关于《企业增值税全面涉税会计处理》思考题的回答
增值税业务常见问题及解答
增值税业务常见问题及解答增值税是一种按照增加值而征收的税收制度，广泛应用于各个行业的企业。
在进行增值税业务时，常常会遇到各种问题和困惑。
本文将为您介绍一些常见的增值税业务问题，并提供相应的解答，帮助您更好地了解和应对这些问题。
1. 增值税的税率有哪些？不同行业适用税率有何区别？根据国家的政策规定，目前增值税的税率分为三档：17%、11%和6%。
不同行业的适用税率是根据行业特点和发展需要确定的，一般来说，制造业和交通运输业适用17%税率，建筑业、房地产等行业适用11%税率，而服务业、农林牧渔业等行业则适用6%税率。
2. 增值税的纳税期限是多久？增值税的纳税期限一般为每月或每季度，具体是根据企业的纳税信用等级和纳税额确定的。
纳税人可以选择按月或按季度缴纳增值税，但需确保在规定的时间内进行纳税申报和缴纳税款。
3. 如何确定应纳增值税额？应纳增值税额是指企业按照销售额和购买额之间的差额计算得出的。
具体计算方法为：销售额 ×适用税率 - 购买额 ×适用税率。
需要注意的是，企业在计算应纳税额时，应按照法定的账务凭证和记录进行核算，确保数据的准确性和真实性。
4. 如何办理增值税发票？纳税人办理增值税发票时，需要提供相应的证明材料和申请表格，根据税务部门的规定进行办理。
一般来说，纳税人可以选择线上或线下的方式进行办理，具体办理流程和要求可咨询当地税务机关或查阅相关政策文件。
5. 增值税的减免政策有哪些？根据国家的政策规定，一些特定行业和企业可以享受增值税的减免政策。
例如，小规模纳税人可以按照一定比例减免增值税；对农业生产、科技创新等方面的相关业务也可以享受一定的减免政策。
具体的减免政策可以参考相关的税务法规和通知文件。
6. 如何申请增值税的退税？纳税人可以在一定的条件下申请增值税的退税。
通常情况下，退税申请需要提供相关的退税证明和申请表格，填写申请内容后提交给税务机关进行审核和办理。
退税申请的具体流程和要求可以咨询当地税务机关或查阅相关政策文件。
增值税的税务问答和常见问题解答
增值税的税务问答和常见问题解答一、增值税的基本概念和适用范围增值税是指在商品生产、加工、流通和进口环节，按照价值增长部分征收的一种税费。
它是一种消费税的形式，以货物和劳务的交易额为税基，适用于所有纳税人。
1. 什么是增值税？增值税是一种按照商品和劳务的增值额征收的税费。
在商品的生产、加工、流通和进口环节中，经销商可以在销售价格中加收增值税，并将这部分税款上缴国家财政。
2. 增值税的适用范围？增值税适用范围广泛，包括商品的生产、加工、流通和进口环节。
生产环节指的是从原材料到最终产品的制造过程，包含产品的组装、加工、加工制造等。
流通环节指的是商品从生产企业到最终消费者之间的销售和分销过程。
进口环节指的是从境外进口商品并进行销售的过程。
增值税还适用于一些劳务交易，如建筑工程、运输服务等。
二、增值税的征收方式和税率增值税的征收方式分为一般征收和简易征收两种。
一般征收适用于销售额较大、征税期限较长的纳税人，简易征收适用于销售额相对较小、征税期限较短的纳税人。
增值税的税率根据商品的不同类别和政策规定而定，一般分为17%、13%和6%三档税率。
3. 增值税的征收方式有哪些？增值税的征收方式有一般征收和简易征收两种。
一般征收适用于销售额较大、征税期限较长的纳税人，需要按照规定的计税方法核算销售额和可抵扣进项税额。
简易征收适用于销售额相对较小、征税期限较短的纳税人，按照固定的增值税率征收税款。
4. 增值税的税率是多少？如何确定税率？增值税的税率根据商品的不同类别和政策规定而定，一般分为17%、13%和6%三档税率。
具体的税率适用标准由税务部门发布并进行调整，企业需要根据自身经营的商品和劳务所属类别来确定适用的税率。
三、增值税申报和纳税义务增值税纳税人需要按照规定的时间节点进行申报和缴纳税款，同时承担一定的纳税义务，如保证账务的真实性、及时性和准确性等。
5. 增值税如何申报？增值税纳税人一般需按月进行申报，具体的申报时间和方式由税务部门规定并告知纳税人。
增值税业务在会计处理上的难点问题及处理方法
增值税业务在会计处理上的难点问题及处理方法增值税，大家对这个词都不陌生吧？一听到这个词，很多人可能就会挠头：这个怎么弄，那个怎么记，最后账本上也是一片混乱，搞得头都大了。
说到底，增值税业务的会计处理确实挺有难度的，有点像是生活中那些“动不动就出错”的小麻烦，明明看起来简单，但一不小心就容易翻车。
今天，我们就来聊聊这些难点，以及怎么解决它们，让大家轻松一点，也少一点烦恼。
增值税的进项税和销项税这两个概念，光听名字就有点让人头大。
你可能会想：这俩不是一回事吗？怎么区分啊？其实嘛，进项税就像是你买东西时多付的那部分税，销项税就是你卖东西时要收的那部分税。
看似简单，实际操作起来可不简单。
尤其是当你需要把这些税务数据准确地反映到账本上时，你可能就会发现，自己每一笔交易都得细致入微地检查一遍，搞错了一个小数点，都可能导致账目不对，麻烦无穷。
比如，进项税的抵扣问题，有时候公司花了不少钱买了原材料，按理说应该能抵扣增值税，但如果材料被用错了，或者发票信息填错了，那就麻烦了，抵扣不了了，税款就得交出去，谁高兴啊？再说销项税，这个可真是让很多会计朋友伤脑筋。
卖出去的东西，你可不能“随便收收钱就算了”。
得好好算算你该收多少钱的税。
如果这笔税收得不准确，麻烦可就大了。
一旦税额漏算了，税务机关可不会轻饶你，毕竟这关乎国家税收的大事，不容马虎。
不过呢，有的企业为了省事，有时会直接按照固定的税率来收取销项税，不管具体情况如何，这种做法虽然省事，但如果碰到一些特殊情况，比如出口免税或者优惠，这时候就得注意了，要不然还真可能吃亏。
然后就是增值税发票的问题。
哎呀，说到这个，简直是“拆了东墙补西墙”的节奏。
增值税发票，这个东西看起来只是一个简单的凭证，实际上它的背后可是大有乾坤。
发票丢了，找不到了？那可是大问题！这不单单是找不到发票这么简单，税务局可是把发票当成一个“圣物”来看待的。
如果你丢了发票，或者发票有问题，搞不好就被罚款，甚至还会面临更严重的处罚。
增值税复习资料思考题及答案
增值税思考题1.视同销售货物的行为有哪些？2.视同销售服务、无形资产、不动产的行为有哪些？3.如何理解“在境内销售服务、无形资产或者不动产”？4.“营改增”后混合销售行为及其税务处理办法。
5.“营改增”后兼营行为及其税务处理办法。
6.一般纳税人的哪些情形可以选择适用简易计税方法？7.增值税法定扣税凭证有哪些？8.哪些项目的进项税额不得从销项税额中抵扣？9.不动产进项税额抵扣办法。
10.纳税人销售不动产应纳增值税的预缴与申报。
11.纳税人出租不动产应纳增值税的预缴与申报。
12.纳税人跨县(市、区)提供建筑服务的税款预缴与申报。
13.增值税纳税义务发生时间(销售货物、提供劳务，以及销售服务、无形资产或者不动产的纳税义务发生时间）。
14.如何划分一般纳税人与小规模纳税人？15.出口退税的理论根据和作用。
增值税思考题1.视同销售货物的行为有哪些？对单位或者个体工商户发生的下列行为，视同销售货物，按照规定征收增值税。
(1)将货物交付其他单位或者个人代销；(2)销售代销货物；(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；(4)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；(5)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；(6)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；(7)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
2.视同销售服务、无形资产、不动产的行为有哪些？(1)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
执行中，注意以下问题：①他个人(自然人)无偿提供服务，不视同销售服务，不征收增值税；②根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于用于公益事业的服务,不视同销售服务，不征收增值税。
(2)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；(3)财政部和国家税务总局规定的其他情形。
会计实务中经常遇到的纳税问题解析
会计实务中经常遇到的纳税问题解析在会计实务中，纳税问题是一个非常重要的议题。
无论是企业还是个人，在进行经营活动或者收入来源时，都需要按照国家的税法规定进行纳税。
然而，由于税法的复杂性和变化性，很多人在处理纳税问题时常常遇到困惑和难题。
本文将从几个常见的纳税问题入手，为大家解析一些解决方法。
首先，一个常见的问题是如何正确申报增值税。
增值税是一种按照商品和劳务的增值额征收的一种税收，由于其复杂的计算方式，很多人在申报时容易出错。
为了解决这个问题，首先要了解增值税的计算方法和税率。
其次，要掌握增值税发票的开具和认证流程。
最后，要及时了解税法的变化，以避免因为不熟悉最新政策而导致申报错误。
总之，正确申报增值税需要掌握相关知识，并且保持与税务部门的沟通，及时了解最新的政策变化。
其次，另一个常见的问题是如何正确处理企业所得税。
企业所得税是企业按照其利润额缴纳的一种税收，对于企业来说，如何合理降低企业所得税的负担是一个重要的课题。
首先，要合理运用税收优惠政策，比如研发费用加计扣除、技术创新奖励等，以减少企业所得税的应缴金额。
其次，要合理规划企业的利润分配，比如通过合理的利润转移、利润留存等方式，来降低企业所得税的负担。
最后，要加强与税务部门的沟通，及时了解最新的税收政策，以避免因为不熟悉政策而导致纳税错误。
此外，个人所得税也是一个经常遇到的纳税问题。
个人所得税是个人按照其取得的各种所得缴纳的一种税收，包括工资薪金所得、劳务报酬所得、财产租赁所得等。
在处理个人所得税问题时，首先要了解个人所得税的计算方法和税率，以确保正确计算应缴税款。
其次，要了解个人所得税的减免政策，比如子女教育、住房贷款利息等可以抵扣的项目，以减少个人所得税的负担。
最后，要及时了解个人所得税的申报和缴纳时间，以避免因为延迟申报而产生罚款。
总之，纳税问题是会计实务中一个非常重要的议题。
在处理纳税问题时，我们需要掌握相关的税法知识，及时了解最新的政策变化，并与税务部门保持良好的沟通。
增值税的常见问题和解答
增值税的常见问题和解答增值税作为一种重要的税收方式，在现代经济体系中扮演着重要的角色。
然而，由于其复杂性和相关政策的频繁变动，常常会给纳税人带来一些困惑。
在本文中，我们将介绍一些增值税的常见问题，并提供相应的解答，帮助读者更好地理解和应对这项税务制度。
问题一：什么是增值税？增值税，简称为VAT（Value Added Tax），是一种按照货物或服务的增值额计算和征收的一种税收制度。
在商品生产流程中，企业按照从原材料到最终产品的增值额依次计算和缴纳增值税。
问题二：增值税的纳税人有哪些？根据国家相关规定，一般纳税人和小规模纳税人都属于增值税纳税人范畴。
一般纳税人通常指年销售额达到一定规模的企事业单位，而小规模纳税人则指销售额未达到一定规模的企事业单位。
不同类型的纳税人在申报和缴纳增值税时有不同的政策规定和程序。
问题三：增值税税率有哪些？如何确定税率？增值税税率根据不同的商品和服务进行区分。
目前，中国的增值税税率一般分为17%、11%、6%和3%四档。
确定税率的依据包括商品和服务的类型、所在行业、政策调整等因素。
问题四：谁承担增值税的税负？从税法角度来看，增值税的税负最终由消费者承担。
纳税人在生产和销售过程中缴纳的增值税会体现在商品和服务的售价中。
消费者购买商品和服务时支付的价格中已包含增值税。
问题五：增值税的开票要求是什么？根据税法规定，纳税人在销售货物或提供服务时，必须开具增值税专用发票。
开票要求包括纳税人的名称、纳税人识别号、发票代码、购买方信息等。
同时，纳税人需要遵守相应的发票管理制度，确保发票的真实、准确和合法。
问题六：纳税人可以申请增值税进项税额抵扣吗？纳税人可以通过申请进项税额抵扣来减少实际应缴纳的增值税税额。
具体来说，纳税人在购买生产经营所需的货物和服务时，如开具了合规的增值税专用发票，可以申请将进项税额抵扣至应纳税额中。
问题七：增值税的纳税期限是什么时候？根据税法规定，一般纳税人的增值税申报和缴纳期限是每个月的15日，小规模纳税人一般是每季度最后一天。
企业的增值税全面涉税会计处理
九、转出多交增值税
记录企业月末当月多交增值税的转出 额。 账务处理 借：应交税费—未交增值税 贷：应交税费—应交增值税（转出 多交增值税）
应交税费— 应交税费—未交增值税
月末转出未交增值税 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费—未交增值税 交以前月份未交增值税 借：应交税费—未交增值税 贷：银行存款 余额（贷方）反映企业未交的增值税
四、出口抵减内销产品应纳税额（一）
此栏目反映出口企业按规定的退税率计算的出 口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。 生产企业以自产的货物出口,内、外销业务共同 使用的原材料难以凭票退税。在实行“免抵退” 税办法的条件下，先免（出口不征销项税额）、 再抵（进项抵内销） ，再退（未抵扣完的申报退税）。
七、出口退税
“出口退税”记录企业向海关办理报关出口手续后，凭 出口报关单等有关单证，根据国家的出口退税政策， 向主管出口退税的税务机关申报办理出口退税而收到 的退回的税款。若办理退税后，又发生退货或者退关 而补交已退增值税，用红字冲减 申报时，借记其他应收款——应收出口退税款，应交 税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷记“应交税费--应交增值税（出口退税）”；贷方反 映实际收到的出口货物的应退增值税。收到退税额时， 借记银行存款，贷记其他应收款——应收出口退税款。
征收率
小规模纳税人或一般纳税人特殊规定用 征收率 中华人民共和国增值税暂行条例第十二 中华人民共和国增值税暂行条例 条 小规模纳税人增值税征收率为3%. 征收率的调整，由国务院决定。 销售时：借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税 交税时：借：应交税费—应交增值税 贷：银行存款
一般纳税人企业销售旧货的规定
★视同销售的账务处理，主要是区分会计销售和不形成会计销 售的应税销售。 ★根据税法的规定，视同销售时按货物的成本或双方确认的价 值、同类产品的销售价格组成计税价格等乘以适用的税率计算 ，并登记“销项税额” ★销售折扣、折扣销售（分别注明销售额和折扣额）、销售折 让、随货赠送 随货赠送是有偿捐赠，在销售主货物的同时赠送从货物，这种 赠送是出于利润动机的正常交易，属于捆绑销售或降低销售， 其实对于赠品的销项税额隐含在主货物的销ห้องสมุดไป่ตู้税额当中，只是 没有剥离出来而已，因此，对于赠品的进项税额应允许其申报 抵扣。 ★一般物押金逾期一年的，无论是否退回，均应并入当期销售 额计税；销售酒类产品，除啤酒、黄酒外，无论将来押金是否 返回或按时返回，以及财务会计上如何核算，均应并入当期销 售额计税 ★价外费，都需换算为不含税销售额；（代垫运费及代收消费 税不属价外费，不计销售收入。）
关于增值税几个常见账务处理的思考和建议
关于增值税几个常见账务处理的思考和建议作者：袁中文来源：《财会学习》2014年第04期增值税是我国第一大税种，几乎除了部分行业以外的大大小小企业，都会涉及增值税的账务处理，特别是在近年来营改增以后，增值税的覆盖范围更广泛。
如何合理、简便进行正确的增值税核算及账务处理，关系到企业、国家的双重利益，由于其复杂的处理，造成企业会计人员的账务处理失误，进而造成多纳税是企业之殇；同样造成企业少纳税进而被处罚，企业也有苦难言，反过来造成国家税收流失，也会丧失税法的严肃性。
笔者就几个常见的实务案例分析，对增值税账务处理提出改进意见，以期抛砖引玉，简化增值税的账务处理。
一、增值税税控系统设备和技术维修抵减增值税的账务处理虽然购买税控装置是一次性业务，但是由于我国目前增值税非完全消费型，使得部分固定资产还不能抵扣，税控装置就是其一。
对于一般纳税人和小规模纳税人目前的账务处理基本一致，具体如下：1.初次购买设备款和支付技术维护费借：固定资产贷：银行存款2、增值税可以全额抵扣，增设了一个减免税款专栏（一般纳税人）借：应交税费—应交增值税（减免税款）贷：递延收益3.提取折旧时借：管理费用贷：累计折旧同时，借：递延收益贷：管理费用4.发生技术维修费，按实际支付金额，借：管理费用贷：银行存款按规定抵减的增值税应纳税额，借：应交税费—应交增值税（减免税款）贷：管理费用这是一个争议很久的问题，争论点较多，以至于财政部、国家税务总局专门下发《关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税[2012]15号）对此做出明确规定。
笔者对此项规定提出两点异议：一是固定资产的入账价值及其折旧处理目的性不明确；二是增值税的抵扣有违增值税相关规定。
首先固定资产全额入账是价税合计，与消费型增值税的总体原则矛盾，在计提的折旧中含有增值税，同时又全额冲减了管理费用，其实质是是把税控装置的价税款分期进行摊销，而在当初一次性抵扣的增值税，名义上使企业当月少交了增值税，实质又分期以折旧的方式摊销了。
关于增值税会计处理的几点思考
增值税会计是税务会计和财务会计 的 交叉领域， 因而肩负着实现税务会计和财 务
会计的双重 目标的重大使命。 增值税会计 的 税务目标是 ， 协调税法和会计准贝 啶 的差 异 ，为企业缴纳增值税提供相 关报 表和资
料， 更好地实现企业的纳税义务 ； 其会计 目
此外 ， 作为增值税的征 收方 ， 税 务部 门把增
关于增值税会 计处理 的几点思考
文Ｉ 杨晨虹 ， 于俊红
增值税‘ 理说” 是否合理？ 我国现行增值税 的会计核算体 系是围 绕“ 代理说” 而构建的。“ 代理说 ” 认为 ， 企业 在生产经营各个环节所征收的增值税者 包 含在消费者支付的商品的最终价格中 ， 企业 ｐ一 ｐ
（ 一） 从增 值
值税的费用实质
我们可 以从以上 的经济 学分析看到 ， 增值税实际上是
｛ 下角度进
Ｑｌ
Ｑｏ
Ｑ 需要企业和消费者共 同负担
的。从这个层面上讲 ， 增值税
Ｐ Ｓ （ 不含税价 ） 和 Ｑ１ 为税后平衡价格和数 量， Ｐ Ｄ 为消费者 支付 的含税价格 ， Ｐ Ｓ 超过 Ｐ Ｄ部分就是商品应缴纳的全部增值税。由 图Ｐ Ｄ Ｐ ０由消费者承担 ， Ｐ Ｏ Ｐ Ｓ由企业承担。 （ 增值税采取价外税且采用比例税 率征收 ， 所以征税前后供给曲线不变 ， 需求曲线逆时
由此 ， 代理说 “ 增值税能够全部转嫁给 消费者而与企业无关” 的理论依据是站不住 脚 的。从经济学角度分析 ， 增值税的转嫁程 度 由商品供给弹 Ｉ 生和需求弹 洼的相对值决 定 。供给弹『 生大于需求掸眭， 企业就能将大 部分税负转嫁给消费者 ； 反之 ， 则不能大量 转嫁。
结论 ： 以“ 代理说． ” 为基础 正 税机制
税务会计实务中的常见问题与解决方案
税务会计实务中的常见问题与解决方案在税务会计实务中，常常会遇到一些问题和困扰，特别是在纳税申报和税务筹划方面。
下面将介绍一些常见问题，并提供解决方案，以帮助读者更好地应对这些问题。
问题一：如何正确计算和申报增值税？解决方案：在计算和申报增值税时，首先应确保了解税法和相关政策的最新变化。
其次，根据企业的销售情况和购买情况，准确计算销售额和进项税额。
最后，按照税法规定的申报方式和时间，填写增值税申报表并进行申报。
问题二：如何合理开展税务筹划？解决方案：税务筹划是指通过合法的手段，降低企业的税负，合理规避税收风险。
合理的税务筹划需要根据企业的具体情况和税法的规定来进行。
可以采取的一些筹划措施包括优化企业的税务结构、合理安排资金流动、利用税法的优惠政策等。
问题三：如何合规处理企业的资产折旧？解决方案：企业的资产折旧处理在税务会计中非常重要。
首先，需要根据相关法律法规和会计准则确定资产折旧的计算方法。
然后，根据企业的实际情况和折旧政策，合理确定折旧年限和残值率。
最后，按照规定的折旧方法和折旧率进行资产折旧的核算和报表填报。
问题四：如何正确处理企业的跨地区交易税务问题？解决方案：跨地区交易可能会涉及到不同地区的税率和税收政策差异，需要谨慎处理。
在处理跨地区交易税务问题时，首先需要了解各地税收政策和法规的差异。
然后，根据相关法规和税务政策，合理划分收入和成本，确保合规性。
最后，按照相关规定进行税务申报和缴纳。
问题五：如何合理利用税务政策减少企业的税负？解决方案：税务政策对于企业来说，往往有一定的优惠和减免政策。
合理利用税务政策可以有效减少企业的税负。
在利用税务政策时，需要了解税务政策的具体内容和适用条件。
根据企业的实际情况，合理规划企业的税务结构和经营活动，以最大程度地享受税收优惠。
问题六：如何应对税务检查和审计？解决方案：税务检查和审计是税务管理的常见环节。
为了应对税务检查和审计，企业需要做好内部管理和规范，及时备好税务相关资料，确保准确性和可靠性。
关于对企业增值税会计处理的思考
应收的退税款也会因备齐有关证件往往下一季度才能收到或结转到下季抵扣 （ 企业出口销售额小于当期全部销售额的５ ０ ％） 这样 ， 势必造成“ 应交税金——
应 交增值 税 ” 科 目经常 出现借 方余额 ， 且有 时数 额较大 。 如将 本属 于企业 的资产
清。 “ 应 交税 金 ” 科 目期 末若有 借方 余额 表示 尚未抵 扣 的进项 税额 ， 这 在 形式上 符 合资 产 类科 目的特 点 ， 而 且在 内容上 已属 于企 业 的资产 。 因为进 项税 额实质 上 是上 一个销 售环节 的 纳税 人 向国家交 纳增值 税后 ， 将大 部分税 款转移 到本企
＝ 改进的对策
１ 、 针对 上述 存在 的 前两 种缺 陷 ， 笔 者认 为应 突破 现行 增值 税 会计 处理 框 架， 增设 “ 增值 税 ” 科 目。 该 科 目属于资 产类 。 其 下可根据 需要设 二级 科 目 如“ 待
扣税金” 、 “ 减免税额” 、 “ 进项税额转出” 、 ， 出１ ２ １ 退税“ 等明细科” 目。 具体业务处
税 ——待扣税金” 科 目， 贷记“ 应付账款 科 目等支付货款时， 若进项税额符合
税法 规 定的可 抵 扣的各 项条 件 ， 再 借记 “ 应 交税 金应 交增 值税 ” 、 货记 “ 增 值税 待扣 税 金” 。
（ ２ ） 当改变 购人货 物用途 用于 非应税项 目、 免税项 目或发 生非常损 失 ， 会计
与有 关负 债 混合 列示 在 “ 未 交税 金 ” 项 目中 ， 必将 造 成资 产 负债表 结 构信 息 失 真， 不能 正确 反 映企 业 的财务 状 况和税 金 的交 纳情 况 。 ３ 、 存货 成本缺 乏可 比性 。 按规定 ， 企 业 向一般 纳税 人购进 货物 ， 进项 税额可 以抵扣 ， 单独 设科 目核算 ， 不允 许 抵扣的则 计入所 购货 物成本 ， 这 样就造 成 了同
关于增值税核算问题探讨
进项税额的核算
准予抵扣的进项税额：包括购买固定资产、原材料、燃料、动力等取得的 增值税专用发票上注明的税额 不得抵扣的进项税额：包括用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人 消费等购进货物或应税劳务的进项税额
计算公式：进项税额=买价×扣除率
注意事项：取得合法凭证，进行认证抵扣，注意时限和范围限制
Байду номын сангаас 减免税额的核算
培训周期：根 据核算人员的 实际情况，合 理安排培训周 期，确保培训 内容的全面性
和系统性。
培训效果评估： 通过考试、实 际操作等方式 对培训效果进 行评估，确保 培训成果的有 效性和实用性。
完善增值税核算制度
建立完善的增值 税核算制度：明 确核算原则、方 法和流程，确保 核算的准确性和 规范性。
建立增值税核算监督机制
建立监督机制的 必要性：确保增 值税核算的准确 性和合规性
监督机制的内容： 包括内部审计、 外部审计和税务 部门监督
监督机制的实施 方式：通过定期 检查、专项审计 和风险评估等方 式进行
监督机制的改进 方向：不断完善 监督机制，提高 监督效率和效果
提高增值税核算的信息化水平
增值税核算对企业财务状况的影响
增值税核算对企业财务报表的影响 增值税核算对企业财务分析的影响 增值税核算对企业税收筹划的影响 增值税核算对企业经济效益的影响
增值税核算对企业税务筹划的影响
增值税核算对企业税务筹划的意义 增值税核算对企业税务筹划的影响 增值税核算对企业税务筹划的应对策略 增值税核算对企业税务筹划的未来展望
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增值税核算的具 体内容
增值税核算的改 进建议
增值税核算的基 本原则
增值税核算中的 常见问题及处理
增值税的税务疑难问题解答
增值税的税务疑难问题解答在企业经营中，增值税是一项非常重要的税种。
然而，由于其复杂的法规和政策，很多企业在实际操作过程中常常遇到了各种疑难问题。
为了帮助企业更好地理解和解决这些问题，本文将详细解答一些增值税的常见疑难问题。
问题一：如何计算增值税额？答：增值税的计算一般分为两种方法，即一般计税方法和简易计税方法。
一般计税方法指的是企业需要根据每一个销售商品或服务的销售额，减去其所需要支付的进项税额，然后按照适用税率计算增值税额。
简易计税方法适用于年销售额不超过500万元的小规模纳税人。
在简易计税方法下，企业可以按照销售额的一定百分比进行计税，无需逐笔计算。
问题二：如何申报和缴纳增值税？答：企业应当按照国家规定的时间和程序进行申报和缴纳增值税。
一般情况下，增值税的申报和缴纳是按照月度进行的，具体时间一般为每月的15日。
企业可以通过电子申报系统或纸质申报表进行增值税的申报。
申报表中需要填写销售额、进项税额等相关信息，并计算出应缴纳的增值税额。
缴纳增值税时，企业可以选择线上或线下缴款。
线上缴款一般通过银行转账、网上银行等方式进行，线下缴款则是通过银行柜台或自助缴款机进行。
问题三：进项税抵扣中的注意事项有哪些？答：企业在计算增值税时，可以抵扣其支付的进项税额。
进项税抵扣的注意事项如下：1. 必须具备合法的增值税发票。
企业只有获得符合规定的增值税专用发票或者其他合法发票，才可以抵扣相应的进项税额。
2. 抵扣范围应当与企业实际经营范围相符。
企业只有在经营范围内购买的商品或接受的服务，才可以抵扣相应的进项税额。
3. 严格按照法定比例进行抵扣。
根据规定，企业应当按照适用税率的比例抵扣进项税额，不得超过规定范围。
问题四：增值税发票丢失如何处理？答：如果企业的增值税发票丢失了，需要及时采取以下措施：1. 补开增值税专用发票。
企业可以向税务机关申请补开增值税专用发票，提交相关申请材料，并缴纳一定的手续费。
2. 填写增值税专用发票丢失证明。
亳州初级会计实务：会计实务考试辅导对企业增值税会计处理的思考
亳州初级会计实务：会计实务考试辅导对企业增值税会计处理的思考增值税是以流转额为计税依据，运用税收抵扣原则计算征收的一种流转税。
在现行的流转税会计处理规定中，增值税会计处理是最受关注且引起争议最多的一个。
财政部对增值税的会计处理进行了统一和规范，要求增值税核算采用价税分离模式，这更多地体现了税法的要求，但却存在不少缺陷，影响了会计信息质量。
一、现行现行增值税会计处理存在的缺陷l、税金的核算违背了明晰原则。
主要表现在“应交税金”科目的展性混淆不清。
“应交税金”科目期末若有借方余额表示尚未抵扣的进项税额，这在形式上符合资产类科目的特点，而且在内容上已属于企业的资产。
因为进项税额实质上是上一个销售环节的纳税人向国家交纳增值税后，将大部分税款转移到本企业，再由本环节纳税人继续向下一环节纳税人转嫁或向国家申请退税。
因此，进项税额是货物总价的组成部分，属于企业的流动资产；而“应交税金应交增值税”科目性质上尼企业的流动负债，因而“应交税金”的两个明细科目，一个是资产，一个是负债，这就使得本来清晰简单的经济业务模糊，其属性含混不清。
2、违背了“及时，性”原则。
我国增值税专用发票实行抵扣制，最初采用的是“累到扣税法”，即企业收到抵扣联就能抵扣进项税额。
这使得企业间相互开具专用发票，造成税款后移，国家的资金被长期占用。
到1995年改为“货到扣税法”、“付款扣税法”，但也会出现这样的情况，即企业如果取得增值税专用发票进行会计核算和处理，会出现超前抵扣，使企业的流动资金被占用，影响财务成果，如果抵扣时进行账务处理，就不符合会计核算的“及时性”原则。
3、存货成本缺乏可比性。
按规定，企业向一般纳税人购进货物，进项税额可以抵扣，单独设科目核算，不允许抵扣的则计入所购货物成本，这样就造成了同一会计主体因货物来源不同而使相同货物成本缺乏可比性，也造成不同会计主体因属于不同类型的纳税人，即使是以相同的价格从同一供应商处购入相同的货物，或以同一含税价格销售相同的货物，其购货成本、销售额亦可能不同，进而导致了销售收入、销售成本、损益的不可比。
对增值税会计处理的思考 兼谈对税金及附加科目的看法
对增值税会计处理的思考兼谈对税金及附加科目的看法前言：那些想探讨怎样贯彻执行22号文及其解读，执着于22号文有什么瑕疵、如何改进的网友，不要浪费时间看这个帖子。
该贴是一篇思考文章，而不是具体操作文章。
我知道我说的东西对很多人来讲“没有用”，但我认为埋头工作是埋头工作者的权利，仰望星空是仰望星空者的自由；我平时是埋头工作的实务工作者，偶尔做一次仰望星空的思考者，虽然我一思考，有人就发笑。
做自己的梦，让别人笑去吧。
财政部在1月26日、农历腊月29日、春节前最后一个工作日，发布了“受到广泛关注”的《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号，以下简称22号文）的问题解读，其敬业精神，令人钦佩。
有些感想，本想年前写出来，无奈被过年的喧嚣裹挟着，没写成，一晃就是两年。
海日生残夜，新文出旧年。
22号文费了十牛十虎之力，把本来还明白的会计人员都绕晕了；官方解读试图把晕晕乎乎的会计人员解救出来，让广大会计人员不用再绞尽脑汁、“广泛关注”增值税会计问题，能如愿吗？要知疗效如何，先要知道这副药是要解决会计问题还是税收问题。
一、会计问题涉及增值税的会计问题，与其他税收问题类似，无非两个方面：1.资产负债表项目。
资产负债表日应该缴纳的增值税和与增值税相关的其他资产负债如何列示，比如尚未到抵扣期限的增值税（固定资产进项税第二次抵扣部分）、进项税大于销项税留待以后的销项税覆盖部分等。
满足这些要求并不需要设置如22号文之多的明细科目。
2.利润表项目。
增值税正常情况下是在利润表外核算，不进利润表；即使进入利润表的，如不能抵扣的进项税（包含本身就不能抵扣和虽然规定能抵扣但由于未取得增值税专用发票或企业是小规模纳税人等），也不需要单独设置科目，而是随产生进项税的项目一起处理。
现行增值税会计科目多、繁、绕，让老会计们头晕、头疼。
有的明细科目还名不符实，比如按照会计科目分类，“应交税费”科目属于负债类科目，正常余额方向应该是贷方，借方只能偶尔出现余额；但现行增值税会计有只出现借方余额、不出现贷方余额的明细科目，比如“应交税费—待抵扣进项税额”，该科目不会出现贷方余额，虽然22号文要求根据余额方向重分类，但改变不了用负债类科目核算资产的事实。
浅谈企业增值税业务处理存在的问题及对策
浅谈企业增值税业务处理存在的问题及对策本文首先介绍了增值税的相关理论，并对我国增值税的类型和增值税转型做出了简要说明，研究和分析了我国企业在增值税业务处理中存在的一系列问题，并在此基础上提出形成我国增值税会计核算问题的原因来自于两个方面，一是现行的“财税合一”的增值税会计模式，二是现行增值税本身存在一定的问题和缺陷。
本文主要探讨了当前我国企业在处理增值税业务时存在的一些问题，并提出了相应的解决对策。
标签：增值税税率税收征管增值税是一种以产品和服务流通环节中所产生的增值额为征税对象的间接税。
目前，世界上已经有一百多个国家和地区实行增值税，其适用范围也越来越广。
而作为我国最主要的税种之一，增值税税收总额约占我国总税收额的60%以上。
增值税自实施以来有效地增加了我国的财政收入，对推动国内经济和外贸经济的发展意义重大。
但就目前来看，我国在增值税实行过程中，仍存在着一些问题和缺陷，增值税转型改革势在必行。
同时，随着社会主义市场经济的发展，企业在进行增值税涉税处理时所存在的问题也日益显露。
1 增值税概述1.1 增值税的定义和概念增值税是一种在商品流转过程中，以其产生的增值额作为税收征收依据的流转税。
根据计税原理分析，增值税主要以从事产品或劳务销售、加工、服务以及进口的个人或单位实现的增值额为征税对象，是我国最大的税种。
1.2 增值税税率一般纳税人适用的税率有：17%、13%、11%、6%、0%等。
其中适用11%税率：提供交通运输业服务。
适用6%税率：提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）是“营改增”后的新增项。
2 我国增值税转型2.1 消费型增值税随着我国市场化经济的不断发展完善，宏观经济形势的不断发展变化，增值税作为我国税收结构的主体，在具体实行过程中出现了一些问题，严重阻碍了我国国民经济的正常发展和运行。
因此，我国增值税转型势在必行。
所谓增值税转型，就是将我国现在实行的生产型增值税逐步转变为消费型增值税，允许将企业购买的固定资产中包含的增值税税金在税前予以扣除。
对现行增值税会计处理的几点思考
一
、
（） １存货成 本缺乏可 比性 。依据我 国增 值税暂行条 例及 其 税 ， ， 属于企业的流动负债 ， 应交增 值税 ’ 而“ ’ 如果有借方余额 ， 则
它属于 企业 的流 动资产。这样 ，应 “ 实施 细则规 定： 纳税 人购进 货物或者接 受应税 劳务 ， 所支付 或 表示企业 留抵 的进 项税 额 ， 负担 的增值税额 为进 项科 目数额 可 以互相抵 消 ， 一 使科 目
一
． 期末数 负债 流动负债 ３０ Ｏ ｏ 未交税 金 １ ０ ０ 期 负债 ００ ０ 长 ０
期末数
．５ ０ ８ ０ ０
致 。现 行增 值税 抵扣制度采用的 “ 货到扣税法 ”“ 、付款 扣税 货币资金
流 动 资产
法 ’ 定 ， 业 企 业 必 须 在 购 进 货 物 验 收 入 库 后 ， 业 企 业 必 须 ， 规 工 商
用发票 ， 则其材料成本 为 １ ７ １ ０元， 中包含 １ ０元税 金 。由此 ５ 其 ７ ０万元 ， 增值税 ８ ５万元， ． 不考虑其他因素， 本期资产 负债表如
可见 ，由于专用 发票上注明的进项税额才可 以抵 扣的规定 ， 使
有 的存货含 税， 的存货不含税 ， 有 造成存货成 本构成不一致 ， 缺 资产 乏可 比性。 （） ２ 税法确认抵扣 的进项税额 与会计 的实际操作不
金融财舍
对 现 行 增 值税 会 计 处 理 的 几点 思考
何 佩
（ 西投 资集团建设 实业有限公 司， 广 广西 南宁 ５ ０ ２ ） ３ ０ ８
【 摘
要】 增值税是对在我 国境 内销售货物 、 口货物以及提供加 工、 进 修理修配劳务 的单位和 个人 ， 就其取得货物 的销 售额、 进
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关于《企业增值税全面涉税会计处理》思考题的回答。
王新一、增值税分析控制法的原理及稽查应用对企业有何影响？“增值税分析控制法”就是利用纳税人会计报表中产品(商品)销售收入、产品(商品)销售成本和期初存货、期末存货这两组数据，通过“存货资产变化”、“存货率高低”、“收入与成本配比性”这3个指标来综合分析其对增值税的影响，估算出可能偷逃增值税税额总量，进而分析原因，判断问题发生在账内还是账外，应从何处入手查证；然后，有针对性地进行账内或账外的调查取证，查实一个排除一个。
(一)“存货资产变化”对增值税的影响在购进扣税法条件下(目前是“生产型”增值税)，假定企业产供销绝对均衡，即期初存货与期末存货相等，从理论上讲，它与按销售实耗扣税法计算的税金应是相等的；然后，通过调整产供销不均因素影响的税金，即可验证购进扣税法应纳增值税申报的准确性。
假设把产供销环节资金占用的期初余额视为合理占用，那么，根据其期初余额与期末余额的差额就可计算调整产供销不均因素影响的本期应纳税额。
简言之，存货下降是增税因素，存货上升是减税因素。
用公式表述：按销售实耗扣税法计算的应纳税额＝(销售收入－销售成本×扣税比率)×税率产供销不均因素影响的税额＝(期初存货－期末存货)×税率按购进扣税法计算的应纳税额(简称为分析应缴税金)＝按销售实耗扣税法计算的应纳税额＋产供销不均因素影响的税额综合表示为：分析应缴税金＝[(销售收入－销售成本×扣税比率)＋(期初存货－期末存货)]税率可能偷逃税额＝分析应缴税金－已计应缴税金(二)假定条件对分析控制结果的影响。
1．增值税规定估价入账余额、在途材料、未取得抵扣凭证的货物和商业购货未付款等项目是不得扣税的，在计算“分析应缴税金”时假定其已经扣税，这是因为分析取值来源于会计报表数字。
在查账时，若发现此类情况，应调增估算结果。
对此，商业企业也可通过“[(进项税额－进项税额转出)÷税率]÷[(期末存货－期初存货) ＋商品销售成本]”这个小于100％的扣税比率预先修正。
2．计算“分析应缴税金”时若未能将记入期间费用类账户、符合扣税条件的外购货物、劳务或购销货物运费应扣税额估算入内，或因其扣税额很少而忽略不计，或发现时调减估算结果。
3．工业企业扣税比率用生产成本表计算或根据不同类型生产企业的经验值估算，但很难精确。
考虑到期初存货、期末存货中原材料所占比重较大，分析时也可按100％扣税比率计算。
4．统一用17％税率计算“分析应缴税金”时若有误差，这个误差由是否有差别税率和扣除率来决定。
5．假定没有“期初存货已征税款”，或有但未转入本期抵扣，若转入本期抵扣，则应调减估算结果。
稽查应用：为便于查案分析和各级审核，我们在实际运用时设计并填列《增值税稽查选案及检查审核分析表》，基本结构大体可分为3个部分：会计报表数据、计算分析部分和附注部分。
依据分析的基本公式不同和账内、账外检查的区别，“增值税分析控制法”主要有以下3个方面的功能：(一)分析存货资产去向，控制“应税账户”贷方发生额应计税未计税情况上述分析的是存货的增与减，控制的是“可能偷逃税额”。
注意观察存货的去向：用于应税耗用还是非应税耗用，用于应税耗用和销售的账户我们称之为“应税账户”，用于非应税耗用的账户我们称之为“非应税账户”。
为分析方便，这里把存货类账户、生产成本类账户、销售及其成本费用类账户以及管理费用账户规定为“应税账户”。
除此之外的账户，则为“非应税账户”。
我们控制的重点就是看存货转入“非应税账户”时是否按增值税规定计算了税金。
1．报表分析。
其基本公式前面已述，该公式适用于征、扣税率一致时的控制分析。
当征、扣税率不一致或需分别控制“销项税额”及“进项税额－进项税额转出”时，可用下列公式：(1)分析销项税额＝销售收入×税率(2)分析进项税额＝[(期末存货－期初存货)＋销售成本×扣税比率]×综合扣税率(3)分析应交税金＝分析销项税额－分析进项税额2．总量控制。
公式(1)主控销项税额。
其中用17％税率计算时，若出现“分析销项税额”大于申报销项税额的情况，先看是否有免税收入或适用13％税率计算的收入，然后再确定未计税收入；二者相等时，看损益表中有无“其他业务利润”，以分析“其他业务收入”是否计税。
公式(2)主控进项税额。
但必须用公式(3)按前面的公式分析“可能偷逃税额”。
这里，偷逃税的原因可分为两类：一类是因为“应税账户”贷方发生额对应“非应税账户”借方发生额应计税而未计税造成。
如视同销售行为、外购货物改变用途或损失未计税，这里包括以物抵债未通过销售账户而未计税的情况。
另一类是因为“应税账户”内部及其不同账户之间发生额应当计税而未计税造成的。
如以物易物未通过销售账户核算而未计税(但对以物易物不计税也不扣税时不能控制)；再如“原材料”账户贷方发生额结转入“其他业务支出”账户，但“其他业务收入”未计税。
3．重点落实。
其方法有二：一是从“应税账户”贷方(重点查存货类账户和生产成本类账户贷方)发生额查起，有时比较费力。
二是分析资产负债表中长期投资、在建工程、待处理流动资产损益等项目有无余额，或其“期初数”与“期末数”的增减变化；看损益表中的营业外收入、营业外支出、其他业务利润等项目有无数值，排除一些不可能因素后，从“非应税账户”借方同时牵出“应税账户”贷方的主要问题。
(二)分析存货率，盘查存货的真实性所谓存货率，这里指的是期末存货与一个年度的销售成本之比。
利用存货率分析是为了断定存货的合理性。
实际存货的多少、存货率的高低主要取决于生产经营周期长短及资金周转速度。
一般是工业高于商业。
工业生产主要取决于在产品资金占用；商业经营一般是经营消费资料的高于经营生产资料的，经营笨重物资的企业甚至没有存货。
企业资金都是有限的，不可能一直是购进多而销售少。
就一般情况而言，商业存货率在5％－15％、工业存货率在20％－30％比较合理。
通过账面存货率与合理存货率的比较，就能判断“可能偷逃税额”。
1．报表分析。
账面存货率＝(期末存货÷年度销售成本)×100％2．总量控制。
账面存货率与合理存货率比较如相差较大，可基本断定为存货账物不符。
账面存货率大于合理存货率时，可能偷逃税额＝[(期末存货－年度销售成本×合理存货率)×(1＋成本利润率)]×税率成本利润率＝(销售收入－销售成本)÷销售成本×100％账面存货数量大于实际存货的原因是存货发生转移未作存货减少的账务处理。
主要有发出货物未收到货款不开票而迟记销售；销售货物不开票而长期隐瞒销售；虚假购进货物即虚开增值税专用发票(抵扣税款)增大了库存；货物用于视同销售行为或改变用途或发生非常损失。
账面存货数量小于实际存货的原因是货物增加不入账或迟入账。
包括购进和受托代销、接受捐赠的货物或实物返利等不入账，实行账外经营，借以隐瞒销售，或迟记收入。
3．重点落实。
就是查明存货的真实性，也就是要查实期末账面存货数量与实际盘存数量差额的原因，以便确定如何进行税务处理。
(三)分析收入与成本配比性，控制截留收入或“非应税耗用”作“应税耗用”情况配比原则是会计核算的基本原则。
但会计收入与增值税“收入”有差别，增值税“收入”指的是所有应该计征增值税的依据，而会计规定与税法规定有不同，有些项目如价外费用、视同销售等可以不通过销售收入账户核算。
这里所称的“配比”是按税法定义的配比。
收入与成本不配比，表现特征就是增值额税金负担率的异常。
由此，可以估算出“可能偷逃税额”。
1．报表分析。
增值额税金负担率＝增值率×税率＝[(销售收入－销售成本×扣税比率)÷销售收入]×税率目前，企业正常税金负担率的幅度为：商业经营：钢材、生铁、汽车0．2％－0．8％，个别的达到1％以上；其他货物1％－1．7％，少数可达到3％。
工业生产：加工过程较短的在2％－4％，少数可达到5％；加工过程较长的在5％－7％，机械生产可达到9％；个别高附加值产品或高征低扣的可达10％－12％。
2．总量控制。
增值额税金负担率低于同行业税金负担率且明显的，可基本断定是截留了收入或者扩大了成本。
截留收入主要有隐匿销售、截留差价或价外费用不入账或虽入账但不计税等情况。
扩大成本主要有返利不冲减相应成本也不冲减其进项税额；视同销售、外购货物改变用途或损失不作相应账务处理，而将此成本隐医到销售成本中去，或者将非应税耗用的外购或自产货物记入了“应税账户”。
与“分析存货率”相反，此类问题的特点是存货增减基本如实作账务处理，所以存货账物基本相符或差别不悬殊。
但由于截留收入或扩大成本才表现出成本利润率、毛利率或增值率低于同行业的正常水平。
控制的方法主要是搞清真实的毛利率(如抽查销项、进项发票计算)，或用同行业的正常毛利率、成本利润率，推算出隐瞒的应计税收入额。
隐瞒计税额＝销售成本÷(1－实际毛利率)－已计收入或＝销售成本×(1＋成本利润率)－已计收入可能偷逃税额＝隐瞒计税额×税率3．重点落实。
即查实账外经营情况。
(1)此类业户多有真假两本账，能否查到真账是取证的关键；也可把发票存根合计与申报收入核对；价外费用或返利可从账内查实或找到线索；判断非应税耗用外购或自产货物是否记入了“应税账户”，可重点从生产成本类账户分析。
必要时，应结合外调查证。
(2)确难查实的，应取其收入与成本不配比的证据，按新修订的《税收征管法》第35条第4款规定，确定此项的应补税额。
(四)查证上述未能控制的问题在检查时还要注意：(1)货物交易的违章发票抵扣税的查证；(2)应征增值税的固定资产销售是否计税；(3)列入固定资产、在建工程等“非应税账户”的外购货物扣税，甚至无发票虚拟扣税等。
这需要从有关“非应税账户”的借方查证。
判断方法：在按上述3种控制方法查实后，调整有关数据，重新测算增值额税金负担率，仍然偏低的，可基本断定有偷逃税情况存在。
注：以上资料摘自李庆章的相关资料，在此表示感谢！本人观念：对企业的影响：企业明白必须从自身做起，严格企业生产经营管理和财务管理，按税法规定履行纳税义务才是正道。
●从管理的角度出发，公司管理层如果重视税务风险管理则公司的税务风险一定能够在一定程度上降低。
●税务风险管理和流程的是否建立、健全将直接影响税务风险管理的结果及企业的存亡。
二、国家税务总局怎样对增值税纳税评估？一、增值税评估分析指标及使用方法（一）增值税税收负担率（简称税负率）税负率=（本期应纳税额÷本期应税主营业务收入）×100%.计算分析纳税人税负率，与销售额变动率等指标配合使用，将销售额变动率和税负率与相应的正常峰值进行比较，销售额变动率高于正常峰值，税负率低于正常峰值的；销售额变动率低于正常峰值，税负率低于正常峰值的和销售额变动率及税负率均高于正常峰值的均可列入疑点范围。