第九章资产特殊业务
事业单位财务管理制度模版（2篇）
事业单位财务管理制度模版第一条为加强政府机关事业单位的财务管理和会计核算工作，合理组织收入、节约费用开支、防止国有资产流失、提高资金使用效益、强化财务监督，使各项财务收支符合现行财务会计制度的要求，促进我镇经济及社会各项事业和谐发展，结合我镇实际，制定本制度。
第二章收支管理制度第二条收入包括各项协调款、项目资金、上级专款、捐赠收入、其他收入等各种来源资金;支出包括经常性支出(办公费、车辆燃修、招待费、书报费、差旅费、通讯费等)、专款支出、基建支出、其他支出等各种资金支出。
第三条严格实行资金“收支两条线”管理制度。
各单位取得资金收入时，必须出具省财政厅监制的《山东省往来结算统一收据》，并加盖财政所公章，任何单位和个人不得私自印制收据。
各单位取得收入后，必须在____日内缴存至镇财政预算外专户，否则按公款私存处理。
严禁任何单位和个人截留资金及坐收坐支现象的发生。
第四条进入预算外帐户的资金由财政所统一管理，政府集中调拨使用，实行镇长一支笔签字制度。
第三章报帐制度第五条报销单据以部门为单位，每月1-____日集中报账，每部门要设一名固定报帐员，非报帐员报帐，财务部门可以不予办理。
第六条对各部门日常零星开支实行备用金制度。
财务部门根据各业务部门的的支出规模，合理确定备用金数额，由各部门报帐员填写备用金领取单后领取使用。
第七条单位或个人有报销项目，必须提供有对方单位加盖公章或财务章的完整、真实、合法、有效的正式发票或收据，否则一律不予报销。
报销发票时要遵循以下程序:经办人签字并注明事由，分管领导签字，财政所审查核实，镇长签字，入帐报销。
第八条各项开支都要本着勤俭节约的原则进行。
一般业务支出，要由分管领导同意;其他特殊或大项支出，须报镇主要领导同意，必要时要通过集体研究决定。
第九条对单项超____元的业务支出，各单位不能自行以现金支付，原则上通过镇财政直接拨付到对方账户。
第十条政府经费支出要根据领导签批意见及时进行帐务处理，财务部门备用金不足时，要及时向分管领导反映并列清支出计划报镇长签批拨款。
特殊业务会计
特殊业务会计合并会计是企业集团所有企业按照一定的规则进行合并核算的会计处理。
合并会计是特殊业务会计中的一个重要内容，它与普通的企业会计有很大的区别。
在普通的企业会计中，每个公司都是独立核算，有自己的账簿和核算体系。
而在合并会计中，所有企业都按照统一的会计政策进行核算，并将各个企业的账簿加以整合，形成一个整体的财务报表。
合并会计的特殊之处在于，不同企业之间可能存在各种形式的关系，如母子公司关系、姊妹公司关系、关联公司关系等。
这些关系会对合并会计的处理产生影响。
在合并会计中，需要识别这些关系，并按照一定的规则进行处理。
首先，合并会计需要进行合并范围确定。
在合并会计中，不同的企业可能会形成一个企业集团，集团内的所有企业都需要进行合并核算。
在确定合并范围时，需要考虑以下几个因素：企业集团内企业之间的母子公司关系、企业集团内企业之间的姊妹公司关系、企业集团内企业之间的关联公司关系以及其他特殊情况下的合并关系。
其次，合并会计需要进行合并核算。
在合并核算中，需要将各个企业的账簿进行整合，并按照一定的规则进行调整和处理。
合并核算的过程中，需要进行以下几个步骤：识别与关联交易有关的内部交易和内部利润，进行内部交易的内部抵消，调整各个企业之间的财务报表，编制合并报表。
最后，合并会计需要进行合并报表编制。
合并报表是合并会计的最终产物，它是一份包括各个企业财务信息的整体报表。
合并报表需要包括以下几个内容：资产负债表、利润表、现金流量表和其他重要财务信息。
在编制合并报表时，需要按照一定的规则和要求进行报表调整和处理，以便形成一个真实、完整、准确的合并报表。
特殊业务会计中的合并会计是一项非常复杂的任务，需要会计人员具备扎实的专业知识和丰富的实践经验。
合并会计的核算方法和处理技巧是合并会计的核心内容，直接关系到合并报表的准确度和可靠性。
因此，会计人员在进行合并会计处理时，需要充分了解合并会计的特点和要求，熟练掌握合并会计的核算方法和处理技巧，以确保合并报表的质量和准确性。
固定资产与无形资产的异同及特殊业务处理探析
品、 提供 劳务 的过程 中扮演 着不可或缺 的角 色， 它是 企业 开展 日常 活动 、 造经济 价值 中的 重要 一环 ； 此 同时 ， 着科技 创 与 随
在 引 导 资 金 运 动 、 求 资 源 配 置 中的 作 用 日益 增 强 ， 形 资 产作 为 企 业 的 一 项 资 源 ， 推 动 产 品 更 新 、 升 企 业 核 心 竞 争 力 寻 无 在 提
中 的 作 用 也 日益 显 现 。 无 形 资 产 常被 学 者 称 作 “ 形 的 固 定 资 产 ” 此说 法 正 是 基 于 固定 资 产 与 无 形 资 产 的 众 多相 似 之 处 。 无 ， 从 概 念 层 面上 对 两 者 的异 同做 一 下 分 析 ， 时 简要 介 绍 一 下 两 者特 殊 业 务 的会 计 处 理 。 同
出 管 理 工 作 亟 需 进 一 步 精 细 化 、 系统 化 、 学 化 。 、 科 不 固定 性 或 ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 确 定 性 ， 因此 同 归 属 于非 货 币 性 资 产 。
等进行学 习， 充分 认识 国家财 政税 收体制 改革 的重 大意 义 ，
（） ６ 监狱财务管 理 工作 主 动 服务 意 识 不强 。这 主 要 表 准 确 把 握 部 门 财 政 税 收 改 革 的 重 点 与 核 心 。 同 时 ， 狱 财 务 监 现 在 在 监 狱 财 务 管 理 工 作 中普 遍 存 在 “ ” “ ” “ ” 消 人 员 要 切 实 提 高 落 实 财 务 制 度 的 自觉 性 和 主 动 性 ， 等 、靠 、 要 的 自觉 遵 守 极 思 想 。 因 此 ， 狱 财 务 管 理 工 作 中 亟 需 培 养 工 作 人 员 的 财 务 管 理 纪 律 ， 固树 立 依 法 理 财 、 学 理 财 的 观 念 。 监 牢 科
商业银行业务经营与管理 第09章资本金管理
经济资 本等标 准和数 值
图9-5：经济资本管理流程图
计划管理 绩效考评 资产管理 风险管理 机构管理 资金运营
思考与讨论
1.经济资本的基本作用是什么？ 2.巴塞尔协议对于中国银行业资本金监管有着怎样 的启示？ 。
课后思考： /chinese/home/docDOC_ReadView/79B4B1841 17B47A59CB9C47D0C199341.html 更全面了解《巴塞尔协议》Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ内容，请访问中国 银行业监督委员会网→政务信息→政策法规→法规及解读
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图9-3 银行最佳资本需求量与银行规模之间的关系
四、商业银行资本金筹集的主要渠道
根据国外成熟商业银行的发展经验和我国商业银行发展的实际 ，我国商业银行筹集并保持充足资本可通过多种渠道筹集。
➢ 增发新股和配股 ➢ 发行可转换债券 ➢ 发行次级债
思考与讨论
1.不同资本金筹集渠道的相同点和不同点，对银行 的影响有什么区别？
3. 某一银行总资本为6000万元，计算其资本充足率。已 知条件备用信用证的转换系数为100％，对私人公司的长期 信用承诺的转换系数为50％。单位：万元。资产项目：总资 产100000 现金5000 ；国库券20000 ；国内银行存款 5000 ；居民住宅抵押贷款5000 ；私人公司贷款65000 表外 项目：加总30000 用以支持市政债券的一般义务债券的备用 信用证 10000 ；对私人公司长期借贷合同 20000。
风险权重
对应的资产负债表内容
对应表外项目内容
现金、对本国中央银行的债权、对评级为从AA-及以上国家和地区政府 原始期限不足1年的承诺；
和中央银行的债权；对我国政策性银行的债权；对我国中央政府
原始期限超过1年但
企业会计准则(特殊业务)
1.不发生补价 换出资产公允价值(除非能证明换入资产公允价值更可靠) + 相关税费
2.发生补价 支付补价方：换出资产公允价值+补价（或换入资产公允价 值）+相关税费 收到补价方：换入资产公允价值（或换出资产公允价值-补 价）+相关税费
第7号--非货币性资产交换
（一）后续计量： 资产负债表日进行检查，有确凿证据表明账面价值不能
真实反映当前最佳估计数的，应作相应调整。
（二）具体应用（担保涉及的诉讼）: 初始确认： 法院判决/法院未判决 实际金额与确认金额的差额 计入当期损益/滥用会计估计，追溯调整 资产负债表日后事项 调整事项/非调整事项
第13号—或有事项
特殊业务准则
第7号--非货币性资产交换 第12号--债务重组 第13号--或有事项 第16号--政府补助 第17号--借款费用 第20号--企业合并 第28号--会计政策、会计估计变更和差
错更正 第33号--合并财务报告
第7号--非货币性资产交换
(一）、非货币性资产交换概述 （二）、非货币性资产交换的计量 （三）、非货币性资产交换的会计处理 （四）、与现行规定的主要区别
借：营业外支出 1000 贷：预计负债 1000 借：预计负债 1000 贷：库存商品 1000
第13号—或有事项
示例2：甲公司与乙公司签订合同，销售100件商品，合同 价格每件1000元，单位成本为1100元。
如100件商品已经存在，合同为亏损合同，存在标的资产 （商品），确认减值损失1000元。
第13号—或有事项
一、或有事项的基本特征
或有事项：过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些 未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。
04672自考第九章金融运营组织商业银行
第九章商业银行一、复习建议本章是金融机构体系的重要内容，是金融理论与实务的重要章节之一。
主要介绍货币的产生与发展，货币从实物货币、金属货币、纸币到电子货币的演变过程；货币充当价值尺度、流通手段、贮藏手段、支付手段以及世界货币的职能与作用；货币流通规律以及纸币流通规律；货币制度的形成、构成要素及演变过程。
本章内容较多，考点也很多。
建议学员在掌握基本概念和理论体系的基础上,全面复习。
从题型来讲，本章题型主要包括单项选择题、多项选择题、名词解释题、简答题以及论述题。
二、本章重要知识点第一节商业银行概述一、商业银行的产生看书二、商业银行的性质与职能★（一）企业性商业银行隶属于企业范畴，是依法设立的企业法人，有独立的法人财产，并以其全部财产对其债务承担责任。
与一般工商企业相同，商业银行以营利为目的，自主经营，自担风险，自负盈亏，自我约束。
现代商业银行大多采用了公司制的形式，且以有限责任公司和股份有限公司最为典型。
（二）金融性商业银行以金融资产和金融负债为经营对象，经营的是货币这种特殊的商品。
商业银行主要依靠借贷的方式从事经营，自有资本在其资金来源中所占的比例非常低，大量资金来自于存款、借款等负债。
这使得商业银行能够获得比一般企业更高的财务杠杆效应，但同时也会面临着更高的经营风险。
（三）银行性表现在：第一，商业银行能够吸收公众存款、尤其是能够签发支票的活期存款，同时能够办理贷款和转账结算业务，从而具有信用创造的功能。
因此，商业银行通常也被称为存款货币银行。
第二，贷款是商业银行主要的资产运用形式，同时也是各类经济活动主体尤其是中小企业和个人的主要外部融资形式。
第三，商业银行能够为客户办理各种支付结算业务，是现代支付体系的中心。
第四，商业银行的业务范围广泛，功能全面。
除了提供传统的存、放、汇服务，还可办理投资理财、代收代付、咨询顾问等多种业务。
二、商业银行的类型(1)信用中介✓信用中介是银行最基本、最能反映其经营活动特征的职能。
金融机构名词解释与简答(9-11)
第九章金融机构体系一、名词解释1、金融机构：（ P198）指从事金融活动的组织，也被称为金融中介或金融中介机构。
2、管理性金融机构：（P199）是在一个国家或地区具有金融管理监督职能的机构，主要有中央银行、金融管理局、证监会、保监会等。
6、中央银行：（ P204）指专门制定和实施货币政策、统一管理金融活动并代表政府协调对外金融关系的金融管理机构。
7、政策性银行：（P208）指由政府发起或出资建立，按照国家宏观政策要求在限定的业务领域从事银行业务的政策性金融机构。
8、金融资产管理公司：（ P210）是在特定时期，政府为解决银行业不良资产，由政府出资专门收购和集中处置银行业不良资产的机构。
9、信托投资公司（ P210）：是以受托人身份专门从事信托业务的金融机构，其基本职能是接受客户委托，代客户管理、经营、处置财产。
10、财务公司：（P211）是由大型企业集团成员单位出资组建，以加强企业集团资金集中管理和提高企业集团资金使用效率为目的，为企业集团成员单位提高财务管理服务的非银行金融机构。
11、金融租赁公司：（ P212）指出租人根据承租人对租赁物和供货人的选择或认可，将其从供货人处取得的租赁物按合同约定出租给承租人占有、使用，向承租人收取租金的交易活动。
12、中国人民银行：（ P204）是一国最重要的金融管理当局和宏观经济调控部门。
13、银监会：（ P205）制定有关银行业金融机构监管的规章制度和办法；审批银行业金融机构及分支机构的设立、变更、终止及其业务范围；对银行业金融机构实行现场和非现场监管，依法对违法违规行为进行查处；14、证监会：（ P206）研究和拟定证券期货市场的方针政策、发展规划，起草证券期货市场的有关法律、法规，制定证券期货市场的有关规章制度；统一管理证券期货市场，按规定对证券期货监督机构实行垂直领导；15、财务公司：（P211）通过在货币市场上发行商业票据和在资本市场上发行债券来筹资，资产业务以发放消费信贷为主。
中级财务会计(第九章)流动负债-课件(1)
(18+9)×28+120+60+28×2×(1-20%)＝980.80(元)
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工资核算的账务处理
“工资结算表”一般编制一式三份，一份由劳 动工资部门存查；一份按每一职工裁成“工 资条”，连同工资一起发给职工以便核对； 一份在发放时由职工签章后，交财会部门 作为工资核算的原始凭证。
向国家的负债。应交税费 向员工的负债。应付职工薪酬 向投资者的负债。应付股利
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流动负债的定义、分类及计 价
流动负债的计价： 理论上讲，应按未来应偿付金额的现值
计量。但会计实务中，考虑到流动负 债偿还期短，到期值与现值相差不大， 故一般直接以负债发生时的实际金额 作为到期应付金额记账，不考虑贴现 因素。
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工资的计算
【例】 职工王银月标准工资为840元，7月份出勤18 天，事假2天(扣100%)，病假2天(扣20%)，本月应得 奖金120元，各种津贴和补贴60元，日工资率按 20.92天计算。王银7月份应得工资的计算如下：日 工资率＝840÷20.92＝40.15（元/日）王银7月份应 得工资=840+120+60-40.15×240.15×2×20%=923.64(元)
现时义务是指企业在现行条件下已承担的义 务.未来发生的交易或者事项形成的义务.不 属于现时义务，不应当确认为负债。
3
负债的定义及分类
负债的分类：
负债按其偿还期限长短不同，分为 流动负债 长期负债
4
流动负债的定义、分类及计 价
流动负债的定义：
流动负债是指应在一年或超过一年的一个营 业周期内偿还的债务
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工资的核算
固定资产与无形资产的异同及特殊业务处理探析
固定资产与无形资产的异同及特殊业务处理探析大到跨国公司、小至小型商贩，从传统行业到新兴产业，固定资产作为企业的一笔财富或言之资源，在生产商品、提供劳务的过程中扮演着不可或缺的角色，它是企业开展日常活动、创造经济价值中的重要一环；与此同时，随着科技在引导资金运动、寻求资源配置中的作用日益增强，无形资产作为企业的一项资源，在推动产品更新、提升企业核心竞争力中的作用也日益显现。
无形资产常被学者称作“无形的固定资产”，此说法正是基于固定资产与无形资产的众多相似之处。
从概念层面上对两者的异同做一下分析，同时简要介绍一下两者特殊业务的会计处理。
标签：固定资产；无形资产；异同1 从概念层面上对比分析两者异同《企业会计准则第4号——固定资产》和《企业会计准则第6号——无形资产》分别对两者的概念做了定义和说明：固定资产，是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，且使用寿命超过一个会计年度的有形资产。
无形资产，是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产。
通过对比，我们可以将两者的异同归结为“四同三异”。
下面分别就此作出说明。
“四同”即：（1）非货币资产性。
货币性资产，是指企业拥有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产，包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。
除此之外，其他资产都归属于非货币性资产。
由于固定资产和无形资产在将来为企业带来的经济利益具有不固定性或不确定性，因此同归属于非货币性资产。
（2）来源多样性。
固定资产和无形资产来源途径广泛，包括外部购入、自行建造（研发）、企业合并、非货币性资产交换、债务重组、融资租赁等。
来源方式的多样性以及涵盖内容的宽泛性也就决定了两者在企业经济资源中的重要地位。
（3）动态性。
无论是固定资产还是无形资产，在企业持有期间，其价值都伴随着企业外部环境而处于一个动态变化之中，例如机械设备的生产磨损和产品技术的更新换代都会导致其本身价值的变化，其中由于无形资产通常表现为一项专利技术，伴随着产业结构的升级以及产品、技术的更新换代，其价值变化程度相对于固定资产颇大。
货币银行学笔记整理(全)
第一章：货币和金融体系1、货币：货币是从商品世界中分离出来的，固定充当一般等价物的商品。
2、信用货币：是由国家法律规定的，强制流通不以任何贵金属为基础的独立发挥货币职能的货币。
3、复本位制：以金铸币和银铸币同时作为本位币的货币制度。
（平行本位制、双本位制）4、格雷欣法则：在金属货币流通的条件下，如果在同一地区同时流通两种货币，则价值相对低的货币就会把价值相对高的良币基础流通，也称“劣币驱逐良币”。
5、金本位制：一国的基本货币单位与一定成色及重量的黄金维持固定关系。
（金币本位制，金块本位制，金汇兑本位制）6、货币制度内容：1、确定本位货币，规定制作本位币和辅币的材料。
2、确定本位货币的名称、货币单位和价格标准。
3、规定本位币和辅币的铸造及流通。
4、规定货币的发行和保证制度。
7、信用货币制度有哪些特点？答：1、流通中的货币都是信用货币。
2、纸币本位制下，流通中的货币都是通过信用程序投入流通的。
3、纸币本位制下，非现金结算占据主导地位。
4、国家对货币流通管理成为经济正常发展的必要条件。
8、布雷顿森林体系的主要内容：1、以美元充当国际货币，确定黄金和美元并列的储备体系。
2、实行固定汇率。
3、实行多渠道的国际收支调节。
如逆差国可向国际货币基金组织去的贷款弥补逆差。
4、建立一个长久性的国际金融体系制度化，规范化运行的先河。
9、牙买加体系内容：1、浮动汇率合法化2、黄金非货币化3、国际储备多元化4、多种国际收支调节机制相互补充不足：1、浮动汇率制度不够稳定，外汇风险明显；2、大国侵害小国利益，南北冲突远没有解决；3、国际收支调节机制不健全，几个渠道各有局限性（1、使一些国家放松内部约束，滥用财政扩张政策，延误必要的国内经济改革和调整。
2、各国资本管理放松，国际资本流动迅猛扩张，容易导致金融动荡和货币危机。
）第二章信用利率利息1、市场利率：是市场资金借贷成本的真实反映，而能够及时反映短期市场利率的指标有银行间同业拆借利率、国债回购利率等（与官方利率相对）2、基准利率：在整个金融市场和利率体系中处于关键地位，起决定性作用的利率。
商业银行第九章 其他业务(中间业务)
第九章其他业务（中间业务）第一节结算业务管理一、结算业务经济意义（一）定义所谓结算是指客户利用银行的支付中介功能来清算彼此之间因商品交易、劳务供应或者资金调拨等经济往来所引起的货币收付。
由于银行在结算过程中的身份不是债权人或者债务人，而只是中间人或者受托人，因此结算业务被称之为中间业务。
（二）经济意义１、对于银行本身而言，银行提供的结算服务是一项业务量巨大、风险程度低与收益比较稳定的技术性服务业务。
２、对于国民经济运行而言，银行提供的结算服务有利于促进商品流通，加速资金周转，提高资金使用效率；有利于减少市场现金流通，调节货币流通，节约社会流通费用；有利于加强现金管理，增强社会公众的票据意识与信用观念；有利于综合反映社会结算信息，监督国民经济运行过程，保证金融市场秩序正常与稳定。
二、结算业务分类管理（一）基本分类（银行结算业务的分类可以采用不同的标准进行）根据银行结算业务所使用的工具不同，它一般可以划分为本票结算业务、支票结算业务与汇票结算业务。
根据银行结算业务是否运用现金，它一般可以划分为现金结算业务与非现金结算业务（转账结算业务）。
根据银行结算业务所涉及的地域不同，它一般可以划分为同城结算业务与异地结算业务。
在通常情况下，银行会选择结算业务所涉及地域不同的标准来进行结算业务分类管理。
（二）同城结算业务分类管理１、支票结算２、特约委托收款３、“账单支票”与“划拨制度”４、“直接贷记转账”与“直接借记转账”。
５、票据交换所自动转账系统（三）异地结算业务分类管理１、汇款结算２、托收结算３、信用证结算４、电子资金划拨系统结算三、结算业务工具管理（一）银行票据分类管理银行在结算业务经营过程中涉及的结算工具一般统称为票据。
常见的具体票据形式一般可以划分为汇票、本票、支票等三大类。
银行结算工具管理主要包括票据要项管理、票据使用管理与票据流通转让管理。
（二）汇票管理１、汇票定义由出票人签发的并具有一定金额的用于委托付款人在指定到期日向收款人或者持票人无条件支付一定金额的票据。
收支业务管理制度（五篇）
收支业务管理制度第一章总则第一条为加强政府机关事业单位的财务管理和会计核算工作，合理组织收入、节约费用开支、防止国有资产流失、提高资金使用效益、强化财务监督，使各项财务收支符合现行财务会计制度的要求，促进我站经济及社会各项事业和谐发展，结合我站实际，制定本制度。
第二章收支管理制度第二条收入包括各项协调款、项目资金、上级专款、捐赠收入、其他收入等各种来源资金;支出包括经常性支出(办公费、车辆燃修、招待费、书报费、差旅费、通讯费等)、专款支出、基建支出、其他支出等各种资金支出。
第三条严格实行资金“收支两条线”管理制度。
各单位取得资金收入时，必须出具省财政厅监制的《山东省往来结算统一收据》，并加盖财政所公章，任何单位和个人不得私自印制收据。
第四条进入预算外帐户的资金由财政所统一管理，政府集中调拨使用，实行站长一支笔签字制度。
第三章报帐制度第五条报销单据以部门为单位，每月____-____日集中报账，每部门要设一名固定报帐员，非报帐员报帐，财务部门可以不予办理。
第六条对各部门日常零星开支实行备用金制度。
财务部门根据各业务部门的的支出规模，合理确定备用金数额，由各部门报帐员填写备用金领取单后领取使用。
第七条单位或个人有报销项目，必须提供有对方单位加盖公章或财务章的完整、真实、合法、有效的正式发票或收据，否则一律不予报销。
报销发票时要遵循以下程序：经办人签字并注明事由，分管领导签字，财政所审查核实，站长签字，入帐报销。
第八条各项开支都要本着勤俭节约的原则进行。
一般业务支出，要由分管领导同意;其他特殊或大项支出，须报站主要领导同意，必要时要通过集体研究决定。
第九条对单项超____元的业务支出，各单位不能自行以现金支付，原则上通过站财政直接拨付到对方账户。
第十条政府经费支出要根据领导签批意见及时进行帐务处理，财务部门备用金不足时，要及时向分管领导反映并列清支出计划报站长签批拨款。
第十一条对专项支出尤其是涉及农户的资金支出，必须严格执行上级有关规定，切实做到专款专用;在资金支出、发放时，具体承办单位要提供对方银行开户信息，完善手续后，由财务部门直接将款项打入对方账户或“惠农一本通”存折，严禁以现金支出或发放。
收支业务管理制度(三篇)
收支业务管理制度第一章总则第一条为规范和加强企业的收支业务管理，提高资金的使用效益，保障企业的经济利益，特制定本制度。
第二条本制度适用于企业内各部门和人员的收支业务管理活动。
第三条企业的收支业务管理应遵循公平、合理、规范、高效的原则，确保企业资金的安全和合理使用。
第四条企业应设立专门的收支业务管理部门，负责收支业务的监督和管理工作。
第五条企业应建立健全的收支业务管理制度，明确各部门和人员在收支业务活动中的职责和权限。
第二章资金管理第六条企业应根据自身经营特点和需要，制定适合的资金管理政策和措施，保证资金的合理运作。
第七条企业应建立健全的资金流动制度，对日常收入、支出进行科学管理。
第八条企业应确保资金的安全性，采取有效措施防止资金的损失和滥用。
第九条企业应加强资金监督和审计工作，确保资金使用合法合规。
第十条企业应合理规划和管理投资项目，提高资金利用效益。
第三章收入管理第十一条企业应建立健全的收入管理制度，明确各部门和人员在收入管理中的职责和权限。
第十二条企业应积极开展市场销售活动，增加收入来源。
第十三条企业应建立健全的应收账款管理制度，加强对应收账款的催收工作，降低坏账风险。
第十四条企业应加强对收入的核对和结算工作，确保收入的准确性和真实性。
第十五条企业应做好税收管理工作，依法纳税，避免税收的漏缴和逃避。
第四章支出管理第十六条企业应建立健全的支出管理制度，明确各部门和人员在支出管理中的职责和权限。
第十七条企业应按照风险控制的原则，合理制定和执行预算，控制支出水平。
第十八条企业应加强采购管理工作，优化采购渠道，降低采购成本。
第十九条企业应严格审核和控制费用报销，杜绝虚报、冲抵等不当行为。
第二十条企业应加强对合同管理工作，确保合同的履行和维护企业的合法权益。
第五章监督检查第二十一条企业应建立健全的监督检查制度，加强对收支业务管理的监督和检查工作。
第二十二条企业应定期组织内部审计，发现问题及时整改和处理。
行政事业单位特殊业务核算
行政事业单位特殊业务核算行政事业单位是指执行行政管理职能，为国家和社会提供公共服务的单位。
与企业不同，行政事业单位的主要任务是完成政府职能，提供基本的公共服务，而非追求利润最大化。
因此，行政事业单位的核算也有其独特之处。
一、特殊业务核算的概念和内容特殊业务核算是指行政事业单位在开展非经营性、非反映行政事业单位日常运行的活动时，对相关经济业务进行核算。
通常情况下，行政事业单位的经济业务主要包括基本支出、工资福利支出、行政事业支出、办公费用等，而特殊业务核算则是指包括资本支出、特定用途转移支付、资金使用和结余结算等特殊业务。
特殊业务核算的内容主要包括两个方面：一是资本支出。
资本支出是指行政事业单位为实现长期目标而进行的购置固定资产和无形资产等的支出。
例如，修建公共设施、购买设备器材等。
二是特定用途转移支付。
特定用途转移支付是指政府通过行政事业单位向社会提供某种公共服务的费用，这些费用是为了满足社会各个方面的需求，例如扶贫救灾款、医疗救助费等。
二、特殊业务核算的方法和原则特殊业务核算的方法主要有两种：一是独立核算法。
按照这种方法，行政事业单位会开设独立的特殊业务科目，对特殊业务进行明细核算。
这种方法的优点是可将特殊业务的收支情况和用途明确地呈现出来，便于监督和管理。
二是综合核算法。
按照这种方法，特殊业务与一般经济业务按照一定比例合并核算，并通过科目内金额进行区分。
这种方法的优点是简化了核算程序，易于掌握。
特殊业务核算的原则主要包括：一是独立核算原则。
特殊业务应独立核算，不得与一般经济业务混合在一起，确保特殊业务的准确性和真实性。
二是真实性原则。
特殊业务的核算应当真实、全面、准确地反映行政事业单位与社会之间的收支、财务状况。
三是合理性原则。
特殊业务的核算应当根据实际情况和需要，合理安排科目设置和核算方法。
三、特殊业务核算的意义和问题特殊业务核算在行政事业单位管理中具有重要意义。
一方面，特殊业务核算可以及时了解特殊业务的收入和支出情况，为决策提供依据。
金融机构体系的构成.ppt
问题研究；为各国中央银行提供各种金融服务；为执 行各种国际金融协定提供便利。 作用：促进各国中央银行交流；推动国际金融合作； 健全国际金融监管体系；提高国际金融抗风险能力等。
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补充资料４
资金来源有两类：一是普通资金；二是特别基金；， 贷款也分为普通贷款和特别基金贷款。前者贷款期 限为10-25年，利率随金融市场利率调整；后者期限 为25-30年，利率为1%-3%，属长期低利优惠贷款。
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非洲开发银行(African Development Bank)
共性：都是金融机构，都具备金融企业的基本 特性。
个性：①吸收资金的方式不同;②业务种类不同; ③业务经营中所处的地位不同;④在经济中发挥 的具体职能不同。
关系：都是金融机构体系的重要组成部分，共 同为经济社会提供全面完善的金融服务。
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怎样理解金融机构是特殊企 业的“特殊性”？
金融机构的企业性 金融机构的特殊性:
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补充资料１
国际货币基金组织(International Monetary Fund )
1945年12月根据布雷顿森林会议协定成立，初始成 员39个，2001年发展为183个。
组织结构：以会员国入股方式组成，理事会为最高权 力机构，还有执行董事会、总裁和业务机构等。一国 投票权的大小取决于其所认缴的份额。
该行成立于1964年9月，总部设在科特迪瓦首都 阿比让，除南非外非洲国家全部参加。
资金来源与亚洲开发银行类似，主要是成员国认 缴的股本；其贷款业务由普通贷款和特种贷款组 成，主要用于项目建设或结构调整，政策调整等 方面。特种贷款条件优惠、期限最长达50年，不 计利息。
固定资产管理条例完整版
固定资产管理条例完整版第一章总则第一条为规范固定资产保管与使用管理，明确管理部门与使用保管部门权责关系，根据《企业会计准则》及国家有关法律法规和公司《财务管理规定》、《会计档案管理办法》等规章制度，制定本办法。
第二条本办法适用于公司及所属各部门、分支机构。
国家对固定资产管理有特殊规定的，从其规定。
第三条固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过1年以上的，价值达到一定标准的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。
第四条固定资产管理内容包括：管理职责、划分标准与分类、购建计价、折旧管理、减值准备、调剂转让、清产核资、报废处置等。
第五条固定资产管理原则：（一）正确预测固定资产的需求量；（二）严格资本性支出和收益性支出的界限，合理确认固定资产的价值；坚持实质重于形式的原则，正确区分固定资产和在建工程；（三）建立和健全固定资产的管理责任制度，严格固定资产的投资、验收、拨出、出售和清理报废等手续；定期做好固定资产清产核资；（四）正确计提折旧，确保固定资产的及时更新。
第六条公司经理层应当加强对固定资产管理工作的组织领导，支持固定资产主管部门和人员依法履行职责。
第二章管理职责第七条资产使用监管部门负责办公设备、家俱、运输设备、房地产及建筑物等固定资产实物的使用监督、清查管理。
设置经理办公室的，原则上由经理办公室负责。
资产价值管理部门（财务部门，下同）负责公司所有固定资产实物的价值管理。
使用管理部门根据业务分工不同承担固定资产的实物保管、使用、维护职能。
第八条资产价值管理部门是固定资产计价核算主管职能部门，其主要职责：（一）贯彻执行国家有关固定资产管理的法律、法规，制定公司统一的固定资产管理制度和固定资产目录，建立健全固定资产管理制度体系，指导、协调、监督和检查固定资产管理工作；(二)按照公司预算管理要求和程序，审批或审定固定资产购建、更新改造和大修理支出的预算安排，并控制其费用；(三)审批公司、分支机构内部核算单位规定权限以上的固定资产处置；(四)审批公司、分支机构内部核算单位固定资产减值准备的提取和核销；（五）组织公司固定资产配置情况的调查研究，提出固定资产配置意见和建议；（六）建立健全固定资产总账、明细分类账，定期组织清产核资，做到账、卡、物三者相一致；（七）会同并督促有关部门办理固定资产的增减、调剂、租赁和报废、残值回收、资产评估工作；(八)负责固定资产的投保、索赔总体工作。
金融机构名词解释与简答(9-11)
第九章金融机构体系一、名词解释1、金融机构：（P198）指从事金融活动的组织，也被称为金融中介或金融中介机构。
2、管理性金融机构：（P199）是在一个国家或地区具有金融管理监督职能的机构，主要有中央银行、金融管理局、证监会、保监会等。
6、中央银行：（P204）指专门制定和实施货币政策、统一管理金融活动并代表政府协调对外金融关系的金融管理机构。
7、政策性银行：（P208）指由政府发起或出资建立，按照国家宏观政策要求在限定的业务领域从事银行业务的政策性金融机构。
8、金融资产管理公司：（P210）是在特定时期，政府为解决银行业不良资产，由政府出资专门收购和集中处置银行业不良资产的机构。
9、信托投资公司（P210）：是以受托人身份专门从事信托业务的金融机构，其基本职能是接受客户委托，代客户管理、经营、处置财产。
10、财务公司：（P211）是由大型企业集团成员单位出资组建，以加强企业集团资金集中管理和提高企业集团资金使用效率为目的，为企业集团成员单位提高财务管理服务的非银行金融机构。
11、金融租赁公司：（P212）指出租人根据承租人对租赁物和供货人的选择或认可，将其从供货人处取得的租赁物按合同约定出租给承租人占有、使用，向承租人收取租金的交易活动。
12、中国人民银行：（P204）是一国最重要的金融管理当局和宏观经济调控部门。
13、银监会：（P205）制定有关银行业金融机构监管的规章制度和办法；审批银行业金融机构及分支机构的设立、变更、终止及其业务范围；对银行业金融机构实行现场和非现场监管，依法对违法违规行为进行查处；……14、证监会：（P206）研究和拟定证券期货市场的方针政策、发展规划，起草证券期货市场的有关法律、法规，制定证券期货市场的有关规章制度；统一管理证券期货市场，按规定对证券期货监督机构实行垂直领导；……15、财务公司：（P211）通过在货币市场上发行商业票据和在资本市场上发行债券来筹资，资产业务以发放消费信贷为主。
银行金融IC卡业务管理办法
第十二条金融IC卡只可单卡使用，不允许开立附属卡，也不允许开立配套活期存折。
第十三条金融IC借记卡借记账户按磁条借记卡相关业务管理办法执行。
第四章 发卡管理
第十四条金融IC卡的发卡对象为中国境内的自然人，包括中国公民、境内的外籍人士、港澳台同胞。办理金融IC卡应按照国家实名制有关规定执行。
第二十四条金融IC借记卡电子现金账户和金融IC电子现金卡不提供支取现金和转账等支付结算功能。
第二十五条金融IC借记卡借记账户可在境外使用银联网络办理购物消费、查询、取现等业务。
第二十六条金融IC借记卡借记账户一般为连线使用，并校验密码；金融IC借记卡电子现金账户和金融IC电子现金卡可脱机消费，交易时不使用密码。
金融IC借记卡是一种具有借记、电子现金和小额支付功能的金融支付结算工具。卡片具有借记应用功能和电子现金应用功能。
金融IC电子现金卡无借记功能，是一种具有圈存和消费功能的集成电路型银行卡。
第十条金融IC卡卡号为16位，第1～6位为卡BIN号，第7位为地区代码， 第8～15位为凭证号，第16位为校验位。
xx银行金融IC卡业务管理办法
xx总发〔xx〕144号，xx年7月31日印发
第一章 总 则
第一条为加强金融IC卡业务管理，防范金融IC卡业务风险，维护xx银行、持卡人及其他当事人的合法权益，依据《中华人民共和国商业银行法》、《银行卡业务管理办法》、《人民币银行结算账户管理办法》，制定本办法。
第二条xx银行金融IC卡是面向个人客户签发的一种具有借记和电子现金功能或纯电子现金功能的金融支付结算工具。
第五章 账户管理
第十九条金融IC借记卡账户包括借记账户及电子现金账户。金融IC电子现金卡只包含电子现金账户。
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第九章资产特殊业务第一节长期资产减值本节所讲长期资产，只限定为固定资产、无形资产（包资本化开发支出）、长期股权投资（对子公司、联营、合营的投资）。
一、可能发生减值资产的认定企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象。
存在下列迹象的，表明资产可能发生了减值：（一）资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。
（二）企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响。
（三）市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。
（四）有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。
（五）资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。
（六）企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额等。
（七）其他表明资产可能已经发生减值的迹象。
二、资产可收回金额的计量资产存在减值迹象的，应当估计其可收回金额。
可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等。
资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另一项金额。
资产的公允价值减去处置费用后的净额，应当根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定。
不存在销售协议但存在资产活跃市场的，应当按照该资产的市场价格减去处置费用后的金额确定。
资产的市场价格通常应当根据资产的买方出价确定。
在不存在销售协议和资产活跃市场的情况下，应当以可获取的最佳信息为基础，估计资产的公允价值减去处置费用后的净额，该净额可以参考同行业类似资产的最近交易价格或者结果进行估计。
企业按照上述规定仍然无法可靠估计资产的公允价值减去处置费用后的净额的，应当以该资产预计未来现金流量的现值作为其可收回金额。
资产预计未来现金流量的现值，应当按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。
预计资产未来现金流量的现值，应当综合考虑资产的预计未来现金流量、使用寿命和折现率等因素。
预计的资产未来现金流量应当包括下列各项：（一）资产持续使用过程中预计产生的现金流入。
（二）为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出（包括为使资产达到预定可使用状态所发生的现金流出）。
该现金流出应当是可直接归属于或者可通过合理和一致的基础分配到资产中的现金流出。
（三）资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付的净现金流量。
该现金流量应当是在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行交易时，企业预期可从资产的处置中获取或者支付的、减去预计处置费用后的金额。
预计资产未来现金流量时，企业管理层应当在合理和有依据的基础上对资产剩余使用寿命内整个经济状况进行最佳估计。
预计资产的未来现金流量，应当以经企业管理层批准的最近财务预算或者预测数据，以及该预算或者预测期之后年份稳定的或者递减的增长率为基础。
企业管理层如能证明递增的增长率是合理的，可以以递增的增长率为基础。
建立在预算或者预测基础上的预计现金流量最多涵盖5 年，企业管理层如能证明更长的期间是合理的，可以涵盖更长的期间。
在对预算或者预测期之后年份的现金流量进行预计时，所使用的增长率除了企业能够证明更高的增长率是合理的之外，不应当超过企业经营的产品、市场、所处的行业或者所在国家或者地区的长期平均增长率，或者该资产所处市场的长期平均增长率。
预计资产的未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量。
预计资产的未来现金流量也不应当包括筹资活动产生的现金流入或者流出以及与所得税收付有关的现金流量。
企业已经承诺重组的，在确定资产的未来现金流量的现值时，预计的未来现金流入和流出数，应当反映重组所能节约的费用和由重组所带来的其他利益，以及因重组所导致的估计未来现金流出数。
其中重组所能节约的费用和由重组所带来的其他利益，通常应当根据企业管理层批准的最近财务预算或者预测数据进行估计；因重组所导致的估计未来现金流出数应当根据或有事项有关规定所确认的因重组所发生的预计负债金额进行估计。
折现率是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率。
该折现率是企业在购置或者投资资产时所要求的必要报酬率。
在预计资产的未来现金流量时已经对资产特定风险的影响作了调整的，估计折现率不需要考虑这些特定风险。
如果用于估计折现率的基础是税后的，应当将其调整为税前的折现率。
预计资产的未来现金流量涉及外币的，应当以该资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础，按照该货币适用的折现率计算资产的现值；然后将该外币现值按照计算资产未来现金流量现值当日的即期汇率进行折算。
三、资产减值损失的确定可收回金额的计量结果表明，资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。
资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。
[例9-1] 南方公司在2×07年12月23日将一台不需安装的设备投入使用，用于专门生产甲产品。
该设备的原始价值为13 000 000元，预计使用寿命为8年，净残值为650 000元，采用年限平均法计提折旧。
2011年12月31日公司在进行检查时发现，该设备有可能发生减值，现时的销售净价为2 040 000元，未来4年内持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为2 808 000元。
假定整个过程不考虑其他相关税费；该设备在2×11年12月31日以前没有计提固定资产减值准备；设备一直采用年限平均法计提折旧；预计净残值始终为650000元；预计使用寿命没有发生变更；固定资产按年计提折旧。
有关账务处理如下：（1）2×08年1月1日至2×11年12月31日，公司每年对其计提折旧：年折旧额==1 543 750（元）借：制造费用 1 543 750贷：累计折旧 1 543 7502×08年1月1日至2×11年12月31日，累计折旧6 175 000元。
（2）2×11年12月31日计提固定资产减值准备：计提固定资产减值准备＝（13 000 000－6 175 000－0）－2 808 000＝4 017 000（元）借：资产减值损失——计提的固定资产减值准备 4 017 000贷：固定资产减值准备 4 017 000 （3）2×12年、2×13年两年间，公司每年计提折旧年折旧额===539 500（元）借：制造费用539 500贷：累计折旧539 500四、资产组的认定及减值处理有迹象表明一项资产可能发生减值的，企业应当以单项资产为基础估计其可收回金额。
企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。
资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。
同时，在认定资产组时，应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式（如是按照生产线、业务种类还是按照地区或者区域等）和对资产的持续使用或者处置的决策方式等。
几项资产的组合生产的产品（或者其他产出）存在活跃市场的，即使部分或者所有这些产品（或者其他产出）均供内部使用，也应当在符合前款规定的情况下，将这几项资产的组合认定为一个资产组。
如果该资产组的现金流入受内部转移价格的影响，应当按照企业管理层在公平交易中对未来价格的最佳估计数来确定资产组的未来现金流量。
资产组一经确定，各个会计期间应当保持一致，不得随意变更。
如需变更，企业管理层应当证明该变更是合理的，并按规定在附注中作相应说明。
资产组账面价值的确定基础应当与其可收回金额的确定方式相一致。
资产组的账面价值包括可直接归属于资产组与可以合理和一致地分摊至资产组的资产账面价值，通常不应当包括已确认负债的账面价值，但如不考虑该负债金额就无法确定资产组可收回金额的除外。
资产组的可收回金额应当按照该资产组的公允价值减去处置费用后的净额与其预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
资产组在处置时如要求购买者承担一项负债（如环境恢复负债等）、该负债金额已经确认并计入相关资产账面价值，而且企业只能取得包括上述资产和负债在内的单一公允价值减去处置费用后的净额的，为了比较资产组的账面价值和可收回金额，在确定资产组的账面价值及其预计未来现金流量的现值时，应当将已确认的负债金额从中扣除。
企业总部资产包括企业集团或其事业部的办公楼、电子数据处理设备等资产。
总部资产的显著特征是难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入，而且其账面价值难以完全归属于某一资产组。
有迹象表明某项总部资产可能发生减值的，企业应当计算确定该总部资产所归属的资产组或者资产组组合的可收回金额，然后将其与相应的账面价值相比较，据以判断是否需要确认减值损失。
资产组组合，是指由若干个资产组组成的最小资产组组合，包括资产组或者资产组组合，以及按合理方法分摊的总部资产部分。
企业对某一资产组进行减值测试，应当先认定所有与该资产组相关的总部资产，再根据相关总部资产能否按照合理和一致的基础分摊至该资产组分别下列情况处理。
（一）对于相关总部资产能够按照合理和一致的基础分摊至该资产组的部分，应当将该部分总部资产的账面价值分摊至该资产组，再据以比较该资产组的账面价值（包括已分摊的总部资产的账面价值部分）和可收回金额，并按照下列第（三）点的规定处理。
（二）对于相关总部资产中有部分资产难以按照合理和一致的基础分摊至该资产组的，应当按照下列步骤处理：首先，在不考虑相关总部资产的情况下，估计和比较资产组的账面价值和可收回金额，并按照下列第（三）点的规定处理。
其次，认定由若干个资产组组成的最小的资产组组合，该资产组组合应当包括所测试的资产组与可以按照合理和一致的基础将该部分总部资产的账面价值分摊其上的部分。
最后，比较所认定的资产组组合的账面价值（包括已分摊的总部资产的账面价值部分）和可收回金额，并按照下列第（三）点的规定处理。
（三）资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的（总部资产和商誉分摊至某资产组或者资产组组合的，该资产组或者资产组组合的账面价值应当包括相关总部资产和商誉的分摊额），应当确认相应的减值损失。