实训项目承接审计精品PPT课件
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第五章 审计业务承接和审计计划(审计学原理最新PPT课件)
考虑重要性水平；④识别重要的组成部分和账户余额
重大错报风险较高的审计领域
评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响
4 项目组成员的选择和工作分工，包括向重大错报风险较高的审计领域分 派具备适当经验的人员
5.3 总体审计策略与具体审计计划
序号 5 6 7 8 9
续表5.2 确定审计方向时应该考虑的事项
初步业务活动主要包括以下几方面内容：
5.1 业务承接与初步业务活动
（一）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 无论是连续审计还是首次接受审计委托，审计师均应当考虑下
列主要事项，以确定保持客户关系和具体审计业务的结论是恰当的： （1）被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信。 （2）项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力以及必要的
时间和资源。
5.1 业务承接与初步业务活动
（二）评价遵守职业道德规范的情况 保持客户关系及具体审计业务和评价审计师职业道德，这两
项活动需要安排在其他审计工作之前，以确保审计师已具备执行 业务所需要的独立性和专业胜任能力。
5.1 业务承接与初步业务活动
（三）及时签订或修改审计业务约定书 在作出接受或保持客户关系及具体审计业务的决策后，审计
3 预期的审计工作涵盖范围，包括需审计的集团内组成部分的数量及所在 地点
5.3 总体审计策略与具体审计计划
序号 4
5 6 7 8
9
续表5.1 确定审计范围时应该考虑的事项
应该考虑的事项 母公司和集团内其他组成部分之间存在的控制关系的性质，以确定如何
编制合并财务报表 其他审计师参与组成部分审计的范围 需审计的业务分部性质，包括是否需要具备专门知识
5.2 签订审计业务约定书
重大错报风险较高的审计领域
评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响
4 项目组成员的选择和工作分工，包括向重大错报风险较高的审计领域分 派具备适当经验的人员
5.3 总体审计策略与具体审计计划
序号 5 6 7 8 9
续表5.2 确定审计方向时应该考虑的事项
初步业务活动主要包括以下几方面内容：
5.1 业务承接与初步业务活动
（一）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 无论是连续审计还是首次接受审计委托，审计师均应当考虑下
列主要事项，以确定保持客户关系和具体审计业务的结论是恰当的： （1）被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信。 （2）项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力以及必要的
时间和资源。
5.1 业务承接与初步业务活动
（二）评价遵守职业道德规范的情况 保持客户关系及具体审计业务和评价审计师职业道德，这两
项活动需要安排在其他审计工作之前，以确保审计师已具备执行 业务所需要的独立性和专业胜任能力。
5.1 业务承接与初步业务活动
（三）及时签订或修改审计业务约定书 在作出接受或保持客户关系及具体审计业务的决策后，审计
3 预期的审计工作涵盖范围，包括需审计的集团内组成部分的数量及所在 地点
5.3 总体审计策略与具体审计计划
序号 4
5 6 7 8
9
续表5.1 确定审计范围时应该考虑的事项
应该考虑的事项 母公司和集团内其他组成部分之间存在的控制关系的性质，以确定如何
编制合并财务报表 其他审计师参与组成部分审计的范围 需审计的业务分部性质，包括是否需要具备专门知识
5.2 签订审计业务约定书
审计实验培训讲义(PPT 37页)
6/18/2020 1:24 PM
计算机审计基本流程
6/18/2020 1:24 PM
计算机审计较传统手工审计优势
• 主动：提供接口，导入数据，一目了然 • 速度：表→ 总账→明细账→记账凭证→（审
计之星方便教学特有：原始凭证），重新计 算速度快 • 准确：计算机参与计算，无人为因素影响， 结果准确率高 • 效率：速度快结果准确，更多精力放在其他 方面，更易找到问题所在。 • 成本：效率高，审计成本与风险相应降低
【会计科目设置】：被审计单位的科目设置情况。 【会计记账凭证】：被审计单位账套备份中引入，查询出后可进行凭证抽样。 【总账及明细账】：期初余额为被审计单位备份中引入，发生额及期末余额为
系统重新生成。 【辅助明细账】：系统重新生成。 【报表项目定制】：企业会计科目与标准科目不一致，为系统重新出报表准备
时间及内容安排
• 上篇 理论篇 • ——计算机审计基本理论 • 中篇 技术篇 • ——数据导入、获取审计证据的审
计程序、审计抽样的应用 • 下篇 实务篇 • ——审计流程（计划、实施、完成）
6/18/2020 1:24 PM
上篇 理论篇
• 计算机审计基本理论
– 计算机技术与审计 – 计算机审计概念及特征 – 计算机审计基本框架及流程 – 主流审计软件介绍
6/18/2020 1:25 PM
账表检查
【会计科目规范设置检查】： 【账表一致性核对检查】： 【期末期初结转一致性检查】： 【账户余额异常方向检查】： 【账户发生额趋势波动检查】： 【损益类科目发生额异常结转检查】： 【现金坐支检查】： 【自定义检查】：包括【销售毛利波动检查】、【资产减值
准备率检查】、【累计折旧计提合理性检查】。
6/18/2020 1:25 PM
计算机审计基本流程
6/18/2020 1:24 PM
计算机审计较传统手工审计优势
• 主动：提供接口，导入数据，一目了然 • 速度：表→ 总账→明细账→记账凭证→（审
计之星方便教学特有：原始凭证），重新计 算速度快 • 准确：计算机参与计算，无人为因素影响， 结果准确率高 • 效率：速度快结果准确，更多精力放在其他 方面，更易找到问题所在。 • 成本：效率高，审计成本与风险相应降低
【会计科目设置】：被审计单位的科目设置情况。 【会计记账凭证】：被审计单位账套备份中引入，查询出后可进行凭证抽样。 【总账及明细账】：期初余额为被审计单位备份中引入，发生额及期末余额为
系统重新生成。 【辅助明细账】：系统重新生成。 【报表项目定制】：企业会计科目与标准科目不一致，为系统重新出报表准备
时间及内容安排
• 上篇 理论篇 • ——计算机审计基本理论 • 中篇 技术篇 • ——数据导入、获取审计证据的审
计程序、审计抽样的应用 • 下篇 实务篇 • ——审计流程（计划、实施、完成）
6/18/2020 1:24 PM
上篇 理论篇
• 计算机审计基本理论
– 计算机技术与审计 – 计算机审计概念及特征 – 计算机审计基本框架及流程 – 主流审计软件介绍
6/18/2020 1:25 PM
账表检查
【会计科目规范设置检查】： 【账表一致性核对检查】： 【期末期初结转一致性检查】： 【账户余额异常方向检查】： 【账户发生额趋势波动检查】： 【损益类科目发生额异常结转检查】： 【现金坐支检查】： 【自定义检查】：包括【销售毛利波动检查】、【资产减值
准备率检查】、【累计折旧计提合理性检查】。
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工程项目审计教学课件
03
对工程项目的预算进行 审计，对比概算，评估 其完整性。
04
对工程项目的结算进行 审计，对比预算，评估 其真实性。
工程项目的质量审计
01
02
03
04
审查工程项目的设计质量，评 估其是否满足建设要求和使用
功能。
审查工程项目的施工质量，包 括材料、设备的质量和施工工
艺的合理性。
审查工程项目的验收质量，检 查验收过程是否合规，验收资
05
工程项目审计的报告与结论
审计报告的内容和格式
审计报告内容
审计概况：包括审计的开始和结束时间、审计范围、审计方法和程序等 。
审计结果：详细列出了审计中发现的问题、问题的影响程度和风险评估 。
审计报告的内容和格式
审计建议
针对审计中发现的问题，提出具体的 改进建议和措施。
审计结论
对整个审计过程的总结和评价，指出 审计结果和建议是否合理、准确。
提前通知相关方提供必要的资料和信 息，如工程合同、预算、图纸、施工 记录等。
对收集到的资料和信息进行初步筛选 、整理和分析，以便后续审计工作的 开展。
通过现场调查、审查资料和访谈等方 式，收集与工程项目相关的信息和证 据。
03
工程项目审计的主要内容
工程项目的合规性审计
审计工程项目是否符合国家法律、法 规以及行业标准的要求。
当前工程项目审计人员的专业素质不高，缺乏对工程项目管理和技 术的深入了解，影响了审计的准确性和效率。
缺乏有效的协调机制
当前工程项目审计缺乏有效的协调机制，与工程项目的其他参与方 缺乏有效的沟通和协作，影响了审计的效果和效率。
未来工程项目审计的发展趋势与展望
数字化和智能化审计
《工程项目审计》PPT课件
全，应缴前期费用是否全部缴齐，相关管理部门收费是否合理，是 否有多收现象。
▪ 审计重点：（1）审批程序的完整性
▪
（2）报批文件的真实性
▪
（3）审批文件的合规性
▪ 作用：防止“三边”工程或“多边”工程。
2021/3/8
4
（一）项目前期手续审计
▪ 2、深入审计 ▪ （1）对项目立项的审计 ▪ 重点：是否符合国家产业政策 ▪ 项目建议书的内容是否齐全、各种依据是否充分 ▪ 有关部门的审批是否合理 ▪ 法规：《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录》（2000年修订） ▪ （2）对建设项目选址的审计 ▪ 重点：选址依据是否真实、可靠、有效。 ▪ 是否按规定权限进行审批 ▪ 是否符合城市规划的总体布局 ▪ 法规：《建设项目选址规划管理办法》（建设部、国家计委1991年8月）
⑵征地的范围是否与设计征地范围、测绘范围相符。通过比照图纸，确定各类 地是否严格按图征用，有无超征地用于其他建设现象，重大损失浪费。审查拆 迁，应通过镇、村、户的一一核对，重点审计被拆迁住户的原始资料是否真实， 包括户籍、户名、在册人口、核定人口、原住地址、房屋性质、住房间数、建 筑面积、产证、产权人（租赁人）、土地面积、土地性质、林苗数量、评估价 格等；补偿标准及相关费用是否公平、合规。重点审计实际拆迁面积、范围、 土地类别是否和设计一致，如有变化，重点审查是否严格履行了设计变更手续， 是否履行了调整预算或概算的手续,其中林地征用还应重点审查森林植被恢复费 是否纳入财政预算管理，是否缴入国库。
▪
规划部门提出的设计条件是否合理、全面。主要是该建设用地的现
状地形图（用地红线）；城市规划道路红线位置、路宽及规划要求等。
▪
规划要点是否符合规定。包括：净空控制、绿地、排水、人防、防
审计案例培训课件(ppt99页)
9、 要学生做的事，教职员躬亲共做；要学生 学的知 识，教 职员躬 亲共学 ；要学 生守的 规则， 教职员 躬亲共 守。21.6.2821.6.28M onday, June 28, 2021
10、 阅 读 一 切 好书 如同和 过去最 杰出的 人谈话 。19:09:2819:09:2819:096/28/2021 7:09:28 PM
13、 He who seize the right moment, is the right man.谁 把 握 机 遇 ， 谁就 心想事 成。21.6.2821.6.2819:09:2819:09:28June 28, 2021
14、 谁 要 是 自 己还 没有发 展培养 和教育 好，他 就不能 发展培 养和教 育别人 。2021年 6月28日 星期 一下午 7时9分 28秒19:09:2821.6.28
高
当宜公司是1981年成立的大型国有企业，1996年股份制改
造之后上市，下设4个控股子公司
低
产品销售情况
当宜公司开发和生产日用化学制品及原辅材料、清洁制品、 卫生制品、消毒制品、洗涤用品、口腔卫生用品等，销售
公司自产产品，从事货物及技术的进出口业务，营销渠道 中等
比较成熟
以前会计期户
2014年是当宜公司实现业务恢复性增长的第3年。在销售收 入增长方面，公司通过合理有效地分配和使用营销资源、成 功推广新产品、积极扩大已有销售渠道、持续加大销售网络 拓展力度等措施，取得不俗的成绩。在公司销售毛利提高方 面，公司通过改善产品结构(扩大高毛利产品的销售规模)， 开展针对重点产品的降低成本项目，加上采取其他精益化管 理措施，不仅顶住了原材料涨价等成本上升压力，而且使 2014年毛利率水平有所提升。公司提供的财务报表显示 :2014年度销售收入为100 655 260元，比上一年增长18%( 董事会制订的当年预算目标是增长15%)。
审计实务培训课件PPT)
程序
包括审计计划、审计实施、审计报告和后续跟踪等阶段。
信息技术审计的技巧与工具
要点一
技巧
要点二
工具
包括风险评估、控制测试、系统审查和数据分析等。
包括审计软件、测试工具、监控设备和文档管理工具等。
06
CATALOGUE
审计报告与质量控制
审计报告的内容与格式
审计报告的内容
审计报告应包括审计目标、范围、方法、结果和结论，以及对被审计单位管理层的建议 。
04
工作底稿：详细记录审计过程和结果的文件，包括审计计划、程序、 证据和结论等，有助于确保审计质量和符合监管要求。
02
CATALOGUE
财务报表审计
资产负债表审计
资产负债表审计概述
资产类科目审计
资产负债表是反映企业在某一特定日期财 务状况的财务报表，其审计目的是确保报 表的准确性和合规性。
对企业的流动资产、长期投资、固定资产 、无形资产等科目进行审计，核实其真实 性、完整性和准确性。
审计实务培训课件
汇报人：可编辑
2023-12-23
CATALOGUE
目 录
• 审计基础知识 • 财务报表审计 • 内部控制审计 • 舞弊审计 • 信息技术审计 • 审计报告与质量控制
01
CATALOGUE
审计基础知识
审计的定义与目的
总结词
明确审计的概念、目的和作用
详细描述
审计是对企业、组织或个人的财务报表、交易记录、资产等进行独立、客观的 审查和评估，目的是确保其准确性和合规性，并提供合理的保证。
筹资活动现金流量审计
对企业的筹资活动现金流入和流出进 行审计，核实其真实性、完整性和准 确性。
合并财务报表审计
包括审计计划、审计实施、审计报告和后续跟踪等阶段。
信息技术审计的技巧与工具
要点一
技巧
要点二
工具
包括风险评估、控制测试、系统审查和数据分析等。
包括审计软件、测试工具、监控设备和文档管理工具等。
06
CATALOGUE
审计报告与质量控制
审计报告的内容与格式
审计报告的内容
审计报告应包括审计目标、范围、方法、结果和结论，以及对被审计单位管理层的建议 。
04
工作底稿：详细记录审计过程和结果的文件，包括审计计划、程序、 证据和结论等，有助于确保审计质量和符合监管要求。
02
CATALOGUE
财务报表审计
资产负债表审计
资产负债表审计概述
资产类科目审计
资产负债表是反映企业在某一特定日期财 务状况的财务报表，其审计目的是确保报 表的准确性和合规性。
对企业的流动资产、长期投资、固定资产 、无形资产等科目进行审计，核实其真实 性、完整性和准确性。
审计实务培训课件
汇报人：可编辑
2023-12-23
CATALOGUE
目 录
• 审计基础知识 • 财务报表审计 • 内部控制审计 • 舞弊审计 • 信息技术审计 • 审计报告与质量控制
01
CATALOGUE
审计基础知识
审计的定义与目的
总结词
明确审计的概念、目的和作用
详细描述
审计是对企业、组织或个人的财务报表、交易记录、资产等进行独立、客观的 审查和评估，目的是确保其准确性和合规性，并提供合理的保证。
筹资活动现金流量审计
对企业的筹资活动现金流入和流出进 行审计，核实其真实性、完整性和准 确性。
合并财务报表审计
审计实习完整版教学课件最全ppt整套教程电子讲义(最新)
1000
500
100 10 1000
50 20 1000
20 1 20
10 5 50 5 2 10 2 1 15 15
0.5 7 3.5
0.2 11 2.2
库存现金监盘表
▪ 上一日账面库存余额-----盘点前库存现金账面余额 ▪ 盘点日未记账传票收入金额----0元 ▪ 盘点日未记账传票支出金额----0元 ▪ 盘点日账面应有金额----7102.95元 ▪ 盘点实有库存现金数额-----2102.95元 ▪ 盘点日应有与实有差异-----5000元 ▪ 差异原因-----白条抵库-----5000元
一、实训的目的
▪ 通过本操作的学习，学生能够系统、全面地掌握审计业务的基本程 序及具体方法
▪ 加强学生对审计基本理论的理解，对审计基本方法的运用和基本技 能的训练，将审计专业知识和审计实务有机地结合在一起。
▪ 可对学生所学的专业知识以及运用能力进行综合训练，为学生即将 从事的审计工作打下坚实的基础，使之成为真正的审计专业人才。
（三）审计标识
▪ 审计工作中使用的审计标识及涵义见教材表 0-1
▪ （四）审计工作底稿索引
▪ 审计工作底稿需要注明索引号及顺序编号，审计工作中使用的索引号间教材表 0-2
▪ 该索引号为一级编号，工作底稿多于一张时索引号应在此基础上增加数字编 号。如：库存现金审定表索引号为ZA1,现金监盘表索引号为：ZA1-1;银行存款 审定表为ZA2;银行存款明细表为ZA2-1;银行存款余额调节表为ZA2-2,以此类 推。
实训一 计划审计工作
▪ 一、实训目的 ▪ 通过本操作的学习，学生能够系统、全面地掌握计划审
计工作的基本程序及具体方法； ▪ 了解被审计单位基本情况、初步分析财务报表、确定审
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库存现金监盘表
▪ 上一日账面库存余额-----盘点前库存现金账面余额 ▪ 盘点日未记账传票收入金额----0元 ▪ 盘点日未记账传票支出金额----0元 ▪ 盘点日账面应有金额----7102.95元 ▪ 盘点实有库存现金数额-----2102.95元 ▪ 盘点日应有与实有差异-----5000元 ▪ 差异原因-----白条抵库-----5000元
一、实训的目的
▪ 通过本操作的学习，学生能够系统、全面地掌握审计业务的基本程 序及具体方法
▪ 加强学生对审计基本理论的理解，对审计基本方法的运用和基本技 能的训练，将审计专业知识和审计实务有机地结合在一起。
▪ 可对学生所学的专业知识以及运用能力进行综合训练，为学生即将 从事的审计工作打下坚实的基础，使之成为真正的审计专业人才。
（三）审计标识
▪ 审计工作中使用的审计标识及涵义见教材表 0-1
▪ （四）审计工作底稿索引
▪ 审计工作底稿需要注明索引号及顺序编号，审计工作中使用的索引号间教材表 0-2
▪ 该索引号为一级编号，工作底稿多于一张时索引号应在此基础上增加数字编 号。如：库存现金审定表索引号为ZA1,现金监盘表索引号为：ZA1-1;银行存款 审定表为ZA2;银行存款明细表为ZA2-1;银行存款余额调节表为ZA2-2,以此类 推。
实训一 计划审计工作
▪ 一、实训目的 ▪ 通过本操作的学习，学生能够系统、全面地掌握计划审
计工作的基本程序及具体方法； ▪ 了解被审计单位基本情况、初步分析财务报表、确定审
项目任务5--审计报告2ppt课件(全)
新编审计教材 项目任务5 审计报告
项目任务5 审计报告
技能目标
能根据相关资料准确判定 应出具哪种类型的审计报 告；
能熟练撰写五种基本意见 类型的审计报告。
知识目标
了解审计报告的含义； 掌握审计报告的基本类型
项目任务5 审计报告
工作任务
独立完成审计报告的撰写。
项目任务5 审计报告
11、审计报告概述 2了 审计意见的形成 3了 审计报告的基本内容 4了 非标准审计报告
4.非标准审计报告
保留意见的审计报告 如果认为财务报表整体是公允的，但还存在下列情形之 一，注册会计师应当出具保留意见的审计报告： （1）会计政策的选用、会计估计的做出或财务报表的 披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽 影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告。
4.非标准审计报告
（2）因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的审 计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审 计报告。 当出具保留意见的审计报告时，注册会计师应当在审计 意见段中使用“除……的影响外”等术语。如果因审计 范围受到限制，注册会计师还应当在注册会计师的责任 段中提及这一情况。
3.审计报告的基本内容
3.9 报告日期
(1)应当实施的审计程序已经完成。 (2)应当提请被审计单位调整的事项已经提出，被审计 单位已经做出调整或拒绝做出调整。 (3)管理层已经正式签署财务报表。
4.非标准审计报告
4.1 审计报告的强调事项段
强调事项段的含义 （1）可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进 行了恰当的会计处理，且在财务报表中做出充分披露。 （2）不影响注册会计师发表的审计意见。
设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以 使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。 选择和运用恰当的会计政策。 做出合理的会计估计。
项目任务5 审计报告
技能目标
能根据相关资料准确判定 应出具哪种类型的审计报 告；
能熟练撰写五种基本意见 类型的审计报告。
知识目标
了解审计报告的含义； 掌握审计报告的基本类型
项目任务5 审计报告
工作任务
独立完成审计报告的撰写。
项目任务5 审计报告
11、审计报告概述 2了 审计意见的形成 3了 审计报告的基本内容 4了 非标准审计报告
4.非标准审计报告
保留意见的审计报告 如果认为财务报表整体是公允的，但还存在下列情形之 一，注册会计师应当出具保留意见的审计报告： （1）会计政策的选用、会计估计的做出或财务报表的 披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽 影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告。
4.非标准审计报告
（2）因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的审 计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审 计报告。 当出具保留意见的审计报告时，注册会计师应当在审计 意见段中使用“除……的影响外”等术语。如果因审计 范围受到限制，注册会计师还应当在注册会计师的责任 段中提及这一情况。
3.审计报告的基本内容
3.9 报告日期
(1)应当实施的审计程序已经完成。 (2)应当提请被审计单位调整的事项已经提出，被审计 单位已经做出调整或拒绝做出调整。 (3)管理层已经正式签署财务报表。
4.非标准审计报告
4.1 审计报告的强调事项段
强调事项段的含义 （1）可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进 行了恰当的会计处理，且在财务报表中做出充分披露。 （2）不影响注册会计师发表的审计意见。
设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以 使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。 选择和运用恰当的会计政策。 做出合理的会计估计。
项目任务4-审计证据和审计工作底稿2ppt课件全.pptx
项目任务4 审计证据和审计工作底稿
技能目标
熟练掌握审计证据的收集 、整理的基本方法和技能
熟练掌握审计工作底稿的 编制要求以及方法
掌握审计工作底稿的复核 与归档保管
知识目标
了解审计证据的含义、特 性以及分类 掌握审计证据的收集和鉴 定 了解审计工作底稿的含义 和作用 掌握审计工作底稿的内容 和格式 掌握审计工作底稿的编制 了解审计工作底稿复核与 归档保管
1.审计证据
重新执行 重新执行是指审计人员以人工方式或使用计算机辅助
审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部 分的程序或控制。 分析程序
分析程序是指审计人员对财务报表和其他会计资料中 的重要比率或金额及其变动趋势进行分析、研究，并对发 现的异常项目及异常变动进行调查，以获取审计证据。
2.审计工作底稿
2.1 审计工作底稿的概念
审计工作底稿是审计人员将在审计工作过程中所采用的 方法、步骤和收集的用来证明审计事项真实情况的经济 事实和资料，按照一定的格式编制的档案性原始文件。 审计工作底稿是审计证据的汇集，可作为审计过程和结 果的书面证明，也是形成审计结论的依据。
2.审计工作底稿
2.2 审计工作底稿的作用
审计工作底稿的内容 审计工作底稿包括审计人员记录、编制和收集的与审计 事项相关的资料和文件等。审计工作底稿可以以纸质、 电子或其他介质的形式存在。计工作底稿按其类型划分 ，可以分为工作事项表、内部控制测试表、试算工作底 稿、调整底稿、分析、计算表和备忘录等。
2.审计工作底稿
审计工作底稿的基本要素 1.被审计单位名称。 2.审计项目名称。 3.审计项目时点或期间。 4.审计过程记录。
1.审计证据
3.口头证据。 是指以视听资料、证人证词，有关人员的陈述、意见、 说明和答复等形式存在的审计证据。 4.环境证据。 是指对审计事项产生影响的各种环境事实。
技能目标
熟练掌握审计证据的收集 、整理的基本方法和技能
熟练掌握审计工作底稿的 编制要求以及方法
掌握审计工作底稿的复核 与归档保管
知识目标
了解审计证据的含义、特 性以及分类 掌握审计证据的收集和鉴 定 了解审计工作底稿的含义 和作用 掌握审计工作底稿的内容 和格式 掌握审计工作底稿的编制 了解审计工作底稿复核与 归档保管
1.审计证据
重新执行 重新执行是指审计人员以人工方式或使用计算机辅助
审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部 分的程序或控制。 分析程序
分析程序是指审计人员对财务报表和其他会计资料中 的重要比率或金额及其变动趋势进行分析、研究，并对发 现的异常项目及异常变动进行调查，以获取审计证据。
2.审计工作底稿
2.1 审计工作底稿的概念
审计工作底稿是审计人员将在审计工作过程中所采用的 方法、步骤和收集的用来证明审计事项真实情况的经济 事实和资料，按照一定的格式编制的档案性原始文件。 审计工作底稿是审计证据的汇集，可作为审计过程和结 果的书面证明，也是形成审计结论的依据。
2.审计工作底稿
2.2 审计工作底稿的作用
审计工作底稿的内容 审计工作底稿包括审计人员记录、编制和收集的与审计 事项相关的资料和文件等。审计工作底稿可以以纸质、 电子或其他介质的形式存在。计工作底稿按其类型划分 ，可以分为工作事项表、内部控制测试表、试算工作底 稿、调整底稿、分析、计算表和备忘录等。
2.审计工作底稿
审计工作底稿的基本要素 1.被审计单位名称。 2.审计项目名称。 3.审计项目时点或期间。 4.审计过程记录。
1.审计证据
3.口头证据。 是指以视听资料、证人证词，有关人员的陈述、意见、 说明和答复等形式存在的审计证据。 4.环境证据。 是指对审计事项产生影响的各种环境事实。
审计实务审计实务 - 项目三-PPT精选文档共26页文档
31、只有永远躺在泥坑里的人，才不会再掉进坑里。——黑格尔 32、希望的灯一旦熄灭，生活刹那间变成了一片黑暗。——普列姆昌德 33、希望是人生的乳母。——科策布 34、形成天才的决定因素应该是勤奋。——郭沫若 35、学到很多东西的诀窍，就是一下子不要学很多。——洛克
审计实务审计实务 - 项目三兴 。野心 是使人 勤奋的 原因， 节制使 人枯萎 。 12、不问收获，只问耕耘。如同种树 ，先有 根茎， 再有枝 叶，尔 后花实 ，好好 劳动， 不要想 太多， 那样只 会使人 胆孝懒 惰，因 为不实 践，甚 至不接 触社会 ，难道 你是野 人。(名 言网) 13、不怕，不悔(虽然只有四个字，但 常看常 新。 14、我在心里默默地为每一个人祝福 。我爱 自己， 我用清 洁与节 制来珍 惜我的 身体， 我用智 慧和知 识充实 我的头 脑。 15、这世上的一切都借希望而完成。 农夫不 会播下 一粒玉 米，如 果他不 曾希望 它长成 种籽； 单身汉 不会娶 妻，如 果他不 曾希望 有小孩 ；商人 或手艺 人不会 工作， 如果他 不曾希 望因此 而有收 益。-- 马钉路 德。
审计实验课件
实验步骤： 实验步骤：
1、审阅会计报表，进行初步直观的总体分析； 、审阅会计报表，进行初步直观的总体分析； 2、根据确定的指标和要求，完成选定的有关数 、根据确定的指标和要求， 据计算； 据计算； 3、根据审阅及计算结果进行分析判断，确定重 、根据审阅及计算结果进行分析判断， 要性账户，完成分析性测试备忘录； 要性账户，完成分析性测试备忘录； 4、考虑分析性结果对审计总体工作计划的影响， 、考虑分析性结果对审计总体工作计划的影响， 并在此基础上形成审计总体工作计划； 并在此基础上形成审计总体工作计划；
2005年度未审会计报表项 2005年度未审会计报表项 目与2004 2004年度已审报 目与2004年度已审报 表项目的比较分析： 表项目的比较分析： 1、应收账款周转率降低 35.8%， 了35.8%，有两方面 的原因： 的原因：销售收入同 比有较大幅度减少， 比有较大幅度减少， 平均应收账款余额有 较大增加。 较大增加。审计时要 关注销售收入和应收 账款变动对企业经营 的影响。 的影响。 2、利息保障倍数降低了 44.1%，经分析， 44.1%，经分析，主 要是利润盈亏拟转所 致，要关注影响亏损 的因素。 的因素。 3、存货和总资产的周转 率均有较大幅度下降 ，审计时要关注影响 存货、 存货、应收账款变动 对企业经营的影响。 对企业经营的影响。 4、各个获利能力比率大 幅度降低， 幅度降低，是由各影 响项目综合影响的结 果。
实验准备： 实验准备：
由四名同学组成一个审计小组， 四名同学组成一个审计小组， 组成一个审计小组 分别代表王越 李辰、季小明、 王越、 分别代表王越、李辰、季小明、余 锋，确定对被审计单位进行前期调 查的具体程序以及应注意的问题， 查的具体程序以及应注意的问题， 并结合实验指导填写后附的审计业 务承接过程中主要审计工作底稿。 务承接过程中主要审计工作底稿。
审计实务培训课件PPT)
审计实施
按照审计计划和方案进 行现场调查、证据收集 和分析，形成审计工作 底稿。
审计报告
根据审计结果编写审计 报告，提出改进建议和 措施。
后续跟踪
对被审计单位进行后续 跟踪，确保改进措施得 到有效执行。
06 审计实务案例分析
企业财务报表审计案例
总结词
财务报表审计案例旨在帮助学员了解财务报表审计的流程、方法和技巧，通过实际案例分析，提高学 员对企业财务报表审计的认知和实践能力。
审计证据与工作底稿
总结词
审计证据是审计过程中收集的各种资料，工作底稿是记录审计过程和结果的文档。
详细描述
审计证据是审计过程中收集的各种资料，包括财务报表、凭证、合同等，用于证明被审计事项的真实性和准确性 。工作底稿是记录审计过程和结果的文档，包括审计计划、现场记录、证据收集等，是形成审计意见和撰写审计 报告的重要依据。
VS
详细描述
本案例分析将介绍企业内部控制审计的基 本原理和方法，包括内部控制制度的建立 、运行和评估等。通过实际案例的分析， 学员将了解如何识别内部控制中的缺陷和 漏洞，如何评估内部控制的有效性和合规 性，以及如何提出有效的改进建议。
管理层舞弊审计案例
总结词
管理层舞弊审计案例旨在帮助学员了解管理层舞弊的识别、预防和应对方法，通 过实际案例分析，提高学员对管理层舞弊的认知和实践能力。
详细描述
本案例分析将介绍管理层舞弊的基本类型、特点和动机，以及舞弊审计的方法和 技巧。通过实际案例的分析，学员将了解如何识别管理层舞弊的迹象和信号，如 何评估舞弊风险并采取应对措施，以及如何进行有效的舞弊调查和报告。
信息技术审计案例
总结词
信息技术审计案例旨在帮助学员了解信息技 术审计的原理、方法和技巧，通过实际案例 分析，提高学员对信息技术审计的认知和实 践能力。
业务承接与审计计划.ppt
二. 计划阶段重要性的确定
（一）确定计划的重要性水平时应考虑的因素
1、对被审计单位及其环境的了解。
2、审计的目标，包括特定报告要求。
3、财务报告个项目的性质及其相互关系。
4、财务报表项目的金额及其波动幅度。
二. 计划阶段重要性的确定
（二）从数量方面考虑重要性
1.财务报表层次的重要性
基准X百分比
2.交易、账户余额、列报认定层次
• 审计计划的两个层次
– 总体审计策略（The OveБайду номын сангаасall Audit Strategy） – 具体审计计划（The audit plan）
南华大学会计系
审计计划
• 总体审计策略
– 用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审 计计划
确定审计业务的特征，包括采用的会计准则 和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被 审计单位组成部分的分布等，以界定审计范围
审计风险就越低；反之，重要性水平越低，审计
风险就越高。
南华大学会计系
重要性与审计证据之间的关系
•
重要性与审计证据成反向关系。重要性水平 越高（重要性水平的高低一般是指金额的大
小），审计证据就越少；反之，重要性水平越
低，审计证据就越多。
南华大学会计系
举两个极端的例子如下：
重要性水平 审计证据 审计风险（估计） 对审计工作的影响 （实际审计 风险） ∞（无穷大） 0 0（无差错） ∞ 0 ∞ 后怕（效果） [法院] 后悔（效率）[医院]
• 三、执行阶段——修正重要性水平
• 四、结束阶段——比较、评价与处理
南华大学会计系
重要性?
一段标准的无保留意见审计报告中， 其意见段是这样的： “我们认为，沈阳机床公司财务报表 已经按照企业会计准则的规定编制，在所 有重大方面公允反映了沈阳机床公司 2007 年12 月31 日的财务状况以及2007 年度的经营成果和现金流量。”
审计目标审计实训PPT教案
4．计价和分摊：资产、负债和所有者权益 以恰当的金额包括在财务报表中，与之相 关的计价或分摊调整已恰当记录。
典型错报：客户回函认可的金额与应收账 款明细账余额不一致；应收账款明细账余 额合计数与总账余额不符；未按规定对应 收账款计提坏账准备；应收账款的账龄不 正确。
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例题：一项错报，可能同时违背多项 认定。例如，虚构销售，做借记应收账款、 贷记营业收入处理，同时还结转了成本(借 记营业成本、贷记存货)。则应收账款违背 了存在认定、营业收入违背了发生认定、 营业成本违背了发生认定、存货违背了完 整性认定。
⑷ 截止
④确定接近资产负债表日的销售交 易是否记录于恰当的会计期间
⑸ 分类 ⑤确定销售交易已恰当分类
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2.与期末账户余额相关的认定与审计目标
认定 一般审计目标 存货账户余额的具体审计目标
①存在
⑴ 存在 ①确定所记录的存货是否存在
②权利 与义务
⑵
②确定所记录的存货是否归公司
权利和义务 所有，是否未作抵押
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5．分类：交易和事项已记录于恰当的账户。 科目不正确：在建工程已投入正常使用但未转入固定资产，应收账款记为银
行存款] 方式：入错账户，目的：粉饰财务状况
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例题：一项错报可能同时违背多项认定。例如，2010年的应付账 款没有入账[2010年财务报表违背完整性认定]，推迟到2011年初入 账[2011年报表违背存在认定]，整体来看，违背了截止认定。
②完整性 ⑵完整性 ②确定现有固定资产是否均已列报
③分类和 ⑶分类和 ③确定固定资产分类是否恰当，披 可理解性 可理解性 露是否恰当
④准确性 和计价
⑷准确性 ④确定报表所列固定资产是否已扣
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初步评估舞弊
• 舞弊的结果 • 舞弊的面对
舞弊动因理论
• GONE理论(greed贪婪 opportunity机会 need需要 exposure暴露)
在此基础上，毕马威公司基金会研究发现，舞弊 是由环境的压力 无比的机会 个人的品性三个 因子共同造成的
• 冰山理论（舞弊结构和舞弊行为） • 舞弊三角理论（三个顶点：
获取客户相关的信息资料
• 被起诉 • 职业名誉 • 金融和税务 • 收益 资料来源：巡视，检查，讨论，客户，行
业，媒体，政府和信用机构，经验，专 业调查人员和司法会计部
初步了解和评价客户
• 专业知识和人员配备 • 独立性 • 诚信声誉和形象 • 会计实务 • 财务状况 • 盈利情况
与前任审计师讨论
大错报风险 • 主审审计师在何种程度上参与对组成部
分的审计 • 。。。。。。
评估术，环境，税务等 • 需要专家认定的内容（估价，存在性，准确性，
披露）
• 选择专家（执业证书，名誉和声誉，与客户的 独立性）、
• 测试（检查计算方法，假定，数据） • 一致性 • 签发审计报告
签订业务约定书
• 业务范围和审计目标 • 甲方的责任和义务 • 乙方的责任和义务 • 审计收费 • 审计报告和使用 • 本约定的有效期限 • 约定事项的变更 • 终止条款 • 违约责任 • 适用法律和争议解决 • 其他
写在最后
经常不断地学习,你就什么都知道。你知道得越多,你就越有力量 Study Constantly, And You Will Know Everything. The More
• 更换审计师的原因 • 其与管理当局发生冲突的性质 • 重要风险领域的确定 • 在欺诈 违法行为和内部控制等方面与客
户交流情况。 • 沟通获取前一年度审计工作底稿。
主审审计师
• 主审审计师审计的财务报表部分的重要 性。
• 主审审计师对组成部分业务的了解程度 • 其他审计师审计组成部分财务信息的重
You Know, The More Powerful You Will Be
谢谢你的到来
学习并没有结束，希望大家继续努力
Learning Is Not Over. I Hope You Will Continue To Work Hard
演讲人：XXXXXX 时 间：XX年XX月XX日
实训项目：承接审计业务
1、相关原理和理论 2、案例分析 3、实训项目
第一步：业务承接的目标
• 审查目标客户，确定是否承接业务 • 说服客户聘用审计师
第二步：审计理论（建立在审 计需求的基础之上）
• 警察理论（预防，机械准确，发现欺诈到鉴证，基本 公众意识）
• 信息理论（解决由于市场不对称导致的逆向选择和道 德风险产生的市场失灵）
incentive/pressure动机和压力 opportunity机会 Attitude/rationalization自我合理化
识别和评价审计风险审计程序
• 询问，了解； • 考虑是否存在舞弊风险因素 • 在实施分析程序时发现的异常关系或偏
离预期的关系 • 其他
应对舞弊风险的对策
• 不需做出回应 • 需要做出回应 1、咨询请示 2、与适当级别的管理人员讨论 3、讨论评估结果，及时向客户反映 4、客户回应后考虑接受否
• 代理理论（公允的代理委托人和被委托人） • 受托责任理论（独立性） • 保险理论（审计是把财务风险降到最低，低于社会可
接受的风险水平之下，审计是分担风险的一项服务） • 冲突理论（报表提供者和使用者，使用者和使用者之
间存在潜在厉害冲突）
第三步：业务承接的实务流程
• 与客户洽谈，获取客户相关的信息资料 • 初步了解和评价客户 • 评价审计师的职业道德和技术胜任能力 • 评估利用其他审计师或专家的工作 • 初步评估舞弊 • 创建业务与签订业务约定书 • 满足并超越客户期望 • 召开审计小组会议