论所得税的国际竞争
国际税收竞争名词解释
国际税收竞争名词解释1. 国际税收竞争啊，就好比一场各国之间的“税收拔河比赛”！比如说，A 国降低税率来吸引企业，B 国一看，哎呀，那我也得行动啊，这不就是在竞争嘛！它是指各个国家为了吸引资本、人才等资源，在税收政策上展开的较量。
2. 嘿，国际税收竞争呀，你可以把它想象成商家们争夺顾客！就像不同的商店推出不同优惠，国家也这样来争取经济资源呀。
比如有的国家对某些产业给予税收优惠，这就是国际税收竞争的一种表现呢。
3. 国际税收竞争呢，其实就像一场没有硝烟的战争！各国都在税收政策上“出招”。
就好比 C 国推出了免税政策来吸引外资，其他国家能坐得住吗？这就是各国在税收方面的相互竞争呀。
4. 国际税收竞争啊，不就是各国在税收领域的“掰手腕”嘛！比如 D 国降低企业所得税税率，这明显就是想在竞争中占优势呀。
它是各国为了自身经济利益而进行的税收策略比拼。
5. 哇塞，国际税收竞争就如同一场“税收的赛跑”！E 国为了提升竞争力搞了个税收优惠大礼包，这就是在参与国际税收竞争呀。
指的是国家之间围绕税收展开的角逐。
6. 国际税收竞争呀，简单说就是各国在税收上的“争斗”。
好比 F 国为了吸引高科技企业，专门制定了特殊的税收政策，这就是一种竞争手段呢。
7. 国际税收竞争啊，就跟比赛谁更有吸引力一样！G 国搞了个税收减免计划，不就是想在这场竞争中脱颖而出嘛。
它是各国利用税收来争夺优势的行为。
8. 国际税收竞争呢，不就是各国在税收上的“暗暗较劲”嘛！像 H 国突然宣布对某些行业加大税收补贴，这就是在竞争里出招啦。
9. 国际税收竞争呀，你想想，不就像大家抢好东西一样嘛！I 国降低了个人所得税税率，这就是在国际税收竞争中行动了呀。
是国家之间在税收方面的相互比拼。
10. 哎呀，国际税收竞争啊，不就是各国税收的“角力场”嘛！J 国弄了个税收特区，这肯定是为了在竞争里有一席之地呀。
就是各个国家在税收上的竞争行为啦。
我的观点结论：国际税收竞争是各国在经济全球化背景下的一种常见现象，它既有可能带来积极的影响，如促进经济发展和资源优化配置，也有可能带来一些挑战和问题，需要各国谨慎应对和合理引导。
税制改革中的国际竞争力原则：从主要税种变化的视角
泛采 用 的综 合所 得税 课 征 模 式 下 ， 由于 各种 特 别 税 收待 遇 的泛 滥 ， 税基受 到 了严重 侵蚀 ， 各 国在税 制改 革 中清理 了大 量 的税 收优 惠 ， 大 大拓 宽 了税基 。
非Ｏ Ｅ Ｃ Ｄ 的发 展 中 国家 ， 如 印度 ， 其 个人 所得 税
的改 革具 有 同样 的趋 势 ， 在全球 化 背景下 ， 各 国经 济 的相关性 越来 越强 ， 大 的开放 经济 如美 国 、 日本 的税 制 改革 影 响小 的 开 放 经 济 ， 如 印度的税制改革。 由表 ３可见 ， 在１ ９ ９ ５—２ ０ ０ ０年 短 短 的 几 年 间 ， 印 度
收理论与政策 。
・
９ ８・
财政金融研究 的个人所得税最高边 际税率和最低边际税率都有相
当大 幅度 的下 降 ， 与 发 达 国 家 的税 改 趋 势 相 同。拉
百分点 ， 与此同时 ， 个人所得税税基被拓宽。
因此 ， 拓宽 税 基 与 降 低 税 率 一 起 ， 成为最近 ２ ０
高于 ５ ０ ％， 超过一半的国家其最高边际税率在 ４ ０ ％
以下 ， 最 低水 平达 到 了 １ ５ ％ 。许 多 国家 的最 低 边 际
国税制出现不断趋 同的趋势 ， 在许多方面呈现较为
明显 的共 性 ， 在 主体 税 种 的 变化 上 亦 如 此 。本 文 将 就 国际竞争力 原则 对个 人所得 税 、 公 司所 得税 、 增值
共性。在个人所得税方面 ， 表现 为降低税率 、 拓宽税基 ， 减少课税级次数量 ， 改革课税模 式， 偏好低税 率避免股利 重 复课税政策 等。在公 司所得税方面 ， 表现为 降低 税率 、 拓宽税基 ， 调 整税式 支 出政策 等。在 增值税 方面 ， 表现 为增 值税在各 国的迅速 推广 ， 增值 税税率小幅上升， 且发达 国家 的总体税率水平高于发展 中国家。在财产 税方面 ， 则表
中国税制的国际竞争力研究
背景下增强中国的国际竞争力 ， “ 税收” 无疑是一个很好的选
择。因此 ， 对 中国税制 的国际竞争力进行研 究颇具实 际意义 。
一
、
中国税 制 国际竞 争 力评析
大再生产 ， 进而降低了企业 的国际竞争力 。
（ 二） 营业 税
生， 提 高纳税遵从度 ； 其次 ， 有利 于刺激投 资 ， 促进 产业结构 的调整 ， 拉动经济 的增 长 ； 此外 ， 有利于税制 的优化 ， 公平 内 外资企业 和国内外 产品的税 收负担 ， 从 而增强 中国产 品的国
际竞 争力 。 然而 ， 中国出口退税制度未能与国际接轨 ， 退税 不 彻底 ， 主要表现在 ： 首先 ， 出 口退税未实现 全部产 品零税 率 ，
消费型增 值税 使得购置物资的进项税金可 以充分抵扣 ， 这 在
一
定程 度上 消除 了重 复征 税 ， 有 助于减 少偷 逃税行 为 的发
尽可能地从其他辖 区获取收入的国际经济行 为。国际税收竞 争主要表现为所得 税税率 的降低 、 增值税 的普及 、 区域税 收
的协 同、 避税港 的盛行 、 税 收优惠政 策的实施 以及国际税 收 协定的签订等 。２ Ｏ世纪 ８ Ｏ年代以来 ， 许多 国家也纷纷 推行
摘
要： 国际税 收竞争是 经济全球化发展 的产物 ， 是各 国以税收为载体 、 以促进 本国经济增长 为 目的的竞争 ， 其 实
质是 经济竞争 。 在此 ， 基 于国际税收竞争视 角， 重点对 中国税 制的 国际竞争 力进行评析 ， 分析表明 中国税制具有一定的 国际竞争力， 但诸多方面仍有待 完善 。 在此基础 上， 借鉴 国际经验建立具有 竞争性的 中国税制 ， 确定合理的宏观税 负水
企业所得税发展现状
企业所得税发展现状
企业所得税是指企业根据税法规定，按照一定税率对其实际盈利额进行纳税的税种。
随着经济的发展和税法的完善，企业所得税的发展现状如下：
1.税法出台趋向成熟：各国纷纷制定并完善企业所得税法规，
以确保税收公平和企业税负适度。
税法的完善使得企业所得税制度更加规范和透明，提高了税务管理的效率。
2.税收优惠政策的不断调整：为了促进经济发展和吸引投资，
许多国家提供了各种税收优惠政策，如减免税、税收抵免等。
这些政策旨在鼓励企业增加投资、研发和就业，同时也降低了企业的税负，刺激了企业发展。
3.国际税收竞争的加剧：随着全球经济一体化的深入发展，各
国之间的税收竞争日趋激烈。
许多国家通过降低企业所得税税率、引进外资等方式来吸引跨国企业。
企业得益于降低的税负，但也对全球税收秩序提出了一定的挑战。
4.税收合规要求的加强：随着信息技术的快速发展，税务管理
变得更加智能化和高效化。
各国纷纷推进税收合规要求，加强企业税务数据的监管和审核，以遏制税收逃避和税收避税等不当行为，维护税收秩序和公平。
总体而言，企业所得税的发展正在不断趋向成熟和规范化，同时也面临着税收竞争和税收合规等新挑战。
政府和企业需要共
同努力，通过税法改革和创新，促进企业的健康发展，并达到税收收入和经济社会效益的双赢局面。
国际税收竞争对我国的影响及对策探讨
国际税收竞争对我国的影响及对策探讨作者：生小鸽来源：《商情》2016年第34期摘要：当代世界，随着国际资本的流动，传统的国内税收正逐步融合于世界一体化的国际税收之中，由此引发的国际税收竞争成为全球化经济中各国不可避免的事情，如何应对国际税收竞争已须提上议事日程。
讨论了国际税收竞争的影响，并对国际税收竞争提出了合理对策。
关键词：国际税收竞争影响对策一、国际税收竞争概述20 世纪 80 年代，电信技术的飞速发展，互联网的出现与普及，使得全球市场向完全竞争的方向发展，同时，各国对金融市场与资本市场管制的逐步放松也大大加强了资本的流动性。
当政治障碍和技术难题一一得到解决之后，经济全球化就使得资本具有了前所未有的国际流动性，各国利用税收手段吸引流动资本的竞争也日益加剧。
因此，国际税收竞争问题逐渐受到关注。
国际税收竞争，是指主权国家或地区利用各种税收优惠政策、通过减税乃至提供避税港等措施来吸引别国或地区税基的行为。
作为主权机关，我国的国家税务总局也对国际税收竞争进行了界定，指出国际税收竞争是各国政府通过降低税率并实施税收优惠政策，来减轻纳税人的税收负担，以吸引国际流动性生产要素，最终实现带动本国经济发展这个核心目标的经济和税收行为。
二、国际税收竞争的影响分析（一）正面影响1.有利于实现税收中性原则通常认为，高税率、歧视性的课税范围和不规范的税制内容等都将作用于经济，影响纳税人的决策和行为，从而破坏税收中性。
经济全球化及国际税收竞争则在一定程度上促使各国实行以扩大税基、降低税率为主要内容的税制改革，这将减少税收对经济活动的扭曲作用；而税基的扩大拓展了税收政策工具调节的范围，在一定程度上弥补了歧视性课税的不足之处。
由于国际税收竞争的存在，出现了税制趋同性，这也将有利于削弱国际间税负差别，使全球资源在全球范围内实现优化配置，提高全球经济效率。
2.有利于促进本国经济的增长积极参与国际税收竞争有利于促进本国经济发展、提升国际竞争力。
企业所得税的国际税收政策与应对
企业所得税的国际税收政策与应对随着全球经济一体化的加深，国际贸易和跨国投资不断增加。
企业在跨国经营中面临着不同国家之间税收政策的差异和挑战。
企业所得税是企业利润的一部分，对企业的经营和发展起着重要作用。
本文将就企业所得税的国际税收政策及企业的应对措施进行探讨。
一、国际税收政策的演变1.1 双重税收问题双重税收问题是企业所得税国际税收政策的核心问题之一。
双重税收是指同一纳税人的同一所得在不同国家之间存在重复征税的情况。
为了解决双重税收问题，国际间出台了一系列税收协定和双边协定，如避免双重征税协定、税收信息交换协定等。
这些协定通过降低或免除纳税人的跨国际所得税负，促进了国际投资和贸易的发展。
1.2 BEPS行动计划企业税收避免与逃避已经成为全球共同关注的问题。
为了解决全球企业税收规避问题，经济合作与发展组织（OECD）于2013年启动了基于利润与税收转移（BEPS）的行动计划。
该计划旨在通过修订现行国际税收规则，增强国际税收合作，防止企业通过跨国转移利润来避税。
BEPS行动计划为各国提供了一系列改进国际税收政策的方案，加强了国际税收规则的透明度和公平性。
二、企业应对国际税收政策的措施2.1 税务筹划税务筹划是企业应对国际税收政策的重要手段之一。
企业可以通过调整业务结构、利润分配和资产配置等方式，合法地优化税务风险和减少税务负担。
例如，跨国企业可以通过设立子公司在不同的国家开展业务，利用不同国家之间税收政策的差异来合理避税。
2.2 合规管理企业应高度重视税务合规管理，遵守各国的税收法规和相关要求，主动履行纳税义务。
企业应建立健全的内部税务合规制度，加强税务风险管理和内部税务合规培训。
此外，企业还应加强与税务机关的沟通和合作，及时了解税收政策的变化和解读，避免因疏忽或误解导致的税务风险。
2.3 国际税收协定运用企业在跨国经营中可以充分利用各国之间签订的税收协定，以避免双重征税和减少税收负担。
企业应仔细研究国际税收协定的内容和条款，并合理规划跨国间的关联交易，以确保享受协定所提供的税收优惠。
国际税收竞争的新趋势与我国的应对策略
计 阶 段 把 握工 程 造 价 控 制 。工 程 设 计 是 影 响 和控 制 工 程 造 价 的
其他国家为了不使 自己在 国际税收竞 争中处 于劣势 ，也会竞相 调整本国税制 ，由此产生日 月显的 “ 传递 效应”。如美 国国会于 ２０ 年 ５月底 通 过 了今 后 １ 内减 税 １３ 万 亿 美 元 的 法 案 ， ０１ ０年 ．５ 其 中个人所得税 的减税总额高达 ０ ８ ．７万亿美元 。法 国在 ２ ０ ００
加坡对生产和研究开发领域 的设备投资采取 了减税政策 ，大 幅
度降低 了外资企业的税负。巴西 、马来西亚等国政府围绕新 一 轮减税竞争实行 了引进外资的新政策 ，更有一些 国家或地区实 行极具诱惑 的低税政策 ，成为著名 的国际避税地 。
１２ 重 点转 向增 值 税 和 所 得税 ．
数 量 和 金 额 的变 化 情 况 ，按 照 承包 合 同 中工 程 变 更 价 格 的 条款
及其重要的意义。由于设计单位 的最终产品是施 工图设计 ，所
以需 要 加 强 对 此 环 节 的重 视 ，施 工 图 设 计 必 须 严 格按 批 准 的初 步设 计 确 定 的 原则 、范 围 、 内容 、项 目和 投 资 额 进行 。施 工 图
于设计工作 不细致 ，或发生不可预见的事故及其它原 因，进行 工程变更的问题 。因此 ，在很大程度上 ，对 工程 变更 的控制成 了施工 阶段投 资控 制 的关 键 。造价工程 师应从使 用功 能 、经 济 、美观的角度协助业 主确定是否需要进行工程变更。在保证 变更 目的地情况下 ，尽量用价格低 的材料代替价格高的材料 。 造价工程师必须依据工程 变更 内容认真核查工程量清单和估算 工程变更价格 ，进行技术经济分析 比较 ，检查每个子项单价 、
当前国际税收竞争格局下的我国税收优惠政策
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甘肃农业
２ ０ 年第 ３ 总第 ２６ ０６ 期（ ３ 期）
１ ３ ・— ９ － － —
和广度远远超过内资企业。而造成这种现象的根源在于我国在企业所得税 及 其他一些小税种 方面对内 外资企业分别立法， 导致内 外有别。 如内资 企
业 适用《 企业所 得税暂行条例＞ ， 外资企业则适用＜ 外商投资企业与外国企业 所 得税法＞两 ， 个税种在税率、 税基以 及减免税措施方面均不一致： 资企业 内 须 缴纳城市维护 建设税和教育费 附加， 而外资企业却无此负担； 企业征 内资 收 房产税和上 地使用税， 企业征收城市房地产税， 外资 两者亦有差异。鉴 ：于 此， 应先统一内 外资企 业所得税法， 是消除税收优惠差别待遇的根源， 然后 再逐步统一税收 优惠法律制 对内 度， 外资企业一视同仁。因此， 外资企 在内 业所得税并轨 后不应大幅 度提高外资企业的税收负担， 应当统一内外资企 业所得税扣除 标准并相 应降低名义税负， 促进内 以 外资企业在国内市：的 场 公平竞争。同 应当 时， 加快增值税从生产型向消费型的 转变。生产型增值
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甘肃农业 ２０ 年第 ３ 总第 ２ ６ ０６ 期（ ３ 期）
下的我国税收优惠政策 当前国际税收竞争格局
赵 珍
（ 新疆财经学Βιβλιοθήκη 财政系财政学专业 ８０１） ３０２
求 推
济 。 了 成击 提 际税 健 一 扩 的 管 协
值上的新价值 。而通常所说 的高附加值产 品是 指投入产 出比例较高 的产品 。 中国纺织企业如何 走出困境 开发高附加值产品不仅可 以提高企业 的核心竞 争力 ， 而且 能为其创造最大的 的基础上 ， 通过生产过程中的有效 劳动创造新 的价值 ． 即附加在产 品原有价 商业 利润和社会经济效益 。因此 ， 高产 品附加价 值 可谓是企 业 的头 等大 提
国际税收竞争的实证研究
素的税 率降低 ，各 国税率收敛 ，税收竞 争对各 国 Ｆ 的影响 以及 税收竞 争对 ＤＩ 各 国公 司所得 税收入 的影响 。 关键词 ：税收竞争 税率 实证研究
争 力的愿 望。在欧盟高税负条件下 ，资 本 保持低税 率的双重所得税体制对广泛存在 的逃税和避税 行为具有较好的抑制作用。 总体 而言 税收竞争直接导致 了公司
台湾 ，通 常不对资本所得征税 。由于荷兰 不对公 司资本所得征税 ，从 而降低了公司 重组的税收成本 ，因而荷 兰成为一个理想 的跨国公司和控股公司 总部所在地 。 出于税收竞争 的考 虑 ，德 国最近 的公
高 税 率 国 家 与 低 税 率 国 家 的 Ｆ Ｉ 流 出 （占ＧＤ 的 百 分 比 ） Ｄ净 Ｐ
．
／
．
司税 制改革放弃 了其 ５ ０％的资本 益得税。 上述 改革 加剧 了欧盟对不公平税收 竞争 的
忧 虑 ，因 为 德 国 通 过 该 项 改革 必 将 吸 引 国
／
、 ———／ 、
／ ／
外的跨国公司迁至德 国。 税收竞争也刺激 了其他税 收改革。部 分北欧 国家 采取 了对资本征收较 为平坦 的
来 ，ＯＥ ＣＤ国家就一直在协调 它们 的税收 制度 ，这一点我们可 以从 ＯＥ ＣＤ国家的有 效税率 逐步收敛的趋势可 以看出。 从有效税率来看 ， 也有类似的趋势（ 见图 １。各国税率降低的趋势以及各国税率水平 ） 趋于收敛的趋势表明，税收竞争发挥了重要 作用，同时各国政府对其税制进行改革 ，以 应对 Ｆ 外流的威胁并争取吸引更多的 Ｆ Ｉ ＤＩ Ｄ。
低税率， 而对劳 动征收累 进税率的双重的
所得税制 。ＯＥ ＣＤ指出 ：各国对资本所得
源
孽 ： 耋 争 拿 警 税 向对 低 平 较 平 方 的 苎 宝 三 李 至 ． 苎 砉皇 粤量 率 相 较 水 和 为 坦 向改
论国际税收竞争与中国税法之完善
ｌ 重＝ 塞 ｆ 一 皇 ． 一 ＝ 堕 一
论 国际税收竞争与 中国税 法之完善
王 霞
（ 北京交通大学 人文社会科 学学院， 北京 １ ０４ ） ０ ０ ４
【 摘 要 】国际税收竞争导致全球 所得税税率 断攀低 ， 这为跨 国公 司国际避税创造 了 条件 ， 同时减少 了国家的财
表现在对支 付给非居 民投 资者的利 息课征较低 或不 征收预 提 税 ，并且 不向投资者居 民国税务机 关提供 支付利息 的相关 信
息； 一类是 旨在吸 引直接投 资的竞争 ， 表现在 一 国通 过向外 国 投 资者提供优惠税收措施 ， 促使外 国投 资者 投资于该 国而非其 他国家 。① 世界性降税浪潮首先从美 国爆发 ， 其他发达 国家以及发展 中国家紧随其后 ； 国家间税收竞争 的推动下 ， 在 世界各 国的公 司所得税有效税率发生 了“ 多米诺 ” 骨牌式的相继降低现象 。 （ ） 二 税收竞争 为国际避税创造 了条件 国家之间税 收竞争的最大受益者是跨 国公 司。一方面 ， 各 国所得税税负竞相攀低 ， 国公 司从 中大受裨益 ； 跨 另一方面 ， 恶 性税收竞 争为跨国公司实施 跨国避税提供 了必要 的条件。 反过 来， 国家为 了吸引跨 国资本 ， 迫提供优惠的税收待遇 ， 被 进一步
政收入。 国应进一步完善税法 ， 吸引外资和提供税 收优 惠、 渡税收利益 中寻找平衡点 ， 我 在 让 既要 有利 于本 国经济发展 ， 又 应避免对他 国税基造成 不当侵 害。
【 键 词 】经济全球 化； 关 国际税收竞争； 国公 司； 跨 国际避税 【 中图分类号 】 ８２ ２ 【 Ｆ １． 文献标识码 】 【 ４ Ａ 文章编号 】 ０４ ２６（０７０—０ １０ １０—７ ８２０ ） ０６－３ ５
企业所得税制度的国际比较与借鉴
企业所得税制度的国际比较与借鉴在全球范围内，每个国家都有其独特的企业所得税制度，这些制度在税率、税基、税收优惠等方面存在差异。
本文将对企业所得税制度进行国际比较，并探讨其相互借鉴的可行性。
一、税率比较税率是企业所得税制度的核心之一，对企业经营和投资有重要影响。
不同国家的企业所得税税率差异较大。
以美国和中国为例，美国的联邦企业所得税税率为21%，而中国的企业所得税税率为25%。
此外，一些欧洲国家如爱尔兰和保加利亚的税率更低，分别为12.5%和10%。
这些税率差异直接影响到企业的经营成本和竞争力。
对于国际比较中的税率，各国可以借鉴他国税率的经验。
低税率可以吸引更多外资和投资，增强经济增长和竞争力。
然而，税率过低也可能会导致政府财政收入不足，影响公共服务和基础设施的提供。
因此，在借鉴他国税率时，需结合本国国情和财政状况进行合理调整。
二、税基比较税基是企业所得税的征税对象，包括企业利润、资本收益和利息等。
各国的税基也存在一定差异。
以美国和法国为例，美国对全球范围的企业所得征税，而法国则侧重于国内企业所得。
这两种方式各有利弊，全球征税可以增加国家税收收入，但同时也增加了跨国企业避税的可能性；国内征税则可以支持本国企业发展，但也可能导致资本流出和投资不足。
国际比较中的税基差异可以为各国提供借鉴的思路。
结合自身国情和经济发展阶段，各国可以采取不同的税基方式，在吸引投资和保障国家利益之间实现平衡。
三、税收优惠比较为了吸引外资、推动经济发展和优化产业结构，各国普遍设立了一系列的税收优惠政策。
这些政策包括减税、免税、折旧等，旨在降低企业税负和促进投资。
不同国家的税收优惠政策差异较大。
以新加坡和澳大利亚为例，新加坡实行了许多减税和免税政策，享受较低的企业所得税率，吸引了大量外资和跨国公司；澳大利亚则采取了更加激进的税收优惠政策，鼓励企业进行研发和创新。
可以从其他国家的税收优惠政策中学习经验，以提升自身国家的竞争力和吸引力。
公司税制与国际竞争
据① 。 ．
税收政策对国际直接投资的影响可用的证据有两种形式：第一种是国际直接投资对年度 税后报酬率的变化做出反应的时间序列估计。该估计中暗含了ｑ 式投资模型 ， 而该模型用同
期平均税后报酬率代替利润与边际国际直接投资的比率。 该研究坚持认为：国际直接投资与
第四部分分析 了１８ 年和１９ 年法定公司税税率和有效公司税税率的决定变量 ； ９２ ９９ 第五部分是
结 论。
公司税｛ 与国际资本漶 动 Ｉ ； ． Ｉ
当今国际税制差异带来的潜在经济影响 日益突出， 这应归功于国际直接投资 （ Ｄ ） Ｆ Ｉ 的
显著增长。图１ 描绘 了全球年均国际直接投资总额与年总收入的比值 ，资料来源于世界银行 发展指标数据库。图表显示 ：１８和１９年代国际直接投资增长迅速。尽管国际直接投资不 ９ ０ ９０
能并不是为了国家利益， 但是投资规模和业绩毋庸置疑的地会受到税制的影响 。 很明显，对 于任何既定的公司税制来说 ， 降低较强流动性流动资本的相对税负可提高效率。 有证据表明， 国家应对国际资本流动加剧所应做出的反应是 ： 降低国际投资者的相对 （ 和 绝对 ） 税负 ， 继续对国内投资征收高税。从１８ 年代以来 ，法定公司税税率显著降低，但与 ９０ 此同时， 伴随的税基扩大，全球平均公司税负保持不变甚至有些许增加。然而国际投资者的
工农业税后报酬率成正相关。 国际直接投资对税后报酬率的潜在弹性通常接近于ｌ 转换为 ， 投资的税收弹性大约为－ ． －６ ０ 。我们所估计出的弹性与其大致相同，而不论该投资是美国对外
国家规模对公司税税率逐渐削弱的影响意味着国际税收竞争 １ ３ 益激烈，因为有能力支配市场 的大国可以从高税率中获利。结果是 ，全球化时期公司税制的发展充分体现了对流动资源日
企业所得税适用政策跨国比较分析
企业所得税适用政策跨国比较分析企业所得税是国家对企业所得征收的一种税种，是衡量一个国家经济实力的重要指标之一。
在全球化的经济背景下，各国的企业所得税政策有什么异同，哪些国家的企业所得税较低，如何避免企业所得税的漏税等成为了国际上比较重要的问题。
一、国际企业所得税政策现状目前全球大概120个国家征收企业所得税，其税率差别相当大。
根据国际货币基金组织(IMF)的统计数据，德国、加拿大、美国、意大利、英国、日本、法国、西班牙等国家的企业所得税税率均在25%以上。
但是，由于各国的附加税、折旧费率等政策的不同，企业所得税实际负担在不同国家之间差别很大。
在其中，欧盟国家之间的企业所得税协调也非常重要。
由于欧盟各国之间的贸易非常活跃，单一市场的建设使得企业所得税征收产生了一定的困扰。
因此，欧盟内部一直在商讨是否要对企业所得税进行协调。
针对这个问题，欧盟委员会在2001年提出了“欧洲公司税基”建议，建议欧盟各国采取统一的企业所得税法律框架和税率，以消除不公平的税收竞争。
二、跨国企业的税收避免策略跨国企业常常会利用完善的税收法规，通过税收避免或谷歌税的方式来降低企业所得税的负担。
在全球范围内，一些国家被认为是跨国企业的避税天堂。
例如，爱尔兰一直被认为是跨国企业的税收避难所。
其企业所得税税率为12.5%，较低的税负吸引了众多跨国企业和投资者到爱尔兰进行投资，为爱尔兰经济的发展做出了贡献。
此外，在德国和法国等欧洲国家，跨国企业通过转移定价和逃避利润移植的方式来避免缴纳高昂的企业所得税。
又或者，美国的企业税法、荷兰的税收协定等都为跨国企业提供了巧妙的税收避免机制。
三、解决企业所得税漏税问题的建议就企业所得税的漏税问题而言，各国可以从以下几个方面入手：1.税法规定的完善一些国家针对跨国企业的税收避免提出了较完善的税收法规，例如美国的国际税收规定和英国的利润移植反制措施。
在立法上，各国可以学习借鉴这些经验，提出相应的税收规定和措施，限制企业通过转移定价、利润移植等方式避免缴纳企业所得税。
浅谈国际税收竞争的认识及应对
（ 无税或名义上的课税。该国对非居民实行免 二） 税或名义课税 ， 蓄意让非居民把该国作为避税地。 ｆ ） 三 不要求从事实质性的经济活动。这可视为该 国纯粹以低税负为目标吸取投资或交易。 （ ） 四 阻断与国内市场的沟通。 其阻断方法有 ： 不让 本国居民享受该优惠措施 ，享受优惠的企业不得与国
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ｆ） 蚀 国 基 恶 税 竞 一侵 各 税 。性 收 争
国税竞的面应 际收争正效：
ｊ： 他务从税国移低负。 ； ｊ ２ ｊ 服业高负转到税国
源、 高技 术等需要 特殊调 控 的产业优 惠 ． 并且 ， 随着产 业结 构的逐 步调 整 ， 态地逐 步减少 特殊优惠 ， 动 以顺 应
恶性竞争和适度竞争的辨认、区分应该从各国税 收优惠政策中体现的主观意志进行 断 ，具体可以从 ０ 以下几个方面判断恶性竞争。 （ ） 一 该国已取得了充足的个人所得税和法人所得 税， 但仍然对上述所得税采取免税或低税政策 ， 或者适
出的税收协调并非反对或禁止税收竞争，而是通过适 当的税收调整与税收协定促进国家之间在税收竞争问
题上的合作 ， 保护适度的税收竞争， 防止过渡或恶性税 收竞争及其负面效应，为经济全球化的进一步发展创
造一个公 平 、 理 的税收环境 。 合
《 者 单位 ： 作 龙岩 市 国税 局管理 局 ） （ 责任 编辑 ： 欣 苗）
是率降及负减 ，如兰 税的低税的轻正荷
：： ｊ 基消 ，终导所国税 ：： 税中失最将致有家收 ：：
自由化等都要求税收同其他成本一样不断 氏。税收
企业所得税的国际协调与调整
企业所得税的国际协调与调整企业所得税是一种由企业所得缴纳的税务，作为税收的一种重要组成部分，对于国家财政的稳定和可持续发展具有重要意义。
然而，由于全球化的不断推进和跨境经济活动的增加，企业所得税在不同国家之间的协调与调整问题越来越受到关注。
本文将就企业所得税的国际协调与调整进行探讨，分析其中的问题与挑战，并提出相应的解决方案。
一、国际协调与调整的背景与意义随着全球经济一体化程度的加深，企业在多个国家间开展业务活动成为常态。
然而，不同国家对企业所得税的立法、计算和征收标准存在差异，给跨境企业以及国家间的税收征管带来了一系列问题。
这些问题主要包括以下几个方面：首先，不同国家的企业所得税税率存在差异。
税率的高低直接影响到企业的盈利能力和投资决策，不同税率之间的差异会导致企业在选择投资目的地和开展业务活动时的偏好发生变化，从而对国家产生负面影响。
其次，国际贸易和跨境投资的不断增加，使得跨境收入的界定和归属问题日益复杂。
不同国家对于跨境企业的收入界定和归属原则存在差异，导致企业在国际税务规划方面具备较大的操作空间，从而可能通过合法手段避税。
最后，税基的重叠和缺失问题也是企业所得税国际协调与调整的难题之一。
企业在不同国家开展业务往往会遇到税基重叠（即同一项收入被多个国家同时征税）或者税基缺失（即某一项收入没有被纳入任何国家的征税范围）的情况，这给企业的税务负担和国家的税收收入带来困扰。
要解决上述问题，国际社会亟需进行企业所得税的国际协调与调整，以实现税收征管的公平合理和税收收入的有效分配。
这既有助于维护各国之间的税收秩序，又有利于提升全球经济的稳定和可持续发展。
二、国际协调与调整的现状和挑战目前，各国在企业所得税的国际协调与调整方面已经取得了一定的进展，主要体现在以下几个方面：首先，各国通过签署和落实双边和多边税收协定的方式，共同解决了税基重叠、税收避免与逃避等问题。
这些协定主要包括避免双重征税协定（Double Taxation Avoidance Agreement）和税收信息交换协定（Tax Information Exchange Agreement），为跨境企业提供了相对稳定和透明的税务环境。
2023年国际税收题库
国际税收第一章导论选择填空1．国际税收的理解: （1）以国家税收为基础, 具有国际意义的税收活动。
（2）国际税收活动是由于对跨国纳税人、跨国所得征税而引起的。
（3）国际税收涉及两个或两个以上的主权国家或地区的税收权益, 体现主权国家或地区间的税收分派关系。
2．国际税收产生的经济条件: 出现国际经济联系即纳税人收入国际化3．国际税收产生的政治条件：随着着所得税制度的建立, 国家课税权超越本国领土范围, 形成国家间交叉的税收管辖权。
4．国际税收形成于19世纪末20世纪初5．国际税收的研究对象: （1）国家间税收分派关系的规范总结。
（2）国家间对国际税收活动的协调管理。
（多选）国际税收的研究范围：（1）税收管辖权和涉及的纳税人、课税对象的确立。
（2）国际反复征税及其免去。
（3）国际反复征税时引起国家间税收分派关系的因素, 也是国际税收要解决的重要问题。
（4）国际税收协定。
名词国际税收: 两个或两个以上的主权国家或地区, 由于对参与国际经济活动的纳税人行使税收管辖权而引起的税收活动。
它体现主权国家之间的税收分派关系。
跨国纳税人: 在两个或两个以上国家负有纳税义务的个人或单位。
涉外税收财政降格区域国际经济一体化恶性税收竞争简答1．国际税收的定义和理解2．定义: 两个或两个以上的主权国家或地区, 由于被参与国际经济活动的纳税人行使税收管辖权而引起的税收活动。
它体现主权国家之间的税收分派关系。
3．国际税收的形成条件和形成时期（见选择填空2-4）二战前后, 国际税收由不受重视到受重视的因素分析4．不受重视的因素: （1）所得税制度在世界上没有普及、稳固。
开征的国家少并且时征时停。
（2）资本输入国重要是殖民地、半殖民地国家, 没有独立的政权, 所以没有独立的征税权。
在帝国主义国家与殖民地之间不也许平等分享税收。
（3）所得税制度建立不久, 税率低, 国家间矛盾不锋利。
5．受到重视的因素：（1）跨国公司广泛发展。
（2）国际资本流向发生变化, 发达的资本主义国家之间投资增长, 发展中国家组建跨国公司进行投资。
所得税在国际竞争中的优势和劣势
所得税在国际竞争中的优势和劣势近年来，全球化进程与各国间的竞争日益激烈，而税收政策作为国家宏观调控的重要手段之一，在国际竞争中发挥着极其重要的作用。
其中，所得税作为最为重要的税收种类之一，具有一定的优势和劣势。
本文旨在分析所得税在国际竞争中的优势和劣势，并探讨如何提升所得税的竞争力。
一、所得税的优势1. 税基广泛所得税的税基广泛，包括个人工资、企业利润、资本收益等多种形式。
相较于其他税种，所得税的应税人范围广泛，可以抵御潜在的避税行为，保障税收的稳定性和可持续性。
2. 税率弹性所得税税率可以根据具体情况进行调整，以实现经济增长和收入分配的双重目标。
通过合理调整所得税税率，可以在一定程度上缓解贫富差距，推动社会公平和经济发展。
3. 抵免机制所得税往往设有一系列的抵免机制，如允许企业在计算应纳税额时扣除合理的费用、企业在获得利润后可在一定期限内继续投资而享受税收优惠等。
这样的抵免机制可以鼓励企业创新和扩大投资，提高经济活力。
二、所得税的劣势1. 税收强度所得税的税收强度往往较高，对企业盈利或个人收入造成一定的负担。
在国际竞争中，税收强度高可能会导致企业纷纷选择离开，寻求更为优惠的税收环境，进而影响国家的投资和就业。
2. 税收规避高税收率和复杂的税收计算方法常常导致企业和个人积极寻找规避税收的方式。
例如，通过向低税率地区转移利润或通过避免高额个人所得税而采用各种合法或非法手段减税。
这种行为严重损害了国家税收的稳定性和公平性。
三、提升所得税的竞争力为了克服所得税的劣势，提升其在国际竞争中的竞争力，各国可以采取以下措施：1. 降低税收负担通过降低所得税税率，减轻企业和个人的税收负担，吸引更多外国投资和高端人才。
降低税收负担还包括简化税收程序，降低税务成本，激发经济增长和创新活力。
2. 完善税收管控加强税收管控，打击各种形式的税收漏税、逃税和避税行为，确保税收法律的严格执行。
建立健全的税收征管体系和税收信息共享机制，加大对跨境税收违规行为的打击力度。
国际税收竞争对我国的影响
国际税收竞争对我国的影响1.绪论1.1研究的背景截止到2018年，中国加入世界贸易组织已经达到了16年。
这个长达16年的时间，我国的经济水平不断攀升，已经成为世界第二大经济体。
由于中国的发展硕果累累，因此在国际贸易竞争中，中国企业也会面临众别国的障碍。
但是中国也在世界范围内进行转型升级。
因此中国也在进行国际税收，政策的优化以及其相关制度与法制的调整。
税收逐渐扮演成成为决定利益分配的一个重要的角色。
税收的不同导致了利益取向不同的国家，从而引起世界范围内的利益一次再分配。
在世界经济的竞争中，各国政府为了吸引世界的资本流入，采取了各种各样的税收手段。
包括给予税收补贴，调整税收利率。
各国之间形成国际税收竞争，随着促进资本流入的各种政策的不断的进行优化，为了促进本国经济的发展，国际税收竞争逐渐成为非常重要的国家竞争的一种形式。
因此，研究国际税收竞争的意义在于为我国税制改革和优化提供重要依据。
由于经济全球化的趋势难以改变，因此一国在国际竞争中的税收政策的效应逐步被放大了。
当一国采取比较严苛的国际税收竞争策略，使其他国家的税基必然会受到影响，所以其他国家会采取相应的报复措施。
因此就会陷入，恶性的税收竞争中。
所以如何合理的发展和制定国际税收竞争的策略，是当前中国在国际市场上竞争的当务之急。
1.2研究的意义在经济全球化的条件下，一个国家财政政策和货币政策效用的发挥，不仅仅依靠本国国内实行什么样的政策，而且会在很大程度上还依存于别的国家的釆取了怎样的相关政策。
税收作为财政政策最主要的工具之一，其效应的发挥也面临同样的处境。
一国出于某种目的而釆取某项税收政策，比如说为吸引国外资本流入，而降低本国所得税的税率或者是给予外资一定的税收优惠政策。
如果此时另外一个国家出于同样的目的采取同样的政策或者更低税率的政策，那么国际间的税收竞争就产生了。
国际税收竞争可以看作是经济全球化进程及各国参与国际竞争的结果，国际税收竞争会对各国政府以及跨国纳税人产生各种有利或是不利的影响。
国际税收竞争与税基侵蚀
国际税收竞争与税基侵蚀随着全球经济的快速发展，国际税收竞争日益激烈，也引发了对税基侵蚀问题的关注。
税基侵蚀是指跨国企业通过合法或非法手段将利润从高税率国家转移到低税率国家，从而减少纳税额的行为。
在这样的背景下，如何平衡国际税收竞争与税基侵蚀的问题成为了一个亟待解决的难题。
一、国际税收竞争的背景与原因国际税收竞争是指各国政府设立税收制度时为了吸引外国资金或跨国企业，采取降低税负、简化税收程序、减少审批时间等优惠政策，以争取更多投资和就业机会。
这样的竞争使得税务政策成为了各国吸引外资和投资的一项重要政策工具。
国际税收竞争的原因有多方面的因素。
首先，全球化和跨国投资的增加使得各国之间的经济联系更加紧密，吸引外资成为了各国优先考虑的经济政策。
其次，税收政策的灵活性和便利性使得各国政府可以根据实际情况进行调整，以吸引更多的外资流入。
此外，税收制度的差异性也为国际税收竞争提供了条件，跨国企业可以根据各国的税收政策进行投资决策。
二、税基侵蚀的定义与形式税基侵蚀是跨国企业通过合法和非法手段将利润转移到低税率国家以减少纳税额的行为。
它主要体现在以下几个方面：1. 利润移走：跨国企业通过价格转移、虚假外包和债务操纵等手段，将利润转移至低税率国家或地区，从而获取减少纳税额的效果。
2. 操纵成本：跨国企业通过高估成本或利润的方式，减少本土利润额，从而减少国内所得税的纳税额。
3. 利息和特许权支付：跨国企业通过高额利息支付和特许权使用费支付，在本国减少利润、增加成本，从而减少纳税额。
三、税收竞争与税基侵蚀的影响税收竞争和税基侵蚀对各国和全球经济都带来了重大的影响。
国家层面上，税收竞争和税基侵蚀可能会导致国家税收收入的流失，减少政府提供公共服务（如医疗、教育等）的能力，加剧财政压力。
全球层面上，税基侵蚀会导致全球税收收入的不公平分配，影响发展中国家的税收收入和经济发展，增加全球贫富的差距。
四、应对国际税收竞争与税基侵蚀的措施为了应对国际税收竞争与税基侵蚀问题，需采取一系列的措施：1. 国际合作：各国应加强国际合作，制订共同的税收规则和标准，防止跨国企业通过税基侵蚀行为逃避纳税义务。
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论所得税的国际竞争
国际税收竞争是指有关国家为了使本国的税收制度与他国保持一致而单方面采取的一种税收制度调整有时也称其为税收的非合作性国际协调国际税收竞争最早表现在关税方面所得税的国际竞争是二战以后才开始的一些发展中国家为了吸引外资竞相实行低所得税政策这可以说是所得税国际竞争的开端80年代中期开始的世界性的所得税降税浪潮则标志着所得税国际竞争进入了一个新的阶段目前这种降税竞争还有发展的可能本文将对所得税国际竞争的有关问题进行简要分析
一、所得税征税权国际协调原则对国际投资的影响
我们知道目前世界上大多数国家课征所得税都同时实行地域管辖权和居民管辖权这种情况很容易造成所得的国际重复征税阻碍资本国际流动因而国际社会有必要对有关国家的
所得税征税权加以协调然而协调两国的征税权首先需要解决一个问题即对跨国投资所得究竟应按来源国的税负水平课税还是应按居住国的税负水平课税这是所得税征税权协调的原则问题按照来源国原则进行协调就是要使跨国投资所得的整体税负水平与来源国的税负水平保持一致而按照居住国原则进行协调要使跨国投资所得的整体税负水平与居住国的税负水平相一致无论实行哪种协调原则都可以解决所得国际重复征税问题但不同的协调原则对国际投资流动的影响是不同的由于现实中各国之间的所得税税率不尽相同因此按照来源国原则进行协调就会鼓励高税国居民到低税国去进行投资而只有实行居住国原则税收才能使一国投资者对投资国别的选择保持中立做到所谓的“税收资本输出中性”
二、国际间现行的所得税征税权协调原则及税收外流问题
所得税征税权的协调原则不同其所需的协调措施也就不同如果要实行来源国原则有关国家在税收管辖权相互冲突的
情况下应采取对国外所得免税的方法以使跨国所得只负担来源国的税收而如果要实行居住国原则有关国家则应采用外国税收抵免法解决重复征税问题这样即使来源国的税率较低但由于居住国要按照本国税率与来源国税率之差对本国投资者的国外所得进行补征纳税人的跨国所得仍要按照居住国的税负水平负担税收
那么国际间现行的所得税征税权协调原则究竟属于哪种类型从目前发达国家（主要的资本输出国）采取的避免所得国际重复征税的措施来看欧洲大陆国家为保证本国跨国公司与东道国公司开展公平竞争多实行免税法来解决双重征税问题（即居住国对本国公司来自于参股比重达到规定要求的外国公司的所得免予征税；又称“参与免税法”该法一般适用于来自非避税地的积极投资所得）英、美、加、日等国则强调用抵免法消除重复征税这样看来国际间似乎并没有一个占支配地位的所得税征税权协调原则然而我们还应当看到英、美等发达国家在实施抵免法的同时为了有利于本国跨国公司与东道国当地公司或实行免税法的欧洲国家的公司开展竞争还普遍实行“推迟课税”的办法即对本国公司取得的未汇回国的外国来源所得暂不征税待其汇回国时再行征税（欧洲大
陆国家对不适用于“参与免税法”的国外消极投资所得一般也有“推迟课税”的规定）所以总的来看目前国际间占支配地位的所得税征税权协调原则为来源国原则
用来源国原则协调各国的所得税征税权不仅会影响税收的资本输出中性而且还会导致高税国的所得税外流因为根据来源国原则跨国投资所得的税负最终完全取决于投资使用国即所得来源国的税率高低在资本可以跨国自由流动的情况下一国的所得税税率过高该国的居民就会到低税国去进行投资从而使资本流到低税国；这时虽然居住国的税率较高但由于资本所得税的税基缩小其所得税收入也很可能随之缩小居住国减少的所得税收入实质上是伴随着资本的外流转化成了低税国的税收收入也就是说居住国高税率导致的资本外流实际上也会导致税收收入的外流
但是需要指出的是在当今跨国公司大量存在的情况下高税国的税收外流并不一定要以资本外逃为前提因为跨国公司集团通过会计手段（转让定价）就可以把公司集团的利润由
高税国公司转移到低税国公司其结果同样会造成高税国所得税收入的外流
三、税收外流与税收竞争
税收收入外流有损于国家的税收利益所以在国际资本市场日益一体化的今天如果用来源国原则处理跨国投资所得的征税问题为避免所得税外流各国都希望自己的所得税税率保持在一个较低的水平而如果各国都这样做那么国与国之间所得税降税的竞争就在所难免国际税收竞争的后果从短期看将会导致资本流向低税国从而可能扭曲资本的地区有效配臵；而从长期来看这种税收竞争还会使各国资本所得税的税率降低到一个不合理的水平这时如果各国要想保持原有的财政收入规模和公共服务水平就只得把一部分税收负担从跨国流动性强的资本转向跨国流动性较差的生产要素（比如劳动力）而这又必然会影响国家的整体税制结构
所得税竞争不仅在理论上存在可能性而且在现实中也确有发生其最突出的例子就是80年代中期开始的世界性税制改革在这次税制改革中各国纷纷降低了本国的公司所得税税率和个人所得税税率其原因之一就是为了使本国对资本所得课税的税率低于或接近其他国家的税率以便在资本所得税税基的争夺战中立于不败之地
80年代中期爆发的世界性降税浪潮首先是从美国开始的美国是拥有众多跨国公司的资本输出大国由于1986年税制改革以前美国公司所得税的税率较高许多跨国公司利用美国政府的“推迟课税”规定把利润积累在海外的子公司进行国际避税致使美国政府的公司所得税收入受到很大影响据美国有关部门统计1984年美国跨国公司的受控外国子公司汇回给美国母公司的利润只占美国母公司应得利润的40%这表明美国跨国公司大部分国外利润被留在了海外当然这部分未汇回的利润有的是用于当地的再投资但其中很大一部分则是出于避税而滞留在国外另外公司所得税的高税率还促使跨国公司通过转让定价把利润转移到美国以外的低税国关联公司去实现导致公司所得税外流这也大大削弱了美国公司所得税的地位
1986年美国为了克服公司所得税“高税率、窄税基”带来的一系列弊端将公司所得税的最高名义税率由46%降为34%这一改革使美国在国际资本和公司所得税税基的争夺战中处于一个十分有利的地位面对美国的税制改革其他发达国家明显感到自己的高税率受到了挑战为了避免本国税收外流各国纷纷效仿美国实行减税例如1987年英国将公司所得税税率由40%降为35%加拿大将一般公司所得税税率从36%降为28%日本将公司所得税税率由43.3%降到37.5%1988年澳大利亚将本国的公司所得税税率从49%降到39%新西兰则将居民公司的所得税税率从48%猛降到28%奥地利对公司保留利润课征的税率由55%猛降至30%
进入90年代以后一些发达国家为了进一步强化本国低税率的优势在80年代后期降税的基础上再次降低本国公司所得税税率如英国1990年将公司所得税税率降到34%1991年又降到33%；法国从1990年起将公司保留利润的税率从37%降至34%一向对公司所得课税较重的德国在1994年的税改法案中亦推出了降税措施将公司未分配利润的税率从50%降至45%对公司分配利润的税率由36%降为30%值得指出的是80年代中期开始的世界性降税浪潮同样也波及到一些公司所得税税率
较高的发展中国家如新加坡、马来西亚、泰国、韩国、墨西哥等国家都在这场税制改革中降低了自己的公司所得税税率目前这些国家的税率一般都降到30%到35%之间
纵观80年代中期开始的世界性降税浪潮我们不能否认税收竞争因素在其中起了一个很重要的作用正是在这种税收竞争力量的推动下世界各国的公司所得税税率才发生了“多米诺”式的相继降低现象并且在一个较低的税率水平上达到基本趋同至于今后是否还会爆发这种世界范围的大规模降税运动目前尚难定论但可以肯定一点即在资本跨国流动日益增强的今天如果国际社会不对各国的公司所得税税率进行一定的制度性协调国与国之间的所得税竞争就不会停息。