初级会计实务》财务会计报告(02)-PPT课件
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财务会计报告(2)PPT
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二、现金流量表的编制基础
现金流量表的编制基础是企业所拥有的现金和 现金等价物。以现金和现金等价物为基础编制的现 金流量表能够反映企业财务状况变动的报表，表明 企业获得现金和现金等价物的能力。
1．现金流量表中现金的概念
（1）库存现金； （2）银行存款； （3）其他货币资金； （4）现金等价物。
15
定时期内实现的净利润(或净亏损)总额。
11
二、 利润表的结构与内容
利润表至少应当单独列示下列信息的项目：营 业收入、营业成本、营业税金及附加、销售费用、 管理费用、财务费用、资产减值损失、公允价值变 动损益、投资收益、所得税费用和净利润。
由于编制习性及编制目的不同，国际上利润表 外在形式主要分为单步式利润表与多步式利润表两 种格式。无论哪一种格式的利润表，其编制依据都 是等式“收入－费用＝利润”。
2．现金流量的概念
现金流量是指现金及现金等价物的流入和流出。 但不包括现金及现金等价物之间的流动，因为这种 流动属于企业现金管理的一部分而不属于经营、投 资和筹资。
现金流量表现为现金的流入和流出量。对每一 项交易来说，它会影响现金的流入，也会影响现金 的流出。为了全面评估企业的现金流量，任何一项 交易或事项对现金流量的影响应揭示其影响现金流 量的总额而非净额。
10
第三节 利润表
一、利润表的意义和作用 利润表又称损益表，是反映企业在一定会计期
间经营成果的报表。 信息使用者通过利润表，能够获得以下几个方
面的会计信息： （1）企业在一定时期内取得的全部收入，包括
营业收入和营业外收入两大部分。 （2）企业在一定时期内发生的全部费用和支出，
包括计入损益的所有费用、损失以及所得税费用。 （3）全部收入与所有支出相抵后计算出企业一
二、现金流量表的编制基础
现金流量表的编制基础是企业所拥有的现金和 现金等价物。以现金和现金等价物为基础编制的现 金流量表能够反映企业财务状况变动的报表，表明 企业获得现金和现金等价物的能力。
1．现金流量表中现金的概念
（1）库存现金； （2）银行存款； （3）其他货币资金； （4）现金等价物。
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定时期内实现的净利润(或净亏损)总额。
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二、 利润表的结构与内容
利润表至少应当单独列示下列信息的项目：营 业收入、营业成本、营业税金及附加、销售费用、 管理费用、财务费用、资产减值损失、公允价值变 动损益、投资收益、所得税费用和净利润。
由于编制习性及编制目的不同，国际上利润表 外在形式主要分为单步式利润表与多步式利润表两 种格式。无论哪一种格式的利润表，其编制依据都 是等式“收入－费用＝利润”。
2．现金流量的概念
现金流量是指现金及现金等价物的流入和流出。 但不包括现金及现金等价物之间的流动，因为这种 流动属于企业现金管理的一部分而不属于经营、投 资和筹资。
现金流量表现为现金的流入和流出量。对每一 项交易来说，它会影响现金的流入，也会影响现金 的流出。为了全面评估企业的现金流量，任何一项 交易或事项对现金流量的影响应揭示其影响现金流 量的总额而非净额。
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第三节 利润表
一、利润表的意义和作用 利润表又称损益表，是反映企业在一定会计期
间经营成果的报表。 信息使用者通过利润表，能够获得以下几个方
面的会计信息： （1）企业在一定时期内取得的全部收入，包括
营业收入和营业外收入两大部分。 （2）企业在一定时期内发生的全部费用和支出，
包括计入损益的所有费用、损失以及所得税费用。 （3）全部收入与所有支出相抵后计算出企业一
财务会计财务会计报告PPT课件
第九章 财务会计报告
1
第九章 财务会计报告
2
本章主要内容
1 财务会计报告的含义及内容 2 财务会计报表的分类 3 主要会计报表的编制方法 4 会计报表之间的勾稽关系
33
第一节 财务会计报告概述
一、财务会计报告的含义 是根据日常会计核算资料定期编制
的，总括反映企业在某一特定日期的财 务状况和某一会计期间的经营成果、现 金流量的书面报告文件。
目
合计168 000
预收账款－ V企业
期末余额 18 000 （应收性质）
合计36 000
ห้องสมุดไป่ตู้
应填入资 产负债表 的“预收 账款”项
目
预收账款－U企业
期末余额 24 000 （预收性质）
17
又如“应付账款” 和“预付账款”项目。
应付账款－F企业
期末余额 42 000 （应付性质）
应付账款－W企业
期末余额 48 000 （应付性质）
13
（1）根据总账账户期末借、贷方余额直接填列
资产负债表
会企01表
编制单位：
年月日
单位：元
资产
期末余额 年初余额 负债和所有者权益 期末余额 年初余额
流动资产：
流动负债：
货币资金
交易性金融资 产
84 000
交易性短金期融借资款产 余额 84 000应付票据
应收票据
应付账款
应收账款
预收账款
应收股利
应付职工薪酬
其他应付款
一年内到期的非流
动负债
000
会计学教程.第九（章略.财）务会计报告
480
实收资本
余额1680
盈余公积
余额 132 15
1
第九章 财务会计报告
2
本章主要内容
1 财务会计报告的含义及内容 2 财务会计报表的分类 3 主要会计报表的编制方法 4 会计报表之间的勾稽关系
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第一节 财务会计报告概述
一、财务会计报告的含义 是根据日常会计核算资料定期编制
的，总括反映企业在某一特定日期的财 务状况和某一会计期间的经营成果、现 金流量的书面报告文件。
目
合计168 000
预收账款－ V企业
期末余额 18 000 （应收性质）
合计36 000
ห้องสมุดไป่ตู้
应填入资 产负债表 的“预收 账款”项
目
预收账款－U企业
期末余额 24 000 （预收性质）
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又如“应付账款” 和“预付账款”项目。
应付账款－F企业
期末余额 42 000 （应付性质）
应付账款－W企业
期末余额 48 000 （应付性质）
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（1）根据总账账户期末借、贷方余额直接填列
资产负债表
会企01表
编制单位：
年月日
单位：元
资产
期末余额 年初余额 负债和所有者权益 期末余额 年初余额
流动资产：
流动负债：
货币资金
交易性金融资 产
84 000
交易性短金期融借资款产 余额 84 000应付票据
应收票据
应付账款
应收账款
预收账款
应收股利
应付职工薪酬
其他应付款
一年内到期的非流
动负债
000
会计学教程.第九（章略.财）务会计报告
480
实收资本
余额1680
盈余公积
余额 132 15
基础会计-财务会计报告(共60张PPT)
编制单位： 资 产 期末余额 流动资产：
资产负债表 年 月 日 年初余额 负债和所有者权益 流动负债：
会企01表 单位：元 期末余额 年初余额
货币资金
交易性金融资 产 应收票据 应收账款 应收股利 应收利息
12 0000
短期借款
应付票据
库存现金5000+ 银行存款115000应付账款
如资产负债表、利润表，现金流量表，所有 者权益变动表（4个月内提供） 资产负债表、利润表、现金流量表（半年度 报表60天内，季度报表15天、月度报表6天）
资产负债表、利润表和现金流量表 如完工产品成本计算表等 基层单位编制的财务报表 主管部门编制的财务报表 如子公司编制的资产负债表等 如母公司编制的资产负债表等
2、编制方法 关键是如何填写该表各项目的“年初 余额”和“期末余额”？ 1.“年初余额”的填列方法：根据上 年末本表“期末余额”栏数字填列。项 目内容如有变化应做相应调整。 2.“期末余额”的填列方法： ※“期末余额”——月末、季末、年 末等的数字。
编制单位： 资 产 期末余额 流动资产：
资产负债表 年 月 日 年初余额 负债和所有者权益 流动负债：
非流动资产:
资产合计
.. ..
非流动负债:
长期借款
所有者权益
负债和所有者权益合计
..
.. ..
（二）资产负债表的编制方法
• 1、准备工作
① 编制有关资产、负债和所有者权益项目的 期末会计分录，做好企业期末的转账工作
② 将本月所发生的会计事项依据会计分录登 记入账
③ 结算出各资产、负债、所有者权益账户的 期末余额。
应付股利
其他应付款 预提费用 一年内到期的非流 动负债 （略）
《基础会计学》财务会计报告 ppt课件
C有助于政府经济管
理部门进行宏观经济 p调pt课控件等经济决策
附注
D 有助于社会公众
（供应商、客户等） 作出是否供货、采 购等经济决策
5
二、财务会计报表的种类
1、按照所反映的经济内容分类
企业财务状况的报表 （资产负债表）
（所有者权益表）
企业经营成果的报表 （利润表）
财务 会计报表
企业现金流量的报表 （现金流量表）
目
合计 29 000
预收账款－ U企业
期末余额 4 000 （应收性质）
合计
应填入资
9 000
产负债表 的“预收
账款”项
目
预收账款－ V 企业
期末余额 7 000
（预收性质）
ppt课件
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资产负债表
编制单位：
年月日
资产
期末余额 年初余额 负债和所有者权益
流动资产：
流动负债：
货币资金
短期借款
交易性金融资产
×××× ×××× ××××
×××× ×××× ××××
×××× ×××× ×××× ×××× ×××× ××××
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（二）账户式资产负债表
结构特点和排列规律
编制单位：
资产负债表 年月日
会企01表 单位：元
资产
期末余额 负债和所有者权益 期末余额
流动资产：
货币资金
交易性金融资产 应收票据
按流动 性列报
ppt课件
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第二节 资产负债表
一、资产负债表及其作用
（一）概 念
资产负债表是总括反映企业某一特定日期（通常是月
末、季末或年末），全部资产、负债和所有者权益情况的
财务会计报告(PPT 38页)
持有至到期投资
持有至到期投资减值准备 和将于1年内到期部分
F、
根
据
长期应付款、长期
长期应付款、长期借款、 应付债券、 预计负债项目
总 账 科 目 余 额 计
借款、应付债券、 预计负债项目
“一年内到期的 非流动资产”项目
一年内到期的长期应付款、 长期借款、应付债券和 预计负债后的余额
根据有关账户将于 1 年内到期 或摊销完毕的部分填列
三、所有者权益变动表的编制方法
所有者权益（或股东权益）变动表各项目 应当根据以下情况分析填列:
1. 当期净利润 2. 直接计入所有者权益的利得和损失项目 3. 所有者投入资本和向所有者权分配利润 4. 提取盈余公积等
第五节 会计报表附注
一、会计报表附注的概念
附注，是指对在会计报表中列示项 目所作的进一步说明，以及对未能在这 些报表中列示项目的说明等。
（二）间接法
根据利润表中的净收 益,调整为现金流量, 即从净收益中加上未 支付现金的支出,如折 旧、摊销等，再减去 未收到现金的销货应 收款等项目，求出实 际的现金流量。
第四节 所有者权益（股东权益）变动表
一、所有者权益变动表的概念
• 所有者权益变动表，是指反映构成所有 者权益各组成部分当期的增减变动情况 的会计报表。
2．根据某几个损益类账户的发生额加减计算 分析填列的项目
(1) “营业利润”项目 营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－ （营业费用＋管理费用＋销售费用）－资产减值损失＋公 允价值变动收益＋投资收益
(2) “利润总额”项目 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 如为亏损总额，以“－”号填列。
3、可以从中看出利润的构成，分析利润增 减变动的原因，改进企业生产经营管理， 提高企业的经济效益。
持有至到期投资减值准备 和将于1年内到期部分
F、
根
据
长期应付款、长期
长期应付款、长期借款、 应付债券、 预计负债项目
总 账 科 目 余 额 计
借款、应付债券、 预计负债项目
“一年内到期的 非流动资产”项目
一年内到期的长期应付款、 长期借款、应付债券和 预计负债后的余额
根据有关账户将于 1 年内到期 或摊销完毕的部分填列
三、所有者权益变动表的编制方法
所有者权益（或股东权益）变动表各项目 应当根据以下情况分析填列:
1. 当期净利润 2. 直接计入所有者权益的利得和损失项目 3. 所有者投入资本和向所有者权分配利润 4. 提取盈余公积等
第五节 会计报表附注
一、会计报表附注的概念
附注，是指对在会计报表中列示项 目所作的进一步说明，以及对未能在这 些报表中列示项目的说明等。
（二）间接法
根据利润表中的净收 益,调整为现金流量, 即从净收益中加上未 支付现金的支出,如折 旧、摊销等，再减去 未收到现金的销货应 收款等项目，求出实 际的现金流量。
第四节 所有者权益（股东权益）变动表
一、所有者权益变动表的概念
• 所有者权益变动表，是指反映构成所有 者权益各组成部分当期的增减变动情况 的会计报表。
2．根据某几个损益类账户的发生额加减计算 分析填列的项目
(1) “营业利润”项目 营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－ （营业费用＋管理费用＋销售费用）－资产减值损失＋公 允价值变动收益＋投资收益
(2) “利润总额”项目 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 如为亏损总额，以“－”号填列。
3、可以从中看出利润的构成，分析利润增 减变动的原因，改进企业生产经营管理， 提高企业的经济效益。
财务会计报告(PPT21页)
(10)计算利润总额，本月无所得税纳税调整，按33%计算结 转所得税。
2、要求： (1)根据上述资料，编制会计分录 (2)编制利润表
项目 一、主营业收入 减：主营业成本
主营业务税金及附加 二、主营业务利润 减：管理费用
营业费用 三、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润
1、确定会计主体在一定时期的经营成果。 2、反映会计主体收入的实现及构成情况。 3、反映会计在一定期间成本费用的发生及构成情况。
二、利润表的结构
收入 - 费用 = 利润
三、利润表的编制
表内各项目指标主要根据总分类帐、明细账 的发生额直接填写或经分析后填写。
1、资料：某企业本期发生下列经济业务： (1)销售产品一批，货款1 000 000元，增值税170 000元； 货款及增值税税款尚未收到。
第十三章 财务会计报告
第一节 财务会计报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第五节 利润分配表
第一节 财务会计报告概述
一、概念 财务会计报告是指企业对外提供的
反映企业某一特定日期财务状况和某一 会计期间经营成果、现金流量的文件。
二、财务报告的构成： 会计报表 会计报表附注 财务情况说明书
对外提供；半年度中期报告于年度 中期结束后60天内对外提供；季度财 务报告于季度终了后15天内对外提供； 月度中期报告于月度终了后6天内对外 提供。
七、编制会计报表的程序
1、清查财产
帐实相符
2、核对账目
帐帐相符
3、整理记录
帐项的调整与结转
1、生产费用、产品成本的计算与结转
2、在建工程支出的计算与结转
6000
贷：营业外收入
2、要求： (1)根据上述资料，编制会计分录 (2)编制利润表
项目 一、主营业收入 减：主营业成本
主营业务税金及附加 二、主营业务利润 减：管理费用
营业费用 三、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润
1、确定会计主体在一定时期的经营成果。 2、反映会计主体收入的实现及构成情况。 3、反映会计在一定期间成本费用的发生及构成情况。
二、利润表的结构
收入 - 费用 = 利润
三、利润表的编制
表内各项目指标主要根据总分类帐、明细账 的发生额直接填写或经分析后填写。
1、资料：某企业本期发生下列经济业务： (1)销售产品一批，货款1 000 000元，增值税170 000元； 货款及增值税税款尚未收到。
第十三章 财务会计报告
第一节 财务会计报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第五节 利润分配表
第一节 财务会计报告概述
一、概念 财务会计报告是指企业对外提供的
反映企业某一特定日期财务状况和某一 会计期间经营成果、现金流量的文件。
二、财务报告的构成： 会计报表 会计报表附注 财务情况说明书
对外提供；半年度中期报告于年度 中期结束后60天内对外提供；季度财 务报告于季度终了后15天内对外提供； 月度中期报告于月度终了后6天内对外 提供。
七、编制会计报表的程序
1、清查财产
帐实相符
2、核对账目
帐帐相符
3、整理记录
帐项的调整与结转
1、生产费用、产品成本的计算与结转
2、在建工程支出的计算与结转
6000
贷：营业外收入
2024年初级会计师初级会计实务第一章PPT
1 任务1 会计概念、职能和目标
➢ 3)会计目标
✓ 会计目标是要求会计工作完成的任务或达到的标 准，即向财务会计报告使用者提供与企业财务状 况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反 映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会 计报告使用者作出经济决策。
1 任务1 会计概念、职能和目标
➢ 3)会计目标
2 任务5 内部控制基础
➢ 1)内部控制的概述
有 利 于 提 高 会 计 信 息 质 量 01
02
有利于合理保证企业合法合 规经营管理
有助于提高企业生产经营效 率和经济效益
03
内部控制的作用
2 任务5 内部控制基础
➢ 1)内部控制的概述
合理保证 企业经营 管理合法
合规； [合法]
资产安全 完整； [安全]
1 任务1 会计概念、职能和目标
➢ 2)会计职能
基本职能 拓展职能
会计核算 预测经济前景
会计监督 参与经济决策
评价经营业绩
我国《会计法》关于会计基本职能的内容： 第一章 第五条 会计机构、会计人员依照本法规定进行会计核算、实行
1 任务1 认知会计概念、职能和目标
➢ 2)会计职能
✓ 1.会计核算职能：指会计以货 币为主要计量单位，对特定主 体的经济活动进行确认、计量、 记录和报告。
2 任务2 会计基本假设和会计核算的基础
➢ 1)会计基本假设
是会计确认、计量和 报告的空间范围。
会计主体不同于法律 主体。
会计 主体
持续 经营
假定企业在可预见的未 来不会停业，不会大规 模削减业务。
会计主体在会计确认、 计量、报告时以货币作 为计量尺度。
假定币值不变。
货币 计量
《初级会计实务》课件
借贷记账法
01
定义
借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法，通过
借贷记账法记录经济业务，可以全面反映企业的财务状况和经营成果。
02 03
特点
借贷记账法具有“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，即每一笔经 济业务发生时，必须同时记录到两个或两个以上的账户中，且借贷金额 必须相等。
应用
收入核算的会计处理
确认收入时，借记“银行存款”或“ 应收账款”等科目，贷记“主营业务 收入”科目，同时结转成本，借记“ 主营业务成本”科目，贷记“库存商 品”科目。
费用核算
费用核算概述
费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减 少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
费用分类
按照费用性质分为生产成本和期间费用，生产成本包括直 接材料、直接人工和制造费用；期间费用包括管理费用、 销售费用和财务费用。
应付债券
应付债券是指企业为筹集 长期资金而发行的债券。
长期应付款
长期应付款是指企业除长 期借款和应付债券以外的 其他各种长期应付款项。
应付职工薪酬
工资
应付职工薪酬中的工资是指企业根据国家有关规定和劳动合同的 约定，以货币形式支付给职工的劳动报酬。
福利费
福利费是指企业按照国家规定和劳动合同的约定，以货币形式支付 给职工的各类福利费用。
会计职能
会计的基本职能包括会计核算和会计监督。会计核算贯穿于 经济活动的全过程，是会计最基本的职能；会计监督是对会 计核算所反映的经济活动进行事前、事中、事后的监督，是 会计的另一重要职能。
会计要素与会计科目
会计要素
会计要素是对会计对象的基本分 类，是会计核算对象的具素。
初级会计实务PPT课件
（二）存货成本的确定
存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括 采购成本、加工成本和其他成本。
一、存货的概述
1.存货的采购成本
存 货 成 本 的 2.存货的加工成本 确 定
3.存货的其他成本
采购成本包括买价、相关税费、 运输费、装卸费、保险费及其 他归属于采购成本的相关费用
注意：不包括按规定可以抵扣 的增值税额
资产 过去的交易或 事项形成的、 由企业拥有或 控制的、预期 带来经济利益 的资源
第一章 资产
第六节 第七节 第八节 第九节
长期股权投资 可供出售金融资产 固定资产和投资性房地产 无形资产和其他资产
资产的特征：
第一，预期会给企业带来经 济利益； 第二，为企业拥有或控制； 第三，企业过去的交易或事 项形成的。
出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与 其账面余额之间的差额确认为当期投资收益；同时调整 公允价值变动损益。
借：其他货币资金——存出投资款 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 投资收益
同时： 借：公允价值变动损益
贷：投资收益
第四节 存货
一、存货的概述 二、原材料 三、包装物 四、低值易耗品
第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章
初级会计实务
资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润
第七章 第八章 第九章 与分析 第十章 基础
财务报告 产品成本核算 产品成本计算
事业单位会计
第一章 资产
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
货币资金 应收及预付款项 交易性金融资产 存货 持有至到期投资
（3）当预付货款小于采购货物所需支付的款项 时．应将不足部分补付：
借：预付账款 贷：银行存款
存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括 采购成本、加工成本和其他成本。
一、存货的概述
1.存货的采购成本
存 货 成 本 的 2.存货的加工成本 确 定
3.存货的其他成本
采购成本包括买价、相关税费、 运输费、装卸费、保险费及其 他归属于采购成本的相关费用
注意：不包括按规定可以抵扣 的增值税额
资产 过去的交易或 事项形成的、 由企业拥有或 控制的、预期 带来经济利益 的资源
第一章 资产
第六节 第七节 第八节 第九节
长期股权投资 可供出售金融资产 固定资产和投资性房地产 无形资产和其他资产
资产的特征：
第一，预期会给企业带来经 济利益； 第二，为企业拥有或控制； 第三，企业过去的交易或事 项形成的。
出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与 其账面余额之间的差额确认为当期投资收益；同时调整 公允价值变动损益。
借：其他货币资金——存出投资款 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 投资收益
同时： 借：公允价值变动损益
贷：投资收益
第四节 存货
一、存货的概述 二、原材料 三、包装物 四、低值易耗品
第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章
初级会计实务
资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润
第七章 第八章 第九章 与分析 第十章 基础
财务报告 产品成本核算 产品成本计算
事业单位会计
第一章 资产
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
货币资金 应收及预付款项 交易性金融资产 存货 持有至到期投资
（3）当预付货款小于采购货物所需支付的款项 时．应将不足部分补付：
借：预付账款 贷：银行存款
财务会计报告PPT课件
❖ 财务报表是根据日常会计核算资料归集、加工、汇总而形成 的结果，是企业对外提供会计信息的主要形式，它是会计主 体对经济活动进行预测、决策、控制和检查、分析的重要依 据。
17.04.2020
.
5
二、财务报表的作用
❖ 1．财务报表有利于投资者了解企业的财务状况和经营成果 ❖ 2．财务报表有利于债权人了解企业的财务状况和经营成果 ❖ 3．财务报表有助企业管理当局于评价经营业绩，加强内部管理，提高
17.04.2020
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（三）资产负债表的项目分类与排列
❖ 1．资产项目的分类与排列 ❖ 按其流动性程度的高低顺序和变现能力的强弱排列。 ❖ 2．负债类项目的分类与排列 ❖ 负债项目一般按照其到期日由近至远的顺序排列。 ❖ 3．所有者权益类项目的分类与排列 ❖ 所有者权益类项目按其形成的时间的早晚，包括的项目依
❖ 个别财务报表是指对外投资的单位所编制的只反映本单位财 务状况、经营成果和现金流量等信息的财务报表，包括对外 的财务报表和对内的财务报表。
❖ 企业对外单位的投资占被投资单位资本总额50%以上的情况 下，将被投资单位与本企业视为一个整体而编制的财务报表
就是合并财务报表。
17.04.2020
.
10
4．财务报表根据其编制的时间分类
❖ 其编制依据是“资产负债所有者权益”的会计恒等式。
17.04.2020
.
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一、资产负债表的作用
❖ （1）资产负债表总括反映企业所掌握的经济资源及其分布情况，经营 者可以分析企业的资产分布是否合理。
❖ （2）资产负债表总括反映企业资金的来源渠道和构成情况，投资者和 债权人据此可以分析企业的资本结构的合理性及其面临的财务风险。
17.04.2020
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二、财务报表的作用
❖ 1．财务报表有利于投资者了解企业的财务状况和经营成果 ❖ 2．财务报表有利于债权人了解企业的财务状况和经营成果 ❖ 3．财务报表有助企业管理当局于评价经营业绩，加强内部管理，提高
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（三）资产负债表的项目分类与排列
❖ 1．资产项目的分类与排列 ❖ 按其流动性程度的高低顺序和变现能力的强弱排列。 ❖ 2．负债类项目的分类与排列 ❖ 负债项目一般按照其到期日由近至远的顺序排列。 ❖ 3．所有者权益类项目的分类与排列 ❖ 所有者权益类项目按其形成的时间的早晚，包括的项目依
❖ 个别财务报表是指对外投资的单位所编制的只反映本单位财 务状况、经营成果和现金流量等信息的财务报表，包括对外 的财务报表和对内的财务报表。
❖ 企业对外单位的投资占被投资单位资本总额50%以上的情况 下，将被投资单位与本企业视为一个整体而编制的财务报表
就是合并财务报表。
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4．财务报表根据其编制的时间分类
❖ 其编制依据是“资产负债所有者权益”的会计恒等式。
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一、资产负债表的作用
❖ （1）资产负债表总括反映企业所掌握的经济资源及其分布情况，经营 者可以分析企业的资产分布是否合理。
❖ （2）资产负债表总括反映企业资金的来源渠道和构成情况，投资者和 债权人据此可以分析企业的资本结构的合理性及其面临的财务风险。
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财务会计报告ppt课件
“应收账款——甲公司”为借方余额1 700万元， “应收账款——乙公司”为贷方余额200万元；
“应付账款”总账为贷方余额1 000万元，其中：
“应付账款——A”为借方余额50万元，“应付 账款——B”为贷方余额1 050万元；
“预收账款”总账为贷方余额300万元，其中：
“预收账款——W”为贷方余额340万元，“预 收账款——Z”为借方余额40万元；
资产负债表上“其他应付款”项目期末数为：
10万元
财务会计报告ppt课件
19
5、“存货”项目：根据存货所涉及的所有账
户的余额填列，即：在途物资(材料采购)、原 材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、库 存商品、分期收款发出商品、发出商品、委托 加工物资、生产成本等各账户的借方余额之和， 减去“存货跌价准备”账户期末余额填列。材 料采用计划成本，以及库存商品采用计划成本 核算的企业，还应加或减材料成本差异的金额 填列。
数数 益
数
流动资产
负债
货币资金
流动负债
……
长期投资 长期股权投资
短期借款
……
长期负债
……
固定资产
长期借款
……
……
负债合计
无形资产
所有者权益
……
资产合计
……
财务会计报告负pp债t课及件 所有者权 益合计
期末 数
10
三、资产负债表的编制
资产负债表填列的总指导思想：
资产各项目根据相应账户的借方余额填 列；
要求：根据以上已知条件填列资产负债表的有
关项目。
财务会计报告ppt课件
18
资产负债表上“应收账款”项目期末数为： 1 700＋40－69=1 671（万元） 资产负债表上“预收账款”项目期末数为： 200＋340=540（万元） 资产负债表上“应付账款”项目期末数为： 1 050＋55=1 105（万元） 资产负债表上“预付账款”项目期末数为： 50＋355=405（万元） 资产负债表上“其他应收款”项目期末数为： 30－1=29（万元）
“应付账款”总账为贷方余额1 000万元，其中：
“应付账款——A”为借方余额50万元，“应付 账款——B”为贷方余额1 050万元；
“预收账款”总账为贷方余额300万元，其中：
“预收账款——W”为贷方余额340万元，“预 收账款——Z”为借方余额40万元；
资产负债表上“其他应付款”项目期末数为：
10万元
财务会计报告ppt课件
19
5、“存货”项目：根据存货所涉及的所有账
户的余额填列，即：在途物资(材料采购)、原 材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、库 存商品、分期收款发出商品、发出商品、委托 加工物资、生产成本等各账户的借方余额之和， 减去“存货跌价准备”账户期末余额填列。材 料采用计划成本，以及库存商品采用计划成本 核算的企业，还应加或减材料成本差异的金额 填列。
数数 益
数
流动资产
负债
货币资金
流动负债
……
长期投资 长期股权投资
短期借款
……
长期负债
……
固定资产
长期借款
……
……
负债合计
无形资产
所有者权益
……
资产合计
……
财务会计报告负pp债t课及件 所有者权 益合计
期末 数
10
三、资产负债表的编制
资产负债表填列的总指导思想：
资产各项目根据相应账户的借方余额填 列；
要求：根据以上已知条件填列资产负债表的有
关项目。
财务会计报告ppt课件
18
资产负债表上“应收账款”项目期末数为： 1 700＋40－69=1 671（万元） 资产负债表上“预收账款”项目期末数为： 200＋340=540（万元） 资产负债表上“应付账款”项目期末数为： 1 050＋55=1 105（万元） 资产负债表上“预付账款”项目期末数为： 50＋355=405（万元） 资产负债表上“其他应收款”项目期末数为： 30－1=29（万元）
第章财务会计报告ppt课件
精品课件
第五节 会计报表的报送、汇总和审 批
一、会计报表的报送 各单位的会计报表在编制完成以后必须由单位领 导人“总会计师、会计机构负责人、会计主管人员分别审核， 签名并盖章，以保证上报会计报表的质量。单位领导人对会 计报表的合法性、真实性负法律责任。 经过审核无误的会计报表，应当依次编定页数， 加具封面，装订成册，加盖单位公章。 封面上应当注明：单位名称、企业统一代码、组 织形式、地址、会计报表所属年度或者月份、报出日期等， 并由总会计师、会计机构负责人、会计主管人员签名并盖章。
精品课件
报表各项目的具体填列方法如下：
1．“主营业务收入”项目，反映企业经营主营业务取
得的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”科目的发生额
分析填列。
2．“主营业务成本”项目，反映企业经营主营业务发
生的实际成本。本项目应根据“主营业务成本”科目的发生额
分析填列。
3．“主营业务税金及附加”项目，反映企业经营主营
填列。
精品课件
5．“营业费用”项目，反映企业在销售商品和商 品流通企业在购入商品等过程中发生的费用。本项目应根据 “营业费用”科目的发生额分析填列。
6．“管理费用”项目，反映企业发生的管理费用。 本项目应根据“管理费用”科目发生额分析填列。
7．“财务费用”项目，反映企业发生的财务费用。 本项目应根据“财务费用”科目发生额分析填列。
8．“投资收益”项目，反映企业以各种方式对外投 资所取得的收益。本项目应根据“投资收益”科目的发生额 分析填列。如为投资损失，以“一”号填列。
9．“补贴收入”项应根据“补贴收入”科目的
发生额分析填列。
精品课件
10．“营业外收入”项目和“营业外支出”项 目，反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收 入和支出。分别根据“营业外收入”和“营业外支出” 科目的发生额分析填列。
第五节 会计报表的报送、汇总和审 批
一、会计报表的报送 各单位的会计报表在编制完成以后必须由单位领 导人“总会计师、会计机构负责人、会计主管人员分别审核， 签名并盖章，以保证上报会计报表的质量。单位领导人对会 计报表的合法性、真实性负法律责任。 经过审核无误的会计报表，应当依次编定页数， 加具封面，装订成册，加盖单位公章。 封面上应当注明：单位名称、企业统一代码、组 织形式、地址、会计报表所属年度或者月份、报出日期等， 并由总会计师、会计机构负责人、会计主管人员签名并盖章。
精品课件
报表各项目的具体填列方法如下：
1．“主营业务收入”项目，反映企业经营主营业务取
得的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”科目的发生额
分析填列。
2．“主营业务成本”项目，反映企业经营主营业务发
生的实际成本。本项目应根据“主营业务成本”科目的发生额
分析填列。
3．“主营业务税金及附加”项目，反映企业经营主营
填列。
精品课件
5．“营业费用”项目，反映企业在销售商品和商 品流通企业在购入商品等过程中发生的费用。本项目应根据 “营业费用”科目的发生额分析填列。
6．“管理费用”项目，反映企业发生的管理费用。 本项目应根据“管理费用”科目发生额分析填列。
7．“财务费用”项目，反映企业发生的财务费用。 本项目应根据“财务费用”科目发生额分析填列。
8．“投资收益”项目，反映企业以各种方式对外投 资所取得的收益。本项目应根据“投资收益”科目的发生额 分析填列。如为投资损失，以“一”号填列。
9．“补贴收入”项应根据“补贴收入”科目的
发生额分析填列。
精品课件
10．“营业外收入”项目和“营业外支出”项 目，反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收 入和支出。分别根据“营业外收入”和“营业外支出” 科目的发生额分析填列。
1.基础会计课件：第九章财务会计报告02
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表9-5利润变化情况分析表
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第四节 会计报表的分析
(2)利润构成因素的趋势分析一般是通过计算一系列 比率指标，析各项可控因素对利润的影响程度，如表9 6所示。
4.企业现金流量的趋势分析 在企业的生产经营活动中，影响现金流量的因素很多
。进行现金流量分析时，应将报告期与基期各因素的流 入量和流出量加以比较，确定其差异，然后根据这些变 化分析对企业生产经营活动的有利或不利影响。 一般来说，各因素现金流入量的增加，表示该项业务 规模或范围的扩大，其流出量也应相应增加;但比例是否 适应，则是评价其合理性的主要标准之一。汇率变动是 企业的不可控因素，不需详细分析。
第四节 会计报表的分析
一、会计报表分析的定义和重要性
会计报表分析是指以会计报表为主要依据，采用一系 列特定的指标对企业的财务状况、经营成果以及现金流 动情况进行评价和预测的一种业务手段。
会计报表分析的意义在于: .检查企业各项预算指标的完成情况，考核经营管理人
员的业绩，为完善合理的激励机制提供依据。 ·对企业的财务状况和经营成进行评价，揭示出企业
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第四节 会计报表的分析
(3)趋势分析法也称定比分析法。其具体做法是:首先 确定一个具有特别意义的基期，将其会计报表的重要数 据作为比较的基础;再将以后年度会计报表中各项目的数 据集中排列在一起，同基期的相应数据进行比较。
(4)结构分析法是指同一张会计报表各项目之间的比 率分析。
速动资产
速动比率= 流动负债 ×100% 3)现金比率指现金类资产(即货币资金与现金等价物
之和)与全部流动负债的比率，表示现金资产对流动负债 的保证程度。其计算公式是：
现金比率=
货币资本+现金等价物 流动负债
表9-5利润变化情况分析表
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第四节 会计报表的分析
(2)利润构成因素的趋势分析一般是通过计算一系列 比率指标，析各项可控因素对利润的影响程度，如表9 6所示。
4.企业现金流量的趋势分析 在企业的生产经营活动中，影响现金流量的因素很多
。进行现金流量分析时，应将报告期与基期各因素的流 入量和流出量加以比较，确定其差异，然后根据这些变 化分析对企业生产经营活动的有利或不利影响。 一般来说，各因素现金流入量的增加，表示该项业务 规模或范围的扩大，其流出量也应相应增加;但比例是否 适应，则是评价其合理性的主要标准之一。汇率变动是 企业的不可控因素，不需详细分析。
第四节 会计报表的分析
一、会计报表分析的定义和重要性
会计报表分析是指以会计报表为主要依据，采用一系 列特定的指标对企业的财务状况、经营成果以及现金流 动情况进行评价和预测的一种业务手段。
会计报表分析的意义在于: .检查企业各项预算指标的完成情况，考核经营管理人
员的业绩，为完善合理的激励机制提供依据。 ·对企业的财务状况和经营成进行评价，揭示出企业
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第四节 会计报表的分析
(3)趋势分析法也称定比分析法。其具体做法是:首先 确定一个具有特别意义的基期，将其会计报表的重要数 据作为比较的基础;再将以后年度会计报表中各项目的数 据集中排列在一起，同基期的相应数据进行比较。
(4)结构分析法是指同一张会计报表各项目之间的比 率分析。
速动资产
速动比率= 流动负债 ×100% 3)现金比率指现金类资产(即货币资金与现金等价物
之和)与全部流动负债的比率，表示现金资产对流动负债 的保证程度。其计算公式是：
现金比率=
货币资本+现金等价物 流动负债
会计学之财务会计报告(PPT 89页)
4．应收账款 应收账款是企业因赊销商品或劳务而发生的债 权，是一种商业信用。
5．预付账款 预付账款指企业按照合同规定预先支付的款项。 6．应收利息和应收股利 • 应收利息是企业因债权投资而应当在一年内收 取的利息。
• 应收股利是企业因股权投资而应当收取的现金 股利和利润。
7．其他应收款 其他应收款，是指企业除应收票据、应收账 款、预付账款、应收利息等以外的其他各种 应收和暂付的款项 。
第十一章 财务会计报告
第一节 财务会计报告概述
一、财务会计报告的概念 • 财务会计报告，是企业对外提供的反映企业
在某一特定日期财务状况和某一会计期间经 营成果、现金流量等会计信息的书面文件。
• 编制财务会计报告是对会计核算工作的总结， 财务会计报告是会计核算工作的最终产品。
二、财务会计报告体系
（一）财务会计报表
• 3．长期应收款 包括企业因融资租赁产生的应收款项，以及采 用递延方式并具有融资性质的销售商品和提供 劳务所产生的应收款项。
• 4．长期股权投资 包括购买其他企业的股票、直接对其他企业参 股等。
• 5．投资性房地产 指企业为赚取租金或实现资本增值，或两者兼 有而持有的房地产。
• 6．固定资产
指用于企业生产经营活动，不以出售为目的， 而且使用年限在一年以上，单位价值在规定限额 以上的有形资产，包括房屋及建筑物、机器设备、 运输工具等。
8．存货 存货是企业在生产经营活动中为销售或耗用 而储备的各种物资，包括期末在途的、库存 的和加工中的原材料、半成品、库存商品， 低值易耗品、包装物等。
（二）非流动资产
• 1．可供出售金融资产 指企业没有划分为交易性金融资产、持有 到期投资、长期股权投资的金融资产。
• 2．持有至到期投资 指到期日固定，回收金额固定或可以确定， 并且企业有明确意图和能力持有至到期的非 衍生金融资产。
相关主题
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初级会计实务
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第二节
利润表
一、利润表的含义及作用
▲指反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。 在利润表上，要反映一个企业一定时期的全部收入 和全部费用，并计算一定时期的利润数额。 ▲通过利润表提供的会计信息，可以评价企业的经 营成果和投资效益，分析企业的盈利能力，预测企业一 定时期的盈利趋势。
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三、财务会计报告编制的基本要求
▲填报数据真实 ▲各期项目一致 ▲重要项目单列 ▲数据不得相抵 ▲前后期间可比 ▲表头资料完整
四、财务会计报告编制前的准备工作
（一）清查资产、核实债务 （二）其他准备工作节
资产负债表
一、资产负债表的含义及作用
▲反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。 ▲根据“资产=负债+所有者权益”等式，按照一定 的分类标准和程序，把企业在一定日期的资产、负债、 所有者权益各项目予以适当排列，并对日常会计核算工 作中形成的大量数据进行整理、汇总后编制的。 ▲表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资 源、所承担的现有义务、所有者对净资产的要求权和企 业未来财务状况的变动情况。
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重点、难点问题
◆1.资产负债表的编制方法 ◆2.利润表的编制方法 ◆3.现金流量表的编制基本方法 ◆4.现金流量表的编制技术方法
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第一节
财务会计报告概述
一、财务会计报告的含义及作用
（一）财务会计报告的概念 ▲指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务 状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息 的文件。 （二）财务会计报告的作用 ①为国家经济管理部门宏观调控和管理提供信息 ②为企业投资者和债权人进行决策提供重要信息 ③为企业加强和改善经营管理提供重要信息
（一）资产负债表编制的基本方法 ★1.直接根据有关总账账户的期末余额填列 ★2.直接根据有关明细账户的期末余额填列 ★3.根据几个总账账户期末余额的合计数填列 ★4.根据有关账户的期末余额分析填列 ★5.根据有关账户期末余额备抵后的净额填列 ★6.根据报表项目关系计算后填列
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第十五章
财务会计报告
学习目标要求
◆明确财务会计报告种类、编制要求和编制前的 准备工作 ◆掌握资产负债表、利润表、现金流量表及所有 者权益变动表的报表结构、编制依据和编制方法
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主要参考法规
◆1.《企业会计准则第30号-财务报表列报》 ◆2.《企业会计准则-应用指南》 ◆3.《企业会计准则第31号-现金流量表》 ◆4.《企业财务会计报告条例》 ◆5.《企业会计准则解释（第1-4号）》
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二、财务会计报告的分类
（一）按编制时间分类 ①月报 ②季报 ③半年报 ④年报 （二）按编制单位分类 ①单位财务会计报告 ②汇总财务会计报告 （三）按各项目所反映的数字内容分类 ①个别财务会计报告 ②合并财务会计报告 （四）按服务对象分类 ①内部财务会计报告 ②外部财务会计报告 （五）按反映的内容分类 ①动态财务会计报告 ②静态财务会计报告
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★了解企业某一日期所拥有和控制的经济资源总额 及构成情况，是分析企业生产经营能力的重要依据； ★了解企业某一日期的负债总额及其结构，表明企 业未来需用多少资产或劳务清偿债务； ★了解企业所有者权益的情况，表明企业投资在其 资产中所占的份额，并分析权益的构成情况； ★进行企业财务分析，计算表明企业财务状况的指 标，如流动比率、速动比率等。
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二、利润表的格式及项目结构
1、单步式利润表 ★是将本期的所有收入和所有费用分别加以汇总， 用收入合计减去费用合计得出本期利润。 ★单步式利润表编制简单，收入、费用归类清楚， 但收入、费用的性质不加区分，不利于报表分析。 2、多步式利润表 ★是将收入、费用按同类属性进行分类，通过多步 计算，得出营业利润、利润总额和净利润。 ★多步式利润表，便于企业生产经营活动分析、不 同企业间盈利的分析比较、企业今后盈利能力的预测等
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二、资产负债表的格式与项目结构
1、报告式资产负债表 2、账户式资产负债表（我国现规定格式） ●资产负债表分为左右两方，资产项目列在报表的 左方，负债和所有者权益项目列在报表的右方，资产负 债表左右两方数额平衡。 ●资产负债表项目分类排列： ※资产按其流动程度排序，流动性强的项目排前 ※负债按其到期日由近至远的顺序排列 ※所有者权益按照其永久性递减的顺序排列
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学习要点
◆1.财务会计报告的概念及作用 ◆2.财务会计报告的分类及编制要求 ◆3.财务会计报告编制前的准备工作 ◆4.资产负债表的概念、作用、结构及编制方法 ◆5.利润表的概念、作用、结构及编制方法 ◆6.现金流量表的概念、作用、结构及编制方法 ◆7.财务会计报告附注的形式与内容
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●资产类应当列示流动资产、非流动资产及资产的 合计项目。 负债类应当列示流动负债、非流动负债及负债的合 计项目。 所有者权益类应当列示所有者权益的合计项目。 ●资产负债表中应当列示资产的总计项目、负债与 所有者权益的总计项目。
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三、资产负债表的编制方法
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三、利润表的编制方法
（一）本月金额和本年金额 参见（P349）文字说明 （二）利润表各项目的内容及其填列方法 参见（P349）文字说明 （三）利润表编制举例 ●填表业务举例（P349）【例13-2】 ※有关数据资料来源 ※填制的利润表如表13-3
（二）资产负债表各项目的具体填制方法 ◆“年初余额”的填列（P336说明） ◆“期末余额”的填列（P336-337说明） （三）资产负债表编制举例 ◆填表业务举例（P337）【例13-1】 ※有关经济业务及会计分录(P337-343）共49项 ※相关账户的记录结果（P343）表13-1(以表代账) ※编制的资产负债表（P347） 表13-2