出口货物增值税通俗理解
增值税出口退税如何深入理解
增值税出⼝退税如何深⼊理解⼀是⼜免⼜退⼀般纳税⼈出⼝货物，既有销项税，⼜有进项税，若为把税负归零，⾃然是把销项税免除，把进项税退还，⼜免⼜退。
⼆是只免不退。
如果出⼝的货物没有进项税，⾃然只免销项税，进项税没有就不⽤退了。
⽐如⼩规模纳税⼈、免税产品，都是没有进项税的情况。
只免不退，就已达到税负归零的⽬的。
三是不免不退。
针对的是国家不⿎励出⼝或限制出⼝的货物。
⽐如原油，⾃⼰都不够⽤，还得进⼝，更别说那些禁⽌出⼝的货物。
退税率增值税的退税率不⼀定等于征税率，出⼝退税率有17%、16%、15%、13%、9%、5%和3%等若⼲档，是为了通过退税率来控制出⼝。
国家⿎励出⼝的货物，退税率就⾼⼀些;限制出⼝的，退税率就低⼀些。
出⼝退税的计算出⼝退税可分为三种⽅式：⼀是“免、退”税;⼆是“免”税;三是“免、抵、退”税。
免税就是不缴税，实际操作中不需要计算，需要理解和计算的，只有退税，这也是我们把出⼝货物退(免)税简称为出⼝退税的原因。
(⼀)免、退税这种⽅式针对的是外贸企业，即进出⼝贸易的商业企业。
外贸企业出⼝退税的计税基础是购进价格。
例如，某外贸企业购进⼀批货物全部出⼝，以不含税价格100万元购进，以200万元价格出⼝，税率17%，退税率13%。
出⼝的时候，免销项税，不⽤单独计算。
退税的时候，应退增值税=100×13%=13(万元)。
税率差产⽣的4万元，作进项税额转出，计⼊销售成本。
(⼆)免税这种⽅式没有退税，没有计算，不多做解释。
(三)免、抵、退税这是出⼝退税业务的难点，专⽤名称多，不容易理解，其实，弄明⽩“抵”税的原理，该项业务就迎刃⽽解了。
⾃产货物在⽣产中涉及原材料、⽔电费和运费等众多可抵扣项⽬，⽆法准确区分出⼝货物和内销货物对应的进项税。
即使能够准确核算各⾃的进项税，由于⽣产企业的内销部分缴纳增值税，⽽出⼝部分实⾏退税，双轨运⾏，必然会增加征纳双⽅的成本。
由此引⼊“抵”税概念。
“抵”可以理解为⼀个计算退税的过程，也就是全⾯计算⽣产企业实际应纳税额。
浅析企业出口货物退(免)增值税
浅析企业出口货物
退 （ ）增值税 免
左 占卫 江苏省联 合职业技术学院 连云港分 院会计 系 ２ ２ ０ ２０ ３
口不退 还 出 口前 所 负担 的税 款 。适 用这 个
政策的主要是税法列举限制或禁止出Ｅ的 ｌ
货 物 ，如 ：天 然 牛黄 、麝 香 、 白金 等 。
新 出 口贷物 退 免税 ； 值 税 ； 免抵退 税 增
免 口的 白产货物；有出 口经营权的外贸企业 业适用的 “ 、抵、退 ”税计税方法 收购后直接 出Ｅ或委托其他外贸企业代理 ｌ
按 照财政部 、国家税务总局 （ （ 关于进
一
出 口货 物 退 （ ）税 是 国 际 贸 易 中 出 口 的货 物 。 免 通 常 采 用 的 并 为 世 界 各 国 普 遍 接 受 的 、 （ ）出 口免税不退税 二
丸征间接 税的税收措施 。 本充狄出口货物退
（ ） 出口免 税并 退税 一
政策时 ，才会涉及如何计 算退税 的问题 。
ｌ 出口免税是指对货物在出 口销售环节 由于 各类 出口企业对出 Ｅ货物的会计核算
不 征 增 值税 、消 费税 ，这 是 把 货物 出 口环 方法不同，有对 出口货物单独核算的 ，有
、“ 遵 循 Ｗ ＴＯ基 本 规 则 的 前 提 下 ， 般 都 采 孕 药 品 和 用 具 、 旧 图 书；出 口卷 烟 ， 一 古 即 ２ 免 、抵 、退 ”的计算 ：分两种情况 第 一 种情 况 ：一 般 贸 易 方 式 下 “ 、 免 取 优 惠 的税 收 政 策 。 我 国 根 据 本 国 的 实 有 出 口卷 烟 权 的 企 业 出 口国 家 卷 烟 计 划 际 ，采 用 出 口退 税 和 免 税 相 结 合 的 政 内的卷烟 ；军 品以及 军队系统 企业 出 口 抵 、退 ”税 的计算 第一 步 剔 税 ： 策 。 于 我 国 的 出 口『 尚 不 成 熟 ， 有 军 需 工 厂 或 军 需 部 门调 拨 的货 物 ； 国 家 鉴 本制 拥 免抵退税不得免征和抵扣税额＝ 离岸价 出 口经 营 权 的企 业 还 限 于 少 部 分 须 经 国 规 定的其 他免税货 物 ，如 ：农业 生产 者 家批 准的企 业 ，并且 我 国生 产 的某些货 销售 的 自产农业 产品 、饲料 、农 膜等 。 物 ，如 稀有 金属等还 不能 满足国 内的需 （ 三）出口不免税 也不 退税
增值税有哪些类型
增值税有哪些类型增值税是一种以增值额为征税对象的间接税，主要用于对商品和服务的生产环节以及流转环节进行征税。
在不同国家和地区，增值税的类型和结构可能会有所不同。
下面将介绍一些常见的增值税类型。
一、一般增值税一般增值税是最常见的增值税类型，适用于一般商品和服务的生产与销售环节。
企业在销售商品或提供服务时，需要将消费者支付的增值税纳入国家税务部门，并可以从该纳税额中扣除其支付给供应商的增值税。
这种类型的增值税相对简单，适用范围广泛。
二、进口增值税进口增值税是对进口商品的增值额进行征税的一种税收方式。
当商品从国外进口时，国家税务部门会对在国内销售这些商品时产生的增值额进行征收增值税。
与一般增值税相比，进口增值税涉及到海关以及跨国贸易方面的相关问题，征税方式和税率可能有所不同。
三、出口退税出口退税是一种特殊的增值税政策，适用于将商品销售到国外的企业。
根据出口退税政策，企业可以向国家税务部门申请退还在生产和销售过程中支付的增值税。
这种政策的目的是促进出口贸易，降低企业的成本，增强竞争力。
四、差别化税率差别化税率是指在不同商品或服务领域，设定不同的增值税税率的政策。
根据商品或服务的性质、重要程度以及经济发展需求，税务部门可能会针对不同行业或领域设定不同的增值税税率。
这种差别化税率可以引导经济结构的调整，促进特定领域的发展。
五、小规模纳税人征收办法对于一些小型企业或个体户，为了减轻其税收负担和行政成本，税务部门可能会实行小规模纳税人征收办法。
根据这种办法，对于销售额相对较低的企业，可以按照简化的征税办法进行征收增值税。
这种政策可以提升小企业的生存空间和竞争力。
综上所述，增值税有一般增值税、进口增值税、出口退税、差别化税率以及小规模纳税人征收办法等不同类型。
这些税务政策的制定旨在调节企业和市场的税负关系，促进经济的健康发展。
对于企业和消费者来说，了解增值税的类型和运作机制，有助于更好地理解税务制度，合理规划经济活动。
出口货物增值税管理规定
出口货物增值税管理规定一、背景随着全球贸易的不断发展，出口货物的数量和金额不断增长，出口货物增值税管理成为一个重要的课题。
为了规范出口货物增值税管理，促进贸易便利化和外贸发展，制定本规定。
二、目的本规定旨在明确出口货物增值税管理的基本原则和具体操作规定，确保出口货物增值税的正确征收和管理。
三、适用范围本规定适用于在中国境内注册并进行进出口贸易的企业，以及与该企业进行合作的相关部门和机构。
四、征收标准1.出口货物增值税的征收标准按照国家相关法律法规执行。
2.出口货物增值税的税率根据国家相关政策确定，根据不同的货物类别和行业特点进行调整。
五、征收程序1.出口货物增值税的征收程序应遵循以下步骤：–出口企业将销售合同、装箱单、发票等相关资料提交给海关；–海关核对并确认上述资料的真实性；–海关根据确认的资料，计算出口货物的增值税额；–出口企业缴纳增值税款项，并向海关提供缴款凭证。
2.出口企业应按照规定的时限，向海关申报增值税相关事项，并按时缴纳增值税款项。
逾期不申报或不缴纳税款的，将被处以相应的罚款。
六、退税制度1.对于符合条件的出口货物，可以申请退还已经缴纳的增值税。
2.申请退税的出口企业应提交相关资料给海关，包括出口货物的销售合同、装箱单、发票、缴税凭证等。
3.海关将对提交的资料进行审查，并核实相关信息的真实性。
4.符合退税条件的出口企业可以获得退税，退税金额应在一定时限内返还给企业。
七、监督检查1.海关和税务部门有权对出口企业的增值税管理情况进行监督检查，包括出口货物资料的真实性核实、税款的准确缴纳等。
2.对于发现的违法行为和不符合规定的情况，将依法进行处理，并采取相应的处罚措施。
3.出口企业有义务配合海关和税务部门的检查工作，提供相关资料。
八、附则1.对于未尽事宜或特殊情况，参照相关法律法规执行。
2.本规定自发布之日起执行，如有需要，可以进行修订。
以上就是对于出口货物增值税管理规定的基本要点和操作规定，希望能对各位出口企业有所帮助。
出口货物劳务增值税和消费税政策培训
出口货物劳务增值税和消费税政策培训一、出口货物劳务增值税政策培训出口货物劳务增值税政策是指国家对出口货物和劳务实行的增值税政策。
在出口货物的过程中，涉及到一系列的税收政策和流程，了解和掌握相关政策对于企业进行出口业务至关重要。
1. 出口货物免征增值税根据国家相关法规规定，对于出口货物，实行免征增值税政策。
这意味着出口货物不需要缴纳增值税，减少了企业的负担和成本。
对于出口企业来说，这是一个非常重要的政策利好，可以提高企业的竞争力。
2. 出口货物税收退税除了免征增值税外，对于已经缴纳的增值税，国家还可以给予相应的税收退税。
这样一来，企业在出口货物的过程中可以获得一定程度的财政支持和补贴，为企业的出口业务提供了更多的支持。
3. 出口货物的税收优惠政策国家还可以针对一些重点出口货物给予税收优惠政策，比如高新技术产品、环保产品等。
这些政策可以帮助企业提高出口产品的附加值，增强企业的竞争力，同时也可以促进国家产业的升级和转型。
二、出口货物劳务消费税政策培训出口货物劳务消费税政策是指国家对出口货物和劳务实行的消费税政策。
消费税是一种对特定商品或服务征收的一种税收，了解和掌握相关政策对于企业进行出口业务同样非常重要。
1. 出口货物劳务免征消费税根据国家相关法规规定，对于出口货物和劳务，实行免征消费税政策。
这意味着出口货物和劳务不需要缴纳消费税，减少了企业的税收负担和成本。
对于出口企业来说，这是一个非常重要的政策利好。
2. 出口货物劳务的消费税退税国家在征收消费税时，对于已经缴纳的消费税，可以给予相应的税收退税。
这样一来，企业在出口货物和劳务的过程中可以获得一定程度的财政支持和补贴，为企业的出口业务提供了更多的支持。
3. 出口货物劳务的消费税优惠政策国家还可以针对一些重点出口货物和劳务给予消费税优惠政策，比如高新技术产品、环保产品等。
这些政策可以帮助企业提高出口产品和劳务的附加值，增强企业的竞争力，同时也可以促进国家产业的升级和转型。
增值税、出口退税
在实际操作中，由于对政策理解不够深出口退税的申报程序较为繁琐，可 能增加企业的行政成本。
税务风险防范不足
部分企业对税务风险的防范意识不足，可能 导致不必要的税务纠纷。
税收优惠政策利用不足
部分企业未能充分利用税收优惠政策，影响 企业的经济效益。
出口退税的计算方法
出口退税的计算方法根据不同的商品和贸易方式有所不同，但一般遵循 “免、抵、退”的原则。
“免”是指免征出口商品的增值税；“抵”是指出口商品所对应的进项 税额可以抵扣；“退”是指退还出口商品在国内生产、流通环节实际缴
纳的增值税、消费税。
具体计算方法包括“先征后退”、“免抵退”、“即征即退”等，根据 不同的政策规定和商品类别有所差异。
03 增值税与出口退税的关系
增值税对出口退税的影响
增值税是出口退税的基础
出口退税的金额计算依据是出口商品在生产过程中所缴纳的增值税，因此增值 税的征收率直接影响出口退税的金额。
增值税减免政策对出口退税的影响
对于某些鼓励出口的产品，国家会实行增值税减免政策，从而降低出口产品的 成本，提高其国际竞争力。
增值税、出口退税
目 录
• 增值税概述 • 出口退税政策 • 增值税与出口退税的关系 • 增值税与出口退税的实践应用 • 增值税、出口退税的案例分析
01 增值税概述
增值税的定义
增值税
指对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售 额以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。
优化出口退税政策
另一个改革方向是优化出口退税 政策，提高退税率，简化退税流 程，降低企业成本，进一步促进 出口。
加强监管
财税[2012]39号关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知
![财税[2012]39号关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知](https://img.taocdn.com/s3/m/1f26370a4a7302768e9939dd.png)
关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知财税[2012]39号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：为便于征纳双方系统、准确地了解和执行出口税收政策，财政部和国家税务总局对近年来陆续制定的一系列出口货物、对外提供加工修理修配劳务（以下统称出口货物劳务，包括视同出口货物）增值税和消费税政策进行了梳理归类，并对在实际操作中反映的个别问题做了明确。
现将有关事项通知如下：一、适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务对下列出口货物劳务，除适用本通知第六条和第七条规定的外，实行免征和退还增值税［以下称增值税退（免）税］政策：（一）出口企业出口货物。
本通知所称出口企业，是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。
本通知所称出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。
本通知所称生产企业，是指具有生产能力（包括加工修理修配能力）的单位或个体工商户。
（二）出口企业或其他单位视同出口货物。
具体是指：1.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。
2.出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）、保税物流中心（B型）（以下统称特殊区域）并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。
3.免税品经营企业销售的货物[国家规定不允许经营和限制出口的货物（见附件1）、卷烟和超出免税品经营企业《企业法人营业执照》规定经营范围的货物除外]。
具体是指：（1）中国免税品(集团)有限责任公司向海关报关运入海关监管仓库，专供其经国家批准设立的统一经营、统一组织进货、统一制定零售价格、统一管理的免税店销售的货物；（2）国家批准的除中国免税品(集团)有限责任公司外的免税品经营企业，向海关报关运入海关监管仓库，专供其所属的首都机场口岸海关隔离区内的免税店销售的货物；（3）国家批准的除中国免税品(集团)有限责任公司外的免税品经营企业所属的上海虹桥、浦东机场海关隔离区内的免税店销售的货物。
外贸税收知识点总结
外贸税收知识点总结一、外贸税收的基本概念外贸税收是指国家针对进出口商品征收的各种税收，包括关税、增值税、消费税、进出口环节税等。
外贸税收是国家宏观经济政策的一部分，通过外贸税收的调整，可以促进进出口贸易的平衡发展，调节国际收支，保护国内产业，推动经济增长。
二、外贸税收的分类1.关税：是指对进口货物征收的税费，根据国际贸易规则和协定，关税可以分为最惠国关税、普通关税、特殊关税、反倾销税、临时关税等。
2.增值税：是指在商品生产和流通环节中，按照增值税法规定规定征收的一种税费，包括一般增值税和零税率货物的增值税。
3.消费税：是指对特定消费品（如烟酒、汽车、奢侈品等）征收的一种税费。
4.进出口环节税：是指对进口货物征收的环节税，包括进口环节增值税、进口环节消费税等。
三、外贸税收的作用和意义外贸税收在国际贸易中发挥着重要作用，具有以下几点意义：1.保护国内产业：通过设定合理的关税，可以保护国内产业免受外国商品的竞争，促进国内产业的发展。
2.调节国际收支：通过调整进出口税收，可以调节国际贸易的平衡，避免外汇逆差，保持国际收支的平衡。
3.促进进出口贸易：通过降低进口税收，可以促进进口贸易，引进先进技术和设备，促进国内产业的升级。
4.调整经济结构：外贸税收可以通过减免税收、提高关税等方式，调整经济结构，促进产业升级和转型。
四、外贸税收的政策与规定1.最惠国待遇：国际贸易规则要求各成员国对其他成员国货物征收的最低关税，不得高于最惠国关税，以保障各国之间的平等贸易。
2.特殊关税：针对某些特定的商品，可以设定特殊关税，以实现对国内产业的保护或者调节国际贸易的平衡。
3.反倾销税：是指对从事倾销活动的进口货物征收的一种特殊的关税，以保护国内产业不受倾销商品的冲击。
4.临时关税：在特定的时期，针对某些特定的商品，可以临时调整关税税率，以实现对特定产业的保护或者调节国际贸易的平衡。
5.进出口环节税：是指在商品进口和出口环节中征收的增值税、消费税等，根据法律规定，不同的商品可能享有不同的进出口环节税政策。
出口贸易货物劳务增值税以及消费税新政策
国税函〔2012〕340号，以下简称“340号文”
一、出口货物劳务新政策概况
39号文
24号公告
外管局1 号公告 340号文
今年7月1
全面清理和规范出口退 日起实施 税政策，进一步明确了 出口退税货物的条件、 范围、计税依据、退税 率、申报时限、申报资 料和要求等内容。
生产企业，是指具有生产能力（包括加工修理修配 能力）的单位或个体工商户。
范围增加“劳务”， 概念更加完整，便 于日后相关业务的 衔接。
（二）法律依据
39号文 24号公告 外管局1号公告 国税函[2012]340号
（三）适用范围
对下列出口货物劳务，除适用特殊规定的外，实行退（免） 税政策：
1、出口企业出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给 境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。
围Text
产品配套出口类 产品由“组合成 成套产品的货物” 改为“本企业自 产货物组合成成 套设备的货物”
视同自产 货物范围
变化
收购产品范围扩大 为控股的生产企业
之间收T购ex以t 及集团
公司与其控股的生 产企业之间收购
委外加工收回 产品取消需执 行生产企业会 计制度的限制
增加Te了xt附件4所
列的第（五）— （九）项
3、出口企业对外提供加工修理修配劳务。是指对进境复出口 货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配。
（三）适用范围
视同自产货物的范围
国税函〔2002〕1170号与39号文附件4对应视 同自产货物具体范围界定的对比
对所有外购视同 自产货物出口的 企业增加了持续 经营、未发生骗 税等限制条件
增值税与出口退税政策的关系分析
增值税与出口退税政策的关系分析随着全球经济的不断发展，国际贸易也越来越频繁。
对于出口企业而言，参与国际贸易是获得利润和发展的重要途径。
然而，国际贸易也面临一系列的挑战，其中之一就是增值税和出口退税政策的关系。
本文将从不同方面对增值税与出口退税政策的关系进行分析。
一、增值税的基本概念与特点增值税（Value Added Tax，简称VAT）是一种根据商品和劳务增值额来征收的一种税种。
增值税的征收环节包括销售、生产和进口。
增值税的特点包括税负分摊、逐级扣税、不重复征税等。
二、出口退税政策的背景与目的出口退税政策是指为鼓励出口企业发展，国家对出口企业征收的增值税或其他消费税在一定程度上予以退还的政策。
出口退税政策的背景是国家鼓励出口贸易，促进经济发展和就业增长。
出口退税政策的目的是解决出口企业的资金压力，提升出口竞争力。
三、增值税与出口退税政策的关系1. 减轻企业负担增值税的本质是税负转嫁，最终由消费者承担。
而出口企业往往将产品销售到海外市场，不需要向境外消费者征收增值税。
出口退税政策可以减轻企业负担，提高出口竞争力。
2. 促进贸易平衡出口退税政策可以降低出口商品价格，提升市场竞争力，从而促进出口贸易的增长。
同时，出口退税政策也可以缓解进口商品的竞争压力，促进贸易平衡发展。
3. 优化资源配置出口退税政策鼓励企业增加出口，提高产能利用率，推动经济结构的升级。
通过出口退税政策，国家可以加大对高技术、高附加值产品的支持，优化资源配置，促进科技创新和产业升级。
4. 防止反复征税在国际贸易中，同一商品可能经历多次加工和流通，如果不进行出口退税，就会导致增值税的重复征税。
出口退税政策可以避免反复征税，确保贸易环节的税负合理分摊。
四、增值税与出口退税政策的问题与挑战1. 资金周转压力尽管出口退税政策可以在一定程度上减轻企业负担，但由于退税时限以及国家财政负担的考虑，出口企业常常需要面临较长的退税周期，导致资金周转压力。
增值税的跨境征收与退税政策解析
增值税的跨境征收与退税政策解析随着全球经济一体化的加深，跨境贸易日益频繁，增值税的跨境征收与退税政策成为了各国关注的焦点。
在这篇文章中，我们将对增值税的跨境征收与退税政策进行详细解析。
一、跨境增值税征收政策跨境增值税征收政策是指在国际贸易中对商品和服务征收增值税的政策。
根据目前的税收制度，跨境贸易中涉及到两个方面的增值税征收，即进口增值税和出口增值税。
1. 进口增值税进口增值税是指在跨境贸易中，对进口商品征收的一种消费税。
具体而言，国内企业或个人从海外购买商品时，根据商品的进口地点和具体税率，需要缴纳相应的进口增值税。
根据不同国家的税法规定，进口增值税的税率和计算方法可能有所不同。
一般情况下，进口增值税的计算公式为：进口增值税 = 进口商品的海关价格 ×税率进口增值税的主要目的是保护国内产业，避免跨境贸易对本国经济的不利影响。
同时，由于不同国家的税率和政策存在差异，进口增值税也可以作为国家税收政策的调控手段。
2. 出口退税出口退税政策是指在跨境贸易中，针对出口商品或服务向外国收入主体退还一定比例的增值税。
出口退税主要目的是促进本国商品和服务的出口，提高国家的出口竞争力。
出口退税的计算方法也与不同国家的税法规定有关。
一般情况下，出口退税的计算公式为：出口退税 = 出口商品或服务的销售额 ×出口退税率出口退税率根据具体的产品和行业可能有所不同，一般由国家税务部门根据经济发展和出口情况进行调整。
二、跨境增值税征收与退税政策的影响跨境增值税征收与退税政策的实施对经济发展和贸易结构有着重要的影响。
1. 经济发展跨境增值税征收与退税政策的合理实施可以促进国际贸易的发展，提高商品和服务的国际竞争力。
通过进口增值税的征收，可以保护本国产业，防止低成本商品对国内市场的冲击；通过出口退税的政策，可以促进本国商品和服务的出口，增加对外贸易收入。
2. 贸易结构跨境增值税征收与退税政策的调整和变化会对贸易结构产生重要影响。
出口货物劳务增值税消费税政策与管理规定
进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价 格 + 海关实征关税 + 海关实征消费税普通的一般贸 易方式下出口的自产产品
6/22/2024
孟坤
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生产企业进料加工简要流程
1、2013年7月1日起统一实行实耗法； 2、基本流程 备案进料加工业务计划分配率－－－申报免抵退税时
系统固定以该分配率进行计算－－－次年4月20日前申 报进料加工业务核销。 3、完成核销后，以上年核销综合实际分配率作为当年 加工贸易计划分配率，如企业认为误差过大的，经申 请并经税务机关批准，可以再另行确定一个分配率。
告2015年第88号的适用问题（即技术转 让、影视发行等零税率） 3、加工贸易的核销时间问题 4、集团公司成员间货物视同自产产品出 口问题
6/22/2024
孟坤
3
第二节 出口货物劳务税收政策规定
一、退（免）税政策
免征和退还增值税
二、免税政策
出口货物免征增值税
三、适用增值税征税政策
出口货物按规定征收增值税
（4）退税率等于适用税率，适用于：中标机电产品退税 率、水电气退税率、列名原材料退税率、海洋工程结构物 退税率。
（5）原料超过80%退税率：该条款是针对以出口银触点 开关、黄金耳机等骗税严重的情况，明确规定出口货物如 果材料成本80%以上为黄金、铂金、银、钻石、宝石、翡 翠和珍珠等高价值原料的（39号文附件９），执行该原料 的出口税收政策，即或免税，或征税，或按低退税率（5% ）退税。
4、未按规定进行单证备案的，不得申报退（ 免）税，适用免税政策。（12号公告第五条第（八）
项）
5、未按规定收汇货物适用免税（30号公告）
6、财税（2013）112号文件规定的增值税违法企业 有关出口货物，适用免税
关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知
关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知根据国家相关法律法规和税务部门的要求，我司对于出口货物劳务的增值税和消费税政策进行了调整和升级。
为了使相关企业和从业人员了解和遵守税收政策，特发出本通知，请广大企业和从业人员仔细阅读并按照规定执行。
一、增值税政策调整根据最新的税收法律法规和增值税政策，从即日起，我司关于出口货物劳务的增值税政策将发生如下调整：1.出口货物劳务免征增值税。
依照国家有关规定，出口货物劳务不再征收增值税，免税政策将对所有从事出口货物劳务的企业和个人适用。
2.出口货物劳务的增值税减免。
对于符合国家相关规定的出口货物劳务，可以享受增值税减免政策。
企业和个人需要在申报时按照相关规定进行减免操作。
3.增值税政策调整的时限。
新的增值税政策将从即日起生效，并适用于所有出口货物劳务。
企业和个人需要根据新政策及时进行申报和操作。
二、消费税政策调整除了增值税政策的调整外，我司还对于出口货物劳务的消费税政策进行了调整，具体如下：1.出口货物劳务免征消费税。
根据新的消费税政策，出口货物劳务将不再征收消费税，享受免税政策。
2.消费税政策调整的时限。
新的消费税政策将从即日起生效，适用于所有从事出口货物劳务的企业和个人。
企业和个人需要根据新政策及时调整相关操作。
三、申报和操作流程根据新的增值税和消费税政策调整，下面是申报和操作流程的具体要求：1.增值税申报和操作流程：企业和个人需要按照新的增值税政策要求进行申报和操作，确保按照规定享受减免或免税政策。
2.消费税申报和操作流程：同样，企业和个人需要按照新的消费税政策要求进行申报和操作，确保按照规定享受减免或免税政策。
3.报税时间和截止日期：企业和个人需要按照国家和税务部门的要求及时进行报税，确保在规定的时间内完成申报和操作。
4.罚款和处罚规定：对于未按照规定申报和操作的企业和个人，将依法进行罚款和处罚。
为避免不必要的经济和法律风险，请各位企业和个人务必遵守税收政策。
增值税与国际贸易的关系
增值税与国际贸易的关系随着全球化的进程，国际贸易变得越来越普遍，并且对经济发展起到了重要的推动作用。
在国际贸易中，增值税是一个常见的税收制度。
本文将探讨增值税与国际贸易之间的关系，并分析其对国际贸易的影响。
一、增值税的基本概念增值税是一种以货物和劳务的交易额逐级计算税费的税收制度。
在国内贸易中，增值税的征收一般分为三个环节，即生产环节、流通环节和零售环节。
增值税的税额由销售方在每个环节上收取，并在最终消费者购买产品时载入价格中。
这种税收制度通常具有逐级抵扣的特点，以确保税收只对最终消费者产生影响。
二、对国际贸易的影响1. 跨境贸易中的增值税抵扣在跨境贸易中，增值税的征收方式和国内贸易存在不同。
当一国企业向另一国企业出口货物或提供劳务时，增值税可以被征收方申请抵扣。
这意味着，征收增值税的国家不会对出口产品征税，从而降低了出口企业的成本，增强了其在国际市场上的竞争力。
然而，抵扣增值税也存在一些限制。
不同国家对增值税抵扣的规定存在差异，包括抵扣比例和抵扣项目的范围等。
这可能导致一些贸易争端和税务争议。
2. 增值税与关税之间的关系增值税与关税是两种不同的税收制度，它们在国际贸易中起到不同的作用。
关税通常是根据进口和出口商品的价值征收的，而增值税则是根据商品的增值额计算的。
在某些情况下，增值税和关税可能会重叠征收，从而增加了跨境贸易的税负。
为了避免这种情况，许多国家采取了一些措施，例如免税、减免或者退税，以减轻跨境贸易的税收负担。
3. 增值税对国际贸易结构的影响增值税的税率高低和税基的选择，也会对国际贸易结构产生一定的影响。
经济理论认为，增值税会对高附加值产品的生产和出口产生积极的影响。
因为增值税是根据商品的增值额计算的，因此对附加值高的产品征收的税额也相对较高。
这将促使企业在高附加值产品上进行更多的投资和生产。
然而，增值税并不一定对所有行业产生相同的影响。
一些行业，如资源密集型产业，可能受到较高的增值税税率的压制，从而降低了其国际竞争力。
增值税的的名词解释
增值税的的名词解释增值税是一种重要的税收政策，在现代国家经济中发挥着重要作用。
在本文中，我将对增值税进行名词解释，并探讨其在经济领域中的应用和影响。
增值税，简称VAT（Value Added Tax），是一种按照商品和服务的增值额计算税负并征收的一种消费税。
具体而言，增值税是以企业销售商品或提供服务时的增值额为计税依据，并根据一定税率进行征收的税种。
它弥补了传统消费税只针对最终消费环节的缺陷，更全面地覆盖了整个生产和流通环节。
增值税的核心理念是“谁增值，谁负担”，因此它具有内外部平衡的特点。
与传统消费税相比，增值税避免了在生产和流通环节中重复征税的问题，减轻了企业负担，促进了经济的健康发展。
与此同时，增值税又能够从消费者最终购买商品或接受服务时收取税款，通过最终消费环节回收税款，实现内外部平衡。
这种结构平衡的税收制度，能够提高税收公平性，促进经济的可持续发展。
在中国，增值税作为一种重要的税收政策，已经逐步取代了原来的营业税和增值税，成为了最主要的税种之一。
中国的增值税制度采用了多档税率的方式，以适应不同行业和商品的不同特点。
一般而言，工业品和一般商品的税率为17%，基本生活必需品和部分农产品的税率为13%，部分特定行业的税率根据情况可能有所调整。
增值税在中国的实施对经济发展产生了积极的影响。
首先，增值税的改革减轻了企业的税收负担，促进了经济的发展。
通过减少对企业生产环节的征税，企业获得了更多的资金用于技术创新和营销，从而提高了生产效率和产品质量。
其次，增值税的征收方式使得生产和流通环节更加透明，减少了税收漏税和逃税的机会，提高了税收征管水平，增加了国家财政收入。
最后，增值税的改革促进了贸易的自由化和国际化，进一步拉近了中国与世界各国的经济联系，提高了中国在国际舞台上的地位和影响力。
然而，值得注意的是，增值税的实施也带来了一些问题和挑战。
首先，多档税率的设置可能会导致企业在税收计算和申报上的困惑和成本增加。
增值税知识点总结知乎
增值税知识点总结知乎
增值税是一种流转税,是指在商品或货物的生产和流通过程中,
由消费者支付的增值税被赋予了企业,最后由企业向消费者收取。
下面是一些增值税的主要知识点:
1. 定义:增值税是指在商品或货物的生产和流通过程中,由消费者支付的增值税被赋予了企业,最后由企业向消费者收取。
2. 税率:增值税的税率因国家而异。
通常情况下,增值税的税率分为三档:17%、13%和9%。
3. 纳税义务:企业销售额达到规定限额时,必须按照17%的税率缴纳增值税。
如果销售额未达规定限额,则可以按照9%的税率缴纳增值税。
4. 避税方法:由于增值税的税率因国家而异,因此企业如果想避免缴纳增值税,可以采取一些避税方法,例如将销售额拆分成多个部分,分别缴纳增值税;或者使用增值税优惠纳税人等。
5. 进项税:在生产过程中,企业可以使用原材料、电能、劳动力等成本作为进项税,在销售时将其转化为增值税。
6. 转嫁风险:由于增值税的税率因国家而异,因此企业可以将一部分增值税转嫁到消费者身上,以降低自身的税收负担。
7. 减免政策:一些国家会对增值税有一定的减免政策,例如对发展中国家的学生出口货物可以获得一定的免税额度。
以上是一些增值税的主要知识点,企业如果需要深入了解增值税,可以查阅相关税法规定。
增值税的进口和出口税收政策
增值税的进口和出口税收政策增值税是一种间接税，根据不同的国家和地区制订了不同的进口和出口税收政策。
本文将就增值税的进口和出口税收政策展开探讨，分析其对国际贸易和经济发展的影响。
一、进口税收政策1. 进口增值税进口增值税是指对进口货物和劳务征收的税款。
根据相关法律法规，进口货物按照其实际价格计算进口增值税。
通常，进口增值税的税率较高，这主要是为了保护国内产业，防止低价进口产品对国内市场形成竞争压力。
2. 进口关税除了进口增值税外，在一些国家和地区还存在进口关税。
进口关税是指对进口货物征收的税款，可以根据货物的分类、规格和原产地等因素进行不同程度的调整。
进口关税的目的是为了维护国内产业的竞争地位，同时促进国内市场的稳定发展。
3. 进口消费税进口消费税是对部分特定的进口商品征收的税款。
这些特定商品往往是高档、奢侈品或者对环境有较大影响的商品。
进口消费税的税率较高，主要是为了限制国内消费者对这些商品的需求，同时保护本国产业的利益。
二、出口税收政策1. 出口退税为了促进出口贸易和提升国内产业竞争力，许多国家和地区实行出口退税政策。
出口退税是指对出口货物所缴纳的增值税、关税以及消费税的一部分或全部予以退还。
这种政策能够降低企业的出口成本，提高其竞争力。
2. 出口免税与出口退税相比，出口免税是指对某些出口货物的增值税、关税和消费税等税款实行免税政策。
通常，出口免税的对象是对国民经济发展具有重要意义或者具备一定创新能力的企业。
通过减免税款，激发企业的创新能力，加大对外贸易的力度。
三、税收政策对国际贸易和经济发展的影响1. 促进国际贸易通过调整进口和出口的税收政策，国家可以实现对进口和出口贸易的调控。
对于进口商品，通过增加税率或者征收进口关税，可以有效地控制进口额度，保护国内产业。
而对于出口商品，通过退税或免税政策，可以降低出口成本，促进出口贸易的增长。
这些税收政策的实施，有助于促进国际贸易的平衡发展。
2. 保护国内产业通过征收进口增值税、关税和消费税等，国家可以增加进口商品的成本，提高对国内产品的价格竞争力。
出口货物增值税通俗理解
出口货物增值税通俗理解很多筒子在学习增值税一章时在学习出口货物增值税时总是闹不明白，又是免抵退呀、又是抵扣税额抵减额，像绕口令一样。
这里，我将用白话的方法写写这部分，帮助大家理解。
首先，从总的方面说，国家是鼓励出口的，赚外国人的钱呀。
用实际行动表示，就是对出口环节的增值税免收或者部分免收了，之前环节产生的进项税怎么办呢？退给你。
这么好的政策谁可以用呢？当然也是有规定的，主要就是两类：生产企业自营出口、有出口经营权的外贸企业出口的。
在实际应用中，我们国家的出口体制还不完善，拥有出口经营权的企业只有少部分，其他非生产性企业出口还是得老老实实交税；还有很多资源性商品当然也不能鼓励出口呀，要不中国的矿产、稀有金属不都跑到国外去了。
这么一算，国家的出口政策就分成了三类。
一类是出口免税并退税的。
出口环节不交增值税、消费税，还把以前交了的进项税退给你。
爽呀。
第二类是出口免税但是不退税。
这一类说白了也和上一类一样。
因为出口的货物在前一道环节里面本来就是免税的，当然也没有什么退税了，还想国家做亏本买卖不成。
第三类就比较惨啦，出口不免税也不退税，主要是税法列举的限制或者禁止出口的货物，比如天然的牛黄呀、麝香、白银呀，都是好东东。
《税法》书上还列了很多条文、框框，我的意见是估计出不了什么大题，最多出选择，看看得了，实在头痛不看也行，我们从大的方向把握就行。
万一做题时碰到，再细看吧。
现在来说最重要的一部分，出口货物退税的计算。
（书上列了好多公式、例子，其实搞懂基本原理也就一通百通了。
）出口货物退税的计算方法有两种，一种是生产企业适用的，叫做“免、抵、退”方法；一种是“先征后退”的方法，主要用于收购货物出口的外贸企业。
先来看“免、抵、退”方法。
我们前面说了，国家政策规定，出口环节免收增值税，把前一个环节的进项税退给企业。
但是是把所有的进项税都返给企业吗？不是的，不同的货物有不同的退税率，总共有六档：17%、13%、11%、8%、6%、5%，那上一个环节的进项税（一般是17%和13%）和出口环节的退税就有了个差额，这个差额是国家不退给你的，专业术语就是“免抵退税不得免征和抵扣的税额”。
外贸货物的名词解释
外贸货物的名词解释外贸货物是指国家之间进行国际贸易的商品，其包括原材料、制成品、消费品以及各种服务等。
在全球化的背景下，外贸货物成为促进国家经济发展、推动国际间合作交流的重要组成部分。
然而，由于涉及众多行业和领域，外贸货物的名词解释有时候会让人感到困惑不解。
本文将从几个主要方面，对外贸货物的名词进行解释。
一、贸易术语解析1. 出口：出口是指将货物或服务从一个国家出售给另一个国家。
通过出口，国家可以获得外汇收入，促进国内产业的发展。
2. 进口：进口是指将货物或服务从一个国家购买进来。
通过进口，国家可以满足国内需求，提高生活水平，同时也可以推动经济变革和技术创新。
3. 贸易赤字：贸易赤字是指一个国家在某个时期内的进口额大于出口额，导致国家的国际收支不平衡。
贸易赤字对国民经济会造成一定的影响，需要采取相应的政策措施来加以调整。
4. 贸易顺差：贸易顺差是指一个国家在某个时期内的出口额大于进口额，意味着国家在国际贸易中获得了正收入。
贸易顺差通常会带来国家的外汇储备增加，推动国内经济发展。
二、产品类别解析1. 原材料：原材料是指用于生产制造商品的基础材料，例如石油、铁矿石、铜矿石等。
原材料是生产过程中的第一道环节，对于工业生产和制造业具有重要意义。
2. 制成品：制成品是指经过生产加工制成的最终商品，可以直接用于消费或者生产。
例如，电子产品、服装、汽车等都属于制成品的范畴。
3. 消费品：消费品是指为满足个人或家庭生活需求而购买的商品。
消费品通常具有一定的耐用性和时效性，如食品、饮料、日用品等。
4. 服务：服务作为外贸货物的一种形式，不占实体，而是以提供专业技能、知识或劳务为主要内容，包括运输、保险、金融、旅游等领域。
三、国际贸易模式解析1. 现货贸易：现货贸易是指双方当天履行合同，即立即交付货物并支付款项。
它强调的是即时性，通常适用于对货物有特定要求的买方和卖方之间的交易。
2. 预付款贸易：预付款贸易是指在交易发生之前，买方需提前向卖方支付一定比例的货款。
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出口货物增值税通俗理解
很多筒子在学习增值税一章时在学习出口货物增值税时总是闹不明白，又是免抵退呀、又是抵扣税额抵减额，像绕口令一样。
这里，我将用白话的方法写写这部分，帮助大家理解。
首先，从总的方面说，国家是鼓励出口的，赚外国人的钱呀。
用实际行动表示，就是对出口环节的增值税免收或者部分免收了，之前环节产生的进项税怎么办呢？退给你。
这么好的政策谁可以用呢？当然也是有规定的，主要就是两类：生产企业自营出口、有出口经营权的外贸企业出口的。
在实际应用中，我们国家的出口体制还不完善，拥有出口经营权的企业只有少部分，其他非生产性企业出口还是得老老实实交税；还有很多资源性商品当然也不能鼓励出口呀，要不中国的矿产、稀有金属不都跑到国外去了。
这么一算，国家的出口政策就分成了三类。
一类是出口免税并退税的。
出口环节不交增值税、消费税，还把以前交了的进项税退给你。
爽呀。
第二类是出口免税但是不退税。
这一类说白了也和上一类一样。
因为出口的货物在前一道环节里面本来就是免税的，当然也没有什么退税了，还想国家做亏本买卖不成。
第三类就比较惨啦，出口不免税也不退税，主要是税法列举的限制或者禁止出口的货物，比如天然的牛黄呀、麝香、白银呀，都是好东东。
《税法》书上还列了很多条文、框框，我的意见是估计出不了什么大题，最多出选择，看看得了，实在头痛不看也行，我们从大的方向把握就行。
万一做题时碰到，再细看吧。
现在来说最重要的一部分，出口货物退税的计算。
（书上列了好多公式、例子，其实搞懂基本原理也就一通百通了。
）
出口货物退税的计算方法有两种，一种是生产企业适用的，叫做“免、抵、退”方法；一种是“先征后退”的方法，主要用于收购货物出口的外贸企业。
先来看“免、抵、退”方法。
我们前面说了，国家政策规定，出口环节免收增值税，把前一个环节的进项税退给企业。
但是是把所有的进项税都返给企业吗？不是的，不同的货物有不同的退税率，总共有六档：17%、13%、11%、8%、6%、5%，那上一个环节的进项税（一般是17%和13%）和出口环节的退税就有了个差额，这个差额是国家不退给你的，专业术语就是“免抵退税不得免征和抵扣的税额”。
计算公式书上有，大家自己看看，这里不列了。
这里另一个问题又来了。
我们知道企业生产货物是买进一批原材料生产，生产出来的产品可能一部分在国内销售了，一部分出口了。
内销的这部分有销项税、进项税，而出口的部分没有销项税只有进项税。
怎么区分哪些是内销货物应该负担的进项税还是出口货物应该负担的进项税呢？在实际工作中是很难办到的。
但难不倒英明神武的政策制定者，可以从企业整体来考虑这个问题。
计算企业整体的当期应纳税额。
还是按销项减进项的基本思路计算当期应纳税额，只是这里的销项是指内销的销项，而进项里面是要扣除出口环节由于税率差而不让退的部分，即免抵退税不得免抵的税额，当然上一期留下来没有抵完的税额也要减去。
这一步就是所谓的抵税，说白了就是用出口货物的应该退的进项税抵顶内销货物的销项税。
如果当期应纳税额算出的数是正的，说明内销货物的销项税没有抵完，那您就老老实实的交税吧，交的这部分是内销货物销项扣掉了国家应该退给你的进口货物的进项的。
如果当期应纳税额是负数，恭喜您，国家还得退钱给你，是不是前面算出来的钱都退给你呢，才不呢，有个标准的，这个标准就是出口货物按退税率算国家最多退给你的钱，官话叫做“免抵退税额”。
如果前面算的数比这个数少，就按你算出的当期应纳税额退给你，如果前面算的这个数比它多呢，那对
不起国家只能按最多退给你的钱算呀，多出的部分怎么办，留到下一期继续抵吧。
这个大部头终于说完了，也不知道大家明白没有。
总结一下吧。
第一步——剔税：计算不得免征和抵扣税额：
免抵退税不得免征和抵扣的税额＝离岸价格×外汇牌价×（增值税率-出口退税率）第二步——抵税：计算当期应纳增值税额
当期应纳税额＝内销的销项税额-（进项税额-免抵退税不得免抵税额）-上期末留抵税额
第三步——算尺度：计算免抵退税额
免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货的退税率
第四步——比较确定应退税额：
第五步——确定免抵税额
这里还涉及到一个问题，就是出口公司有进料加工业务。
根据国家进口政策的规定，进料加工部分在进口的时候就没有收增值税，那出口时这部分当然也不能算退税了，那怎么算呢？和上面这些业务相比，只是在出口货物离岸价里包含了进料部分，抛去这部分就行了。
也就是在上面公式的第一步和第三步中离岸价减去进料部分。
外贸企业出口退税的计算就很简单了。
“先征后退”的方法，用不含税购进金额乘以退税率就行了。