新大地事件

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阳泉煤业集团和顺新大地煤业有限公司1.9运输事故

阳泉煤业集团和顺新大地煤业有限公司1.9运输事故

阳泉煤业集团和顺新大地煤业有限公司“1·9”一般运输事故调查报告2018年1月9日13时30分左右,阳泉煤业集团和顺新大地煤业有限公司(以下简称新大地煤业)8#煤一采区机轨运输巷发生一起运输事故,造成1人死亡,直接经济损失281.7万元。

事故发生后,矿方隐瞒不报。

后经群众举报,和顺县政府组织查,查实了本起事故。

2018年4月9日,山西煤矿安全监察局晋中监察分局接到和顺县政府关于本起事故属实的核查报告。

根据《中华人民共和国安全生产法》、《煤矿安全监察条例》、《生产安全事故报告和调查处理条例》等法律法规,2018年4月9日,山西煤矿安全监察局晋中监察分局会同晋中市安监局、晋中市煤炭局、和顺县人民政府、和顺县公安局、和顺县安监局、和顺县总工会、和顺县煤炭局成立了阳泉煤业集团和顺新大地煤业有限公司“1·9”一般运输事故调查组,并邀请和顺县纪委监委参加,对事故展开调查,同时邀请2名专家协助调查。

事故调查组按照科学严谨、依法依规、实事求是、注重实效的原则,通过现场勘察、查阅资料、调查询问、技术认定及综合分析,查清了事故发生的经过和原因,认定了事故的性质和责任,提出了对事故责任人、责任单位的处理建议,制定了事故防范措施及整改建议。

现将有关情况报告如下:一、事故单位基本情况(一)阳泉煤业集团有限责任公司基本情况阳泉煤业集团有限责任公司(以下简称阳煤集团)成立于1950年1月,是一个以煤炭开采和洗选为主业,煤化工、煤电铝,装备制造、建筑地产、金融、现代服务业“七大板块”协同发展的国有特大型企业集团。

现有总资产2139亿元,70个二级分、子公司,17万职工。

阳煤集团煤炭板块拥有48座煤矿,分布在山西省阳泉、晋中、太原、忻州、朔州、临汾及新疆,保有储量约200亿吨,煤炭产能约1亿吨。

(二)新大地煤业基本情况1.概况新大地煤业位于和顺县义兴镇后沟村,距和顺县城2km,为阳煤集团子公司。

矿井井田面积6.5266km2,核定生产能力150万吨/年,批准开采15#煤层,同时有8#煤层建设项目。

新大地公司财务造假案例研究

新大地公司财务造假案例研究

新大地公司财务造假案例研究作者:董润杰来源:《科学与财富》2019年第20期摘要:在我国的资本市场中近几年上市公司的财务造假现象极为普遍,涉及到的行业也很是广泛,其中尤以农业上市公司最为频繁。

在2012年证监会开展了对IPO在审企业的财务核查,使得大部分企业终止了上市的目的,而其中农业企业占有较大的比重,而之后的几年,农业企业终止IPO在审数量仍然在增加。

面对这一现象,很难不会引起我们的思考。

在这种现象之下是否隠藏着财务造假这种行为的存在?又是由于什么原因的存在,使得农业企业成为了财务造假案件的常客?从农业上市企业的财务造假案件的研究出发,通过与行业特征相结合,能够更好的认识到财务造假在农业上市企业频频现身的原因,这样才能更好的从根本上提出解决财务造假的建议与对策。

关键词:农业企业;财务造假;上市公司1案例介绍广东新大地生物科技股份有限公司位于广东省平远县长田镇油茶工业园,成立于2004年,2008年变更为广东新大地生物科技股份有限公司,并且被评为国家级高新技术企业。

公司2010年启动创业板IPO,保荐机构为南京证券,2012年4月24日,通过证监会发行审核委员会审核上市资格,正式发布招股说明书,登陆创业板。

但是好景不长,在短短的一个月之内,证监会不断地接到关于新大地的举报信,同时,新大地的真实经营情况开始受到公众质疑。

随后,证监会开始了对新大地公司的立案稽查工作,经过调查发现,新大地在2009年至2011年期间均存在虚增利润的情况,金额分别为279万元、305万元、2,042万元。

同时,新大地公司还通过私下进行股份转让,以代持的方式将转让款冒充公司销售收入。

最终,由于新大地公司并未真正进入发行阶段,仅仅对实际控制人进行了罚款,以及终身市场禁入的处罚。

2造假手段分析(1)“小额大量”虚做收入新大地正是利用了客户分散的特点,利用客户的身份做虚假的销售收入。

例如,2010年期间,有一笔账面显示为85万元的销售收入,经核查,客户与交易均真实存在,但实际交易金额仅为20万元,将销售收入虚增了4倍之多。

新大地财务造假

新大地财务造假

巧合迭出北京三大客户牵扯董秘和注会:
巧合一:“和风大地”注册地与董秘实际控制企业一致
巧合二:“和风大地”疑似“和风投资”兄弟公司 巧合三:“德宝鑫”的多重巧合 巧合四:蜀酿酒业北京公司紧邻中兴新世纪
总结一:
关联方交易 虚构利润
新大地的主营产品为茶油与茶粕,2011年两个产品的 收入占总销售收入的比例高达75.77%
23.90% 38.70%
19.80% 35.99%
资产负债率(母公司)
公司简介
广东新大地生物科
技股份有限公司位于广 东省平远县长田镇油茶 工业园,始建于2004年, 是国家级高新技术企业。 公司主营业务是油茶及 其深加工产品的研发、 生产、和销售,公司的 主导产品是精炼山茶油、 茶皂素天然洗涤用品。
其中研发人员占10%以上。而申报稿披露,截至去年末,新大地的员工总数为91人,其中,
研发人员仅8人,占比仅8.79%,也不符合上述规定。
总结三:
夸大优势
误导投资者
•未做到尽职、勤勉; •粉饰招股书,包装企业上市。
保荐机构 南京证券
新大地
•验资签字注会“赵合宇”为大股东 大昂集团总裁; •大华会计师事务所对财务报表审计 把控不严。
销售模式是经销。而在最近三年的前十大客户 名单中,上述专卖店的出资人始终是自然人邹 琼,并且“不存在关联关系”。 2010年6月2日之前,邹琼并非茶油 专卖店的“出资人“,工商资料显示,茶油专 卖店此前的出资人为黄双燕,黄双燕系黄运江
关 联 方
兄弟 黄焕光 女儿 黄双燕 前出资人
的侄女。招股书所披露的2009年该店出资人
2009年 116,403,486.71 47,970,122.29 16,945,747.63 14,353,477.17

财务舞弊与审计失败——以广东新大地为例

财务舞弊与审计失败——以广东新大地为例

财务舞弊与审计失败——以广东新大地为例[摘要]随着商品经济的发展,上市公司越来越多,与此同时便出现了一系列与此相关的财务造假事件,财务造假是企业领导和财务会计人员在会计核算过程中,违反国家法律法规和准则制度,做假账和编制虚假会计报表的行为.而IPO 财务造假是指公司为了上市而进行的非法财务手段,其主要的手法有关联交易非关联化、隐蔽的非关联方利益输送、明显的关联方利益输送以及开发性支出资本化。

它给市场造成了巨大的破坏,财务造假危机经营主体的自身生存,严重侵害了会计资料使用者利益,也直接影响了相关会计人员的信誉问题.本文以新天地为例,通过对其造假案例进行描述分析,指出其财务舞弊的手法,以及在审计阶段产生的失误,并针对这一现象提出了相应的防范策略以及治理建议,希望能够作为更过公司的借鉴,使财务造假现象减少甚至消失.[关键字]商品经济财务造假防范借鉴Financial fraud and audit failure — in guangdong newearth, for example[abstract]with the development of commodity economy,more and more listedcompanies, at the same time there is a series of related financial fraud,financial fraud is the enterprise leaders and accounting personnel in the process of accounting, in violation of state laws, regulations and standards system, the behavior of the accounting fraud and the preparation of false accounting statements。

审计案例PPT新大地1

审计案例PPT新大地1

3.CPA做法
程序要求 CPA实际做法 ①计算重要客户的销售额及其产品 销售毛利率畸高于行业水平、 的毛利率,分析比较本期与上期各 销售成本无法与销售收入配比。 类产品的毛利率的变化情况,注意 审计师报告中却成了毛利率无 收入和成本是否配比,比查清重大 异常的结果。 波动及异常情况的原因; 没有针对此种异常波动,给出 ②计算重要客户的销售额及其产品 合理的解释。 毛利率,分析比较本期与上期有无 异常变化;
虚假确认资产、 负债 隐瞒应披露事项
通过资产评估手段将潜在亏损予以消除应收项目舞弊
2.财务舞弊手段、过程与结果
条件 创业板IPO办法 依法设立且持续经营三年以上 的股份有限公司 最近两年连续盈利,最近两年 净利润累计不少于1000万元, 且持续增长;或者最近一年盈 利,且净利润不少于500万元, 最近一年营业收入不少于5000 盈利要求 万元,最近两年营业收入增长 率均不低于30%。 净利润以扣除非经常性损益前 后孰低者为计算依据
的舞弊手法之一就是虚增主营业务收入。新大地在2009、 2010、2011连续三个年度中,虚增营业收入分别为: 3,542,195.03元、7,314,799.87元、6,150,129.86元。 新大地主要通过三种方式来虚增收入: 以真实销售客户的名义虚增收入
(1)新大地在对这些客户真实销售的基础上虚增部分或少量销售收 入 ,使其造假更具隐 蔽性和迷惑性. (2)审计通常会重点关注销售前十大客户,但新大地实际上虚增销 售收入并不是集中在 这前十大客户,且虚增收入分散到数量众多的 客户。 (3)新大地在虚增收入过程中存在大量现金交易的情况。
创业板IPO发行上市 条件:根据中国证 券监督管理委员会 令第61号《首次公 开发行股票并在创 业板上市管理暂行 办法》,对企业在 创业板IPO的发行条 件一共列出了十八 条。

新大地财务造假案例

新大地财务造假案例

新大地财务造假案例、案例介绍广东新大地生物科技股份有限公司位于广东省平远县长田镇油茶工业园,始建于2004年,于2008年变更为广东新大地生物科技股份有限公司,是国家级高新技术企业。

公司主营业务是油茶及其深加工产品的研发、生产、和销售,公司的主导产品是精炼山茶油、茶皂素天然洗涤用品。

产品获得QS认证、绿色食品认证、质量管理体系认证、HACCF认证、有机产品认证。

广东新大地生物科技股份有限公司依托梅州山区长期种植油茶的传统优势,打造出了初具规模的油茶产业体系,并形成了“五个结合”、“四个基地”、“三项举措”和“一个目标”的发展战略(简称“五四三一”战略)。

并努力把公司建设成为生产、科研、观赏、文化“四位一体”的科技型油茶产业的龙头企业。

公司2010年启动创业板IPO,保荐机构为南京证券,2012年4月24日,公司上市通过证监会发行审核委员会审核,正式发布招股说明书,登陆创业板。

二、造假动机根据相关的数据资料显示,关于新大地生物科技股份有限公司招股书与事实不符的情况,其涉嫌虚增利润、隐瞒关联交易等现象。

首先,主营业务收入严重不足支付生产成本。

其次,有机肥耗用的茶粕远远低于技术工艺最低标准。

第三,新大地最近3年前十大客户涉及到的22家客户中,居然有近十家客户被查出包括关联交易、可能存在虚假交易等问题。

同时,作为连续3年贡献最为突出的核心客户和最大的茶油客户,梅州市曼陀神露山茶油专卖店2010年曾为黄运江的侄女黄双燕所持有,但在招股说明书上却虚假记载。

而且,赵合宇作为新大地的验资签字注册会计师,同时担任新大地第三大股东大昂集团的总裁。

由于大昂集团持股633.46万股,因此则因为新大地的上市将获得数千万甚至上亿元的财富增值,存在重大利益冲突。

新大地的这些乱象,造假情节非常严重、手段丰富。

为了募集资金则虚增收入,隐瞒关联交易,而新大地募集资金则是为了年产2000吨精炼茶油的项目、营销渠道的建设项目,以及茶粕综合利用的项目建设。

大华所在新大地造假案中的审计责任

大华所在新大地造假案中的审计责任

大华所在新大地造假案中的审计责任在大华所在新大地造假案中,作为审计机构的大华所暴露出了一系列审计责任问题。

本文将从大华所在该案中的审计失职表现、原因分析以及我国审计监管措施的完善等方面进行探讨。

一、引言近年来,我国资本市场频发财务造假事件,其中新大地造假案备受关注。

作为新大地公司的审计机构,大华所的审计失职引发了广泛关注。

本文将揭示大华所在新大地造假案中的审计责任,并探讨其背后的原因以及如何完善我国审计监管体系。

二、大华所在新大地造假案中的审计失职表现1.未发现虚假收入:新大地公司通过虚报销售额、虚构业务收入等手段,虚增收入金额。

作为审计机构的大华所,在审计过程中未能发现这一问题,导致虚假收入未被揭示。

2.未揭示虚假资产:新大地公司通过虚增资产、关联交易等手段,掩盖真实的财务状况。

然而,大华所在审计过程中未能揭示这些虚假资产,使公司的财务报表失真。

3.未核实虚增利润:新大地公司通过虚报成本、隐瞒支出等手段,虚增利润。

大华所未能在审计过程中发现并核实这一问题,导致公司利润水平被严重高估。

4.忽略内部控制缺陷:新大地公司在内部控制方面存在严重缺陷,如财务报表的真实性、合规性等方面。

然而,大华所却在审计过程中忽略了这些缺陷,使公司的财务报表得以蒙混过关。

三、大华所审计责任的原因分析1.审计程序不当:大华所在审计过程中,未能严格按照审计程序进行,导致审计工作流于形式,无法发现财务造假问题。

2.审计人员素质不高:部分审计人员业务水平有限,难以识别财务造假手段,导致审计过程中出现问题。

3.审计机构管理不善:大华所对审计项目的管理不严格,对审计质量把控不严,使得审计过程中出现的问题未能得到及时纠正。

四、我国审计监管措施的完善1.加强审计法规建设:完善审计法律法规体系,明确审计机构的职责和义务,加大对审计失职行为的处罚力度。

2.提高审计人员素质:加强审计人员的业务培训,提高审计队伍的整体业务水平,增强审计人员识别财务造假的能力。

新大地财务造假案例分析 (1)

新大地财务造假案例分析 (1)
新大地虚增利润占比分别为: 14.87%, 10.89%,36. 13%。
虚增利润
农业上市公司财务造假案列
2009
2010
2011
Q1 Q2 Q3 4 Q4 Q1 Q2 Q38 Q4 Q1 Q2 12Q3 Q4
16000000
1
14000000
12000000
0.8
10000000 8000000 6000000
0.6 15210789
0.4
4000000 2000000
0
2319084 0
2891506 0
0.2
0
0
4
8
12
历年数据分析
虚减成本难以被发 现,相对于虚增收入 容易留下造假证据, 因此越来越多的上市 公司多次采用这种手
段。
新大地在2009, 2010, 2011三年里,虚减的成本
分别为:1, 223, 110. 93 元、4, 256, 610. 71元、
虚增资产
农业上市公司财务造假案列
2009
2010
2011
Q1 Q2 Q4 3 Q4 Q1 Q2 8 Q3 Q4 Q1 Q122 Q3 Q4
700
1
600
500
400
ห้องสมุดไป่ตู้
300
200
100
227.68
648.73
0.8
0.6
0.4
264.5
0.2
0
0
4
0
0
0
8
12
历年数据分析
隐瞒关联方交易
农业上市公司财务造假案列
2010
2011
Q1 Q2 Q3 4 Q4 Q1 Q2 Q83 Q4 Q1 Q2 12 Q3 Q4

农业上市公司财务造假案例

农业上市公司财务造假案例

一、蓝田股份1、造假污点据中国证监会1999年10月公布的查处结果,蓝田股份在股票发行申报材料中,伪造有关批复和土地证,虚增公司无形资产1100万元;伪造三个银行账户1995年12月的银行对账单,虚增银行存款2770万元;将公司公开发行前的总股本的8370万股改为6696万股,对公司国家股、法人股和内部职工股的数额作相应缩减,隐瞒内部职工股在1995年11月6日至1996年5月2日在沈阳产权交易报价系统挂牌交易的事宜。

据此,中国证监会当时对蓝田股份主要责任人处以警告并罚款10万元。

随后,从1999年到今年的3年间,蓝田股份三度申请配股,均未获得证券监管部门的核准。

去年9月21日,证券监管部门再次到蓝田股份进行调查。

2、市场质疑市场质疑之一:看不到野藕汁卖,何来上亿元的利润。

蓝田股份年报显示,公司的蓝田野藕汁、野莲汁饮料销售收入达5亿元之巨。

在一般人的眼里,全国应该到处都卖蓝田野藕汁、野莲汁,而且很热销,但是全国很多地方的投资者表示,并没有看到这种热销场面,甚至在当地市场根本没有见到过野藕汁,看到的只是中央电视台连篇累牍的广告。

市场质疑之二:资料显示,蓝田股份有约20万亩大湖围养湖面及部分精养鱼池,仅水产品每年都卖几个亿,而且全都是现金交易。

然而,鱼网围着的20万亩水面到底装了多少鱼?没有人能说清楚,也就没有人知道有多少存货了。

再与同样地处湖北的武昌鱼以及相距不远的湖南洞庭水殖相比,其高出几倍的毛利率非常令人难以置信,而且蓝田股份从来也没有给投资者一个合理、详细的解释,只是以蓝田是高科技生态农业、利润就是高来解释。

市场质疑之三:对于蓝田股份的“业绩神话”,近年来一直有很多投资者和研究人员在分析。

比如,有人分析认为,2000年蓝田股份的流动资产占资产百分比是同业平均值的约1/3;而存货占流动资产百分比高于同业平均值约3倍;固定资产占资产百分比高于同业平均值1倍多;在产品占存货百分比高于同业平均值1倍。

从“新大地”事件看注册会计师的职业道德

从“新大地”事件看注册会计师的职业道德

从“新大地”事件看注册会计师的职业道德[摘要]本文通过对“新大地”事件的剖析及对与注册会计师相关的法律法规进行探讨,阐述了注册会计师职业道德缺失的严重性,同时通过对相关准则的理解指出了目前注册会计师在职业道德与责任上所存在的问题,并从各方面分析了注册会计师职业道德缺失的原因,由此提出加强注册会计师职业道德建设的若干建议。

[关键词]新大地;注册会计师;职业道德;独立性1 对“新大地”事件的分析1.1 “新大地”舞弊案件概述广东新大地生物科技股份有限公司(以下简称新大地)位于广东省平远县长田镇油茶工业园,始建于2004年,于2008年变更为广东新大地生物科技股份有限公司,是国家级高新技术企业。

证监会通过为期十多天的深度调查,发现了大量与新大地招股书不符的事实,其涉嫌虚增利润、隐瞒关联交易、财务报表数据造假等现象。

总的来说,包括以下几方面:第一,财务造假。

招股书披露新大地的茶油业务最近三年毛利率分别高达60.66%、43.50%和36.19%,但据此计算得出的生产成本严重不足,甚至不够买油茶子、茶饼等主要原料的成本;2010年度、2011年度新大地有机肥耗用的茶粕分别只有64.82吨和118.14吨,而同期有机肥产量分别高达2555.34吨、9254.16吨,对应用于生产有机肥的茶粕占比分别仅为2.54%和1.28%,远远低于45%的技术工艺最低标准。

第二,关联交易。

新大地最近三年前十大客户涉及的22家客户中,有近十家客户被查出包括关联交易、可能存在虚假交易等问题,甚至还指向了新大地董秘赵罡、验资签字注册会计师赵合宇以及实际控制人黄运江的多位亲属;作为连续三年贡献突出的北京市场“主力军”,北京和风大地商贸有限责任公司等三家重要客户,则指向了赵罡和赵合宇;作为连续三年贡献最为突出的一批核心客户,梅州志联实业有限公司、梅州市维顺农工贸发展有限公司和梅州市康之基农业科技发展有限公司等三家公司,则指向了黄运江的亲戚黄娴娴及其背后的“马家军”。

张勤勤新大地财务造假分析1.

张勤勤新大地财务造假分析1.

如何识别企业的关联交易?
(1)从往来账项变动分析公司经营状况及风险。主要是会计报表注释 中的其他应收款“应收关联公司的款项”,分析控股股东是否占用上 市公司资金,上市公司又计提资金占用费形成历年利润。如若这样, 会一方面虚增公司资产;另一方面虚增公司利润。 (2)利用有关财务指标的计算及与同行业对比,分析公司在同行业中经 营状况及业绩,分析指标是否异常,借以分析其业绩的真实性。 如资产负债率、流动比率等分析公司偿债能力。 应收账款周转率、存货周转率等分析企业资本营运能力。 运用营业收益率、成本费用收益率等分析公司盈利能力。 同时将各项财务指标与同行进行横向数据比较。
如何识别企业的关联交易?
(3) 通过有关指标对比分析,判断企 业是否存在不确认或少确认费用以虚 增利润的现象。 从借款额与借款费用增长比例,判 断借款费用的处理是否存在隐匿、转 移等现象。 从销售收入与销售费用的增长,判 断是否存在少计销售费用的现象。 如果销售收入成倍增加,但仓储费、 运输费等没有增加或增加的比例很小, 按一般逻辑也能推出该公司有造假。
第三章
三、新大地财务分析—客户仙山源与萍农为一人
经查询可以发现,黄刚不仅单独位列2010年大客户名单,其所控 企业与新大地关系也是十分密切,且交易来往数额巨大。
第三章
三、新大地财务分析—北京和风实为关联客户
工商总局已查不到北京和风,但网上早已充斥着其与新大 地的亲密关系,是其董事会关联人员所办。
马绍桥、马维任创办
销售产品
茶油 茶粕
销售额
807.22
占比
6.53%
关联关系

2
3 4
茶粕 茶油 洗涤品
茶粕 茶油 洗涤品 茶油 茶粕 茶油、茶粕 有机肥 茶粕

从"新大地"事件看注册会计师的职业道德

从"新大地"事件看注册会计师的职业道德
饼等 主要原 料 的成 本 ;2 0 1 0年 度 、2 0 1 1 年 度 新 大 地 有 机 肥耗用 的茶粕 分 别 只 有 6 4 . 8 2吨 和 1 1 8 . 1 4吨 ,而 同期 有 机肥 产 量 分别 高 达 2 5 5 5 . 3 4吨 、9 2 5 4 . 1 6吨 ,对应 用 于 生
说 ,包 括 以下 几方 面 :
第 四 ,非法 参股兼 职 。赵 合宇作 为新大 地 的验 资签 字 注会 ,同时担任 新大 地 第 三大 股 东—— 大 昂集 团 的总 裁 。
大昂集 团持股 6 3 3 . 4 6万 股 , 将 因新 大 地上 市 获得 数 千 万 甚 至上亿 元 的财富增值 ,存在 重大 利益 冲突 ;而赵 合宇 在 挂靠 立信 会计 师事务所 执业 的 同时 ,竟兼任 北京 中兴新 世
与造假 帮助 上市公 司 ,欺 骗广大投 资者 。这严 重违反 了注
产有机 肥 的茶粕 占 比分别 仅 为 2 . 5 4 %和 1 . 2 8 % ,远 远 低
于4 5 % 的技 术丁 艺最低标 准 。 第 二 ,关 联交 易 。新 大地最 近三 年前 十大客户 涉及 的
册会计 师法第 二十一 条 。
道 德缺 失的严 重性 ,同时通过对相 关准则的理 解指 出了 目前注册会 计 师在 职 业道德 与责任上 所存在 的 问题 ,并从 各方 面
分析 了注册会 计 师职业道 德缺 失的原 因,由此提 出加 强 注册会计 师职 业道德 建设 的若干 建议 。 [ 关键词 ]新 大地 ;注册会 计师 ;职 业道德 ;独 立性
[ 中图分类号 ]F 2 7 5
[ 文献标识码 ]A
[ 文章编号]1 0 0 5— 6 4 3 2( 2 0 1 3 )3 3— 0 1 8 0 — 0 2

广东新大地生物科技股份有限公司IPO造假案例分析

广东新大地生物科技股份有限公司IPO造假案例分析

广东新大地生物科技股份有限公司IPO造假案例分析目录一、背景介绍 (1)二、媒体关注的焦点 (1)三、新大地的会计责任 (3)四、注册会计师的审计责任 (4)五、对案例的思考 (5)(一)外部治理之媒体的监督 (5)(二)控股股东带来的代理成本 (5)(三)法律法规之上市审核制 (5)(四)公司治理之内部控制 (6)(五)对执业质量的思考 (6)参考文献: (8)一、背景介绍广东新大地生物科技股份有限公司成立于2004年6月11日,主营如下:茶皂素系列产品研发及山茶油加工、油茶苗培植及油茶基地开发;洗发护发、沐浴液化妆品及生物有机肥生产、销售;货物进出口。

虽然其在业内默默无名,却在中介机构的护航下,一路过关斩将,于2012年5月18日成功过会(创业板发审委2012年第36次会议),成为“茶油第一股”。

随后便引起了媒体的广泛关注,一步步揭开了新大地的造假谜团。

创业板自2009年10月开板以来,尚未发现重大造假上市案例。

新大地暴露出的种种乱象,涉嫌造假情节如此严重、手段如此丰富,着实令人震惊,堪称创业板造假上市第一股!中国证监会于2013年10月15日分别公布了中国证监会行政处罚决定书〔2013〕53、54、55和56号文分别对广东新大地生物科技股份有限公司、大华会计师事务所、北京市大成律师事务所和南京证券有限责任公司进行了处罚。

二、媒体关注的焦点(一)研发环节1.新大地并不属于高新技术企业。

申报稿显示,新大地2009年至2011年的研发费用占售收入的比例分别仅为5.86%、2.42%和1.91%。

国家税务总局发布的《高新技术企业认定管理办法》第十条对企业近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例如是规定:最近一年销售收入小于5000万元的企业,比例不低于6%;最近一年销售收入在5000万元至2亿元的,比例不低于4%;最近一年销售收入超过2亿元的,比例不低于3%。

按此规定,新大地显然不属于高新技术企业。

审计案例分析——新大地ppt(2)

审计案例分析——新大地ppt(2)

巧合二
“和风大地”注册地与董秘实际控制企业一致
巧合一
【专卖店篇】新大地:招股书虚假记载 大客户实为自 买自卖
巨额关联交易被隐瞒 “出资人”邹琼:我没有决策权
黄运江家属:专卖店是公司开的
募资用途1
年产2000吨精炼茶油项目
募资用途 2 茶粕综合利用建设项目 募资用途 3 营销渠道建设项目
主要会计问题
案例启示三
证监会的组织性,审核力度必须加强
新大地的财务报告与验资报告,都存在着极大的不合 理性与违规性。但是在2012年5月18日,新大地上会并获得 通过,证监会并未发现其不妥。一直等到了一个多月后的6 月28日,有媒体通过调查发现了大量与招股书不符的事实, 指出新大地涉嫌虚增利润、隐瞒巨额关联交易、财务数据造 假等“7宗罪”。因此,证监会必须进行反思,财务审核力 度要继续加强,以实现证监会的真正作用。
专卖店是公司开的募资用途1募资用途募资用途11募资用途2募资用途募资用途22募资用途3募资用途募资用途33年产2000吨精炼茶油项目年产2000吨精炼茶油项目茶粕综合利用建设项目茶粕综合利用建设项目营销渠道建设项目营销渠道建设项目主要会计问题主要会计问题财务指标时间2010年2009年2008年总资产元208533181471583892910811640348671营业收入元1235605051187737998354797012229利润总额元420966205626554693561694574763净利润元358340264222585260031435347717基本每股收益元094059038应收账款周转率次年11201303990每股净现金流量元065005022净资产收益率285123901980资产负债率母公司362638703599财务数据财务数据第一作为主营业务收入的半壁江山招股书披露新大地的茶油业务最近3年毛利率分别高达60

新大地公司财务造假案例研究

新大地公司财务造假案例研究

新大地公司财务造假案例研究作者:董润杰来源:《科学与财富》2019年第20期摘要:在我国的资本市场中近几年上市公司的财务造假现象极为普遍,涉及到的行业也很是广泛,其中尤以农业上市公司最为频繁。

在2012年证监会开展了对IPO在审企业的财务核查,使得大部分企业终止了上市的目的,而其中农业企业占有较大的比重,而之后的几年,农业企业终止IPO在审数量仍然在增加。

面对这一现象,很难不会引起我们的思考。

在这种现象之下是否隠藏着财务造假这种行为的存在?又是由于什么原因的存在,使得农业企业成为了财务造假案件的常客?从农业上市企业的财务造假案件的研究出发,通过与行业特征相结合,能够更好的认识到财务造假在农业上市企业频频现身的原因,这样才能更好的从根本上提出解决财务造假的建议与对策。

关键词:农业企业;财务造假;上市公司1案例介绍广东新大地生物科技股份有限公司位于广东省平远县长田镇油茶工业园,成立于2004年,2008年变更为广东新大地生物科技股份有限公司,并且被评为国家级高新技术企业。

公司2010年启动创业板IPO,保荐机构为南京证券,2012年4月24日,通过证监会发行审核委员会审核上市资格,正式发布招股说明书,登陆创业板。

但是好景不长,在短短的一个月之内,证监会不断地接到关于新大地的举报信,同时,新大地的真实经营情况开始受到公众质疑。

随后,证监会开始了对新大地公司的立案稽查工作,经过调查发现,新大地在2009年至2011年期间均存在虚增利润的情况,金额分别为279万元、305万元、2,042万元。

同时,新大地公司还通过私下进行股份转让,以代持的方式将转让款冒充公司销售收入。

最终,由于新大地公司并未真正进入发行阶段,仅仅对实际控制人进行了罚款,以及终身市场禁入的处罚。

2造假手段分析(1)“小额大量”虚做收入新大地正是利用了客户分散的特点,利用客户的身份做虚假的销售收入。

例如,2010年期间,有一笔账面显示为85万元的销售收入,经核查,客户与交易均真实存在,但实际交易金额仅为20万元,将销售收入虚增了4倍之多。

新大地审计失败案例

新大地审计失败案例

在对客户真实销售的基础 上虚增部分或少量销售收

将虚增收入分散到数量 众多的客户
虚构资金流、 利润及固定资
产造假
自有资金循环
将资金转入其控 制的个人账户, 伪造购买原材料 的假象,再将资
金转回
通过虚构原材料采购或 在建工程业务,将资金 转出,然后再以销售的 名义“回流”改变资金
用途
改变资金用途
刻意隐瞒对重 要关联方的披
2012年6月28日,《每日经济新闻》报道新大地涉嫌欺诈上市。 2012年7月3日,新大地及其保荐机构南京证券向中国证监会提交终止发行上市申请。
2012年10月9日,证监会向社会公开通报了对新大地立案稽查的有关情况。
二、新大地造假基本情况介绍
(一)财务造假的特点和手段:
虚增利润
兑水掺假
化整为零
大量使用现金虚增 交易
新大地审计失败案例
目录
一、新大地造假背景 二、新大地造假基本情况介绍 三、注册会计师审计程序的问题 四、舞弊风险 五、应对措施
一、新大地造假背景
公司行业性质属于油茶行业,始建于2004年6月11日, 2008年8月22日整体变 更为股份有限公司,注册资本3,800万元,是国家级高新技术企业。
新大地2019-2011年报告期三年的员工人均净利水平明显偏高 新大地招股说明书披露的公司前十大客户中,大部分客户在2009-2011 年间均出现较大变动, 这与2011 年、2010 年主营业务收入快速增长不太匹配。 2012年4月12日通过证监会网站进行预先披露,5月18日召开的证监会创业板发审委 2012年第36次会议上获得通过。
从主要客户构成情况看,从主要客户构成 情况看,历年出现的前十大客户中,6位为 自然人,拟上市公司,销售额很大比例依 靠对个人的销售,这是极不合理的。

新大地财务造假案列分析—1

新大地财务造假案列分析—1

3 案例描述3.1 案例背景3.1.1 证券市场背景创业板市场作为新兴的股票市场,是伴随着证券市场发展的产物。

从世界范围来看,较多数资本市场发展成熟的国家,主板市场(Main Board)之外的资本市场都相继建立,达到来自于中小高科技企业的进行特殊融资的目的。

这种新兴市场,学术界将其称为创业板市场(Growth Enterprise Market)。

创业板市场的名称,不同的国家或地区存在不同的叫法,如:美国称为全美证券交易商协会自动报价系统,也就是大众熟悉的NASDAQ股票市场;在欧洲,称作新市场(Euro NewMarket);在英国,称作另类投资市场(Alternative Investment Market);而我国内地设立的创业板市场,一开始称作“高科技板块”,也称“高新技术板市场”,再后来则称作“二板市场(The Second Board)”,最终称为“创业板市场”,培育发展较快的高新技术企业是该市场的目的。

2009年10月30日,我国的创业板正式上市。

随着创业板市场的设立,我国股票市场体系将进一步被完善,股票市场的资源配置功能将进一步提高。

我国股票市场的主要服务对象是已进入成熟期的大中型企业,股票市场融资体系长期排斥的是具有较高发展潜力企业。

拥有高科技或新商业模式、具有较高的发展潜力,是这类企业的共有特点,这个群体在市场经济环境中最具有活力,它们在中国经济发展的过程中发挥着重要的作用。

创业板市场的建立符合我国的国情,对促进我国经济的持续健康发展,我国股票市场体系的完善产生积极影响,提供了融资渠道给正在发展的新兴企业。

自主创新是我国的创业板市场的自我定位,所做的制度安排要努力满足创业型企业实现投融资需求以及对风险管理的要求。

我国的创业板市场,将经济发展方式转变的提速、产业结构的优化升级的推进,城乡与区域协调发展的规划、经济质量的整体提升的推进,对节约能源资源、保护生态环境,经济持续发展能力的提高,作为其长期的发展目标。

新大地IPO造假

新大地IPO造假

新大地IPO创业板造假第一案引发了外界对整个注册会计师行业的关注。

本已闯过发审委大关的新大地,却因媒体曝光财务造假,被证监会审查,终止上市。

同时,媒体也把矛头指向作为第三方的中介机构,认为注册会计师、律师是新大地IPO造假的帮凶。

然而,记者在调查中发现,第三方中介机构不尽职的背后却隐藏着盘根错节的复杂关系。

可以肯定的是,新大地在IPO筹备阶段就已违法,但我们不知道的是,它究竟是如何通过发审委审核的?一人身兼股东和签字注会二职在新大地的招股书上显示:验资机构为立信会计师事务所,经办注册会计师为赵合宇、王海滨;审计机构为大华会计师事务所,经办注册会计师为王海滨、刘春奎。

记者在调查中发现,经办注册会计师赵合宇的另一身份是大昂集团有限公司总裁、北京中兴新世纪会计师事务所有限公司董事长、主任会计师,同时也是北京市海淀区第九届政协委员。

新大地招股书介绍,第三大股东正是大昂集团,持股633.46万股,持股成本仅为0.789元/股,这意味着,如果新大地上市成功,大昂集团董事长赵合宇可以获得千万甚至上亿的利益。

这或许也是作为验资报告经办注会赵合宇极力助推签字的原因。

西南财经大学会计系教授蔡春解释:“验资报告是公司投入注册资本的时候,需要由会计师事务所进行审计,作为给予其他股东资本到位的证明。

”这不禁让人联想,新大地的财务资金有可能在IPO筹备阶段就已经存在问题。

更让人觉得蹊跷的是,验资机构和审计机构并不是同一家会计师事务所,但是负责签字的注册会计师却是同一人———王海滨。

同时,作为中兴新世纪负责人的赵合宇却是以立信会计师事务所的注会名义签字,这也让人不禁产生疑问。

注册会计师、北京京悦律师事务所合伙人王军强调:“《中华人民共和国注册会计师法》第22条第5项明确规定,注册会计师不得同时在两个或者两个以上的会计师事务所执行业务。

”同时王军也表示,如果在其他事务所执行的是非注册会计师法定业务的话,注册会计师是可以身兼多家事务所的,比如只做代理记账,财务咨询,税务筹划之类,而非审计业务,但要明确的是不能在两家都签字。

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新大地涉嫌造假上市创业板首例2012-06-28 01:13:17 来源: 每日经济新闻有35人参与手机看新闻转发到微博 (0)当盖子被猛地掀开,残酷的真相让人震惊。

广东新大地生物科技股份有限公司(以下简称新大地),主营精炼茶油,业内籍籍无名,却在中介机构的护航下,一路过关斩将、成功过会,成为“茶油第一股”。

然而,《每日经济新闻》接到的举报信却称:这是巨大的谎言,投资者、机构和监管层都被欺骗。

行业数据的对比已能说明问题的严重性:看产能,新大地目前年产精炼茶油1500吨,而湖南金浩年产4.2万吨,江西青龙高科也已建成年产1.6万吨冷榨茶油生产线、年产2.1万吨浸出生产线、年产1.8万吨精炼茶油生产线各一条,新大地的产能规模不及龙头企业的十分之一;论品牌,新大地的主打品牌——“曼陀神露”系列商标,2009年10月底至2011年初才陆续注册生效。

大众消费品的核心资源就是品牌,从普通商标到品牌认知刚刚起步的新大地,如何与湖南金浩等行业龙头近20年的品牌沉淀相竞争?说渠道,新大地唯一一家自营销售公司去年8月19日才在广东梅州注册成立,梅州之外没有设立任何销售分支机构,剔除6位无法确认身份的自然人外,30家经销商有将近70%都在公司所在地广东梅州,对于茶油这样的消费品,没有一张强大的销售网络,新大地巨额的收入又是如何实现的呢?清客户,在新大地最近3年的前十大客户中,找不到一家大型商超卖场(仅2009年出现了唯一一家当地的小型KA卖场——梅州市喜多多超市连锁有限公司,但后者在当年仅实现57.48万元的茶油销售后便没了下文),反而是个人大户频频出现,还有一批神秘的法人客户走马灯似的换人;查毛利,就在各种竞争短板下,新大地却赢得了最近3年业绩“高增长”,其毛利率水平不仅远远高出食用油加工行业的上市公司,甚至超出全国规模以上茶油加工企业80%~142%!如此说来,毫无优势可言的新大地,能成功抢滩登陆创业板,真算是资本市场的一大奇迹!5月下旬,带着一连串疑问,《每日经济新闻》记者奔赴江西赣州、遂川和广东梅州等地,展开为期十多天的深度调查,发现了大量与新大地招股书不符的事实,其涉嫌虚增利润、隐瞒关联交易、财报数据打架等现象触目惊心。

总的来说,包括以下七大方面:第一,作为主营业务收入的“半壁江山”,招股书披露新大地的茶油业务最近3年毛利率分别高达60.66%、43.50%和36.19%,但据此计算得出的生产成本严重不足,甚至不够买油茶籽、茶饼等主要原料的成本;第二,招股书显示,2010年度、2011年度新大地有机肥耗用的茶粕分别只有64.82吨和118.14吨,而同期有机肥产量分别高达2555.34吨、9254.16吨,对应用于生产有机肥的茶粕占比分别仅为2.54%和1.28%,远远低于45%的技术工艺最低标准;第三,新大地最近3年前十大客户涉及到的22家客户中,居然有近十家客户被查出包括关联交易、可能存在虚假交易等问题,甚至还指向了新大地董秘赵罡、验资签字注册会计师赵合宇以及实际控制人黄运江的多位亲属:第四,作为连续3年贡献突出的北京市场“主力军”,北京和风大地商贸有限责任公司等3家重要客户,则离奇地指向了赵罡和赵合宇;第五,作为连续3年贡献最为突出的核心客户和最大的茶油客户,梅州市曼陀神露山茶油专卖店2010年曾为黄运江的侄女黄双燕所持有,招股说明书却虚假记载。

同时,这家专卖店的出资人邹琼,原来不过是没有决策权的新大地公司员工,看似毫无关联的背后,巨额销售暗藏“自买自卖”的嫌疑;第六,作为连续3年贡献最为突出的一批核心客户,梅州志联实业有限公司、梅州市维顺农工贸发展有限公司和梅州市康之基农业科技发展有限公司等3家公司,则指向了另一起蓄意隐瞒的关联方——黄运江的亲戚黄娴娴及其背后的“马家军”;第七,赵合宇作为新大地的验资签字注会,同时担任新大地第三大股东——大昂集团的总裁。

大昂集团持股633.46万股,将因新大地上市获得数千万甚至上亿元的财富增值,存在重大利益冲突;而赵合宇在挂靠立信会计师事务所执业的同时,竟兼任北京中兴新世纪会计师事务所负责人,这已涉嫌违反《会计法》禁止兼职执业和持股等相关条款的规定……A股历史上,被揭出造假上市的典型案例,既包括主板的通海高科、红光实业,也包括中小板的绿大地、胜景山河,但创业板自2009年10月开板以来,尚未发现重大造假上市案例。

今天,新大地暴露出的种种乱象,涉嫌造假情节如此严重、手段如此丰富,着实令人震惊,堪称创业板造假上市第一股!利润篇新大地:生产销售均显短板毛利率反超同行约1倍产能规模:业内名落孙山招股说明书显示,截至2011年底,新大地公司的精炼茶油、茶粕有机肥产能分别为1500吨/年、9000吨/年。

此外,新大地公司还具备茶粕2.67万吨/年、洗涤品600吨/年、茶皂素300吨/年和油茶苗1000万株/年的产能。

值得一提的是,新大地公司拟通过本次发行1268万股,募集资金将全部投向年产2000吨精炼茶油项目、年产6万吨的茶粕有机肥项目以及营销渠道建设项目等几个项目。

不过,即便在上述募投项目全部达产后,较之于湖南金浩、江西青龙高科等行业龙头,新大地公司在全国几百家规模以上的油茶企业中,仍然只算是中等水平,江西等周边地区精炼茶油产能规模与之相当的企业,比比皆是。

公开信息显示,早在2008年3月,湖南金浩就实现了年预榨茶籽15万吨、精炼茶油4.2万吨的产能。

江西青龙高科几年前也已建成年产1.8万吨精炼茶油生产线。

这两家企业的精炼茶油产能,分别为新大地公司现有产能的28倍、12倍。

实际上,根据《每日经济新闻》记者实地调查走访,在紧邻新大地公司所在地——广东梅州的江西赣南地区,仅江西赣州就有至少6家茶油加工企业的精炼油产能超过新大地公司。

在江西宜春等周边地区,产能超过新大地公司的企业也不在少数。

记者还发现,尽管号称“拥有完整茶油产业链”、“广东省规模最大的油茶企业”、“资源综合利用水平在全国茶油行业内名列前茅”,新大地公司在200公里原材料采购半径范围内的知名度并不高,连江西省赣州市油茶产业协会会长也不知道这家公司的存在。

然而,检索新大地公司的招股说明书,通篇没有看到对竞争对手的产能和经营情况的介绍。

有意思的是,湖南金浩等国内行业龙头和赣州等周边地区同行至今不曾涉足的产业链下游产品,如茶粕有机肥、洗涤用品和差皂素等,新大地公司却已做得风生水起,并撑起其主营收入的半壁江山。

!品牌和营销:均存在短板除了产能规模无优势可言,新大地公司的经营也很难找到竞争优势,在品牌、营销等多个方面,远不及湖南金浩、江西青龙高科等龙头企业。

那么,是什么因素支撑其业绩持续爆发性增长?招股说明书显示,新大地公司2009年度、2010年度和2011年度(以下简称为“最近三年”)主营业务收入分别为4796.39万元、8756.86万元和12334.23万元,年复合增长率高达60.36%。

公开资料显示,湖南金浩、江西青龙高科等龙头企业均起步于上世纪90年代初期,有着近20年的品牌积淀,“金浩”、“润心”等品牌已成为全国茶油行业的著名品牌,市场占有率稳居前列。

从这两家龙头企业的销售渠道来看,从全国各地的分公司到连锁专卖店,再到KA卖场(大型商超)、BC店和团购销售队伍,无一例外地建立了一个多层次的密集分销网络。

相比之下,新大地公司似乎显得太过“寒碜”:——主打品牌“曼陀神露”系列商标2009年10月底至2011年初才陆续注册生效;——除了在江西遂川异地建立了初加工基地外,目前没有在全国各地有任何分公司;——唯一销售公司2011年8月19日才在公司当地注册成立,公司所在地之外没有设立销售分支机构;——唯一专卖店为公司当地“不存在关联关系”的经销商,公司所在地之外尚未建立专卖店等营销网络渠道;——最近3年的前十大客户中,仅2009年度出现在唯一当地KA卖场梅州市喜多多超市连锁有限公司,且当年仅实现57.48万元的茶油销售额;——目前仅有30家经销商(其中1家关联方已于2009年注销),剔除无法确认身份的6位自然人经销商外,多达将近70%的经销商均在广东梅州当地……奇怪的是,在生产规模远逊于行业龙头、品牌建设处于初创培育期、营销渠道尚未有效打开的情况下,最近3年里,新大地公司的业绩出现了井喷式“高成长”,毛利率水平不仅远高于食用油加工行业上市公司,还大大超出全国规模以上茶油加工企业。

!毛利率:高出同行1倍左右招股说明书显示,新大地公司最近3年的茶油毛利率,分别高达60.66%、43.50%和36.19%。

公开资料显示,目前从事食用油加工业务的主要有东凌粮油(000893,SZ)、西王食品(000639,SZ)、金健米业(600127,SH)等上市公司,最近3年对应的食用油加工业务毛利率普遍在6%上下波动,除了以加工玉米油为主营业务、毛利率相对较高的西王食品最近两年的毛利率分别为20.86%、18.57%,其他几家基本上维持在5%~7%之间。

显然,同属于粮油食品加工行业的新大地公司,最近3年毛利率指标均远超精炼食用油行业平均水平。

尽管新大地公司解释称,茶油加工企业的平均毛利率高于食用植物油加工业的平均毛利率,但是其毛利率还是远高于全国规模以上茶油加工企业的平均水平。

根据招股说明书披露,近几年全国规模以上茶油加工企业的平均毛利率在20%~25%,而新大地公司的毛利率最高却达60%。

由此可见,新大地公司的毛利率水平不仅远远高出了食用油加工行业的上市公司,甚至还超出全国规模以上茶油加工企业80%~142%。

对此,招股说明书未给出任何合理的解释。

按照常理,高毛利率意味着高售价和低成本,那么,是否新大地公司的茶油产品拥有远超同行的定价权,从而获得远超同行的高毛利呢?成本篇新大地:出厂价低比花生油甚至不够买原料精炼茶油便宜如花生油5月下旬,记者在新大地公司所在的广东梅州、平远等地发现,该公司标注为“一级压榨”的精炼茶油,市场零售价并没有想象中的那么高。

在走访了梅州市主城区的喜多多、自家人和乐万家等大型连锁超市以及客家土特产店后,记者发现,新大地公司在当地零售市场的“曼陀神露”系列压榨精炼高山茶油,零售价格每500ml普遍在27~42元之间。

在当地超市、客家土特产店等主要零售市场上,新大地公司比较常见的产品是有两三种包装规格、相对低端的曼陀神露牌高山茶油礼盒。

具体从包装规格来看,1.5L*4、980ml*4和2L*1等礼盒,对应的市场统一零售价格分别为328元、238元和148元。

折算后,每500ml的零售价最低为27.33元、最高仅为37元。

与此同时,记者以洽谈经销合作的身份前往梅州市新大地销售公司了解到,目前该公司所有产品均实行厂家统一零售价的定价模式,经销商可享受40%的利润空间(即按统一零售价的六折提货)。

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