记账的付款凭证金额－未记账的收款凭证金额＝现金日记账账存余额”的公式进行核对。
反复核对仍不相符的，即说明当日记账或实际现金收、付有误。
对账和结账
对账和结账定期进行对账和结账，能够保证账簿资料的正确性。
因此，对账和结账是编制报表前必须要完成的重要会计工作。
一、对账在账簿记录中，由于主客观的原因，常常会有账簿记录差错和账实不符的情况发生。
为了使账簿能如实地反映经济活动的情况，在结转会计期间的账簿记录之前，必须对账簿记录进行核对。
因此，对账是日常会计工作的一个必要的重要的环节。
所谓对账，简单地说，就是核对账目。
即对账簿和账户所记录的有关数据加以检查和核对，以保证账簿记录的真实可靠。
对账是会计核算的一项重要内容。
一般应在月末，将本月的全部经济业务登记入账并结出各账户的期末余额后、结账之前进行对账。
如遇特殊情况，如人员调动或发生非常事件，则应根据需要随时对账。
在会计核算工作中，有时难免发生各种差错和账实不符的情况。
例如填制记账凭证的差错，记账或过账的差错，数量和金额计算的差错，以及财产物资的盘亏和盘盈等。
发生这些差错，有的是由于工作疏忽失职和存在不正常行为而引起的，是可以避免的；而有的是由于财产物资本身的性质或自然原因造成的，是不可以避免的。
因此，为了保证各种账簿记录的完整和正确，如实地反映和监督经济活动的状况，就必须核对各种账簿记录，检查记账工作有无差错。
确保账证相符、账账相符、账实相符，为编制会计报表提供真实可靠的资料。
所以，对账工作应包括账证核对、账账核对、账实核对。
（一）账证核对会计凭证是登记账簿的依据。
账证核对工作，平常是通过编制凭证和记账中的“复核”环节进行的，在月末结账时，应将账簿的记录数字与会计凭证数字进行核对，做到账证相符。
对主要内容有疑问之处，应进行重点抽查与核对。
账证核对是账账相符、账实相符的基础。
账证核对的方法是将原始凭证、记账凭证与日记账、分类账进行核对，检查会计凭证上所记录的每笔经济业务会计分录的内容、数量、金额与各种账簿中的记录是否相符，既可以逐笔核对，也可抽查核对；如果发现差错，应及时查明原因。
（二）账账核对账账核对就是把各种账簿记录进行相互核对，使相关账簿之间的数字核对相符，具体的核对包括以下几个方面的内容：1）总分类账中，全部账户的借方余额合计数应同贷方余额合计数相符；2）总分类账中，“现金”、“银行存款”账户的余额数应同相对应的日记账余额数核对相符；3）总分类账中，各账户的月末余额，应与所属明细分类账户月末余额之和核对相符；4）会计部门有关财产物资的明细分类账的余额，与财产物资保管部门或使用部门相应的明细账（卡）核对相符。
对账与结账总结
对账与结账总结一、对账与结账的概念对账是指将账目进行核对，确保账目的准确性和完整性。
结账则是指在经过对账确认账目无误后，进行最终结算的过程。
对账和结账是财务管理中非常重要的环节，能够帮助企业进行财务控制和管理。
二、对账与结账的流程1. 对账流程对账的流程主要包括以下几个步骤： - 收集账目数据：收集所有与对账相关的账目数据，包括收入、支出、银行对账单等。
- 核对账目数据：将收集到的账目数据与原始数据进行核对，确保数据的准确性和完整性。
- 解决差异：如果核对发现账目数据与原始数据存在差异，需要及时解决差异，找出差异的原因并纠正。
- 调整账目数据：根据解决差异的结果，及时调整账目数据，使其准确反映实际情况。
- 生成对账报表：根据调整后的账目数据，生成对账报表，用于对账结果的展示和记录。
2. 结账流程结账的流程主要包括以下几个步骤： - 对账确认：在对账过程完成后，需要进行对账的确认，确保账目数据的准确性和完整性。
- 生成结账报表：根据对账确认的结果，生成结账报表，包括收入、支出、利润等相关信息。
- 进行财务结算：根据结账报表进行财务结算，包括付款、收款等操作，确保账目数据的准确性和完整性。
- 财务记录与凭证制作：根据财务结算的结果，进行财务记录和凭证制作，以备将来查阅和审计的需要。
- 结账审批：将结账报表和相关财务记录提交给财务负责人进行审批，确保结账的准确性和完整性。
三、对账与结账的重要性对账与结账在企业的财务管理中扮演着重要的角色，具有以下几个重要性： 1.资金控制：对账与结账可以帮助企业对资金的流入和流出进行有效的控制，确保资金的合理配置和使用。
2. 成本分析：通过对账与结账的过程，可以对企业的成本进行详细的分析，帮助企业寻找成本降低和效益提高的方法和途径。
3. 经营决策：对账与结账是企业管理决策的重要依据，可以提供准确和完整的财务信息，帮助管理层做出科学、准确的决策。
4. 风险控制：通过对账与结账，可以发现账目数据的差异和异常，及时进行调整和纠正，有效控制财务风险。
《对账和结账》课件
通过结账，企业可以对一定期 间内的经济活动进行监督和控 制，及时发现和纠正财务风险
。
结账的分类
按结账时间划分
按结账方式划分
按结账内容划分
按结账范围划分
月结、季结、年结等。
手工结账、计算机结账 等。
日常业务结账、期末结 账等。
局部结账、全面结账等 。
03
对账和结账的流程
对账流程
对账准备
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目录
• 对账概述 • 结账概述 • 对账和结账的流程 • 对账和结账的注意事项 • 对账和结账的案例分析
01
对账概述
对账的定义
对账的定义
对账是指核对账目，通过对账来 验证账目的准确性，确保记录的 正确性。
对账的分类
按照对账的对象和范围，对账可 以分为内部对账和外部对账；按 照对账的时间，对账可以分为日 常对账和定期对账。
对账的目的
发现和纠正错误
提高财务管理水平
通过对账，可以发现账目中的错误， 并及时纠正，保证账目的准确性。
通过对账，可以提高财务管理的规范 性和准确性，提高财务管理水平。
防止财务舞弊
通过对账，可以防止财务舞弊和差错 ，保证财务信息的真实性和完整性。
对账的分类
内部对账
外部对账
内部对账是指企业或单位内部的账目核对 ，包括各部门之间的账目核对、各业务环 节之间的账目核对等。
收集和整理所有相关的交易记录、发票、凭证等资料，确保对账基础 数据的完整性和准确性。
核对交易数据
将企业内部的交易数据与外部合作伙伴的交易数据进行逐笔核对，包 括数量、金额、交易时间等，确保双方数据一致。
差异处理
8 对账、结账与利润确定
可进行定期清查和不定期（临时）清查。
1．定期清查 是按事先计划安排的时间对财产物 资、债权债务进行的清查。 一般在年度、季度、月份、每日结 账时进行。
下设“待处理流动资产损溢”和“待处理固 定资产损溢”两个明细账户。
核算举例
【例2】某企业检查库存现金时发现盘盈600元。 发现盘盈时： 借：库存现金 600 贷：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 600 批准处理时： 借：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 600 贷：营业外收入 600
（3）银行收到电信局转来的结算凭证，已将360 元的费用支付入账，企业尚未收到银行转来的付 款通知单。 （4）企业预付丙企业的购货款2 250元，开出转账 支票并已入账，银行尚未办理。 （5）企业收到丁单位转来的购货支票一张，金额4 500元已入账，银行尚未收到此转账支票。 （6）银行结算利息，将企业应收的利息780元直 接划归企业并入账，企业尚未收到银行的收账通 知单。
【例5】根据实存账存对比表，A材料实际 结存数比账面数少了100件，价值5 000元。 B材料实际结存数比账面数少了20件，价值 200元。经调查发现A材料盘亏与保管人员 有关，最后上级决定由保管员王某赔偿损失 的40%，其余部分转作当期损益；B材料 损失属于自然损耗，列作当期费用。
（1）盘亏时 借：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 5200 贷：原材料——A材料 5 000 ——B材料 200 （2）经批准处理时： 借：其他应收款——王某 2 000 管理费用 3 200 贷：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 5 200
基础会计第八章 对账、结账与利润确定
（二）实物（存货）清查结果处理
１、发生盘亏的帐务处理
（１）财产清查发生盘亏时： 借：待处理财产损益 贷：存货类帐户
２、发生盘盈时：
（２）批准处理时： 借：管理费用（定额损耗）
其他应收款（责任人赔偿） 营业外支出（非常损失） 贷：待处理财产损益
（１）财产清查发生盘盈时： 借：存货类帐户 贷：待处理财产损益
１、发生盘亏的帐务处理
（１）财产清查发生盘亏时： 借：待处理财产损益 贷：库存现金
２、发生盘盈时：
（２）批准处理时： 借：管理费用（无法查明原因）
其他应收款（责任人赔偿） 贷：待处理财产损益
（１）财产清查发生盘盈时： 借：库存现金 贷：待处理财产损益
（２）批准处理时： 借：待处理财产损益
贷：营业外收入
1 300
• 贷：库存现金
1 300
例3 31日，经各收入、费用类账户的余额转 入“本年利润”账户。
• 借：营业收入
285 000
• 营业外收入
1 400
• 贷：本年利润
286 400
• 借：本年利润
• 贷：营业成本
•
销售费用
•
营业税金
•
管理费用
•
营业外支出
218 000 150 000 5 000 28 500 33 200 1 300
核算业务注意问题
❖利润计算公式 ❖本年利润账户的运用 ❖所得税的核算
（２）批准处理时： 借：待处理财产损益
贷：管理费用
华南股份有限公司在财产清查中，丙种材料经过称发 现多出24公斤，每公斤15元。
借：原材料—丙材料
360
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 360
怎样对账与结账
怎样对账与结账怎样对账与结账1.对账1)对账的意义如实反映企业经济活动情况，是会计核算的一个基本原则。
为了各种账簿记录的完整和正确，如实地反映和监督经济活动，为编制会计报表提供真实可靠的数据资料，必须做好对账工作。
对账，即核对账目，即把账簿上记载的资料进行内部核对、内外核对、账实核对，以保证账证相符、账账相符和账实相符。
2)对账的内容和方法对账的具体内容包括:账簿记录与会计凭证相互核对;总分类账记录与有关明细分类账记录相互核对;日记账记录与总分类账记录相互核对;账簿记录与有关财产物资的实存数相互核对;对债权债务的查询核对。
上述账证核对、账账核对、账实核对，不仅可以及时纠正差错，为生产经营过程提供正确、可靠的数据资料，还可及时地揭露营私舞弊和违法乱纪事件，保护企业财产的安全和完整。
具体内容和方法如下。
(1)账证核对账证核对是将各种账簿记录与有关的记账凭证和原始凭证相核对，主要包括:账簿中记录是否为记账凭证中所列示的会计科目;记账凭证中所列示的经济业务内容、记账方向、金额、凭证编号等是否与账簿记录一致等。
账证核对除在日常编制记账凭证和记账过程中进行以外，每月终了，如果发现账账不符时，还须追本溯源，进行账簿与会计凭证的检查核对，以确保账证相符。
(2)账账核对账账核对是将各种账簿之间的有关数字进行核对，主要包括:总分类账各账户本期借方发生额合计数与贷方发生额合计数是否相等;总分类账各账户期末借方余额合计数与贷方余额合计数是否相等;总分类账各账户期末余额与相关明细分类账期末余额合计数是否相等;现金日记账和银行存款日记账本期收、付、结存数，与总分类账“库存现金”、“银行存款”账户中的木期借方、贷方发生额和期末余额是否相符，如有未达账项.经过调节，其账面余额是否一致;会计部门有关财产物资的明细分类账期末余额，与财产物资保管或使用部门的登记簿所记录的期末余额是否相符。
同时，还要特别注意有无串户的情况，如将应记入甲账户的数字误记入乙账户，因为串户并不影响上述的相等关系。
第8章--对账、结账和利润确定
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 9600
存货发生盘盈的处理
存货发生盘盈的处理原则
存货发生盘盈，一般是因为 存货的自然溢余
或者是计量工具不准造成的，经批准后，冲减管 理费用。
借 待处理财产损溢 贷
批 准 核 销
管理费用 批准核销
×× 盘盈额
原材料 库存商品 ×× ×× 盘盈额 ××
发 生 盘 盈
调整后余额
85000 调整后余额
85000
“银行存款余额调节表”的二个作用： 注 一是用来核对银行存款的工具，它不是原始凭 意 证，不可以作为企业银行存款核算的依据。
二是其调整后余额反应了企业可以动用的银行 存款数额。
实物资产的清查
清查方法及其适用范围
实地盘点法 ：对财产物资按其存放地点进行逐一清点，或用计 量器具(如镑称、米尺等)进行实地称量，以确定其实有数 量，大多数财产物资清查均采用此种方法。
将上列未达账项登记记入下列“银行存款余额调节表”：
银行存款余额调节表
2004年5月31日
项目
金额
项目
金额
银行存款日记账余额 加：银行记增加企业未记增加 减：银行记减少企业未记减少
40000 50000 5000
银行对账单余额 加：企业记增加银行未记增加 减：企业记减少银行未记减少
35000 52000 2000
银行存款和结算款项的清查， 还应取得对账单。
现金的清查 银行存款的清查 往来款项的清查 实物资产的清查
现金的清查
• 清查方法：实地盘点法。 • 清查手续：填写“库存现金盘点报告表”。 • 清查内容：账实是否相符；是否有违反现金管理条例的
收支；有无白条抵库；是否有超限额库存。
第八章 对账、结账与利润确定
财产清查的意义
保护财产的安全和完整 保证会计核算资料的真实性
挖掘财产物资潜力,提高物资的使用效率 保证财经纪律和结算纪律的执行
第一节 对账
一.对账的意义、内容和方法
二.财产清查 （一）账实不符的原因 （二）财产清查的定义 （三）财产清查的意义 （四）财产清查的种类
全面清查 财 产 清 查 的 种 类 按清查对象 的 范 围 局部清查 定期清查
财产物资盘存制度举例
[例]某商品流通企业2004年8月份发生下列有关某种 库存商品的业务： （1）8月5日购入库存商品200件，价值 20000元；
（2）8月8日购入库存商品1500件，价值150000元；
（3）8月10日售出库存商品180件，价值18000元；
（4）8月15日售出库存商品1000件，100000元。
单价
金额
数量
单价
金额
数量
580
单价
100 100 100 100 100 100 100
金额
58000 78000 228000 210000 110000 110000 110000
200 1500
100
20000
780 2280 180 1000 100 100 18000 2100
100 150000
第一节 对账 一.对账的意义、内容和方法
（一）对账的意义
（二）对账的内容
1、账证核对 2、账账核对 3、账实核对
凭证
是保证账账相符、账实相符
的基础。该工作平时是通过 编制凭证和记账中的“复核” 环节进行的。在结账时，对 主要内容有疑问的，应进行 重点抽查与核对。
款项
账证核对
8、第八章对账与结账教案
8、第八章对账与结账教案第八章对账与结账一、本章教学时间安排二、本章学习目标本章作为编制财务报告前的准备工作，犹如产品装配前对零部件的验收和质量检查，是保证会计信息质量的前提之一。
主要包括：?理解对账的概念及作用，熟悉对账的内容并掌握对账的方法，尤其是错账的更正方法；?理解财产清查的概念及作用，掌握财产清查的方法，尤其是存货盘存制度的应用；?掌握银行存款的清查，重点是银行存款余额调节表的编制方法及其作用；?熟练掌握财产清查结果的账务处理；?理解结账的概念及作用，掌握结账的账项调整内容及结账技术方法。
三、本章重点难点内容1、对账的主要内容2、错账的主要类型及错账更正方法3、财产清查的概念及种类4、未达账项的含义及类型5、银行存款余额调节表的编制方法6、存货的清查方法，尤其是在永续盘存制下采用先进先出法、月末一次加权平均法计算本期销售或耗用成本的具体方法7、财产清查结果的账务处理8、结账的概念、内容与方法，尤其是月末账项调整内容。
四、本章教学中应注意的问题1、把握对账的具体内容，指导学生熟练掌握错账更正的方法2、介绍按不同标准对财产清查进行分类，强调不同种类的清查适用于不同的情况3、介绍库存现金清查填制的“库存现金盘点报告表”的作用，银行存款清查中编制的“银行存款余额调节表”的作用，以及两者的区别。
4、两种存货盘存制度的区别，强调其适用范围的区别5、举例说明不同存货发出计价方法的区别6、注意区分各项资产清查结果会计处理的不同点7、把握结账的步骤及具体内容，尤其是对期末调账业务的理解五、课堂提问1、错账的三种更正方法适用的范围是怎样的？如何应用？2、什么是未达账项？未达账项有哪几种情况？3．什么是永续盘存制度？什么是实地盘存制度？两者的区别有哪些？3．什么是先进先出法？什么是月末一次加权平均法？两种方法对企业财务状况及损益的影响有何不同？4．存货的盘亏、盘盈如何进行会计处理？5．固定资产的盘亏、盘盈如何进行会计处理？6．结账的步骤有哪些？。
第八章 对账、结账与利润确定
2/15收到支票 1800
2/19签发支票 1100
2/23收到支票 1100
2/25签发支票 500
2/28收到支票 2400
2/27签发支票 900
2/28余额
4095
2003年2月28日的银行对账单（单位为千元）：
银行对账单 期初余额 存款：
2/7 2/15 2/24
各总分类账的借方余额合计-各总分类账的贷方余额合计； 库存现金、银行存款日记账的余额或发生额-现金、银行存款
总账的余额或发生额
各明细账的余额或发生额合计-有关总账的余额或发生额； 财产物资明细账-财产物资保管账。 ⒊账实核对
库存现金日记账余额-库存现金余额； 银行存款日记账余额-银行对账单余额； 财产物资明细账结存数-财产物资实存数； 债权债务明细账余额-有关单位或个人的询证核对数。
（二）投资收益
例1：从被投资企业分得现金股利30000元。
借：银行存款 30000
贷：投资收益
30000
（三）营业外收支
⒈营业外收入
例如：处理固定资产净收益、罚款净收入、确实无法支付的 应付款项。
例4：收到员工罚款收入1000元。
借：库存现金
1000
贷：营业外收入
额。 三、资产、负债和所有者权益类账户的结账 （一）月度结账 结出本期发生额和期末余额，并转为下期的期初余额。 （二）年度结账 将账户余额结转到下年度新开的账户中去，账户结平。
第三节 利润总额的确定
一、利润总额的构成内容
（一）营业利润
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管 理费用-财务费用+投资收益
对账与结账
贷方本期发生额与期末余额之和是否相符。
• 3）现金日记账和银行存款日记账的借方、贷方本期发生额与期末余额之和与
现金、银行存款总分类账的借方、贷方本期发生额和期末余额是否相符。
• 4）财产物资明细分类账的借方、贷方本期发生额和期末余额与财产物资保管
和使用部门的有关财产物资明细分类账的借方、贷方本期发生额和期末余额
任务
对账与结账 （一）结账的概念
— 6—
二、结账
结账是指在一定时期（月度、季度、半年度、年度）内所发生的经济业务全部登记
入账的基础上，结算出各种账簿的本期借方、贷方发生额和期末余额，为编制会计报表 提供资料。
（1）结清各种损益 类账户，并据以计算确 定本期损益；
结账
（2） 结清资产、负债 及所有权益类账户，并将 这类账户余额结转下期。
任务
对账与结账
（二）对账的内容
1
账证核对
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一、对账
帐 • 是指将各种账簿记录与会计凭证进行核对。记账后，应将会
证
计账簿记录与会计凭证进行核对，核对会计账簿记录与原始
核 对
凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容和金额等是否一致，
以及记账方向是否相符，做到账证相符。会计期末，如果发
现账证不符，也可以再将会计账簿记录与有关会计凭证进行
是否相符。
任务
对账与结账
（二）对账的内容
3
账实核对
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一、对账
账 • 1）库存现金日记账账面余额与库存现金实际库存数逐日核对是否相符。
实 • 2）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额定期核对是否相符。
核 对
• 3）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额定期核对是否
2020年会计从业考试《会计基础》学习知识重点：对帐及结账
2020会计从业考试《会计基础》知识要点：对帐与结账对账与结账一、对账(一)对账的看法对账就是核对账目，是对账簿记录所进行的核对工作。
(二)对账的内容对账一般可以分为账证核对、账账核对和账实核对。
账证核对账簿是依照经过审察此后的会计凭证登记的，但本质工作中仍有可能发生账证不符的情况，记账后，应将账簿记录与会计凭证核对，核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额等可否一致，记账方向可否切合，做到账证切合。
会计期末，若是发现账账不符，也可以再将账簿记录与有关会计凭证进行核对，以保证账证切合。
账账核对账账核对的内容主要包括：(1)总分类账簿之间的核对;(2)总分类账簿与所属明细分类账簿之间的核对;(3)总分类账簿与序时账簿之间的核对;(4)明细分类账簿之间的核对。
账实核对账实核对是指各项财产物质、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。
账实核对的内容主要包括：(1)库存现金日记账账面余额与库存现金本质库存数每天核对可否切合;(2)银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额如期核对可否切合;(3)各项财产物质明细账账面余额与财产物质的实有数额如期核对可否切合;(4)有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录核对可否切合等。
二、结账(一)结账的看法结账是一项将账簿记录如期结算清楚的账务工作。
在一准时期结束时(如月尾、季末或年关)，为了编制财务报表，需要进行结账，详尽包括月结、季结和年结。
结账的内容平时包括两个方面：一是结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润;二是结出各财产、负债和全部者权益账户的本期发生额合计和期末余额。
(二)结账的程序结账前，将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。
对于发现的错误，应采用合适的方法进行更正。
在本期经济业务全面入账的基础上，依照权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定应计入本期的收入和花销。
将各损益类账户余额全部转入“今年利润”账户，结平全部损益类账户。
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第八章对账与结账练习8—1 单项选择题1.采用“实地盘存制”，对各项财产物资平时在账簿中（）。
A.只记增加数、不记减少数B.只记减少数、不记增加数C.先记增加数、后记减少数D.先记减少数、后记增加数2.执行《小企业会计准则》的企业，对于盘盈的固定资产的净值，应贷记( )。
A.“营业外收入”账户B.“本年利润”账户C.“管理费用”账户D.“待处理财产损溢”账户3.对于企业已付并入账、但银行尚未入账的未达账项，在编制“银行存款余额调节表”时，应在（）。
A.银行对账单余额方调减B.银行存款日记账余额方调减C.银行对账单余额方调增D.银行存款日记账余额方调增4.记账后，如果发现记账错误是由于记账凭证所列示的会计科目或金额有错误引起的，可采用的错账更正方法是( )。
A.红字更正法B.划线更正法C.补充登记法D.A项、B项均可以5.实地盘存制与永续盘存制的主要区别，是盘点的( )。
A.方法不同B.目的不同C.工具不同D.结果处理不同6.一般而言，单位撤销、合并时，要进行( )。
A.定期清查B.全面清查C.局部清查D.实地清查7.采用实地盘存制，平时账簿记录中不能反映( )。
A.财产物资的购进业务B.财产物资的减少数额C.财产物资的盘盈数额D.财产物资的增加和减少数额8.“待处理财产损溢”账户的借方，用来核算发生的待处理财产（）。
A.盘盈数B.盘亏或毁损及已批准处理的财产盘盈数C.发生待处理财产的盘盈数D.结转已批准处理的财产盘亏或毁损数9.盘亏的固定资产按规定程序批准后，应按盘亏固定资产的净值借记( )。
A.“待处理财产损溢”账户B.“营业外支出”账户C.“累计折旧”账户D.“固定资产清理”账户10.期末依账簿记录计算并记录各账户的本期发生额和期末余额，会计上称为( )。
A.对账B.结账C.调账D.查账11.财产清查是通过对货币资金、实物资产和往来款项的实地盘点或核对，来查明其（）是否相符的一种专门方法。
A.账簿记录与会计凭证B.有关账簿之间C.账存数与实存数D.账簿记录与会计报表12.永续盘存制的优点是( )。
A.简化了存货的日常核算工作B.省去了存货发出的记录C.有利于加强存货的日常管理D.在品种规格多的企业存货明细工作量小13.银行存款清查的方法是( )。
A.日记账与总分类账核对B.日记账与收付款凭证核对C.日记账和对账单核对D.总分类账和收付款凭证核对14.在记账无误的情况下，造成银行对账单和银行存款日记账不一致的原因是( )。
A.应付账款B.应收账款C.未达账项D.外埠存款15.“待处理财产损溢”账户期末余额( )。
A.在借方B.在贷方C.一般没有D.借方、贷方均有可能16.对于大量成堆难于清点的财产物资，应采用的清查方法是( )法。
A.实地盘点B.抽样盘点C.查询核对D.技术推算17.对财产物资的收发有严密的手续，且在账簿中连续记载便于确定财产物资结存的制度是( )。
A.实地盘存制B.权责发生制C.永续盘存制D.收付实现制18.“实存账存对比表”是调整账面记录的( )。
A.记账凭证B.转账凭证C.累计凭证D.自制原始凭证19.对于库存现金的清查，应将其结果及时填列( )。
A.盘存单B.实存账存对比表C.对账单D.现金盘点报告表20.采用坏账备抵法时，企业对于无法收回的应收账款应借记( )。
A.“财务费用”账户B.“营业外支出”账户C.“坏账准备”账户D.“待处理财产损溢”账户21.企业发生自然灾害或意外损失时的财产清查属于（）。
A.不定期清查B.全面清查C.技术清查D.定期清查22.结账前，如发现记账凭证上所记金额不正确，其他无误，合理的更正方法是（）。
A.一定是红字更正法B.采用红字更正法或补充登记法C.采用划线更正法D. 一定是补充登记法23.结账时，应当划通栏双红线的是（）。
A.结出本季度累计发生额后B.各月末结出全年累计发生额后C.12月末结出全年累计发生额后D. 结出当月发生额后24.会使银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致的项目有（）。
A.未达账项B.银行对账单有误C.银行存款日记账有误D.以上三项均有可能练习8—2 多项选择题1.应用红字更正法进行错账更正的错账类型有，记账凭证中（）。
A.没有错误但过账发生笔误B.会计科目用错并已过账C.会计科目用错但并未过账D.所记金额小于应记金额并已过账E.所记金额大于应记金额并已过账2.记账后，发现记账凭证中应借、应贷会计科目正确，只是金额发生错误，可采用的错账更正方法有( )。
A.划线更正法B.横线登记法C.红字更正法D.补充登记法E.平行登记法3.下列账簿中，必须按月结计发生额的是（）。
A.库存现金总账B.银行存款总账C.库存现金日记账D.应收账款明细账E.银行存款日记账4.财产清查按照清查的时间可分为( )。
A.全面清查B.局部清查C.定期清查D.内部清查E.不定期清查5.下列可用作原始凭证、调整账簿记录的有( )。
A.实存账存对比表B.未达账项登记表C.库存现金盘点报告表D.往来款项对账单E.银行存款余额调节表6.财产物资或存货的盘存制度有( )。
A.收付实现制B.权责发生制C.永续盘存制D.实地盘存制E.岗位责任制7.导致银行存款日记账余额大于银行对账单余额的未达账项有( )。
A.企收银未收款项B.银收企未收款项C.企付银未付款项D.银付企未付款项E.企业和银行同时收款的款项8.下列关于“银行存款余额调节表”的说法中，正确的有( )。
A.是一种原始凭证B.只起到对账作用C.是盘存表的表现形式D.可调整账面记录E.银行存款清查的方法9.编制“银行存款余额调节表”时，应以银行存款日记账余额为基础( )。
A.加企业未入账的收入款项B.加银行未入账的收入款项C.加双方都未入账的收入款项D.加企业未入账的支出款项E.减企业未入账的支出款项10.下列选项中，需要通过“待处理财产损溢”账户进行核算的有( )。
A.库存现金的短缺B.固定资产的处置C.存货的盘亏或毁损D.未达账项的处理E.无法收回的应收款项11.既属于不定期清查，又属于全面清查的有( )。
A.年终决算前的清查B.开展清产核资的清查C.更换物资保管员时的清查D.企业更换主要负责人时的清查E.单位撤销、合并或改变隶属关系前的清查12.库存现金清查的主要内容包括( )。
A.是否有未达账项B.是否有白条抵库C.是否超限额留存现金D.是否坐支现金E.是否有大额差旅费借款13.财产清查结果的账务处理步骤是( )。
A.核准数字并查明原因B.调整凭证记录并做到账实相符C.调整账簿记录并做到账实相符D.进行批准后的账务处理E.调整完毕后可注销账簿资料14.报经批准后进行盘亏财产物资的账务处理，可能涉及的借方账户有( )账户。
A.管理费用B.营业外支出C.营业外收入D.其他应收款E.待处理财产损溢15.“实存账存对比表”是( )。
A.财产清查的重要报表B.会计账簿的重要组成部分C.调整账簿的原始凭证D.资产负债表的附表之一E.分析盈亏原因，明确经济责任的重要依据16.下列选项中，属于对账的内容有( )。
A.账证核对B.账表核对C.表表核对D.账账核对E.账实核对17.下列选项中，可采用“补充登记法”更正差错的情况有( )。
A.在记账后B.发现记账凭证中应借、应贷科目有错C.所填金额大于应填金额D.发现记账凭证中应借、应贷科目无错E.所填金额小于应填金额18.采用划线更正法，其要点是( )。
A.更正人应在划线处盖章B.将错误的文字或数字上划一条蓝线注销C.将正确的文字或数字用蓝字写在划线的上端D.在错误的文字或数字(整个数字)上划一条红线注销E.在错误的文字或数字(单个数字)上划一条红线注销19.常用的实物财产清查方法包括( )。
A.实地盘点法B.技术推算法C.函证核对法D.抽样盘点法E.永续盘存法20.存货盘亏损失，报经批准后，可计入管理费用的有（）。
A.保管中产生的定额内自然损耗B.自然灾害所造成的毁损净损失C.管理不善所造成的毁损净损失D.计量不准所造成的毁损净损失E.因管理制度不健全原因不明盘亏损失21.企业进行全面清查，主要发生的情况有( )。
A.年终决算后B.清产核资时C.更换现金出纳时D.关停并转时E.单位主要负责人调离时22.全面清查的对象或范围包括( )。
A.货币资金B.各种实物资产C.在途材料、商品D.往来款项E.委托加工、保管的物资23.进行不定期清查的主要情况有( )。
A.更换财产和现金保管人员时B..会计主体发生改变或隶属关系变动时C 发生自然灾害和意外损失时 D.财税部门对本单位进行会计检查时E.企业关停并转、清产核资、破产清算时24.下列关于实地盘存制的说法中，正确的有( )。
A.期末对全部存货进行实地判断B.平时存货账户只记借方不记贷方C.存货账户的减少月末一次记录D.用于工业企业的称为“以存计耗”E.用于商业企业的称为“以存计耗”或“以存计销”练习8—3 判断题1.月末结账时，对于各类明细账，不仅要在最后一笔会计交易或事项记录之下划通栏单红线，而且还需要再结计一次余额。
（）2.在永续盘存制下，仍需定期对财产物资进行实地盘点。
( )3.采用先进先出法，在物价上涨时，会过低估计企业的当期利润和库存存货价值;反之，会高估企业存货价值和当期利润。
( )4.对坏账损失可不通过“待处理财产损溢”账户核算。
( )5.采用加权平均法，平时无法从账上提供发出和结存存货的单价及金额，因而不利于加强对存货的管理。
所以，它只是理论上的一种方法，一般不为企业所采用。
( )6.局部清查一般适用于对流动性较大的财产物资和货币资金的清查。
（）7.对在银行存款清查时出现的未达账项，可编制银行存款余额调节表来调整，该表是调节账面余额的原始凭证。
( )8.“现金盘点报告单”是对比账实差异，据以调整账簿记录的原始凭证。
( )9.存货发出的计价方法不同，不仅会影响企业资产负债表中的负债和所有者权益项目，同时也会影响企业资产负债表中的资产项目。
( )10.通过“银行存款余额调节表”可以确定企业实际可动用的款项。
（）11.为了反映和监督各单位在财产清查过程中查明的各种资产的盈亏及报经批准后的转销数额，应设置“待处理财产损溢”账户，该账户属于负债类账户。
( )12.材料因日常收发计量不准导致溢余，在报批后不能贷记“营业外收入”账户。
( )13.永续盘存制，是对存货在会计期末通过盘点来确定其库存数量，再由此推算期末存货和本期已销售或耗用存货的核算方法。
( )14.结账之前，如果发现账簿中所记文字或数字有过账笔误或计算错误，而记账凭证并没有错，可用划线更正法更正。
( )15.结账之前，如果发现记账凭证上应借、应贷会计科目无误，只是金额填写错误，可采用划线更正法予以更正。