内部审计理论与实务 精品
《审计理论与实务》讲义
审计师《审计理论与实务》讲义全012年审计师-审计理论与实务-串讲班讲义-全第一部分审计理论与方法前言各章要点讲解一、重点分布与复习要点站在考试的角度按照分值的分布情况，我们可以将《审计理论与实务》全书的十九章内容划分为，重点章（应用知识）、一般章（基础知识）、一般章（独立知识）三个层次：前言考试题型与分值的分布：层次划分重要程度平均分值所属章节第1层次重点章（应用知识）10~16 第二部分第一章、第二章、第三章、第六章第2层次一般章（基础知识）3~5 第一部分第三、四、五、六、七、八章第3层次一般章（独立知识）3~5 第一部分第一、二、九、十、十一、十二章第二部分第四、五、七章第1层次重点章，集中在第二部分。
是必须要掌握的知识，每年分值高而且考题以案例题形式为主，涉及到审计实务环节，要求掌握程度最高，要达到应用程度。
但这一部分并不是独立的环节，需要结合一般章中属于基础知识进行学习和掌握，所以第2个层次一般章（基础知识）的掌握也是很重要的。
最后，一般章节的独立知识部分可以在会判断的层次上理解记忆。
在冲刺班授课中，第3层次的知识点就不展开讲解了，仅点出知识点。
在复习中的时间需要合理安排，把精力集中在重点章节和重要的知识点上。
二、应试技巧考试时间两个半小时，一共65道题，单选30题每题1分、多选20题每题2分、案例分析题15小题每题2分。
在这三种题中，单选题是最简单的而且也是做的最快的，要尽量多得分；多选题难度稍大，多选和错选不得分少选得0.5分，对于基础知识考查的题目要掌握，对于没有足够把握的题目尽量不要多选，做到少失分；对于案例分析题，因为是不定向选择，而且要结合一些会计实务，难度最大，需要多花时间仔细推敲。
对于这三类题型有一个共同需注意的问题：（1）一定要认真读懂题干的要求，很多错选可能并不是因为不会，而是没有看清，或没有理解题目中叙述的意思。
（2）对于选项，是否能将选项分为两类，例如很常见的一类题型问什么是实质性审查（测试），只要会区分实质性审查和控制测试就可以选对。
内部审计理论与实务
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内审的基本职能
合理保证 保证合规、合法； 保证信息可靠完整； 保证资产安全，资源的充分利用； 保证内控结构合理与执行有效； 保证风险控制的充分、合理。 提供咨询—战略管理/风险管理/内控评价监督
1. 2. 3. 4. 5.
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内部审计的范围和内容
内部审计范围的扩大，内容涉及： 1. 传统的财务审计； 2. 经济效益审计（经营审计与管理审计）； 3. 内部控制审查； 4. 专项审计； 5. 任期经济责任审计等。
审计证据的相关性
审计证据的相关性：是指能支持审计结果和审 计意见、审计建议的，是与审计目标一致和相 关联的。在确定审计证据的相关性时应考虑： 1. 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的 审计证据，而与其他认定无关； 2. 针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据 或获取不同性质的审计证据； 3. 只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其 它认定相关的审计证据。
了解内部控制
固有风险分析
控制风险评估
联合风险评估 确定重大错报风险
确定检查风险
风险导向内部审计的优势
内部审计人员关注的并非控制的充分性和遵循性， 而是风险是否得到适当管理和控制； 审计直接针对实现目标过程中的主要问题和风险， 将事后评价反馈延伸到事前和事中；
内部审计人员通过风险与企业目标的实现直接联系 起来，其服务对公司治理层及管理层而言非常有价 值，使内部审计成为企业价值链中的必要环节。
现代风险导向内部审计
所谓风险导向内部审计是指内审人员在审计过程 自始至终都以企业风险分析评估为导向，根据量 化的风险水平排定审计项目优先次序，依据风险 确定审计范围与重点，对企业的风险管理、内部 控制和治理程序进行评价，进而提出建设性意见 和建议，协助企业管理风险，实现企业价值增值 的独立、客观的签证和咨询活动。
(发给学员的)内部审计理论与实践汇总(陈艳娇)PPT课件
第2302号内部审计具体准则——与董事会或最高管理层的关系
第2303号内部审计具体准则——内部审计与外部审计的协调 第2304号内部审计具体准则——利用外部专家服务
管 理 类
第2305号内部审计具体准则——人际关系
准
第2306号内部审计具体准则——内部审计质量控制
7
则
第2307号内部审计具体准则——评价外部审计工作质量
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第3101号内部审计实务指南——审计报告 第3201号内部审计实务指南——建设项目内部审计 第3202号内部审计实务指南——物资采购审计 第3203号内部审计实务指南——高校内部审计 第3204号内部审计实务指南——企业内部经济责任审计
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• 2013年CIIA内部审计的新定义（第1101号）： • 本准则所称内部审计，是一种独立、客观的确认
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则
第2108号内部审计具体准则——审计抽样
第2109号内部审计具体准则——分析程序
10
第2201号内部审计具体准则——内部控制审计
业
第2202号内部审计具体准则——绩效审计 第2203号内部审计具体准则——信息系统审计
务 类 准
第2204号内部审计具体准则——舞弊的预防、检查与报告 则
4
第2301号内部审计具体准则——内部审计机构的管理
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新旧定义对比
老定义 独立的
新定义 独立的、客观的
独立性——重要属性， 是内审准则的基础。 对该属性的强调有可Байду номын сангаас导致什么结果？
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新定义初稿只有“客观”一词， 而没有“独立”这个词， 这样又有可能导致何结果？
新定义将独立性和客观性均加上。 但反映了一个问题：
内部审计理论与实务研究
内部审计理论与实务研究从国内外审计的历史和现状来看，审计按不同主体划分为内部审计、注册会计师审计和国家审计，共同构成审计监督体系。
内部审计是内部控制的最高形式，是对内部控制的再控制。
它还是公司治理机制的重要组成部分，具有枢纽地位，能够充当管理者延长的“手臂”或长在背后的“眼睛”。
第一节内部审计的发展与定位一、内部审计的产生和发展内部审计的产生和发展是一个漫长的历史过程，其起源几乎与国家审计的起源一样古老。
与所有事物的发展一样，内部审计的发展也有其内在规律，随着人类社会的进步而不断发展前行。
⒈古代内部审计的萌芽内部审计是伴随着私有制的产生而产生的。
人类步入奴隶社会以后，出现了私有制，奴隶主为了坐享其成，往往将自己的私有财产委托给精明能干的代理人去管理，从而产生了经济责任关系。
这时，所有者奴隶主就必然会委派亲信作为第三者审查受托者是否诚实地履行经济责任。
第三者通常是大奴隶主庄园的管家和监工，并不是独立意义上的内部审计人员。
他们除审计业务外，还负责其他的监督。
奴隶社会的内部审计萌芽成为以后内部审计发展的渊源。
进入中世纪，内部审计发展的主要标志是出现了独立的内部审计人员。
这一时期，内部审计发展较快，并被各种组织所采用，出现了寺院审计、城市审计、行会审计、银行审计和庄园审计等各种形式。
以最具特色的庄园审计来说，西欧的庄园主自己不直接参加管理活动，而将庄园管理委托给庄园管理者执行，最重要的管理者包括监视人、总收入官和审计人员。
监视人负责掌握土地和租地人的情况，编制地租账。
总收入官对庄园经营负全部责任，根据地租账来征收地租和通行费，并编制反映庄园收支业务的庄园账目，但是从收入中开支必须经过庄园主同意。
总收入官一般希望高估损失，低估收入和自然增产值，编制对自己有利的会计账目。
审计人员的任务是接受庄园主的委托，定期检查账目记录，审查总收入官编制的会计账簿是否正确，计算有无差错，根据付款单审查开支原因，并据此陈述审计意见，然后将庄园账目和审计意见一起提交给庄园主，供庄园主审阅。
审计理论与实务教材(PPT 48张)
年底，小李拿出会计报表告诉小张和小王，西餐厅 的经营效果不如当初的设想，只能勉强维持收支平 衡，因此，没有什么利润可供分配。但不久，小张 的另一位朋友告诉他，他们合伙经营的西餐店生意 十分火爆，应该大有赚头。小张感到很纳闷，该西 餐店的经营状况究竞如何呢？他与小王商议了此事 。小王说：“我就职的公司每年年末都要请注册会 计师审查公司的经营状况和经营成果，然后才确定 如何进行利润分配。为什么我们不请注册会计师来 帮我们审计西餐厅究竞有没有利润可供分配呢？” 小张很疑惑，审计是什么？能帮我们解决这个难题 吗？
模块二 审计的含义和特征
审计的定义
《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表 审计的目标和一般原则》对审计定义描述为：“财 务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作， 对财务报表的下列方面发表审计意见：（一）财务 报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规 定编制；（二）财务报表是否在所有重大方面公允 反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流 量。”
营管理活动
2. 被审计单位的财务 报表和其他有关资料
学习情境一 模块四 审计的职能与任务
一、审计的职能
1. 经济监督职能
3. 经济评价职能
2. 经济鉴证职能
学习情境一 模块四 审计的职能与任务
二、审计的任务
（1） 政府审计的任务
模块二 审计的含义和特征
模块三 审计的主体与客体
审计的主体
政府审计（也称国家审计） 内部审计 注册会计师审计（也称为民间审计、社会审计或独立
审计）
Hale Waihona Puke 计客体（审计对象） 审计实体——被审计单位 审计客体——被审计单位的经济活动
审计的客体
1. 被审计单位的财政、 财务收支及其有关经
内部审计理论和实务专题培训课件完整版(343页PPT)
监督系统的主要构成部分 投资人及利益关系人----目标：价值增值、利益最 大化、每股利润最大化。需要管理和监督两大系统支 持，其中管理系统包括：制度制定、战略战术决策、 日常业务管理、日常业务经营；监督系统包括：对管 理系统的控制和干预、对管理活动的评价和信息采集 和验证。
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内部控制的基本理论
1、内部控制的概念
美国COSO报告认为：内部控制系为达成末些特定 目标而设计的过程。即是由管理层设计、由董事会、 管理层和其他人执行为达成营运的效果及效率，财务 报导的可靠性和相关法令的遵循提供合理保证的过程。 该定义反映出的理念是：内部控制是一个过程，是一 个由人执行、受人影响的过程；内部控制只为管理层、 董事会提供合理的保证，而不是全部；内部控制由制 约舞弊向控制风险方面提升。
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内部审计目标
5、内部审计评价目标
适当性、有效性目标 经济活动的适当性、有效性； 包括： 经济性、效率性、效果性； 经济效益、社会效益、环境效益、资源效益。
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内部Hale Waihona Puke 计职能1、内部审计基本职能
检查、评价----为监督者服务的职能 通过对审计客体检查和评价，为独立的监督机构 提供真实可靠的系统客观的审计客体信息。
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内部审计客体
2、内部审计客体范围
经营业务活动----广义包括： 财务资本业务、实物资产业务、人力资源业务、 经营活动业务（狭义）。 经营活动业务----狭义包括：供、产、销。
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内部审计客体
3、内部审计客体层次
决策活动—高层管理者计划决策； 组织活动—各部门执行决策; 作业活动—业务操作。
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内部控制及其审计
内部控制的基本理论 内部控制的设计 内部控制的审计
内部审计理论与实务
现代风险导向内部审计
所谓风险导向内部审计是指内审人员在审计过程 自始至终都以企业风险分析评估为导向，根据量 化的风险水平排定审计项目优先次序，依据风险 确定审计范围与重点，对企业的风险管理、内部 控制和治理程序进行评价，进而提出建设性意见 和建议，协助企业管理风险，实现企业价值增值 的独立、客观的签证和咨询活动。
❖ 国际内部审计师协会（IIA）的定义。“内部审计是一种 独立的客观的保证和咨询活动，旨在增值和改进一个组织 的运作效率。它运用系统化、规范化的方法来评价和改进 风险管理、内部控制和公司治理过程的有效性，从而实现 组织的目标。”
内部审计定义的新涵义
❖ 现代内审从传统的财务和合规审计向增值型审计 （经营审计与管理审计）发展；
风险导向内部审计路线图
战略分析；宏观经 济分析；行业分析
流程分析：增值活动 分析，核心竞争力
了解内部控制
固有风险分析
控制风险评估
联合风险评估 确定重大错报风险
传统内部审计路线图
固有风险评估 了解内部控制 初步评估控制风险 控制测试（可选） 综合评估控制风险 确定检查风险
传统内部审计的不足
❖ 内部审计被埋葬于反映过去的细节之中，结果是建 议管理层增加控制点或加强控制，随着时间推移， 控制点越来越多，审计业务越来越繁琐缓慢，甚至 出现多余控制阻碍各项程序正常运转的情况。
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内审的基本职能
合理保证 1. 保证合规、合法； 2. 保证信息可靠完整； 3. 保证资产安全，资源的充分利用； 4. 保证内控结构合理与执行有效； 5. 保证风险控制的充分、合理。
审计师考试《审计理论与实务》：第一章
（⼀）审计产⽣与发展1 ．审计产⽣与发展的社会基础审计是社会经济发展到⼀定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要⽽产⽣。
受托经济责任关系的确⽴是审计产⽣的前提条件，没有受托经济责任，也就不存在审计这项经济监督活动。
受托经济责任关系，是指在受托管理和受托经营条件下，受托⼈在管理或经营⽅⾯对委托⼈所承担的义务和职责。
但受托经济责任的确⽴，并不⼀定产⽣审计活动，它只是审计产⽣的前提条件。
如果这种审查评价活动由授权委托者⾃⾝完成，就不能称之为审计活动。
只有当这种经济监督活动由授权委托者委派（或委托⼈委托）独⽴的机构和⼈员代⾏时，才会产⽣具有独⽴性的审计活动。
受托经济责任关系是审计产⽣和发展的社会基础，其涵义为：( l ）受托经济责任是不断演进的，它是审计产⽣和发展的客观基础。
受托经济责任从单纯的财务责任，逐渐向更为⼴泛的经营责任、管理责任⽅⾯纵深扩展，进⽽形成包括环境责任和社会责任等在内的现代经济责任的完整概念。
受托经济责任关系的出现是审计产⽣的客观基础，审计因经济责任内容从简单到复杂的演进⽽获得了不断发展。
( 2 ）财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制，是受托经济责任关系形成的基本根据，也是审计赖以存在和发展的社会条件。
经济责任的不断变化过程中，审计成为联系各⽅经济贵任，保障社会经济正常、有序运⾏的重要制约机制。
这个机制也就成为审计⾃⾝存在和发展的社会条件。
( 3 ）财产所有者对经营管理者⽆法实施直接监督，是审计产⽣和发展的直接动因。
财产所有者对经营管理者是否尽职尽责地履⾏经济责任，有⽆舞弊和差错最为关⼼。
但是，在实际⽣活中财产的所有者⽆法直接进⾏经常性的监督和检查，因⽽需要独⽴的审计⼈员承担起监督和检查的职责，这就构成了审计产⽣和发展的直接动因。
2 国家审计的产⽣和发展中国的国家审计起源甚早。
早在西周时期，皇家（政府）审计就有了⼀定的发展。
秦、汉两代都曾采⽤“上计制度”，以审查监督财物收⽀有⽆错弊，并借以评价有关官吏的政绩。
内部审计理论与实务专题(1)内部审计：确认服务还是咨询服务
的 目 服 务 ； 也标 志着 内部 审计 已经 进入到 了一个增 值 型 内 标 这 部 审计 的新 时代。面 对这 种 变化 ， 理论 界和 实务 界产生 了很 多
督企 业经 济活 动 、 提供 鉴 证 服务 的确 认 服 务 ， 内部 审 计 向咨 询
困惑 。比如 ， 审计一 直被 认 为是 一种 客观收 集证 据 、 价监 实质 和必 然 性 ， 至存 在对 内部 审计 工作认 识 的一 些误解 。有 内部 评 甚 些人 认 为审计 的作 用就 是 “ 程序 的执行 ” 因此 审计 人 员 的作用 ，
内部审计理论与实务专题（ ） １
内部审计 ： 确认服务还 是咨询服务
天津Ｉ－ 倚天会计师事务 听 ￣ｆ ｌ－ ％
北 京 国 家 会 计 学 院
彭志国
张庆 龙
刘
琳
【 要 】Ｉ 摘 Ｉ Ａ赋予 内 审计“ 部 确认 与咨询” 双重服务 内容， 令理论界和 实务界产生很 多Ｉ惑。对此 ， ＊ １ 文章从 确认服务 与咨询服务的 内涵
２刘 当代西方财政 学［ Ｍ］． 北京： 北京大学出版社 ，０ ３ ２０． 款， 明确集体行政违法责任和个人行政违法责任 ， 直接行政违 ［ ］ 宇飞． ３ 胡光志 ，靳文辉． 国家干预经济 中政府失灵的人性解读及控制 法责任和间接行政违法责任 ，以及不同责任的不同追究方式 ［ ］ ［］现代 法学，０９ ３ ． １ ２０ （ ）
内部 审计 理 论
ＦＲＩ ￣ ； Ｅ／ＤＳ ０ Ａ
Ｆ ＮＧ 羁 ｏ —强隈 孝 Ｕ～礴躁 （煮 —鼹辨 。 Ｔ强 ｃｌ瞩 囊
【 编者按 】 进入 ２ 世 纪 ， 审计 经历 了重 大变革 和飞速 发展 。公 司治理 、 险管理 、 控 制等 领域 出现 的 问题 １ 内部 风 内部
内部审计理论与实务讲义(ppt 34页)
B．前任采购助理调入内部审计部门四个月后，对采购业 务的内部控制进行检查；
C．内部审计师建议制定控制和业绩考核标准，以便评估 与某服务组织签订的处理工资和雇员津贴的合同；
D．编制工资单的会计职员，协助内部审计师确认小型电 动机的实际库存量。
【正确答案】B 【知识要点】内部审计师可能缺乏客观性的情形。
小案例
根据举报及审计前期发现，报经董事会授权后，对下属某子公 司总经理进行了舞弊调查。审计发现该公司总经理上任后，对供应 商进行了多家变更，有的据反映实际为该总经理根据需要注册，有 的为该总经理的亲戚介绍，且财务结算方式异常，现金结算大幅增 加。
内部审计的概念与业务类别
观点1：中国《内部审计基本准则 》第二条
“内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过
审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目
标的实现。 ”
观点2：国际内部审计师协会（IIA）的定义
“内部审计是一种独立的客观的保证和咨询活动，旨在增值和改进一 个组织的运作效率。它运用系统化、规范化的方法来评价和改进风险 管理、内部控制和公司治理过程的有效性，从而实现组织的目标。”
控制的重要组成部分，同时又对企业内部控制的健全和有效性进行评
价） 内部审计在一个企事业单位的地位主要取决于： 内部审计机构的设置层次（层次越高，地位也越高） 内部审计的职责（职责越广泛，地位也越高） 内部审计机构工作开展的情况（“有为才能有位”）
内部审计的组织机构和人员
二、设置的基本原则
• 独立性原则（如何保证内部审计机构的独立性？）
、冬六官，分管政令。天官总揽财 政大权,其中所属大夫司会，负责 政府岁入、税出的汇总，并兼管带 审计性质的财政经济监察工作，这 是西周内部审计的形成。（西周— —公元前771年） ⊿天官下专设“宰夫”官职，专门审 核和监督朝廷的财政收支，帝王的 开支也要受其审查, 这是我国政府 审计的萌芽。
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二、民间审计的产生及发展
萌芽阶段：16世纪的意大利、 威尼斯会计协会（1581年）、
形成阶段：18世纪下半叶的英国、 南海公司事件（1720年）、 英国《公司法》、 爱丁堡注册会计师协会（1853）
发展阶段：19世纪中期的美国，两种细分标准 后安然时期：21世纪初、安然安达信事件
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第二节审计的概念及分类
一、概念 所谓审计是为了查明有关经济活动和经济现象的 认定与所制定标准之间的一致程度，而由有专业胜 任能力的独立人员客观地收集和评价证据，并将其 结果传达给利害关系的使用者的一个系统过程。
1、有专业胜任能力、独立的审计人员 2、客观地收集和评价证据 3、既定标准 4、利害关系人 5、报告 6、系统过程
审计（Auditing）对财务报表是否符合公认会计准则 发表审计意见（审计标准）
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三者关系：
鉴证 验证 审计
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1政府审计(国家审计)
2内部审计
基本分 按主体
3独立审计(注册会计师审计)
二
类（体
现审计
1财务报表审计 2合规性审计
本质） 按目的、内容
这种分离指诸如空间上的分离、法律或制度上的障碍、以及成本和时间的 限制等等，或者诸多因素的综合影响使得亲自评价不可能实现。
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修正后的信息传递过程：
会计对象（经济事项和行为）
证据
会计报告准备者/会计信息来源
证据
会计报告（经济信息） 会计信息使用者
验证 选择
审计师 审计报告
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{财务管理内部审计}审计理论与实务培训讲义
{财务管理内部审计}审计理论与实务培训讲义2013年《审计理论与实务》第一部分第一章总论知识点一、审计产生与发展审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。
当人们把受托经济责任关系理解为审计产生和发展的社会基础时，应当进一步明确其含义：(1)受托经济责任是不断演进的，它是审计产生和发展的客观基础。
(2)资源财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制，是受托经济责任关系形成的基本根据，也是审计赖以存在和发展的社会条件。
(3)资源财产所有者对经营管理者无法实施直接监督，是审计产生和发展的直接动因。
(一)国家审计的产生和发展1.中国国家审计的产生和发展记忆几个有代表性的时间：最早，西周就出现了，带有审计性质的财政经济监察工作。
宋代设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产生。
中华人民共和国：1982年12月5日，人大通过修改的宪法，规定我国建立审计机关，进行审计监督。
1983年9月15日，国务院正式设立审计署，地方各级政府的审计机关相继建立。
1994年8月31日人大常委会通过了《中华人民共和国审计法》，并于1995年1月1日起施行。
2006年2月28日，全国人民代表大会常务委员通过了关于修改《审计法》的决定，自20 06年6月1日起施行。
1997年10月21日国务院令发布实施了《中华人民共和国审计法实施条例》2010年2月，国务院公布新修订的《审计法实施条例》，该条例自2010年5月1日起实施。
新条例进一步明确了审计监督的范围，规范了审计监督的权限，加强了对审计机关的监督。
《中华人民共和国国家审计准则》2010年7月8日经审计长会议审议通过，自2011年1月1日起施行。
2.其他国家的国家审计的产生和发展(略)(二)内部审计的产生和发展1.西方国家内部审计的产生和发展它是经营管理实行分权制的产物。
现代内部审计是20世纪40年代末才形成的。
现代内部审计理论与实务共116页文档
43、重复别人所说的话，只需要教育； 而要挑战别人所说的话，则需要头脑。—— 玛丽·佩蒂博恩·普尔
44、卓越的人一大优点是：在不利与艰 难的遭遇里百折不饶。——贝多芬
45、自己的饭量自己知道。——苏联
41、学问是异常珍贵的东西，从任何源泉吸 收都不可耻。——阿卜·日·法拉兹
现代内部பைடு நூலகம்计理论与实务
6、法律的基础有两个，而且只有两个……公平和实用。——伯克 7、有两种和平的暴力，那就是法律和礼节。——歌德
8、法律就是秩序，有好的法律才有好的秩序。——亚里士多德 9、上帝把法律和公平凑合在一起，可是人类却把它拆开。——查·科尔顿 10、一切法律都是无用的，因为好人用不着它们，而坏人又不会因为它们而变得规矩起来。——德谟耶克斯
企业内部审计岗位理论与实务
内部审计概论（第一章P1~P14）中国内部审计的定义：内部审计是一种独立、客观的保证工作和咨询活动，其目的在于为组织增加价值并提高组织的运作效率。
它采用系统化、规范化的方法，来对风险管理、控制和治理程序进行评价和改善，从而帮助组织实现它的目标。
内部审计的本质目标：内部审计的本质是企内部设立专门的和人员对企业内部机构和人员受托经济则行履行情况进行验证并报告的特殊经济控制。
因此内部审计的本质目标是企业内部审计机构和人员对企业内部成员受托经济责任的全面有效履行情况发表意见，以帮助他们有效地担当起其经济责任。
内部审计分类审计目标：1.保全责任审计 2.合规责任审计3.管理责任审计内部审计人员的客观性：内部审计人员在审计时要全然不受个人感情、偏见、舆论和利益影响。
内部审计人员应该注意的是：精神独立、形式独立、审计过程独立;精神独立：内部审计人员在思想上、精神上保持独立，独立性是一种客观公正的能力和立场。
公允表达和道德行为。
审计证据是审计中的一个核心概念。
内部审计和会计等职能部门的关系：两者缺一不可，也不能相互替代。
外部审计是会计师务所。
内部审计在审计（内容、依据、方法等方面）都外部审计有一致之处，这说明了内部审计和外部审计在工作上具有一致性。
外部审计利用内部审计工作成果可以提高工作效率，节约审计成本。
审计委员会至少由3人组成，其组成人员必须是非执行懂事，并且这些非执行懂事的绝大多数应该是独立的。
内部审计组织体系的构建原则：1.独立性原则：是指内部审计部门和人员在执行审计业务时应在实质上和形式上独立于他所监督、评价和服务的对象。
2、权威性3、客观性4、公正性5、精炼高效性。
我国目前内部审计组织形式:内部审计机构隶属财务副总（财务总监）—对财务部门负责的组织形式。
独立性和权威性最差；内部审计机构隶属于总经理（总裁）—对总经理负责的组织形式。
独立性和权威性比前者好；内部审计机构设置在监事会对监事会负责的组织形式。
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第七章 公司治理与内部审计
第一讲
内部审计概述
内部审计概念和业务类别 定义：1、独立性和客观性； 2、一种咨询和保证活动； 3、采用系统化、规范化的方法； 4、任务是对组织的风险管理、控制和治理程 序进行评估和改善； 5、目的是为组织增加价值并提高组织的运作 效率，帮助组织实现目标。
内部审计概念
1、内部审计产生的客观基础： 内部审计产生的客观基础是受托经济责任关系 ， 所谓受托经济责任关系是指财产资源所有者与 经营管理者、上级管理者和下级管理者之间形 成的委托或受托经营管理的关系 。 2、内部审计的性质：
内部审计作为内部管理和控制的重要手段，与 企业单位中其他管理和控制措施相比具有综 合性、高层次。
1、审计证据的类型：书面证据、实物证据、口头证据、电子视听证 据、环境证据。 口头证据是指与被审计事项有关的人员提供的言词材料。例如 被审计事项知情人的陈述、被调查人的口头答复。 2、取证时应考虑的因素： （1）不同类型证据相组合的必要性； （2）审计目标的指导性； （3）审计风险； （4）成本效益的考量； （5）重要性。 3、评价审计证据的充分性和适当性（可靠性、相关性、有用性）
-----在实践中，内部审计地位的高低往往取决于：
内部审计机构的设置层次；内部审计的职责；内部 审计机构工作开展情况。
内部审计人员的基本条件：
1、具备必要的学识及业务能力，熟悉本组织的经营活 动和内部控制，不断接受后续教育以保持和提高专业 胜任能力。 2、遵循职业道德规范，恪守应有的职业谨慎 3、保持独立与客观，不负责被审计单位经营活动和内 部控制的决策与执行 4、具有较强的人际交往技能，能恰当地与他人进行有 效沟通
XX省内部审计协会
全省内审人员执业资格考前培训之二
《内部审计理论与实务》
内部审计理论与实务
★★★内部审计准则和职业道德规范 ★★★★审计程序和技术方法、内部审计报告 ★内部控制审查与评价、风险管理、公司治理 ★★内部审计概论
《内部审计理论与实务》讲授内容
第一部分 内部审计基本理论 第一章 内部审计概述 第二章 内部审计准则与职业道德规范 第二部分 内部审计方法与程序 第三章 内部审计程序 第四章 内部审计技术方法 第八章 内部审计报告 第三部分 内部审计实务 第五章 内部控制审查与评价 第六章 组织风险管理
内部审计的业务范围
财务审计； 经营审计； 专项审计； 任期经济责任审计（兼有财务审计与经营审 计的内容）； 其他交办审计。
内部审计的特征
1、服务的内向性； 2、审查和评价的及时性和广泛性； 3、与本单位目标的紧密相关性。
第一讲
内部审计概述
内部审计的宗旨：为本组织的管理者提供服务 内部审计的作用：1、监控作用； 2、咨询作用； 3、风险预警作用；4、信息鉴证作用。 内部审计的组织机构形式：1、董事会或董事会下设的审 计委员会形式；2、监事会模式；3、总经理模式（这是 最主要的一种形式）；4、纪检、监察合署模式；5、隶 属于财会部门模式。
内部审计的行业管理
内部审计行业自律管理 中国内部审计协会
1、制定内审准则和职业道德准则 2、提出指导内部审计工作的意见和建议 3、组织培训和职业资格、技术职称考试 4、交流内部审计工作经验 5、协调行业内外关系 6、开展国际交往活动
第二讲
内部审计准则与职业道德规范
•一、内部审计准则
1、国际内部审计准则的主要内容 （1）国际内部审计师协会内部审计职责说明书（SRIA1947) （2）内部审计实务标准（属性标准、工作标准、实施标准） 国际审计准则----工作标准的内容包括：审计业务计划；报告审计结果；管 理内部审计活动；监测审计结果的处理情况。 （3）内部审计实务公告 2、中国内部审计准则 （1）中国内部审计基本准则：一般准则；作业准则；报告准则；内部管理 准则。------它具有阐明内部审计原理、指导内部审计工作规范性要求的功 能。 （2）具体准则（29#） （3）实务指南（3#）
审计工作底稿
编制审计工作底稿-----审计人员需要把审计 证据的计划、收集、分析、解释和综合等一 系列过程记录于工作底稿，作为审计结论的 依据。 1、类型（P60) 2、内容：审计对象名称、审计目的、审计日 期或期间、审计师签名及日期、目录或索引 号。 3、复核
二、内部审计职业道德规范
1、国际内部审计协会的内部审计职业道德 规范（1968年） （1）与内部审计职业和实务相关的原则： 正直；客观；保密；能力。 （2）描述内部审计人员预期行为规范的 行为原则。 2、中国内部审计人员职业道德规范 （2003年）
第三讲 内部审计程序
内部审计程序模式 1、传统内部审计程序---控制导向审计程序 2、现代内部审计程序---风险导向审计程序 国际内部审计师协会的一份研究报告表明， 内部审计模式将从控制导向审计向风险导向审 计转变。
审计实施阶段
1、调查和测试内部控制 2、扩大测试和审计结果 3、获取审计证据----审核、观察、监盘、询问、
函证、计算、分析性复核； 例题：下列各项中不能采用函证法进行审计取证 的事项是： A. 债权和股票； B. 财产担保和财产抵押
C. 会计凭证和会计报表；D. 短期投资和长期投资
审计证据
第三讲 Fra bibliotek内部审计程序
审计准备阶段 审计实施阶段 审计终结阶段 后续审计 内部审计管理
审计准备阶段
1、选择审计项目：确认被审计事项；确定相关风险因素并评估其重要性程 度。 2、委派审计人员，编制项目审计计划 (1)组成审计组 （2）编制项目审计计划 项目审计计划的内容：被审计单位的基本情况；审计目的、审计范围及审 计策略；重要性和审计风险的评估；审计组的构成和审计时间的分配及 预算安排；对专家和外部审计工作结果的利用；其他有关内容。 （3）制定审计实施方案，下发审计通知书 审计实施方案的基本内容：审计目标；审计内容、方法和程序；执行人及 执行日期；审计工作底稿的索引号；其他有关内容。 审计通知书的内容：被审计单位、项目名称；审计目的、范围和时间； 被审计单位应提供的资料和其他必要的协助；审计小组名单，审计机构 及其负责人的签章和日期。