资产减值准则对上市公司盈余管理影响的实证研究

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资产减值准则对公司盈余管理影响的研究

２Ｉ１准则对于资产减值损失转回作出禁止性规定压缩了盈余．．
管理空问
资产减值准则中涉及的固定资产、无形资产、生产性生物资
产等其他资产均明确规定不得转回。对以前通过计提资产减值准备进行盈余管理，如还有未转回的不合理资产减值，只能作为重
【】海兰．基建财务管理存在的问题及其对策Ｕ．会计之１黄】
友，２０，（２０９１）：６ — ９８６．
【】军．试析高校基本建设财务风险管理Ｌ．现代经济，２李『】
２０，（２０８１）：７ —７．８９【】３田园．高校基建项目财务风险分析与控制【．财会通讯，『】
准确的反映基础工程明细项目的预算执行情况，保证了基本建设
项目预算的顺利执行。为了保证预算执行的严肃性，应按时向校
２０，（）：１１１２０９５２～２．
计部门应定期检查，及时发现内部控制中的漏洞，并针对出现的新问题和新情况及执行中的薄弱环节，提出修正或改进措施，做到有章可循，违章必纠，以提高会计信息的质量。财务部ｆＸ完ｌ，ｌ
工后的工程项目进行财务结算的监督。工程项目完工后，财务部
务预算、资金支出情况等核定分段用款数，确定优化长短期贷款结构，减少利息支出，加强存量资金管理，减少资金沉淀，降低
门应及时核对、审查工程款项的支付情况如有问题，找出原因，
应及时与基建、审计等职能部门沟通，提出解决问题的办法和建议。严格执行基建工程项目预算、强化过程控制管理。基本建设过程中要维护预算的严肃性，将基础工程项目细化，具体成本责任到人，严格控制超概算、超预算支出。结合基础工程建设实际

上市公司资产减值对盈余管理影响的实证研究的开题报告

上市公司资产减值对盈余管理影响的实证研究的开题报告一、研究背景上市公司的盈余管理一直是财务研究领域的热门话题。

而资产减值作为一种重要的财务会计核算方法，对上市公司的财务报表和业绩表现有着不可忽视的影响。

然而，有研究表明，一些上市公司可能会使用资产减值来实施盈余管理，从而影响其财务报告和业绩表现。

同时，当前国内外上市公司在实施资产减值时存在很大的差异。

相比于国外，国内上市公司在资产减值的会计政策上存在较大的自由裁量，给上市公司实施盈余管理提供了可乘之机。

因此，在这种情况下，对上市公司资产减值与盈余管理之间的关系展开实证研究具有很强的现实意义和学术价值。

二、研究目的本研究旨在通过分析国内上市公司在资产减值会计政策上存在的差异，研究上市公司资产减值与盈余管理之间的关系。

具体来说，本研究将采用实证分析方法，探讨上市公司资产减值对盈余管理的影响，旨在为改善我国上市公司资产减值的管理制度和监管政策提供一定的参考。

三、研究内容本研究将按照以下步骤进行：1. 研究现状分析：对国内外有关盈余管理和资产减值的文献进行综述，梳理国内外研究现状及不足，为后续研究提供理论基础和研究思路。

2. 研究假设：基于前期文献综述的研究成果，进一步探求上市公司资产减值会计政策差异和盈余管理之间的关系，并进一步提出研究假设。

3. 数据来源和样本选取：选择适当的样本来源，收集研究所需的数据资源，并根据研究要求进行适当的样本筛选和处理。

4. 实证分析方法：使用适宜的统计方法进行数据分析和模型构建，具体分析上市公司资产减值对盈余管理的影响。

5. 结果分析和讨论：对研究结果进行深入分析和讨论，阐述上市公司资产减值与盈余管理之间的关系，并提出相应建议。

四、研究意义本研究将对上市公司资产减值和盈余管理之间的关系进行实证研究，将有助于我们深入理解上市公司在资产减值会计政策上存在的差异和盈余管理的实际情况，为国内上市公司监管制度和财务会计规范提供实证结果的支持和参考。

资产减值准则对盈余管理影响的实证分析

资产减值准则对盈余管理影响的实证分析摘要：以2006年为分界点，以浙江上市公司为研究样本，对准则变革前后上市公司资产减值会计行为方式进行细致考察，揭示出资产减值准则变革对上市公司盈余管理行为的具体影响，具体包括准则变革前后上市公司减值计提行为及减值转回行为的变化及特征。

关键词：资产减值准则；盈余管理；上市公司一、背景分析上市公司的管理层基于各种利益动机会对公司进行盈余管理。

资产减值政策提供的选择空间成为公司管理层盈余管理的重要手段。

会计准则具有经济后果，准则的变化很可能影响企业盈余管理方式的变化。

2006年2月15日，财政部颁布了《企业会计准则第8号——资产减值》，对原来的资产价值准备做了较大的改革。

新准则扩大了资产减值计提的范围，特别是规定了固定资产、无形资产、在建工程、长期股权投资等非流动资产的减值准备，一经计提以后年度不得转回。

这种制度安排的变革会给企业管理的盈余管理行为产生怎样的影响，上市公司利用资产减值政策进行盈余管理的行为有什么新特点?新的资产减值政策是否对盈余管理有制约作用?这种分析，对于考察准则的预期实施效果及理解我国特定制度背景下，企业管理层的盈余管理行为具有较强的现实意义。

二、实证分析我们选择在沪、深两市上市，且上市时间为2005年以前的浙江省上市公司为研究样本。

样本公司共3g家。

我们以2006年为分界点，对准则变革前后上市公司资产减值行为方式进行细致考察，揭示出资产减值准则变革对上市公司盈余管理行为的具体影响，具体包括准则变革前后上市公司减值计提行为及减值转回行为的变化及特征。

(一)准则改革后，计提长期资产减值准备的公司明显减少我们对2005-2008年各年发生各项资产减值准备计提的公司数进行了统计(统计结果见表1)。

表1显示。

2006年、2007年和2008年，对长期资产计提减值准备的公司明显少于2005年的公司数。

以各年计提固定资产减值准备的公司数为倒，2005年有20家公司，而2006年突然下降到7家公司，而后2007年、2008年的公司数与2006年基本相当。

浅谈资产减值准则对上市公司盈余管理的影响

定的财务指标，从而实现个人利益最大确定资产组的可回收金额 ” 。这项规定
上市公司利用资产减值进行盈余管理的目的
一
化的内在目标。
解决了单项资产不易独立确认未来现金流量的问题。
、
相关法规规定：当上市公司最近两个会计年度显示的净利润为负值时其公司的股票将被特别处理（被即
析研究新资产减值准则对上市公司盈公司本年的业绩挂钩．所以为了个人利企业难以对单项资产的可回收金额估计
余管理的影响。
益他们也有可能通过盈余管理来实现一的，应当以该资产所属的资产组为基础
利润操纵空间。已经亏损一年或两年的上市公司为
项资产项目。这些规定可以达到如下两额与资产预计未来现金流量的现值两者个目的：其一可以进～步挤出会计信之间的较高者确定。对于资产的公允价
二、资产减值准则对盈余管理的遏制
３明确了资产减值的测试的前提
准则明确规定了资产减值测试的前
新资产减值准则的颁布与实施．对提，在很大程度上减少了企业提取减值企业会计制度》Ｓ）：当上市公司最近三个年度连续亏上市公司的盈余管理行为有一定的抑制准备的随意性。旧的《Ｔ将资产减值确认与计量混为一体，规定损时，其公司的股票将被暂停交易（即作用，主要体现在以下几点：

资产减值对上市公司盈余管理影响

资产减值对上市公司盈余管理影响摘要:近几年，由于上市公司资产减值活动的进一步增加，社会各个主体对于资产减值准备投入了更多的注意力。

资产减值准备对于企业发展非常重要，它是一个公司经营成果、财务状况的真实反映。

主要探索了上市公司采取盈余管理的三种不同行为表现，以一家上市公司为例，研究公司是怎样使用资产减值准备来控制盈余状况的，并就如何有效降低利润虚假现象提出相关措施。

关键词:资产减值准备;上市公司;盈余管理1资产减值准备与盈余管理概述1.1资产减值准备概念资产减值准备法在国际会计准则中所规定的含义就是资产所能回收到的资本量要比实际账面价值少。

我国的会计准则主要是以目前的国际会计准则作为其依据，对企业的资产损失及其风险性进行了评估，根据企业资产的可能性或已有减损情况来确定资产增值的概念。

根据国家法律有关规定和谨慎性原则，企业应当定期或每年年度终了时，对不同的资产进行全面的评价，科学预估不同的资产可能进行的减值以及率先进行资产减值准备，也就是不同的资产现实能够回收的资金不能比现实账面的资产价值更低。

1.2盈余管理概念盈余管理主要是公司的高层管理人员在不违反会计规范的基础上，对会计文件的选取和对不同的事物进行评估，从而调整利益让公司获得最大程度的利益，达成符合自己期望的目标。

盈余管理主要是采取管理和调节会计数据的对外报告对盈利进行控制，最后完成让自己的利益最大程度达成的活动。

盈余管理能够在对外展示的任意一个流程中出现，同时也有不同的方式，如融资规划、投资计划或生产方案等对公司某一段时间的收益产生作用。

一般情况下，盈余控制和经济收入有着相似的原理。

经济收益是无法观察的，它只会在特定的情况下才能被人界定，在经济收益角度中，部分信息被盈余控制刻意改变了。

但在经济收益角度中，一般会将无法观察的收益看作是评估偏差的标准。

2上市公司利用资产减值准备进行盈余管理的不同行为表现2.1避亏公司的行为表现上市企业进行利润操作的原因，和相关部门颁发的监督管理文件有着一定的联系，虽然我国的《证券法》已经对上市企业的盈利水平和财务情况设置了较为严厉的标准，可是对于退市方面的机制仍有需要改进的空间。

资产减值准备对上市公司盈余管理影响实证研究

Ｒ０Ｅ净资产收益率解释变量ｃｓ／ｅ营活动现金谪．净额时数ａｈＬｖ经号 △ ＲｏＰ营业利润增长率ＬＲ资产负倍率控制变量Ｓ意奋产对Ｔ７Ｆ．￡
ＺＺ总资产周转率
以１８年１９年间的６４９９９２７次减值作为研究样本，对公司所在行业变化、公司业绩状况变化、管理层变更、收益平滑 ” 大清洗” “ 和“ 等
业务转型等情况。由此可以看出，企业即使在不考虑利用资产减值
出控制上述行为的有效措施的可行性有多大？笔者试对这些假设
性问题进行深入探究。
一
、
文献综述
资产减值准备与上市公司盈余管理之间的微妙关系一直以来都是会计学界讨论的热点问题，早有西方学者提出，人为经济因素
等财务指标上进行比较分析对照，出结论：得公司资产减值存在盈余冲刷动机，并且越彻底越好。ｕｃ，ｉｄ＆Ｃｍｂｌ１９）ＺｃａＬｎａａｐａ（９２通过ｌ实证研究发现，公司利用资产减值准备政策的可选择性任意计提减值准备，存在着盈余管理动机。ｒｃ，ａｎ＆Ｖｎｅｔ１９）ＦａｉＨｎａｉｃｎ（９６ｎｓ
其中，各变量定义与说明如表１所示：
表１符号变量定义与说明内容解释
公司计提的资产减值准备变动额，通过资产减值准备明细表被解释变量Ｊ中的年耒数减年初数获得，若Ｊ０表示新增了减值准备．Ｚｚ＞
ＩＺ＜Ｏ轰示本年度转回了减值准备
（）一理论分析与假设提出本文的研究主要在于探讨沪深上

资产减值准则对公司盈余管理影响的研究

资产减值准则对公司盈余管理影响的研究摘要：在新会计准则全面平稳有效实施几年中，应该肯定其对已确认的减值准备不允许转回的规定，在一定程度上遏制了公司利用减值准备进行盈余管理的行为，对公司经营业绩的纯洁化有重大意义。

但公司不可能泯灭其盈余管理的冲动，如何更好的杜绝公司盈余管理，并不是单纯靠资产减值准则的实施就能够做到的，必须加强法制、监管、审计与道德建设等。

关键词：会计准则资产减值盈余管理1.资产减值的计提与盈余管理的关系1.1资产减值的计提为盈余管理提供了现实可能性资产减值的具体运用，一方面充分体现了谨慎性原则，有利于提高资产的质量以及企业抵御风险的能力；另一方面也给企业管理者提供了盈余管理的机会，从而导致虚假财务信息的产生，损害投资者和债权人的利益。

1.2盈余管理推动了资产减值准则的发展和完善资产减值准则伴随着企业盈余管理的不断抑制和创新而不断发展和完善。

我国资产减值准则的发展历程也反映了这种互动关系。

资产减值准则正是在这种互动关系中经历着不断的发展和完善。

企业的盈余管理方式也在这种互动关系中经历着不断的创新。

通过以上分析可知，资产减值的计提与盈余管理的关系可以描述为资产减值的计提天生不是盈余管理的动因，但计提资产减值准备天生会成为管理当局用来进行盈余管理的工具。

资产减值准则主观上制约着盈余管理，但盈余管理客观上成为了反资产减值准则牵制的对手，两者在博弈中不断演进和发展。

2.资产减值准则对公司盈余管理的影响2.1资产减值准则对公司盈余管理的抑制2.1.1准则对于资产减值损失转回作出禁止性规定压缩了盈余管理空间资产减值准则中涉及的固定资产、无形资产、生产性生物资产等其他资产均明确规定不得转回。

对以前通过计提资产减值准备进行盈余管理，如还有未转回的不合理资产减值，只能作为重大会计差错进行调整。

对于已确认的减值损失可以转回的资产，其计量属性都具有很强的客观性或只能在严格的公允价值的计量前提下进行相应调整。

浅析现行资产减值准则应用对盈余管理的影响

浅析现行资产减值准则应用对盈余管理的影响现行资产减值准则是会计准则中的一个重要内容，它对企业在进行资产减值计提和披露方面提出了具体的要求。

资产减值准则的实施对企业的盈余管理产生了一定的影响。

本文将从理论和实践两方面对现行资产减值准则应用对盈余管理的影响进行浅析。

一、现行资产减值准则的理论要求1.1 资产减值准则的基本内容资产减值准则是指在确定资产减值方面的会计处理原则和规定。

根据《企业会计准则》第23号《应计提资产减值准备》的规定，对于已发生资产减值的资产，企业应及时确认资产减值损失，并计提相应的减值准备。

资产减值损失的计提应当以期末资产净值为基础，即按照资产的公允价值与其可回收金额的差额确定资产减值损失。

1.2 盈余管理的基本概念盈余管理是指企业在编制财务报表时，通过调整会计政策、会计估计或报告披露等方式来对财务报表中的收入、费用、资产和负债进行管理，以便为股东、债权人、监管者等提供有利的信息。

盈余管理主要表现为企业在财务报表中通过调整会计政策、会计估计和报告披露等方式，对业绩、财务状况和现金流量等进行粉饰和操纵。

2.1 对盈余的直接影响现行资产减值准则的实施会导致企业在财务报表中计提资产减值准备，从而直接减少企业的盈余。

特别是对于存在实际价值下跌的资产，企业必须根据资产净值计提相应的减值准备，这将直接降低企业的净利润。

现行资产减值准则的应用对企业盈余产生直接的负面影响。

2.2 对盈余管理行为的约束现行资产减值准则的实施对企业的盈余管理行为产生了一定的约束。

企业在编制财务报表时，如果通过盈余管理行为对财务报表进行调整，这些调整可能会被资产减值准则所限制。

特别是在资产减值方面，由于资产减值准则对企业计提资产减值准备的要求比较严格，一旦企业进行盈余管理行为，可能会受到相关监管部门的处罚，从而对企业的盈余管理行为产生一定的约束作用。

2.3 对盈余质量的提升虽然现行资产减值准则对企业的盈余管理行为产生一定的约束，但从长期来看，它能够提升企业的盈余质量。

资产减值与盈余管理关系的实证研究——来自沪深两市制造业上市公司的证据

制上市公司过度的盈余管理行为，那么准则的颁布和实施能否达到预期效果？０８在２０年发生金融危机造成资产大量减值的特殊经济环境下，
资产减值准则又刚开始实沲不久，上市公司资产减值与盈余管理之间的关系又如何？对于这些问题，本文将结合部分制造业上市公司２０年０７￣２０句计提资产减值的情况对ＥＩ０８：１市公司是否存在利用资产减值进行盈余管理的动机以及资产减值准则的实施效果进行实证分析。不仅可以为我国资产减值准则的实施提供有力的依据，又可以为我国现行准则下的会计Ｉ管和会计信息质量的提高提供参考。Ｉ釜
一
、
引言
在激烈竞争的市场环境下，企业面临的风险和不确定性越来越大，由于社会经济环境不断发生变化，还有企业内部的各种原因资产常
常发生减值，也就是资产的可收回价值低于账面价为了公允地反映企业的资产状况，值。将决策相关的会汁息提供给现实和潜在的投资者，就有必要确认资产减值，对资产的账面价值进行凋减。盈余管理是近年来在各国兴起的重要会计研究领域之一，只要是企业管理人员在财务
报告中为了个人利益最大化或企业价值最大化，运用个人主观判断选择各种会计方法与程序，误导企业利益相关者或者依赖会计报告的数字造成—定影响的行为，都属于盈余管理行为。随着证券市场的发展，上市公司可以通过证券市场获得更多的资金，证券市场成了上市公司进行
融资的—个重要途径，为了确保融资渠道的Ｊ畅，顿那么企业形象的良、好利润的稳定是必需的，可是上市公司的经济效益受到多方面的影响，稳定的利润不是总能够实现的，在这种情况下上市公司选择利用资产减值实现盈余管理是在所难免的。，因而资产减值准备计提和转回的灵活性，使得它成为上市公司调节利润进行盈余管理的重要工具。我国为了尽量减少上市公司利用资产减值进行盈余管理的睛，况陆续制定了

新资产减值准则对上市公司盈余管理_省略_实证研究_以东北地区上市公司为例_卢相君

新资产减值准则对上市公司盈余管理影响的实证研究))))))以东北地区上市公司为例卢相君1,路师维2(1.吉林财经大学会计学院,长春130117;2.兴业银行长春分行,长春130041)[摘要]新会计准则实施前后,长期资产减值准备变化确有异常,转回额显著增加,而计提额明显减少,这反映了上市公司在新旧会计准则过渡之际的盈余管理倾向。

而流动资产减值的计提和转回与原来相比没有变化。

要加强流动资产减值准备转回的监管,完善信息披露制度,提高会计人员的职业判断力。

[关键词]资产减值;减值转回;盈余管理[中图分类号]F830191[文献标识码]A[文章编号]1005-2674(2010)12-0055-04一、引言2006年2月,为规范企业会计确认、计量和报告行为,保证会计信息质量,财政部发布了新的会计准则。

其中,资产减值准则作为一项新制定的准则,与原会计核算规定相比发生了很大变化,最明显的是:对于长期资产,新准则规定资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回,但处置长期资产转出以前年度减值准备除外[1];而原会计核算规定计提的资产减值准备在不利于资产的影响因素消失、资产的价值得以恢复之后可以转回。

原来的做法为一些上市公司进行盈余管理提供了空间:即盈利提高,多计提减值准备隐瞒利润;若盈利下滑,再将减值准备冲回粉饰报表。

自2007年1月1日起实施新会计准则后,上市公司以往年度计提的长期资产减值准备将不得冲回。

而对于流动资产减值准备,新会计准则与原来的规定相同,即流动资产减值准备计提后可以转回。

因此,跟踪和发现新准则实施前后上市公司对资产减值准备的处理差异,对会计准则的制定者和监管部门将会有一些启示。

本文以东北地区上市公司为样本,通过描述性统计方法,对新准则实施前后2年内上市公司利用资产减值的计提和转回影响企业利润的情况进行对比,对实施新资产减值准则后上市公司利润操纵行为是否加剧进行实证分析。

以期加强对上市公司利用资产减值进行盈余管理的防范,促进新会计准则的进一步完善。

资产减值准则对上市公司盈余管理的影响

资产减值准则对上市公司盈余管理的影响盈余管理是近二十年会计研究一个重要领域。

盈余管理作为一种会计行为，是企业管理人员在财务报告中为了使个人数据最大化或企业价值最大化，运用个人主观判断进行会计方法和程序的选择，从而达到误导企业利益相关者或影响依赖会计报告数字的合同结果的目的。

但其手段并不只限于会计方法，主要有巧用会计政策和会计估计、利用关联交易、借助地方政府的支持等。

资产减值的会计处理需要会计人员对会计政策进行选择，并做出职业判断，这样就可能存在主观思想操纵管理的行为，可以选择对公司有利的会计处理方法，所以资产减值是一项重要的盈余管理的方法。

但是盈余管理的行为会影响会计信息的质量，损害信息使用者的利益，不利于社会资源的优化配置。

本文将针对资产减值准则对上市公司盈余管理影响的问题分析和描述前人取得的研究成果、研究现状，并对国内相关研究的动态进行文献综述，论文将在分析资产减值与盈余管理间的关系基础上，研究资产减值准则对上市公司盈余管理的影响，从而提出完善资产减值准则、控制盈余管理的建议。

二、相关概念（一）资产减值及资产减值准则所谓的资产减值就是指资产的可收回金额低于其账面价值，资产减值的会计处理方法随着我国会计准则和制度的变化也发生了很大的变动。

1992我国颁布了《股份制试点企业会计制度》，在这之前，我国的会计操作中并没有资产减值这一概念。

在准则中财政部借鉴了国际惯例，并提出了计提坏账准备这一科目。

1998年执行的《股份有限公司会计制度》规定了无论是境外上市公司、香港上市公司、境内发行外资股的公司，还是其他上市公司和非上市的股份有限公司，均应计提坏账、存货、短期投资、长期投资这四项准备。

2001年颁布的《企业会计制度》增加了固定资产、在建工程、无形资产、委托贷款的减值准备，将计提的科目从之前的四项扩大到八项。

2006年财政部颁布了现行会计准则，并且针对资产减值项目专门发布了《企业会计准则第8号——资产减值》，规范了资产减值的确认、计量和相关信息的披露。

资产减值对企业盈余管理的影响分析

资产减值对企业盈余管理的影响分析【摘要】资产减值是一种会计准则，对企业盈余管理有着重要影响。

本文通过对资产减值规定及其意义、资产减值对企业盈余的直接影响、资产减值对企业盈余管理的影响因素、资产减值对企业盈余管理的影响措施以及资产减值对企业盈余管理的影响案例分析等方面进行了研究和探讨。

研究发现，资产减值可以直接影响企业的盈余表现，影响因素包括市场环境、行业竞争等，而措施主要包括建立有效的资产减值预警机制、提高公司内部管理水平等。

通过案例分析，可以看到资产减值对企业盈余管理的实际影响。

资产减值对企业盈余管理有着重要的影响，需要引起企业的重视和管理。

未来的研究可以进一步探讨资产减值对企业发展的全面影响。

【关键词】资产减值、企业盈余管理、影响分析、规定、影响因素、影响措施、案例分析、总结、展望。

1. 引言1.1 研究背景资产减值是企业财务会计中一个重要的概念，其规定对企业的资产进行定期评估，如果发现资产的价值已经大幅下降，需要按照规定进行减值处理。

资产减值是企业诚信经营、保障财务稳定的必要手段，对企业的财务状况和盈余管理起着至关重要的作用。

资产减值规定的出台，是为了保护投资者的利益，提升财务信息的透明度和真实性。

通过对资产的减值处理，可以及时反映企业资产真实价值，避免盈余被虚增或者财务欺诈。

资产减值规定的实施可以促使企业更加谨慎地管理资产，做出更加准确的财务决策，确保持续盈利和可持续经营。

资产减值已经成为企业盈余管理中一个不可忽视的环节。

企业需要严格执行资产减值规定，确保资产价值的准确反映，提高盈余管理的质量和透明度。

资产减值对企业盈余管理的影响是全面而深远的，需要企业高度重视和积极应对。

1.2 研究目的研究的目的是通过分析资产减值对企业盈余管理的影响，探讨其对企业财务状况和经营绩效的影响机理，为企业在面临资产减值问题时提供有效的管理策略和决策指导。

具体包括以下几个方面：1. 探讨资产减值规定的制定目的和意义，了解其在企业财务报告中的重要性。

浅析现行资产减值准则应用对盈余管理的影响

浅析现行资产减值准则应用对盈余管理的影响现行资产减值准则是会计领域的一个重要规定，它规定了企业在编制财务报表时需要对资产进行减值测试并计提减值准备的程序和方法。

资产减值准则的实施对企业的财务报表和盈余管理都有很大的影响，因此有必要对现行资产减值准则应用对盈余管理的影响进行浅析。

现行资产减值准则的应用对企业的盈余管理有直接的影响。

根据现行资产减值准则的规定，企业在编制财务报表时需要对资产进行减值测试，如果资产的价值已经低于其账面价值，就需要计提相应的减值准备。

这就意味着企业在遇到盈余较高时，必须要考虑将盈余中的一部分用于计提资产减值准备，从而对公司的盈余管理产生影响。

当企业面临减值风险时，盈余管理就不再是简单的决策，而是需要综合考虑资产价值和盈余水平的平衡。

现行资产减值准则的应用对企业的盈余质量产生影响。

盈余质量是指盈余能够真实反映企业经营业绩的程度，它是企业财务报表的重要指标之一。

现行资产减值准则的应用可以使企业更真实地反映资产价值，避免因为资产价值估计不准确而导致盈余水平出现偏差。

这就意味着企业在遵循资产减值准则的会更加重视盈余质量的提升，从而对盈余管理产生积极的影响。

现行资产减值准则的应用对企业的风险管理也产生影响。

资产减值准则要求企业对可能发生减值的资产进行识别和测试，这就意味着企业需要更加细致地了解自己的风险状况，从而及时采取措施进行风险管理。

企业在做好风险管理的也就能更有效地管理盈余，避免因为资产价值的下降而导致盈余的异常波动。

现行资产减值准则的应用对企业的盈余管理产生了多方面的影响。

它不仅改变了企业盈余管理的决策模式，还提高了盈余质量，增加了风险管理的有效性，提升了股东和投资者对企业的信任度。

企业在进行盈余管理时，需要充分考虑资产减值准则的要求，做到合理平衡资产价值和盈余水平。

在实际操作中，企业可以通过以下几点来应对现行资产减值准则的影响。

加强内部控制，及时发现和处理可能发生的资产减值风险。

资产减值准则对上市公司盈余管理的影响分析

投资理财
１
资产减值准则对上市公司盈余管理的影响分析
山西大学上官宇星
摘要：随着社会的进步市场经济的蓬勃发展，我国在各个领域都得到了很大的发展，一些上市的公司通过资产减值的方式来进行盈余管理，在二零零六年的时候对于这样的现象国家财政部在当年的二月十五号颁布了有关资产减值的新准则，在二零零七年一月一日开始对我
国的上市公司进行执行，新的资产准则的颁布从很大程度上对上市公
司的盈余管理带来了很大的影响。本文主要阐述了资产减值的基本定义及其重要性以及它的标准，并说明资产减值准则对上市公司的盈余管理所带来的影响从而进行详细的分析。关键词：资产减值准则上市公司盈余管理影响盈余管理在当前是国外的会计学以及经济学所进行研究的重要课题，盈余管理就是企业的管理当局在对会计准则遵循的基础上通过对企业对外报告在会计收益信息上进行调整或者是控制，从而来达到主
况时有发生，由此在会计的信息上的真实性不能够得到保障，新的资产减值准则在这方面得到了更加谨慎的考虑，有效的遏制了这种行为的
恶化也在一定程度上起到了很好的控制作用。最后是在资产减值的迹象的确定方面产生了影响，新的资产减值准则相对来说要比现行的制度在要求上更要明确化，主要是对以下两个方面进行了明确：一个方面是上市的公司企业要在会计期末对各项的资金进行认真详细的核对从而对资产的迹象有没有发生减值进行判
（二）资产减值的标准

资产减值准备对上市公司盈余管理的影响探析

资产减值准备对上市公司盈余管理的影响探析
资产减值准备是指企业为应对资产可能发生的持续性减值风险而提前形成准备金。

它
包括各种不良资产、存货、应收账款等，这些资产可能会在未来一段时间内减值导致企业
经营亏损或者财务状况恶化。

对于上市公司来说，资产减值准备的形成与股东权益和盈余直接相关，因此，资产减
值准备会对上市公司的盈余管理产生影响，主要表现在以下几个方面。

首先，资产减值准备的影响是直接的。

如果形成资产减值准备，企业的财务报表中将
减少资产的账面价值，从而影响到企业的资产负债表和利润表。

通常减值准备越大，企业
的盈利能力越弱，股东的权益也会因此受到影响。

其次，资产减值准备的影响是间接的。

企业可能将资产减值准备用作盈余管理的工具，通过对减值准备的调整来控制盈余。

例如，如果企业预计未来的减值风险和实际发生的减
值风险相差较大，企业可能会调整减值准备的金额，以达到影响盈余的目的。

此外，资产减值准备的形成也会引起外界对企业的关注。

一些投资者和分析师可能会
关注企业的资产减值情况，认为它是企业财务状况的重要指标之一。

因此，企业的资产减
值情况也会影响到投资者和分析师对企业的看法和投资决策。

总之，资产减值准备对上市公司盈余管理的影响是复杂的。

它不仅是企业财务状况的
重要指标，也与企业的盈余和股东权益相关。

因此，企业应该把资产减值准备的形成看作
是管理企业风险的一种手段，遵循合理、公正和透明的原则，将其用于风险管理和提高财
务稳健性。

上市公司资产减值会计与盈余管理相关性的实证研究

提情况与盈余管理的关系进行了实证研究。研究结果表明，产减值准备的计提情况与上市公司的盈余管理行为资
显著相关。关键词：资产减值；盈余管理；上市公司
中图分类号：８０９Ｆ３．１
系密切。Ｚｃａ和Ｃｍｐｅｌ１７ — １８ｕｃａｂｌ对９８９３年６７
计信息的质量要求不断提高，资产减值会计因此越
来越受到重视。然而，产减值会计是把双刃剑，资一
方面对资产计提减值准备体现了谨慎性原则，增强
ｓｇｆｃｎｏｒｌｔｏｎｉｎｉｉａｔｃｒｅａｉ．ＫｅｒｓＡｓｅｓｉｐｉｍｅｔＥａｎｎｇｓｍａｇｍｅ；Ｌｉｔｄｃｐａｙｙｗｏｄ：ｓｔｍａｒｎ；ｒｉｎａｅｎｔｓｅｏｍｎ
Ｃｏｒｓ０ｄｎｕｈｒｒｅｐｎｉｇａｔｏ．Ｔｅ．：８ — １８２６５３；ｅｍａｌｃｅｄ０１＠１３ｃｒ１＋６３４３０１－ｉ：ｈｎｙ４３６．ｏｎ
文献标识码：Ａ
ｄｉ１．６６ｊｉｎ１７ —６５．０１０．２ｏ：０３９／．ｓ．６２９２２１．２０１ｓ
ＥｍｐｒｃｌＲｅｅｒｈｏｈｉｉａｓａｃｎｔｅＣｏｒｅａｉｎＢｅｗｅｎＡｓｅｍｐｉｍｅｔｒｌｔｏｔｅｓｔＩａｒｎａｄＥａｎｉａａｅｅｔｏｆＬｉｔｄＣｏｍｐａｙｎｒｎｇＭｎｇｍｎｓｅｎ

我国上市公司资产减值对盈余管理的影响研究

企业管理当局利用资产减值来粉饰财务报告的可能性，有利于
提高会计信息的质量。
２．２资产减值准则存在的盈余管理空间
２．２．１资产减值准备计提的公允性难以衡量尽管减值准则对公允价值的运用做了谨慎设计，但还缺乏明确的可操作性。目前我国资产评估市场不够健全，这势必导致减值准备的公允性难以衡量。如可收回金额中公允价值本
２．１．２扩大了资产减值的计提范围资产减值准则积极贯彻谨慎性原则，在原来八项计提的基
信息质量、会计信息使用者的判断决策以及社会的资源配置。为了反映企业真实的资产价值、保证会计信息质量，才有了资
产减值准备的计提。但上市公司却把资产减值计提与转回作则，并规定从２００７年１月起实施。准则充分考虑到管理当局利用减值准备的计提和转回操纵利润的情况，对资产减值迹象
务操作性，最大程度地降低会计人员的主观判断，有助于降低
盈余管理就是企业管理当局在遵循会计准则的基础上，通
过企业对外报告的会计收益信息进行控制或调整，以达到主体
自身利益最大化的行为。２资产减值准则对上市公司盈余管理的影响分析２．１资产减值准则对盈余管理空间的压缩２．１．１限制了资产减值准备的转回之路
专题研究
ＴＥＣＨＮ０ ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ ＯＧＹＡＮＤＭＡＲＫＥＴ
￣ｏ１．２１，Ｎｏ．２，２０１４
我国上市公司资产减值对盈余管理的影响研究

资产减值准备对盈余管理影响的实证研究

［】小敏．资产减值准则对会计盈余管理的影响研究［／１刘１新Ｄ．湖南大学
硕士学位论文，０８２０．长期资产减值准备计提比例，即当年减值准备的计提额占２刘２颜会资产总额的百分数。张然、陆正飞、叶康涛（０７通过实证研究【】勤，志元．计估计变更与独审计质量——来自中图Ａ股｝２０）市公司的证据『ｌ计研究，０６９）８ — ８Ｊ＿会２０（：２８．发现由于长期资产减值于以后不允许转回，上市公司对长期资３Ｓｏｔｌａ．ｉａｃａＡｃｕｔｅｒ［］ｒｎｉ — ａ９７：９．，ｌｍｌｎＴ．ｃｌ产减值准备的计提明显更加谨慎，数额有所减少。因此，上市公【］ｃｔＷｉｉＲＦｎｎｉｃｏｎｉｇｈｏｙＪＰｅｔｅｈｌ１９２５４Ｓｈｐｃ，ａｒ．ｏｅｔｎＥｒｉｇｎｇｍｅｔ］ｏｎｉｈｎｒＪＡｃｎ司在２００６年之后对长期资产减值准备的计提减少也是压缩了【］ｃｉｐｒＫｔｅｉｅＣｍｍｎａｙｏａｎｎｓＭａａｅｎ［．ｅｕｌｇＨｏｉｏｓＤｅｅｎｅ，９９：一】２．ｒｎ．ｅｒｈｒ１８９１０ｚ盈余管理空间的一种表现。３控制变量．［］５周忠慧，罗世全．上市公司资产减值会计研究ｌ１Ｊ．会计研究，００９）２０（：
ＤＡ／Ａ“＝Ｔ／ＡＡ“一ＡＡｆ ⅣＤ／．１（）３
余管理水平在１显著相关，以及企业规模与盈余管理水平％上２００９年在５％上显著相关、００年在１２１％上显著相关。与２００６相比，０７年之后的盈余管理水平有所降低，并且规模越大的２０企业，盈余管理水平越明显。

资产减值对上市公司盈余管理的影响研究.doc

摘要进入二十一世纪，随着经济贸易快速发展，企业面临的经济环境的不确定性加剧，使资产减值会计成为当前各国会计的热点问题之一，我国对资产减值会计的认识和研究也在逐步深入。

从近几年的上市公司年报来看，资产减值的会计政策已经成为上市公司选择会计政策、操纵盈余的工具, 资产减值会计政策也在不断完善，但仍留有一定的选择空间。

所以，我们有必要从资产减值这一方面来考察企业盈余管理的行为，来检测我国会计规范实施的效果。

本文采用定性和定量相结合的方法来研究资产减值对上市公司盈余管理的影响。

第一部分引言，概述了研究背景、研究意义、研究路径。

第二部分概述国内外关于资产减值与盈余管理的理论，第三部分阐述利用资产减值进行盈余管理存在的问题。

第四部分运用案例论证资产减值对盈余管理的影响。

第五部分总结结论，并对存在的问题提出对策建议以加强资产减值会计政策对利润操纵行为的规范，并阐述文章的局限性。

关键词：资产减值盈余管理上市公司AbstractEntering 21’st centuries, the economical environment that companies face turns worse, which makes asset depreciation be one of the hot accounting problems around the world. From the annual reports of listed company in resent years, the asset depreciation of accounting policy has already become one of the tools which the listed companies manipulate the earnings. So, we need to investigate the behaviors of the listed companies' earnings management in the aspect of asset depreciation. In this paper, a combination of qualitative and quantitative methods to study the impact of the impairment of assets of listed company earnings management. The first part of an introduction, outlining the research background and significance of the study path. The second section provides an overview of the theory of the impairment of assets and earnings management at home and abroad, Impairment of assets The third part discusses the problems of earnings management. The fourth part of the use cases demonstrate the impact of the impairment of assets on earnings management. The fifth section summarizes the conclusions on the issues proposed to strengthen the specification of asset impairment accounting policies on profit manipulation, and explains the limitations of the article.Keywords:Asset impairment Earnings Management Listed Company目录原创性知识产权及声明-------------------------------------------------------Ⅰ开题报告表-----------------------------------------------------------------Ⅱ中文摘要-------------------------------------------------------------------Ⅳ英文摘要-------------------------------------------------------------------Ⅴ目录-----------------------------------------------------------------------Ⅵ一、引言-------------------------------------------------------------------1 （一）研究背景--------------------------------------------------------------------------------------1 （二）研究意义--------------------------------------------------------------------------------------1 （三）研究路径及内容-----------------------------------------------------------------------------2二、资产减值与盈余管理研究综述---------------------------------------------2（一）关于资产减值的研究综述-----------------------------------------------2（二）关于盈余管理研究综述-------------------------------------------------3（三）资产减值与盈余管理的关系---------------------------------------------5三、我国上市公司实施资产减值会计政策进行盈余管理存在的问题-----------------6 （一）关于禁止资产转回的规定-----------------------------------------------------------------------6 （二）关于引入资产组的问题--------------------------------------------------------------------------6（三）关于商誉的减值测试-----------------------------------------------------------------------------7（四）关于折现率-----------------------------------------------------------------------------------------7 （五）关于公允价值--------------------------------------------------------------------------------------7 四、案例分析---------------------------------------------------------------8 （一）案例背景-------------------------------------------------------------8 （二）上市公司对南方证券投资减值准备提取的情况差别的分析------------------------------9 五、结论、政策建议及研究局限-----------------------------------------------10（一）研究结论---------------------------------------------------------------------------------------------10 （二）对策建议---------------------------------------------------------------------------------------------11 (三)研究局限性--------------------------------------------------------------------------------------------12 六、参考文献---------------------------------------------------------------14 致谢-----------------------------------------------------------------------15引言资产减值对上市公司盈余管理的影响研究一、引言（一）研究背景国内外众多学者及相关研究者一直都非常关注上市公司盈余管理这一会计监管与研究的难题。

浅析现行资产减值准则应用对盈余管理的影响

浅析现行资产减值准则应用对盈余管理的影响现行资产减值准则是指根据国际财务报告准则（IFRS）和中国会计准则（CAS）的规定，企业应当在每个会计期间对其资产进行减值测试，一旦发现资产价值已经低于其账面价值，就需要进行资产减值计提。

资产减值准则的实施对企业盈余管理产生了一定的影响。

本文将从资产减值准则的背景、影响因素及实践中对盈余管理的影响进行浅析。

一、资产减值准则的背景资产减值准则的实施起源于对企业财务报表信息质量的提升和规范化要求。

在过去的财务报告中，很多企业存在资产价值被高估的情况，这导致了财务报表信息的失真。

为了解决这一问题，国际财务报告准则（IFRS）和中国会计准则（CAS）对资产减值进行了规范化要求，强调了资产价值应当真实和公允，进而提升了财务报表信息的可靠性和透明度。

二、影响因素资产减值准则实施对企业的盈余管理产生了一定的影响，主要体现在以下几个方面：1. 资产减值计提对企业盈余的影响根据资产减值准则，一旦企业发现资产价值低于其账面价值，就需要进行资产减值计提。

这将直接影响企业的盈余水平，因为资产减值计提会减少企业的净利润，从而影响了盈余水平的表现。

而且，资产减值会直接影响企业的盈余表和财务状况表，使得企业的盈余管理受到了一定的制约。

2. 对盈余稳定性的影响资产减值准则的实施对企业盈余的稳定性产生了影响。

过去，一些企业通过高估资产价值来稳定盈余水平，隐瞒了企业经营风险和真实的盈余状况。

而现在，资产减值的实施要求企业必须根据公允价值对资产进行评估，这使得企业的盈余更加真实和稳定。

这也表明了资产减值准则对盈余管理的影响是为了促进企业盈余的稳定和透明。

3. 对企业决策的影响资产减值准则的实施对企业决策产生了一定的影响。

在资产减值计提后，企业的财务状况将受到一定的影响，这可能会影响企业的策略决策、投资决策等。

有些企业可能会因为资产减值计提而降低了其投资吸引力，有可能导致企业在市场中的竞争力下降。